期初余额

填写2014年的期末数，即年末数。

　　应收账款明细账的期初余额的金额不需要写在借方或贷方，应直接填写在”余额“栏中，其借贷方向填写在“借或贷”一栏中。若为借方余额，则在“借或贷”一栏中填写“借”，反之则写“贷”。　　应收账款应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款账户：　　1、账户性质：资产类账户。　　2、账户用途：核算企业因销售产品、材料。提供劳务等业务，根据合同向购货单位或接受劳务单位收取的货款。　　3、账户结构：借方记增加。登记销售过程中发生的应收账款；贷方记减少，登记已收回的应收货款；期末余额在借方，表示尚未收回的应收货款。　　4、明细账户：按不同购货单位设置明细账。

财政部于2018年2月1日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知（财会〔2018〕3号）（以下简称“新旧衔接规定”），对目前执行的行政事业单位会计制度向执行政府会计制度衔接的有关问题进行了明确。《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）自2019年1月1日起施行，目前执行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的单位（以下简称各单位），应按新旧衔接规定，做好会计制度的新旧衔接工作。一、总体工作要求按照新旧衔接规定的总体要求，各单位自2019年1月1日起，应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。在新旧制度衔接过程中，首先要做好以下几个方面工作：一、根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表。二、按照新制度设立2019年1月1日的新账。各单位应及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。三、按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额。包括将原账科目余额转入新账财务会计科目按照原账科目余额登记新账预算结余科目将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。四、按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。五、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。二、会计科目的新旧衔接新旧衔接规定对财务会计科目与预算会计科目、财务报表与预算报表的衔接进行了具体规范，财务会计科目按照旧制度会计要素的顺序进行新旧衔接举例，预算会计科目按照新制度预算会计科目涉及原账的有关内容进行举例，8要素同时对有关事项进行了具体说明，比如原未入账事项以及如何补提折旧、补提摊销以及基建并账核算等事项都进行了举例。在财务会计方面，单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账科目设有明细科目的，应当对原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原账户余额及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。三、下一步主要工作各单位首先要做好对政府会计制度的宣传培训和学习工作，按照新旧衔接的有关规定，做好相关工作，重点要把握新旧衔接的工作步骤，比如资产清查工作，要对固定资产进行补提折旧，对无形资产补提摊销，对未入账的有关事项进行清理。政府会计制度无疑为我们广大的财会人员提出了更高的要求，我们唯有努力学习才能适应新形势的工作需要。我们财务人员也要以贯彻实施《制度》为契机，加强会计核算与部门预决算管理、资产管理、政府财务报告编制、绩效管理与评价和单位内部控制建设等政策的协调，全面提升部门和单位管理水平，同时提升单位财会人员的主体地位。下一步，财政部还将具体针对医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构等行业事业单位执行政府会计制度新旧衔接问题发布有关文件，各行业主管部门也要充分做好准备。

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1、对原值进行一下审计获取期初余额固定资产的购入发票，核对所有权和金额在建工程转固的话要获取决算核对金额。盘点核实固定资产的存在。对房产、车辆等取得所有权证。2、对累计折旧执行程序按照企业的会计政策进行累计折旧的测算与报表核对3、减值准备，监盘观察固定资产状况。4、最后得出期初净值应计提固定资产折旧范围的审计按制度规定，固定资产折旧是按月初固定资产原值为基础进行计提。企业应计提折旧的固定资产为：(一)房屋和建筑物;(二)在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具;(三)季节性停用、大修理停用的固定资产;(四)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。不应计提折旧的固定资产为：(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)已提足折旧继续使用的固定资产;(四)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。审计时，如发现企业扩大折旧提取范围，将不应计提折旧的固定资产而提取折旧，对超范围提取的这部分折旧费用应作调增利润处理。法律依据《教育系统固定资产审计实施办法》第一条　为了规范教育系统固定资产审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部工作规定》，制定本办法。第二条　本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》和《企业财务通则》中所规定的固定资产。第三条　本办法所称固定资产审计，是指教育系统审计机构依法对教育部门和单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。

期末余额是会计报表结算期最末一天的结余数，期初余额则为报表结算期第一天尚未发生过业时的数据。如能认可，请今天即采纳，我本周就差此关键一票，先谢了。