注会存货跌价准备甲房地产开发公司(以下简称甲公司)，按单个项目计算、结转成本和计提存货跌价准备，该公司20×2年初存货中

2014注会真题计算问答题第一问的3‰是什么
4.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：
　　(1)进口原油5000吨，支付买家2000万元。运抵***境内运输地点起卸前运输费用为60万元，保险费无法确定。
　　(2)开采石油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方取得延期付款利息3.51万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。
　　(其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%，进口关税税率为1%，相关票据已经通过主管******的对比认证。)
　　根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。
　　(1)计算当月进口原油应缴纳的关税；
　　(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税；
　　(3)计算当月销售原油的增值税销项税额；
　　(4)计算当月向******缴纳的增值税；
　　(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加；
　　(6)计算当月应缴纳的资源税。
　　【知识点】完税完税价格的确定、进口环节关税及增值税的计算、应纳增值税以及城建税的计算
　　【答案及解析】
　　(1)当月进口原油应缴纳的关税=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(万元)
　　【知识点】完税完税价格的确定及进口环节关税的计算
　　(2)当月进口原油应缴纳的增值税=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(万元)
　　【知识点】进口环节增值税的计算
　　(3)当月销售原油的增值税销项税额=(2700+3.51/1.17)×17%=459.51(万元)
　　【知识点】增值税销项税额的计算
　　(4)当月向******缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76(万元)
　　【知识点】应纳增值税的计算
　　(5)当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(万元)
　　【知识点】应纳城建税及附***的计算
　　(6)当月应缴纳的资源税=(2700+3.51/1.17)×10%=270.3(万元)
　　【知识点】资源税的计算

注会债务重组问题，急
甲公司20×7年12月31日应收乙公司票据的账面余额为65 400元，其中，5 400元为累计未付的利息，票面年利率4%。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于20×7年12月31日前支付的应付票据。经双方协商，于20×8年1月5日进行债务重组。甲公司同意将债务本金减至50 000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从4%降低到2%（等于实际利率），并将债务到期日延至20×9年12月31日，利息按年支付。该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。甲、乙公司已将应收、应付票据转入应收、应付账款。甲公司已为该项应收款项计提了5 000元坏账准备。 　借：应付账款　　　　　　　　　65 400　　　　贷：应付账款——债务重组　　　　　　50 000　　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　15 400
我的问题是题目中说应收乙公司票据的账面余额为65 400元，会计分录为什么计应付账款65 400，而不是应付票据65400

注会财务成本管理的问题，求大神解答！
甲公司今年与上年相比,销售收入增长10%,销售成本增长8%，所有者权益不变，假定不考虑其他成本费用和所得税的影响。可以判断，该公司今年的权益净利率与上年相比将会（）。
A.不变；B.上升；C.下降；D.不一定
【答案是B，我想问，如果上年销售收入为20元，销售成本为100元时，此时权益净利率不是下降的吗？为什么还选B！！！！】

注会 递延所得税
20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以***20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(　　)。
　　a.52.5万元
　　b.55万元
　　c.57.5万元
　　d.60万元
　　【答案】b
　　【解析】甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元)，确认所得税费用50万元;确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元）
为什么：甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元) 其中需要-（25-20）？谢谢

问一道注会财管多选题 求解答啊关于第五章的
【例·多选题】如果不考虑其他因素，固定成长股票的价值（　）。
　　A.与预期股利成正比
　　B.与投资的必要报酬率成反比
　　C.与预期股利增长率同方向变化
　　D.与预期股利增长率反方向变化
答案AC
解析：固定成长股票价值＝预计下年股利/（必要报酬率－股利增长率），可见预期股利和股利增长率越大，股票价值越大；必要报酬率越大，股票价值越小。
注意同方向与同比例的区别
题目是这样的
我不懂的是选项B为什么不选 我查了好多都是AC但我觉得B也对 不懂啊 求各位亲解答 谢谢了！！！！！！！！！！

请问一题注会负债这一章的一道2013年考试真题？
甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（）。
A.350万元
B.400万元
C.96050万元
D.96400万元
正确答案：C
　　试题解析：
　　甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000×100.5-100150)-1000×4=96400(万元)。

