财务报表审计的注意事项有哪些？

，是指对企业的会计报表（财务报告）所进行的审计。 　　会计报表一般包括：资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表。会计报表还包括合并会计报表、清算会计报表等。 　　会计报表审计的目标 　　1.真实性：指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。 　　2.完整性：指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无账外资产。 　　3.合法性：指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。 　　4.准确性：指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。 　　5.所有权和义务：指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有，负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产权的列报。 　　6.公允性：指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 　　7.一致性：指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。 　　8.表达与揭示：指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。

一、审计工作操作流程财务报表审计总体审计业务流程大致分为六步：（一）实施初步业务活动，确定是否接受业务；（二）制定审计策略和计划；（三）了解被审计单位及环境，实施风险评估；（四）针对财务报表层次的重大错报风险设计和实施总体应对措施；针对认定层次的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；（五）评价审计证据和审计结论，确定审计意见；（六）出具审计报告并提交给委托方。（一）初步业务活动这是项目合伙人干的活儿，你看看有几个项目合伙人能踏踏实实的做到以下三点：1.考虑客户是否诚信；2.考虑项目组是否具备执行业务所需的人力资源必要素质、足够的时间和资源、专业胜任能力；3.项目组能否遵守职业道德规范、是否具备独立性。都说独立性是审计的灵魂，很多时候我已不知道我的魂去哪里了。

财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见；审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。财务报表审计的介绍财务报表审计是对财务报表层次的重大错报风险审计，必须明确审计范围和具体内容，这是审计财务报表层次重大错报风险的基础。财务报表审计的重点主要是审计各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠。审计其他报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因，找出源头。

财务报表审计指的是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师根据独立审计准则的要求，对被审单位财务报表所进行的审计。财务报表审计的重点：1、财务报表常规性审计对常规性的财务报表审计包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；对主要财务报表应逐一核对，其他报表可先核对总数，发现差错和可疑问题再具体核对，对发现差错和不平衡现象查明原因，找出源头。2、财务报表勾稽关系的审计财务报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与账簿之间等。对报表勾稽关系的审计，可以进一步验证报表的正确性，分析企业资金运动的联系和趋势。3、财务报表中有关内容的审计对财务报表有关内容的审计是财务报表审计的核心，即对财务报表中有关数据进行审查分析，验证报表中的数据是否真实正确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流动，并进一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。财务报表审计方法：1、账项基础审计账项基础审计亦称详细审计，实质对被审计方的有关会计账项进行逐笔核对，以检查是否有错弊出现的一种审计方式。账项基础审计目的就是防止和发现错误与舞弊，其方法主要是对会计凭证和账簿进行详细检查。2、制度基础审计制度基础审计是以内部控制系统为主要审查对象的一种审计方法。其目的是鉴证报表的合法性、公允性；具体方法是在评价内部控制基础上的抽样并对内部控制系统进行评价。3、风险导向审计审计人员必须从高于内部控制系统的角度，综合考虑企业内外的环境因素。具体地说：审计人员在制定审计计划时，首先应充分把握被审计单位各方面的情况，从而分析被审计单位经济业务中出现差错和舞弊的风险情况。

企业财务报表审计的主要方法如下：企业财务报表审计的主要方法包括以下几种：内部控制审计：审计人员评估企业的内部控制体系，包括财务报告准确性、信息披露合规性等方面。这包括检查企业的制度、流程、政策以及内部控制的有效性和合规性。现场核查审计：审计人员在企业的现场进行实地检查和核实，对企业的财务数据、账目、凭证等进行全面的审查。这包括检查和核对账簿记录、银行对账单、票据凭证、库存记录等。抽样审计：由于企业的财务数据量通常很大，审计人员往往采取抽样的方法进行审计。他们从整体财务数据中随机选取一部分样本进行审查，以获取对整体数据的可靠性的合理保证。风险评估审计：审计人员通过评估企业面临的各种风险，包括内部风险和外部风险，来确定审计工作的重点和范围。他们会评估企业的业务环境、经营风险、会计政策和估计的合理性等。数据分析审计：审计人员使用数据分析工具和技术，对企业的财务数据进行深入分析。这包括使用统计方法、比较分析、趋势分析等，以发现潜在的异常、错误或欺诈行为。文件审计：审计人员审查企业的财务报表和相关文件，包括会计凭证、合同、协议等。他们核对这些文件与财务报表的一致性、完整性以及法律合规性。以上是企业财务报表审计的主要方法。审计人员根据具体情况和需要，综合运用这些方法来对企业的财务报表进行审计，以确保财务报表的准确性、合规性和可靠性。

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一、年度会计报表审计，是指会计师事务所机构依法接受委托，按照独立审计准则的要求，由注册会计师及从业人员对被审计单位的年度会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并由会计师事务所单位负责人及注册会计师对会计报表发表审计意见。 二、财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 三、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： (一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; (二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

一、财务报表审计流程一项审计工作从业务承接到完成通常要经过以下步骤：1、会计师事务所和委托方进行初步沟通了解，确定审计目的、审计范围、审计收费等;并签订业务约定书;2、会计师事务所安排项目组，下发委托方审计准备的资料清单;3、被审单位按照资料清单准备相关审计资料，并确定现场审计时间。4、现场审计阶段;5、审计情况汇总和形成审计报告初稿;6、与被审单位交换意见;7、出具正式审计报告。二、审计财务报表的目的检查财务报表是否存在重大的错报和漏报，其主要内容:1、确定资产的存在性，如银行存款和应收账款需要通过函证方式进行确认，存货、固定资产和现金需要盘点或抽查盘点进行验证。2、检查资产计价的公允性，防止企业高估资产。3、测试收入、成本、费用。4、分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已作适当处理和充分披露。扩展资料：制度基础审计是以内部控制系统为主要审查对象的一种审计方法。其目的是鉴证报表的合法性、公允性；具体方法是在评价内部控制基础上的抽样并对内部控制系统进行评价。如果评价的结果证明内部控制系统值得信赖，在实质性检查阶段只抽取少量样本便可以得出审计结论；如果评价结果认为内部控制系统不可靠，就应根据内部控制的具体情况扩大审查范围。参考资料：财务报表审计百度百科

