急求：存货的内部控制（有关不相容职务没有相互分离的会计舞弊案例）！

【资料】大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 【要求】 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施? 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动? 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发? 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果? 【答案】 1.采取的内部控制措施为：(1)入场券连续编号;(2)售票与收票分两负责;(3)入场时收票员将票一撕两半，各执一半;(4)票据加锁。 2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售;收票员直接收银，而让交钱者进场。 3.观察售票员手中有无散票、旧票;突击抽查观众是否无票或持旧票入场。 4.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号;抽点库存现金;入场券加盖剧场的章和日期章;不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。

内部控制案例分析题1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议;会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理刘某：1加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续发展的重要举措;2集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力;常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,这些风险能否被准确识别并得以有效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准;建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注;在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避;协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制;1建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责;2注重加强内控知识的教育培训;中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织内控培训;董事长吴某：以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见：1思想要统一;对集团公司而言,追求的是利润最大化;一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制;2组织要严密;我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合;3监督要到位;应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价,不断完善集团公司内部控制;总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行其是的现象比较严重;建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制;请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处并提出改进建议;2.某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的企业内部控制基本规范的要求,建立并实施本公司的内部控制制度;该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议;摘要如下：1控制目标;会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险;2内部环境;内部环境是建立和实施内部控制的基础;会议一致通过了优化内部环境的决议,包括：严格规范公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神;3风险评估;会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进行排序,采取相应的风险应对策略;4控制活动;会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理算管理,将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施“嵌入“信息系统中,通过现代化手段实现自动控制；三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同;5信息与沟通;会议要求公司完善信息与沟通制度;及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至全体中层以上员工;确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径;6内部监督;会议强调,内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证;为此,公司应当强化内部监督制度,由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查,合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题,有权直接向董事会和监事会报告;要求：根据企业内部控制基本规范的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处,并简要说明理由;3.为认真贯彻落实财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的要求,在境内外同时上市的A股份有限公司于2010年末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施企业内部控制体系建设;在专题会议上,公司管理层成员发言要点如下：董事长：内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防范能力、促进企业持续健康发展意义重大;本公司作为首批实施内部控制规范的企业,应当树立强烈的责任感和使命感;请在座各位务必高度重视,将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作;总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由董事长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作;财务总监：随着多元化战略的成功实施,本公司业务已涵盖制造、能源、金融、房地产四大板块;建议根据财政部等五部委发布的18项应用指引,将上述四大业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对标,满足相应的控制要求;鉴于公司经营管理任务繁重,对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴;投资总监：财政部等五部委发布的内部控制规范体系对企业投资行为作了严格规范;但考虑到本行业投资环境的特殊性,投资机会稍纵即逝,繁杂的投资控制程序可能降低决策效率,导致投资机会丧失;建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施;审计委员会主席：根据监管部门要求,经理层应出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计;鉴于负责公司财务报表审计的会计师事务所熟悉本公司业务流程,且具备良好的专业能力,可以考虑将内部控制咨询和内部控制审计工作一并委托该所完成;内审总监：内部控制评价是实施内部控制的重要环节;应当制定科学的内部控制评价方案,对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价;内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施;要求：根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引,逐项分析判断A股份有限公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处,并逐项简要说明理由;企业内部控制配套指引讲解第6号---资金活动4.货币资金业务内部控制某单位有以下内部控制规定,指出这些控制中存在的问题并提出改进建议 ：1单位财务处长负责支票的签署,外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理,外出时其职责由财务处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理,仅在出差期间交由财务处长管理;负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管,仅在出差期间交由处长代管;2关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时,应提前向审批人提交申请,注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请,必须经过财务副处长的审批,金额在10000元以上的用款申请,应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后,应由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后及时纠正;3公司领导规定当出纳会计因事不在班时,为了不影响工作,出纳业务由主管会计代理;4公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简,两人经过两年交往于目前结婚,在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好,为公司财务工作做出更大的贡献;”5采购员张元富以现金860元购买办公用品返回后,凭发票直接到财会部门作了报销;6公司商品仓库有4名保管员,4个人经常轮班休息;为了商品出入库方便,领导决定配四套钥匙,每人一套;7公司经理经常外出联系业务,回来后填制“差旅费报销单”,在“领导批示”栏经理直接签署同意,即予报销;8为了保证库存现金账面余额与实际库存相符,每月末定期进行现金盘点,发现不符,及时查明原因,做出处理;9对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管,个人名章应由法定代表人管理,法定代表人不在期间,由财务主管代为保管;指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正;5.筹资业务循环内部控制B公司筹资内部控制制度部分内容摘录如下：1公司为了提高产品质量,降低生产成本,决定对固定资产进行更新改造,为此决定向全社会发行无记名债券,由财务经理拟定筹资方案,由董事会决议通过发行股票;2公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商,公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管;3经过中国证券监督管理委员会的批准,公司债券正式发行,所得的发行收入低于债券面值,两者的差额作为财务费用处理;4公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期;5由于今年世界经济不景气,加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大,避险资金大量进入黄金市场,国际市场金价持续走高,公司决定将一部分债券发行收入用于买卖黄金期货;6每月月末会计人员计算当期的利息费用,并将之作为财务费用处理;7债券到期收回后,由财务经理、内审人员、保管人组成小组,按照序号清点所有证券；清点债券无缺损号或对缺号原因进行调查后,当场焚毁所有债券,填写焚毁证书,并签字;指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正;6.投资业务循环内部控制B公司投资内部控制制度部分内容摘录如下：1财务部门负责投资预算的编制与审批,研发部门负责对外投资的分析论证与评估;2总经理根据对外投资分析论证与评估结果,负责所有投资及其处置的批准;3公司指定业务员A为对外投资业务的全权代表,谈判结束后可直接签署并实施合同;4业务员A通过某科研院工作的朋友C获悉科研院下属的人福生物股份有限公司正在研发一种抗癌新型中药,一旦研发成功利润率极高,因此极力游说公司总经理对人福生物股份有限公司进行风险股权投资;5公司经理认为此项股权投资可行,派业务员A与人福生物股份有限公司谈判并签订投资协议,共同出资4亿元设立汇仁生物股份有限公司,B公司以货币资金出资,人福生物股份有限公司以技术出资,双方股权比例分别为51％和49％;6公司投资部经理作为公司证券管理代表,负责跟踪管理投资项目,掌握被投资企业的财务状况、经营情况和现金流量,定期向公司董事会和总经理汇报,及时向公司请示重大决策,及时督促分配的投资收益汇入公司账户,每半年向股东大会述职;7投资一年后,汇仁生物股份有限公司进行的临床医学实验表明新型中药的抗癌疗效并不显着,汇仁生物股份有限公司的股价开始暴跌,预期股价还会大幅下调,因此B公司总经理当机立断,决定将全部股份低价转移给E公司;8本次投资造成2亿元的巨额损失,公司总经理认为生物医药领域属于高风险、高回报领域,因此并没有追究相关人员的责任;指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正;企业内部控制配套指引讲解第7号---采购业务7.采购与付款业务循环内部控制B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统;通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下：1对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单;每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准;2采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单;订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门;3采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单,采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料;￥5.9百度文库VIP限时优惠现在开通,立享6亿+VIP内容立即获取内部控制案例分析内部控制案例分析题1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议;会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理刘某：1加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续发展的重要举措;2集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力;第 1 页常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,这些风险能否被准确识别并得以有效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准;建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注;在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避;