注会 存货跌价准备的计提与结转
某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2010年年初存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2010年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2010年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2010年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2010年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2010年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2010年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（ ）万元。 A.0，－7 B.0，－4 C.0，0 D.－6，1
答案C.是本题2010年末，存货的成本低于可变现净值，即存货未减值，则“存货跌价准备”账户的期末余额为0；2010年年初已计提的存货跌价准备4万元，至2010年末已不再存在减值因素，则应将原计提的跌价准备全部冲销，即冲减资产减值损失。（或者也可以说，2010年上半年度售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元；2010年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故累计计入资产减值损失的金额为0。）
我很不能理解 中期末又计提存货跌价准备1万元。2010年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元 这样的话中期不是应该计提18-15=3万元吗？

债券现值的计算.注会题目
2011年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值1 250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还
假定2013年1月1日，甲公司预计本金的50%将于本年12月31日赎回，共计625万元。2013年12月31日实际赎回625万元的本金。其余一半的本金2015年末付清。
（1）调整2013年初摊余成本
（p/s,10%,1)=0.9091 (p/s,10%,2)=0.8247 (p/s,10%,3)=0.7513
　　2013年初实际摊余成本的余额＝1 000＋41＋45.1＝1 086.1（万元）
　　2013年初债券的现值＝（59＋625）×0.9091＋ 29.5×0.8264＋（29.5＋625）×0.7513＝1 137.93（万元）
　　2013年初应调增摊余成本＝1 137.93－1 086.1＝51.83（万元）
　　借：持有至到期投资—利息调整　51.83
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　51.83

想问为什么2013年初债券现值=（59+625）*0.9091+29.5*0.8247+（29.5+625）*0.7513

那个29.5哪里来的
然后 为什么是这个算法嘞
那三项加的都是代表什么啊

注会 折旧问题
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自20×1年1月1日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零；至20×1年1月1日已使用10年，累计折旧3 000万元。20×1年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8 800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司20×1年利润总额的影响金额为（　　）。
A.250万元 B.350万元 C.450万元 D.650万元
【答案】B
【解析】20×1年计提折旧=（12 000-3 000）/（40-10）=300（万元）
20×1年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=（12 000-3 000）-300=8 700（万元），因可收回金额为8 800万元，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司20×1年利润总额的影响金额=650-300=350（万元）。
甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：
20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金l50万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。（2011年）
（1）下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A.出租办公楼应于20×4年计提折旧150万元
【解析】20×4年应计提的折旧=3 000/20×6/12=75（万元），选项A错误；
想问一下，为什么第一题计算折旧除以尚可试用年限30，，而第二题3 000/20×6/12=75（万元），除以预计使用20年，20×1年购入，到了20×4年6月，已使用2.5年，为什么不减掉？也就是说，为什么第一个减去已使用年限，第二个没有减去？这两个的区别在哪？ 自己做题时做得对，可是仔细想想，一对比这两个题，这个地方又想不懂了，谢谢！

注会 持有至到期投资
【例题·综合题】2011年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值1250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息。假定2013年1月1日，甲公司预计本金的50%将于本年12月31日赎回，共计625万元。2013年12月31日实际赎回625万元的本金。其余一半的本金2015年末付清。　　
2013年初债券的现值＝（59＋625）×0.9091＋ 29.5×0.8264＋（29.5＋625）×0.7513＝1 137.93（万元）
想问一下 这个式子中 每年支付利息=面值*票面利率，那面值是1250万元 ，应支付利息1250*4.72%=59，为什么后两年的利息用625*4.72%=29.5。 请帮忙解释一下这个式子 不很明白，谢谢！

注会： 投资性房地产
13．甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价，与投资性房地产相关的业务如下：
（1）甲公司拥有一项自用房产原值5 200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2005年6月达到可使用状态；
（2）2006年12月31日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为 3 800万元。假设实际利率为 5％，2006年 12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4 600万元；
（3）2007年至2009年每年12月31日收到该年租金600万元存入银行。
（4）2010年3月甲公司以3 800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。
要求：
（l）计算该房产 2006年 12月 31日账面价值；
（2）计算该房产2010年3月出售损益；
（3）作出2006年12月31日转换、2007年12月31日取得租金和2010年3月出售时的会计处理。