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财务审计工作流程是什么财务审计工作流程具体介绍如下：1、审计准备阶段。接收有关部门委托，确定审计项目，组成审计小组，确定审计工作重点，制定审计工作计划方案。2、审计实施阶段。实施财务审计程序，整理汇总审计实施过程中发现的问题，审计小组向审计处领导汇报核实，实施相关的追加审计程序。3、审计报告阶段。审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计工作底稿和审计报告初稿提交审计处分管业务的领导审核。4、审计报告的终结阶段。审计小组按审计程序归档程序，整理、归集审计工作底稿，并将整理好的审计档案装订成册。什么是会计报表审计程序会计报表审计程序指注册会计师从接受客户委托业务开始至对会计报表出具审计报告为止所经过的审计工作步骤。会计报表审计程序的阶段包括制定审计计划阶段、实施审计工作阶段以及结束审计工作阶段，其中制定审计计划阶段包含调查了解被审计单位的基本情况、与被审计单位签订业务约定书等事项，实施审计工作阶段包含对被审计单位内部控制进行符合性测试等事项，结束审计工作阶段包含审计期后事项和或有事项、取得管理当局声明书和律师声明书等事项。什么是财务报表审计财务报表审计指的是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师根据独立审计准则的要求，对被审单位财务报表所进行的审计。它以反映企业经营前景和盈利能力的损益表为中心，将被审单位的全部财务报表都纳入审查的范围，从而真实、公正地反映被审单位的财务状况静态、财务状况变动以及实际经营成果情况。财务报表审计的内容主要包括：被审单位的财务报表是否按照会计原则和统一的会计制度编制；被审单位的各种财务报表是否真实、公正地反映了它在受审期间的财务状况和经营成果。

财务报表审计的一般原则是什么财务报表审计的一般原则主要包括以下几点：1、遵守职业道德规范，注册会计师应当遵守恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。2、遵守质量控制准则，注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则，以及保证会计师事务所制定的审计质量控制程序的实施。3、遵守审计准则，注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作，审计准则是作为检验注册会计师提供的审计服务质量的技术标准。会计报表审计的原则是什么会计报表审计的原则主要包括：1、应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则；2、应当按照独立审计准则的要求执行会计报表审计业务；3、应当以职业怀疑态度计划和实施审计工作；4、应当在整个审计过程中合理运用职业判断；5、应当根据审计准则、相关法律法规以及业务约定书的要求确定审计范围。会计报表审计，是对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计。会计报表审计的内容具体可以细分为资产负债表审计、损益表审计、现金流量表审计以及合并报表审计。财务报表审计的总目标是什么在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标如下：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。在任何情况下，如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向财务报表预期使用者报告的目的，注册会计师应当按照审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定。

我把我们单位的资料清单附上！年度审计企业所需提供资料清单一、 一般资料：1、 公司概况：至少应简述公司历史沿革（包括其前身的组建过程以及公司成立之后进行的改组、兼并、合并、分立）、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、生产经营概况、资产交换或收购、出售等重大活动等。2、 公司的组织结构图：该图应显示公司及其所属企业的投资方及其各自持股或拥有权益的比例、各部门主要负责人；内部控制制度。3、 公司的合同、章程，与成立相关的政府批复，批准证书，营业执照副本，公司的验资报告、出资证明和资产评估证明等。4、 最近三年的年度会计报表审计报告及管理建议书、清产核资审计报告及其他专项审计报告，最近期的资产评估报告（含评估说明、评估明细表）。5、 公司2011年度所有董事会、监事会、股东大会、经理办公会议等会议纪要，决议。6、 各种税项的有关减免税规定，纳税资料，完税证明及税务部门检查结论；增值税、所得税及其他发生金额较大税金纳税申报表（分月）；如曾受税务处罚，需提供相关处罚决定书及企业补税、交纳罚金凭证并附相关说明。7、 税务登记证及外汇登记证，银行开户许可证，贷款证。8、 与其他单位订立的产品销售合同，价格协议及技术合作协议；公司的购销政策，主要供应商、主要销货商及年供销量统计表；报表期间内产品或服务明细定价单及价格变更单，价格变动较大需附说明。销售流程图及文字说明。9、 所有的长、短期贷款合同及有关担保文件，公司对外抵押、担保明细表及相关文件。10、 公司的财产保险文件、房产证、土地使用证、行车本、无形资产注册证书、知识产权转让或许可协议等；土地，房产租赁协议及其登记证明。11、 公司及所属公司有关的验资报告，资产评估报告，国资局的确认及对实物投资的批复，各项财产股权转移手续文件，重要对外投资协议/合同。12、 2011年度公司本年度财务预算文件和预算变更文件。生产经营计划、公司生产流程（图示）的详细介绍，包括但不限于原材料的采购及产品的设计、生产和装配。公司所需原材料的主要供应商及其所供应的原材料的清单，采购、仓储流程图及文字说明。13、 内部审计各项制度及本年度实施情况，上级部门审计及其他部门本年度对公司审计情况及有关结论，公司拟实施或本年度已实施的收购计划、协议及相关文件。14、 公司关联交易明细表（包括内容、项目、全年发生额、年末余额等）；公司关联方（按照《企业会计准则》的关联方概念）清单（注明关联方关系）公司关联交易控制文件、公司关联交易定价政策、公司所有的关联交易合同、协议。15、 管理当局声明书、或有损失、或有负债、漏计负债等调查表，公司在2011年12月31日后发生的重大期后事项。二、 财务文件及资料1、 （期末）资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注（单位负责人、财务负责人签字盖章、企业加盖公章）、财务状况说明书、国企附注补充资料。2、 科目余额表（1资产负债类：期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额；2损益类：全年累计金额）（及各科目明细账（全部展开））（导出电子表格）手工账可不提供）。3、 审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表（需按我们提供的固定表格填列）。4、 现金盘点表（必须由盘点日倒轧，并附未入账收入支出及期后入账复印件，此项需审计人员在场观察时完成）。5、 （期末）增值税、企业所得税等全部纳税申报。6、 总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证。7、 公司银行贷款卡、各开户银行会计截止日的银行对账单、余额调节表及询证函（对未达账项经济业务提供复印件，长期及大额未达账项提供详细说明）；如有定期存款或其他受限制的存款（如保证金）须单独列出清单并提供原始凭单、协议等。如有股票投资、基金投资、委托理财请提供证券公司等营业部股票账户对账单、协议等。8、 存货盘点表（截止会计报表日的盘点表，标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额）需附品质说明如有无过期、变质、毁损，如有代其他单位保存的存货应单独提供盘点表及说明、代储协议）、盘点计划（阐明盘点人员安排、盘点方法等）。9、 固定资产盘点表（标明固定资产名称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值）。（附关于数量、产权证明文件编号、原始金额、购置时间、启动时间、折旧年限、累计折旧、预计残值、使用部门、是否闲置、是否抵押等信息的说明或表格）。10、 部分往来账款和红字往来账款抽样选择往来科目如应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付等款项余额请协助向对方客户单位寄发询证函。按会计截止日金额进行询证（函证样本见提供给企业资料）。

财务报表审计总体目标：审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要有以下四方面原因：利益冲突；财务信息的重要性；复杂性；间接性。若要注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，则需要对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；同时按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

作用是鉴证。注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见，这种意见，具有鉴证作用，得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。注册会计师考试章节知识点归纳，祝你轻松取证。移动端题库：http://m.hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuorenPC端题库：http://hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuoren

一、审计的基础独立性和专业性是财务报表审计的基础。独立性和专业性既是对审计这件事的要求，也是对审计工作者的要求。独立性要求注册会计师既独立于被审计单位，也独立于财务报表的预期使用者。专业性的基础是注册会计师的“职业规范体系”。二、审计的基本要求职业怀疑和职业判断是审计的基本要求。（一）职业怀疑是一种态度，要求注册会计师：1、采取质疑的思维方式：摈弃“存在即合理”的思维，寻求真相；不应不假思索地全盘接受被审计单位提供的证据和解释，过分相信理想的结果和太多的巧合2、保持警觉：相互矛盾的审计证据；对可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施审计准则规定外的其他审计程序的情形。3、对审计证据审慎评价：相互矛盾的审计证据；考虑询问答复和文件记录的可靠性；对可靠性怀疑和有舞弊迹象时，做进一步的调查；不要因为困难、时间、成本而省略不可替代的审计程序，并满足于说服力不足的审计证据。4、客观评价管理层和治理层：不要依赖以往对管理层和治理层形成的判断；即使相信管理层和治理层正直、诚实，也要保持职业怀疑，不要满足于说服力不足的审计证据。（二）职业怀疑的作用范围：帮助注册会计师：设计恰当的风险评估程序；帮助注册会计师：恰当设计进一步审计程序；帮助注册会计师：审慎评价审计证据；帮助注册会计师：对舞弊导致的重大错报风险保持警惕。（三）职业判断的作用：确定重要性，识别和评估中重大错报风险；确定审计程序；评价审计证据；评价财务报告编制基础；得出个别审计结论；识别、评估、应对对职业道德基本原则不利的影响。（四）衡量职业判断的质量：1、准确性和一致性（不同的注册会计师对同一问题）；2、一贯性和稳定性（同一个注册会计师针对同一项目的不同问题，或在不同时点针对相同问题）3、可辩护性（理由充分、思维逻辑、程序合规等）

财务报表审计是对被审单位财务报表所进行的审计。其内容主要包括： （1） 被审单位的各种财务报表是否按照公认的会计原则和统一的会计制度编制，是否遵循一贯性会计原则。 （2） 被审单位的各种财务报表是否真实、公正地反映了它在受审期间的财务状况和经营成果。

您好,会计学堂林老师为您解答财务报告审计需要我们弄清：1、编制程序控制有哪些？2、如何对财务报表内部控制进行测评？3、财务报表的舞弊信号有哪些？4、资产负债表和利润表审计需要遵循哪些原则？5、如何审查资产负债表的真实性与正确性？6、对利润表的可信性审查有哪些指标？7、现金流量表审查的方法有哪些？8、会计变更包括哪些？9、对合并报表进行审计需要关注哪些？10、对于关联方交易应审查的重点有哪些？方法/步骤1、编制程序控制有哪些？有结账控制，即期末结账控制主要抓住两个关键，结账程序和结账质量有对账控制，在编制财务报表前必须在账簿与记账凭证及所附原始之间，各种有关账簿之间、账簿记录与财产实存数之间进行认真的核对有试算平衡控制，在手工账务系统中为保证账簿记录正确无误，在正确结账、认真对账的基础上，还须进行试算平衡工作。2、如何对财务报表内部控制进行测评？了解并描述报表编制的内部控制；通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所涉及的报表编制程序的健全性及有效执行情况；通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各个环节、各岗位责任制的健全性；运用抽查法检查编制财务报表的准备工作是否充分、有效。3、财务报表的舞弊信号有哪些？关注的信号可供参考，比如年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回首天数的显著增加或显著高于行业平均水平，存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；现金流量或流动性问题；非财务业绩指标的显著变化4、资产负债表和利润表审计需要遵循哪些原则？资产负债表：一贯性原则，实际成本计价原则，谨慎性原则及重要性原则利润表：权责发生制原则，配比原则，划分收益性支出与资本性支出原则，谨慎性原则5、如何审查资产负债表的真实性与正确性？在正确性方面需要看表内所列资产时企业拥有或控制的，表内所列资产是实际存在的，表内所列负债无一遗漏，表内所列未分配利润的计算正确。6、对利润表的可信性审查有哪些指标？主要是投资报酬率和产品成本率两个指标。7、现金流量表审查的方法有哪些？检查核对法，比如检查标志报表所依据的资料的可靠性。分析法，比如通过江现金流量表与其他经济活动资料对照分析，其中又分趋势分析法和比率分析法。金额验证法，用其他报表根据公式验证或相关会计凭证。8、会计变更包括哪些？有存货计价的变更，成本计算方法的变更，固定资产折旧方法的变更，长期建筑合同中会计方法的变更。此外还需要注意会计政策的变更，会计方法的变更，会计估计的变更和财务报告个体变更。9、对合并报表进行审计需要关注哪些？合并财务报表合并范围的审查，重视个别财务报表的审计，合并工作底稿和抵消分录编制的审查，合并财务报表编制格式正确性的审查，合并财务报表所列指标可信性的审查，合并报表附注信息披露的审查。10、对于关联方交易应审查的重点有哪些？需要审查是否分别对关联方以及交易类型予以披露；对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，当应当披露与合并范围外各关联及其交易欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问