注会试题,题目已经给出了年金现值系数、复利现值系数,怎么利用这些系数来计算实际利率?
甲公司购买了公司债券,面值为1000万元,实际支付价款1100万元,另付交易费11万,票面利率是8%.
（P/A,4%,3）=2.7751
(P/S,4%,3)=0.8890
这两个现值系数里的4%,是怎么理解?
参考答案给出的是：
80×（P/A,4%,3）+1000×(P/S,4%,3)=1111（万元）
计算结果：r=4%
这个步骤我看不懂,r是怎么出来的,这个等式里面就没有r

注会，郭建华老师，持有至到期投资减值的问题。
（6）2015年12月31日，收到A公司支付的利息236万元，实际收到本金4 000万元。
　　尚未摊销的“利息调整” ＝1 000－164－180.4－45.37－49.91＝560.32（万元）
　　借：应收利息　　　　　　　　　　236
　　　　持有至到期投资——利息调整　560.32
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　324.32
　　借：银行存款　　　　　　　　　4 236
　　　　投资收益　　　　　　　　　　411.27
　　　　持有至到期投资减值准备　（1530.66－941.93）588.73
　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　5 000
　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　236
第一步分录中，借贷不平衡呀。应该怎么理解，
前期有减值准备，后又转回了部分，利息调整最后没有摊销完。从这里转回应该怎么理解呢？

会计题目 高财 中级会计 注会
2.甲上市公司2006年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份认购权证，该认购权证将于2010年末期满时行权，行权时高级管理人员将以3元/股购入该公司股票，该公司股票在授予日的公允价值为5元，2006年和2007年12月31日该股票公允价值均为6元、2008年和2009年12月31日该股票公允价值均为8元，股票面值1元，2010年12月31日为10元，假设预计有10％离职，甲公司因该项股份支付计入2006年管理费用的金额是（ ）元。
A.45000 B.30000 C.20000 D.25000
正确答案：D
答案解析：计入2006年管理费用的金额＝5×1000×（50×90％）×6/（60-6）＝25000元
×6/（60-6） 是什么意思？

贷款减值相关会计分录问题
注会《会计》教材P31页例题2-5.
题目：20X6年1月1日，EFG银行发放一笔贷款100000000元，期限是2年，合同利率10%，按季度结息。假定贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同。
（1）20X6年12月31日发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备方法确认减值损失10000000元。
（2）20X7年3月31日，收到客户利息1000000元，并预期20X7年第二、三季度很可能收不到利息。
课本给出的分录是：
（1）①借：资产减值损失 10000000
贷：贷款损失准备 10000000
②借：贷款-已减值 10000000
贷：贷款-本金 10000000
此处我不明白的是既然已经计提了减值损失了，为何还要做多第②步，这样子不是重复计算了损失了么？
（2）①借：吸收存款 1000000
贷：贷款-已减值 1000000
②借：贷款损失准备 2250000
贷：利息收入 2250000
此处按摊余成本和实际利率算出的实际利息收入应为：（100000000-10000000）*10%/4=2250000
那为何不能列：
①转回贷款损失：
借：资产减值损失 7750000
贷：贷款损失准备 7750000
②合同利息入账：
借：吸收存款 1000000
贷：利息收入 1000000

求大神帮忙解决，感激不尽！
第二小题以这个为准：
（2）①借：吸收存款 1000000
贷：贷款-已减值 1000000
②借：贷款损失准备 2250000
贷：利息收入 2250000
此处按摊余成本和实际利率算出的实际利息收入应为：（100000000-10000000）*10%/4=2250000
那为何不能列：
①转回贷款损失：
借：贷款损失准备 7750000
贷：资产减值损失 7750000
②合同利息入账：
借：吸收存款 1000000
贷：利息收入 1000000

请教下各位这道注会题的答案，谢谢啦！
（一）20×8年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后，实际取得款项157.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。
1．甲公司所持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是（）。
A．100万元
B．102万元
C．180万元
D．182万元
2．甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（ ）。
A．55.50万元
B．58.00万元
C．59.50万元
D．62.00万元