财务报表审计，是注册会计师通过执行审计工作。对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注。

财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见；审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。财务报表审计的介绍财务报表审计是对财务报表层次的重大错报风险审计，必须明确审计范围和具体内容，这是审计财务报表层次重大错报风险的基础。财务报表审计的重点主要是审计各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠。审计其他报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因，找出源头。

比如上市公司需要对公众披露财务状况，股东也需要查公司账目来发现公司的账目是不是存在问题，或者公司可以通过审计报告来敦促企业改革。1.打开支付宝，首页搜索：“企初”，或者微信小程序搜索“企初”，2.进入这个政务小程序后，找到审计报告的服务，3.点击进入，填写地址和企业信息，可以加速办理。

财务报表审计需要注意：1、财务报表常规性审计：对常规性的财务报表审计主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠；报表内容是否完整；各项目数据是否正确；对主要财务报表应逐一核对。2、财务报表勾稽关系的审计：财务报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与账簿之间等。对报表勾稽关系的审计，可以进一步验证报表的正确性，分析企业资金运动的联系和趋势。3、财务报表中有关内容的审计：对财务报表有关内容的审计是财务报表审计的核心，即对财务报表中有关数据进行审查分析，验证报表中的数据是否真实正确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流动，并进一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。

财务审计工作流程是什么财务审计工作流程具体介绍如下：1、审计准备阶段。接收有关部门委托，确定审计项目，组成审计小组，确定审计工作重点，制定审计工作计划方案。2、审计实施阶段。实施财务审计程序，整理汇总审计实施过程中发现的问题，审计小组向审计处领导汇报核实，实施相关的追加审计程序。3、审计报告阶段。审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计工作底稿和审计报告初稿提交审计处分管业务的领导审核。4、审计报告的终结阶段。审计小组按审计程序归档程序，整理、归集审计工作底稿，并将整理好的审计档案装订成册。什么是会计报表审计程序会计报表审计程序指注册会计师从接受客户委托业务开始至对会计报表出具审计报告为止所经过的审计工作步骤。会计报表审计程序的阶段包括制定审计计划阶段、实施审计工作阶段以及结束审计工作阶段，其中制定审计计划阶段包含调查了解被审计单位的基本情况、与被审计单位签订业务约定书等事项，实施审计工作阶段包含对被审计单位内部控制进行符合性测试等事项，结束审计工作阶段包含审计期后事项和或有事项、取得管理当局声明书和律师声明书等事项。什么是财务报表审计财务报表审计指的是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师根据独立审计准则的要求，对被审单位财务报表所进行的审计。它以反映企业经营前景和盈利能力的损益表为中心，将被审单位的全部财务报表都纳入审查的范围，从而真实、公正地反映被审单位的财务状况静态、财务状况变动以及实际经营成果情况。财务报表审计的内容主要包括：被审单位的财务报表是否按照会计原则和统一的会计制度编制；被审单位的各种财务报表是否真实、公正地反映了它在受审期间的财务状况和经营成果。

看数据吽，将数据进行比对，比如现金流量表，看净现金流量和形成原因，资产负债表则看年初年末数的变化，唉，一言难尽

会计报表审计会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务。通常提供给公司的股东、上级单位，以及政府主管部门。 目的： 真实性 真实性：指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。 完整性 完整性：指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。 合法性 合法性：指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。 准确性 准确性：指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。 所有权和义务 所有权和义务：指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有，负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产公允性权的列报。 公允性 公允性：指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 一致性 一致性：指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。 表达与揭示 表达与揭示：指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计员的工作内容：1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程

1、审计业务和审阅业务的区别主要是：目标不同。财务报表审计的目标是：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表审阅的目标是：注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。2、业务性质不同。财务报表审计属于合理保证的鉴证业务；财务报表审阅属于有限保证的鉴证业务。3、执业标准不同。财务报表审计是根据《中国注册会计师审计准则》的规定进行审计；财务报表审阅是根据《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定进行审阅。4、所使用的程序和方法不同。财务报表审计程序的实施范围较广，程度较深，种类较多，包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅以询问和分析程序为主，只有当有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报时才需要追加其他程序。5、注册会计师提供的保证程度不同。财务报表审计以积极方式提供合理保证；财务报表审阅以消极方式提供有限保证。6、结论的类型不同。财务报表审计的意见类型有无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见4种，其中无保留意见和保留意见可以加强调事项段；财务报表审阅类似于审计意见的类型，包括无保留、保留、否定、无法提供任何保证4种。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作。对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。 当然，对按照计税基础、收付实现制基础或监管机构的报告要求编制的财务报表，注册会计师进行审计也较普遍。财务报表通常包括包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注。 重点： 财务报表常规性审计 财务报表勾稽关系的审计 财务报表中有关内容的审计

财务报表审计，一般由会计师事务所办理，这是社会所公认的审计机构，审计结果也是被社会所认可。单位内部也可以自行指定审计机构或审计人员对本单位内部的财务报表进行审计，这种审计结果仅限于本单位内部认可。

审计是审计人员对资料作出证据搜集及分析,以评估企业财务状况,然后就资料及-般公认准则之间的相关程度作出结论以及编制书面报告的一种监督活动。审计是一 项具有独立性的经济监督活动,进行审计的人员必需具有独立性及具相关专业知识。审计的主要工作内容1、审计的工作是审计资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。2、检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益;履行审计(遵行审计);评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条。3、对财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。评估企业或机构的资讯系统的安全性，完整性、系统可靠性及一致性。审计工作内容分类按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。1、财政财务审计财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。具体来说，财政审计又包括财政预算执行审计(即由审计机关对本级和下级政府的组织财政收入、分配财政资金的活动进行审计监督)、财政决算审计(即由审计机关对下级政府财政收支决算的真实性、合规性进行审计监督)和其他财政收支审计(即由审计机关对预算外资金的收取和使用进行审计监督)。财务审计则是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查。由于企业的财务状况、经营成果和现金流量是以会计报表为媒介集中反映的，因而财务审计时常又表现为会计报表审计。财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居于主导地位，因此可以说是一种传统的审计;又因为这种审计主要是依照国家法律和各种财经方针政策、管理规程进行的，故又称为依法审计。2、经济效益审计经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。

财务报告是由财务人员提供的报告，反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(新的会计准则要求在年报中披露)、附表及会计报表附注和财务情况说明书。一般国际或区域会计准则都对财务报告有专门的独立准则。“财务报告”从国际范围来看是较通用的术语，但是在我国现行有关法律行政法规中使用的是“财务会计报告”术语。为了保持法规体系一致性，基本准则仍然没用“财务会计报告”术语，但同时又引入了“财务报告”术语，并指出“财务会计报告”又称“财务报告”，从而较好解决了立足国情与国际趋同的问题。审计报告是注册会计师按照约定，履行了审计准则规定的审计程序后，所出具的法律责任约束力最强的报告，一般是由会计事务所出具的。财务报告是由财务人员提供的报告，反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（新的会计准则要求在年报中披露）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

从资产负债表要看出企业的问题有点困难，那只能根据存货，应收账款，应付账款，等一些往来业务来看企业的明细账本，再根据账本翻阅凭证，这样才能看出企业的营运状况是否正常，合理。审计报告的作用在于从法律的角度实施鉴证，证明会计报表的公允性、准确性，相对于会计报表而言，来自于公司外部的审计报告十分有助于投资者评判会计报表的质量，为投资者提供决策参考。用途审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。注册会计师应当根据由审计证据得出的结论，清楚表达对财务报表的意见。注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明对其出具的审计报告负责。以上内容参考：百度百科-审计报告

一般是审计部门认定！！甲方的意见可作参考。

审计流程是先找到具有审计资质的会计事务所提交资料，配合审计，解决审计中所遇到的问题。

审计会计报表，是为了审核历年财务报表是否真实、合法、准确、公允财务报表指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务。通常提供给公司的股东、上级单位，以及政府主管部门。审计目的： 1、真实性：指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。2、完整性：指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。3、合法性：指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。4、准确性：指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。所有权和义务 所有权和义务：指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有，负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产公允性权的列报。5、公允性：指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果6、 一致性：指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。表达与揭示 表达与揭示：指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。

审计业务和审阅业务的区别主要是：（1）目标不同。财务报表审计的目标是：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表审阅的目标是：注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）业务性质不同。财务报表审计属于合理保证的鉴证业务；财务报表审阅属于有限保证的鉴证业务。（3）执业标准不同。财务报表审计是根据《中国注册会计师审计准则》的规定进行审计；财务报表审阅是根据《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定进行审阅。（4）所使用的程序和方法不同。财务报表审计程序的实施范围较广，程度较深，种类较多，包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅以询问和分析程序为主，只有当有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报时才需要追加其他程序。（5）注册会计师提供的保证程度不同。财务报表审计以积极方式提供合理保证；财务报表审阅以消极方式提供有限保证。（6）结论的类型不同。财务报表审计的意见类型有无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见4种，其中无保留意见和保留意见可以加强调事项段；财务报表审阅类似于审计意见的类型，包括无保留、保留、否定、无法提供任何保证4种。

公司审计前需要准备的资料如下：一、 一般资料： 1、 公司概况：至少应简述公司历史沿革（包括其前身的组建过程以及公司成立之后进行的改组、兼并、合并、分立）、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、生产经营概况、资产交换或收购、出售等重大活动等。 2、 公司的组织结构图：该图应显示公司及其所属企业的投资方及其各自持股或拥有权益的比例、各部门主要负责人；内部控制制度。 3、 公司的合同、章程，与成立相关的政府批复，批准证书，营业执照副本，公司的验资报告、出资证明和资产评估证明等。 4、 最近三年的年度会计报表审计报告及管理建议书、清产核资审计报告及其他专项审计报告，最近期的资产评估报告（含评估说明、评估明细表）。 5、 公司年度所有董事会、监事会、股东大会、经理办公会议等会议纪要，决议。6、 各种税项的有关减免税规定，纳税资料，完税证明及税务部门检查结论；增值税、所得税及其它发生金额较大税金纳税申报表（分月）；如曾受税务处罚，需提供相关处罚决定书及企业补税、交纳罚金凭证并附相关说明。 7、 税务登记证及外汇登记证，银行开户许可证，贷款证。 8、 与其它单位订立的产品销售合同，价格协议及技术合作协议；公司的购销政策，主要供应商、主要销货商及年供销量统计表；报表期间内产品或服务明细定价单及价格变更单，价格变动较大需附说明。销售流程图及文字说明。 9、 所有的长、短期贷款合同及有关担保文件，公司对外抵押、担保明细表及相关文件。10、 公司的财产保险文件、房产证、土地使用证、行车本、无形资产注册证书、知识产权转让或许可协议等；土地，房产租赁协议及其登记证明。 11、 公司及所属公司有关的验资报告，资产评估报告，国资局的确认及对实物投资的批复，各项财产股权转移手续文件，重要对外投资协议或合同。 12、 年度公司本年度财务预算文件和预算变更文件。生产经营计划、公司生产流程（图示）的详细介绍，包括但不限于原材料的采购及产品的设计、生产和装配。公司所需原材料的主要供应商及其所供应的原材料的清单，采购、仓储流程图及文字说明。 13、 内部审计各项制度及本年度实施情况，上级部门审计及其它部门本年度对公司审计情况及有关结论，公司拟实施或本年度已实施的收购计划、协议及相关文件。 14、 公司关联交易明细表（包括内容、项目、全年发生额、年末余额等）；公司关联方（按照《企业会计准则》的关联方概念）清单（注明关联方关系）公司关联交易控制文件、公司关联交易定价政策、公司所有的关联交易合同、协议。 15、 管理当局声明书、或有损失、或有负债、漏计负债等调查表，公司在年底日后发生的重大期后事项。 二、 财务文件及其它： 1、 （期末）资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注（单位负责人、财务负责人签字盖章、企业加盖公章）、财务状况说明书、附注补充资料。 2、 科目余额表（资产负债类：期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额；损益类：全年累计金额）（及各科目明细账（全部展开））（导出电子表格）手工账可不用提供）。 3、 审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表（需按要求提供的固定表格填列）。 4、 现金盘点表（必须由盘点日倒轧，并附未入账收入支出及期后入账复印件，此项需审计人员在场观察时完成）。 5、 （期末）增值税、企业所得税等全部纳税申报。 6、 总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证。 7、 公司银行贷款卡、各开户银行会计截止日的银行对账单、余额调节表及询证函（对未达账项经济业务提供复印件，长期及大额未达账项提供详细说明）；如有定期存款或其他受限制的存款（如保证金）须单独列出清单并提供原始凭单、协议等。如有股票投资、基金投资、委托理财请提供证券公司等营业部股票账户对账单、协议等。 8、 存货盘点表（截止会计报表日的盘点表，标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额）需附品质说明如有无过期、变质、毁损，如有代其它单位保存的存货应单独提供盘点表及说明、代储协议）、盘点计划（阐明盘点人员安排、盘点方法等）。 9、 固定资产盘点表（标明固定资产名称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值）。（附关于数量、产权证明文件编号、原始金额、购置时间、启动时间、折旧年限、累计折旧、预计残值、使用部门、是否闲置、是否抵押等信息的说明或表格）。10、 部分往来账款和红字往来账款抽样选择往来科目如应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付等款项余额请协助向对方客户单位寄发询证函。按会计截止日金额进行询证（函证样本见提供给企业资料）。

报表审计的用途：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。

财务报表审计方法：1、账项基础审计：账项基础审计亦称详细审计，实质对被审计方的有关会计账项进行逐笔核对，以检查是否有错弊出现的一种审计方式。账项基础审计早期阶段：审计程序首先是以原始凭证或其他会计文书核对分录账，其次以分录账核对总账，最后复核总账后与试算表和资产负债表核对。账项基础审计后期阶段：发生了两个重要变化：第一，为了提高工作质量，审计人员逐步开发了专门的审计技术方法，而不是把审计对象局限于现成的审计纪录。第二，开始引进“抽样测试”方法，而不再单纯的是原有的逐笔详查。综上，账项基础审计目的就是防止和发现错误与舞弊，其方法主要是对会计凭证和账簿进行详细检查。然而，这种方法自身之内也包含着难以克服的局限性，随着经济的发展，审计师们越来越清楚地认识到单纯围绕着账表事项进行详细审查，既耗时又费力，已经无法圆满地完成审计任务。其逐步让位于制度基础审计，又称为系统基础审计。2、制度基础审计制度基础审计是以内部控制系统为主要审查对象的一种审计方法。其目的是鉴证报表的合法性、公允性；具体方法是在评价内部控制基础上的抽样并对内部控制系统进行评价。如果评价的结果证明内部控制系统值得信赖，在实质性检查阶段只抽取少量样本便可以得出审计结论；如果评价结果认为内部控制系统不可靠，就应根据内部控制的具体情况扩大审查范围。可见，制度基础审计将重点放在对于系统内各个控制环节的审查上，目的在于发现控制系统中的薄弱环节，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。3、制度基础审计与账项基础审计相比较：账项基础审计强调直接对控制系统所产生出的结果进行检查，并不深入检查系统的内部；而以控制系统为基础的审计方式则着重剖析系统内部结构，分析产生最后结果的全部过程中各个步骤之间的关系，研究系统内部是否存在足够的控制环节，检查这些控制环节是否充分发挥了作用。如果整个系统经过分析和一些选择性测试后，显示出有足够的控制因素在发挥作用，可以防止错误的发生，这同样标志着系统所产生的结果是正确的特性。4、风险导向审计审计人员必须从高于内部控制系统的角度，综合考虑企业内外的环境因素。具体地说：审计人员在制定审计计划时，首先应充分把握被审计单位各方面的情况，从而分析被审计单位经济业务中出现差错和舞弊的风险情况。适应这种局面的方式之一，是发展一种新的、多维的审计技术——风险导向型审计，来缓解审计人员所面临的错综复杂的风险。目前，风险导向型审计成为财务报表审计的主流方法。风险导向审计的目的是鉴证报表的合法性、公允性；其方法主要为在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。

企业财务报表审计的主要方法包括：一、检查。检查是指审计机构或审计人员对被审计单位提供的会计报表审计材料（包括会计报表、会计凭证、会计账簿等）进行检查，其目的是对会计报表所包含信息的真伪进行求证，为后面的审计工作进行奠定基础。二、观察。观察指审计机构或审计人员察看被审计单位相关财务人员正在从事的活动或者工作。通过观察，审计人员可能会发现一些企业会计处理工作中的不当环节，从而为企业会计工作处理提供一些可行化建议。三、询问。询问指审计机构或审计人员以书面（或口头）的方式，向被审计单位的相关人员获取相应审计材料，并对其答复进行评价的过程。在大多数情况下，被审计单位相关人员对询问的答复或可能成为审计机构获取审计材料的佐证。因此，这一审计方法在会计报表审计过程中也较为常用。不过，受限于被询问人员是否积极配合等多方面因素影响，询问这一环节往往较难把控。四、函证。函证指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。通常，在开展企业会计报表审计期间，当针对的是与特定账户余额及项目相关的认定时，函证往往是必要的程序。此外，函证程序还可用于获取不存在某些情况的审计证据。五、重新计算。对于会计报表审计过程中对数据存有疑问的事项，审计人员往往采用重新计算的方式进行再次求证，以保证相关数据的准确性以及审计结果的正确性。目前，重新计算可采取手工和电子两种方式。六、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助技术，对于审计中存在问题的程序或环节，重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。一般情况下，重新执行法只在控制测试运用。七、分析程序。此种审计方法是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，对企业会计信息作出分析和评价。

年报审计即年度财务会计报告审计， 是指注册会计师依法接受委托， 按独立审计准则的要求， 对被审计单位的年度财务会计报告实施必要的审计， 获得充分、适当的审计证据并对年度财务会计报告发表审计意见。

　　内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行披露;财务报表审计是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。　　虽然内部控制审计和财务报表审计存在多方面的共同点，但财务报表审计是对财务报表进行审计，重在审计“结果”，而内部控制审计是对保证财务报表质量的内部控制的有效性进行审计，重在审计“过程”。发表审计意见的对象不同，使得两者存在区别，例如：　　(一)对内部控制进行了解和测试的目的不同在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解与审计相关的内部控制，并都可能涉及测试相关内部控制运行的有效性，但两者目的不同。　　(二)测试内部控制运行有效性的范围要求不同在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案。　　(三)内部控制测试的期间要求不同首先，在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据，而在内部控制审计中，注册会计师对于基准日的内部控制运行有效性发表意见，则仅需要对内部控制在基准日前足够长的时间(可能短于整个审计期间)内的运行有效性获取审计证据。　　(四)对控制缺陷的评价和沟通要求不同在内部控制审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。在财务报表审计中，注册会计师需要确定识别出的内部控制缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。　　(五)审计报告的形式和内容以及所包括的意见类型不同。内部控制审计报告的形式和内容不同于财务报表审计报告。注册会计师应当分别按照中国注册会计师审计准则和《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制审计指引实施意见》的相关规定，出具财务报表审计报告和内部控制审计报告。此外，内部控制审计报告不存在保留意见的意见类型，如果内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见;如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

财务报表的审计主要分三点：1、报表的常规性审计，这是最基础的，首先要看报表的编辑是不是符合规定的手续以及程序，然后要审查附表或者是说明书这一些是不是全部齐全，接着检查报表中的数据、数目的合计是否正确，如果发现有差错一定要彻底查处源头。2、勾稽关系的审计，财务报表中的各个报表内部以及报表与报表之间，无论是主表、附表或者是前期的报表以及后期的报表，都存在着一定的勾稽关系，通过对勾稽关系进行验证，就可以对报表的准确性程度进行判断，同时也可以适当的分析该公司的资金运动的联系或者是趋势。3、对报表中的内容进行审计。最重要的是审查企业经营成果是否合法。

1.销售发票副本比产品出库单可靠：销货发票在外部流转，须经外部的承认，产品出库单只在公司内部流转。[外部大于内部] 2.领料单比材料成本计算表可靠：领料单在生产、仓储和会计部门之间流转，材料成本计算表只在会计部门流转。[多方大于单方] 3.购货发票比收料单可靠：购货发票来自外部独立来源，收料单是被审计单位自行编制的。[外部大于内部] 4.银行回函比银行对账单可靠：前者是注册会计师从银行直接获取的；后者由公司职员经手，有伪造、涂改的可能。[亲自获取大于被审计单位提供] 5.工资发放单比工资计算单可靠：工资发放单需经职员签字确认，工资计算单只在会计部门内部流转。[多方大于单方] 6.存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，存货盘点表是公司提供的。[亲自获取大于被审计单位提供]

审计目标分为审计的总体目标和具体审计目标。审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。具体审计目标是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。注册会计师在了解每个项目的认定后，就很容易确定每个项目的具体目标。 在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。在任何情况下，如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，注册会计师应当按照审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定。 注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作，取决于注册会计师在具体情况下实施的审计程序，由此获取的审计证据的充分性和适当性，以及根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性。 审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准。 审计准则规范了注册会计师的一般责任以及在具体方面履行这些责任时的进一步考虑。 每项审计准则都明确了规范的内容、适用的范围和生效的日期。在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定。 每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求（在审计准则中，对注册会计师提出的要求以“应当”来表述）和附则。总则提供了与理解审计准则相关的背景资料。每项审计准则还配有应用指南。每项审计准则及应用指南中的所有内容都与理解该项准则中表述的目标和恰当应用该准则的要求相关。应用指南对审计准则的要求提供了进一步解释，并为如何执行这些要求提供了指引。应用指南提供了审计准则所涉及事项的背景资料，更为清楚地解释审计准则要求的确切含义或所针对的情形，并举例说明适合具体情况的程序。应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的。 审计准则的总则可能对下列事项进行说明： （1）审计准则的目的和范围，包括与其他审计准则的关系； （2）审计准则涉及的审计事项； （3）就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任； （4）审计准则的制定背景。 审计准则以“定义”为标题单设一章，用来说明审计准则中某些术语的含义。提供这些定义有助于保持审计准则应用和理解的一致性，而非旨在超越法律法规为其他目的对相关术语给出定义。 每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来。每项审计准则规定目标的作用在于，使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果。这些目标足够具体，可以帮助注册会计师： （1）理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段； （2）确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行理解。 注册会计师需要考虑运用“目标”决定是否需要实施追加的审计程序。审计准则的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的目标，进而实现注册会计师的总体目标。因此，注册会计师恰当执行审计准则的要求，预期能为其实现目标提供充分的基础。 然而，由于各项审计业务的具体情况存在很大差异，并且审计准则不可能预想到所有的情况，注册会计师有责任确定必要的审计程序，以满足准则的要求和实现目标。针对某项业务的具体情况，可能存在一些特定事项需要注册会计师实施审计准则要求之外的审计程序，以实现审计准则规定的目标。 在注册会计师的总体目标下，注册会计师需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据。如果根据评价的结果认为没有获取充分、适当的审计证据，那么注册会计师可以采取下列一项或多项措施： （1）评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据； （2）在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围； （3）实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序。 如果上述措施在具体情况下均不可行或无法实施，注册会计师将无法获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，审计准则要求注册会计师确定其对审计报告或完成该项业务的能力的影响。 认定与具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。注册会计师了解认定，就是要确定每个项目的具体审计目标。 认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序以应对评估的风险。 当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对各类交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报作出了认定。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额意味着作出下列明确的认定： （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 同时，管理层也作出下列隐含的认定： （1）所有应当记录的存货均已 记录； （2）记录的存货都由被审计单位所有。 对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定通常分为下列类别： 1. 发生： 记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关。 2. 完整性： 所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。 3. 准确性： 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。 4. 截止： 交易和事项已记录于正确的会计期间。 5. 分类： 交易和事项已记录于恰当的账户。 6. 列报： 交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。 关于期末账户余额及相关披露的认定通常分为下列类别： 1. 存在： 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2. 权利和义务： 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3. 完整性： 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。 4. 准确性、计价和分摊： 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。 5. 分类： 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。 6. 列报： 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。 注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。例如，注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。 注册会计师了解认定后，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 1. 发生： 由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. 完整性： 由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录，所有应包括在财务报表中的相关披露均已包括。例如，如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对多记、虚构交易（高估），而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 3. 准确性： 由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的，相关披露已得到恰当计量和描述。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标。 准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录但金额计算错误，则违反了准确性目标，没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 4. 截止： 由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。 5. 分类： 由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。 例如，如果将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。 6. 列报： 由列报认定推导出的审计目标是确认被审计单位的交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。 1. 存在： 由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列人了对该顾客的应收账款，则违反了存在目标。 2. 权利和义务： 由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务记入账内违反了义务目标。 3. 完整性： 由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额均已记录，所有应包括在财务报表中的相关披露均已包括。例如，如果存在某顾客的应收账款，而应收账款明细表中却没有列入，则违反了完整性目标。 4. 准确性、计价和分摊： 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。 5. 分类： 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。 6. 列报： 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。 通过上面介绍可知，认定是确定具体审计目标的基础。注册会计师通常将认定转化为能够通过审计程序予以实现的审计目标。针对财务报表每一项目所表现出的各项认定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。认定、审计目标和审计程序之间的关系举例如表1-2所示。 表1-2 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例

　　税务审计的方法编辑　　(1)采用制度基础审计方法，审查税收征管制度是否健全、有效。　　为了做好征税工作，各税务机关均应建立健全税收征管制度，并认真贯彻执行。税收征管制度是否健全、有效，直接影响税收征管工作的质量和效率。开展税务审计时，首先应对税务登记、纳税鉴定、纳税申报、违章处理、票据管理等税收管理制度是否健全、有效，进行调查和测试，然后根据调查测试结果，进行审计评价，查明税收管理制度中存在的薄弱环节和存在的问题，确定税务审计范围和重点;再据以进行深入、细致的税务审计。这样，就可以减轻审计业务量，节省审计时间，保证审计质量。因此，正确运用制度基础审计方法是提高税务审计质量和效率的基础。　　(2)采用审计检查方法，审查与税收有关的会计资料和财实物是否真实、合法、合理。　　为了如实反映征税和纳税情况，征税和纳税单位均应设有各种凭证、账簿和报表。开展税务审计时，应采用审阅、核对、详查或抽查等方法，对会计资料进行审查。借以查明征税或纳税活动是否真实、合法、合理，以及存在的具体问题，对已查实的问题应及时取证。并对已取得的证据，进行鉴证和综合，使之逐步形成证据体系。只有取得了充分有效的证据，才能查明和证实问题。因此，正确运用审计检查方法，是在税务审计中查明和证实问题的必要手段。　　(3)采用审计分析方法，查明征税和纳税中存在问题及其原因。　　要查明征税与纳税中的问题，不仅用审计检查方法还要用审计分析方法，问题越复杂，审计分析方法应用得越多。尤其是对已查出的问题，还应选用恰当的分析方法，逐一分析、查明具体原因。对复杂的问题，应分析各种原因对问题形成的影响程度，抓住主要矛盾，突出重要原因;然后，针对具体原因，找出具体解决办法，形成审计意见和建议。在实际工作中，对问题分析得越具体，提出的审计意见和建议就越切实可行;越是切实可行的审计意见和建议，越能提高审计效果。因此，正确运用审计分析方法，是提高税务审计效果的有效手段。

在审计过程中要遵守以下原则：1、遵守职业道德规范，注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。2、遵守质量控制准则，注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。在执行某项审计业务时，注册会计师还应当同时遵守会计师事务所制定的审计质量控制程序。3、遵守审计准则，注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。审计准则作为注册会计师提供的审计服务质量的技术标准，对注册会计师在某一审计领域的责任、所需要达到的目标和核心要求、为达到这一目标所要实施的必要审计程序做出了明确规范。

报表审计是审计业务的一个分支，主要是基于初步业务审计中与管理层的沟通来确定其是否诚信，然后再结合行业特点，对报表总体错报水平进行评估。之后是对认定层面的审计。需要结合报表中比较重要的科目，比如收入类，应收类，存货类，采购类等科目进行审计。一般都是控制测试和实质性程序结合使用。不同的行业，不同的公司，就会有不同的审计目标，方法也就不同。常用的手段无非就是翻账本，抽样，查凭证，还有函证

根据领导意图和需要，一般可以对下级财务报表审计，也可以在注册会计师审计前对同级财务报表预审

审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。审计重要性是指在审计时对被审计单位发生错误的容忍程度。审计：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

　　（一）会计报表审计　　会计报表审计，是注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，目的是对被审计单位编制的会计报表的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。合法性，是指会计报表的编制是否符合国家财务会计制度及其他财经法律、法规的规定。公允性，是指会计报表在所有重要方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。一贯性，是指会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施必要的审计程序后，应出具审计报告，对被审计单位编制的会计报表发表审计意见。审计报告是注册会计师审计工作的最终产品，是社会审计工作质量的具体体现。注册会计师及其所在的事务所应对审计报告的合法性、真实性负责。　　（二）验资　　验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的实收资本及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验。 验资分为设立验资和变更验资两种基本类型。设立验资，是指注册会计师依法接受委托，对设立被审验单位的实收资产、负债的真实性、合法性进行审验。变更验资，是指被审验单位因合并、分立、发行新股、转让股权或被审验单位实收资本比原注册资本增加或减少超过一定比例，依法向原登记机关申请变更登记时，注册会计师依法接受委托对其变更的注册资本和实收资本的真实性、合法性进行审验。 注册会计师在承办验资业务时，应针对投资者不同的出资方式，采取相应的审验方法。对实物出资和无形资产出资，注册会计师应以同国家主管行政机关认定的评估机构出具的评估报告作为审验依据。对不同组织形式或性质的被审验单位，如有限责任公司与股份有限责任公司、国内企业与外商投资企业等，在投入资本管理方面，国家有关法律、法规的要求不尽一致。因此，注册会计师在制定审验工作计划、确定审验内容时，要充分考虑国家法律、法规的特定要求。 注册会计师在实施必要的验资程序，取得充分、适当的验证证据后，应审核验资工作底稿。验资报告是注册会计师确认企业投资者实收资本及其相关资产、负债真实性、合法性的书面文件，具有法律证明效力。　　（三）企业合并、分立、清算　　企业合并、分立或清算时，应根据国家有关法律、法规的规定，编制合并、分立、清算会计报表。为了保护企业债权人、投资者的合法权益，保证正确执行国家的财务会计法律、法规，企业应聘请注册会计师对其编制的会计报表进行审计。注册会计师应按照独立审计准则的要求，承办委托业务，并出具审计报告，发表审计意见。