案例一：KY公司采购与付款内部会计控制案例案例叙述：KY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除价格是主要的考虑因素之外，更为重要的是对原材料的质量要求。当KY公司生产所需的原材料需采购时，在原材料市场价格有较大变动或购买新的原材料品种，采购部门需重新确定供应商时，是通过招投标方式进行的。首先从采购部门建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商（供应商必须是经国家药品食品监督管理局验收合格后颁发药品生产许可证的企业，这样的供应商生产的原材料应该符合国家医药行业的质量标准），通过比较产品性价比确定几家供应商，由KY公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，KY公司除执行国家医药行业的质量标准外，也制定了本公司的质量标准，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。采购部门与供应商签定购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细帐；采购部门制定用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。KY公司每月首先召开财务分析会议，对当月的财务情况进行分析，其中产品生产成本如果出现异常波动，排除市场价格等等因素后，若是因原材料质差价高造成的，在其后召开的由公司各职能部门参加的总经理扩大会议上对采购部门出现的问题进行问责，并与采购部门的经济利益挂钩。案例分析：本案例中的KY公司在采购与付款业务中的内控规定和做法有其符合财政部“内部会计控制规范——采购与付款（试行）”中相关规定之处：首先，KY公司在采购原材料过程中按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务； 第二，建立了采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出了明确规定，确保采购过程的透明化；第三，建立了供应商档案，充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序；第四，根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明；第五，财会部门在做帐务处理和办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核；第六，通过对职能部门的问责制度对采购与付款的内部控制进行监督检查。但本案例中KY企业在采购与付款业务中的内控规定和做法也有其不符规定之处：KY公司虽然建立了采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，但在该业务中，“询价与确定供应商”是两个不相容岗位但都由采购部门承担，这就存在舞弊的可能。虽然公司对职能部门有问责制度，但只能是事后的责任追究，而不是事前的风险防范与控制。由于KY公司“采购与付款业务”的内部控制制度在制定时就存在失控点，在不相容岗位相互分离、制约和监督上存在先天不足，现有的内控制度在该业务执行过程中不相容岗位之间不能完全起到牵制和制衡的作用。因此，建议KY公司修改内控制度，使不相容职务分离，并且在采购原材料确定价格环节上，增加控制程序，即购买原材料的价格应经价格委员会讨论，并由财务部门分析审查后，报管理层审批，可有效地防止错误和舞弊的发生。

网上资料很多

我国ST鞍钢、宝钢、格力电器、海信、苏宁企业可以作为内部控制分析案例。审计人员通过对被审计单位部门、公司规章制度以及内控测评数据等非结构化数据的分析，对内部控制的健全性、合理性、有效性作出评价，以决定是否依赖内部控制，评估控制风险水平，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点。内部控制分析技巧：在企业审计中，对企业内部控制进行测试和评价是审计的基本步骤之一，基于内部控制测评的结果，决定审计实质性测试的范围和重点。中央企业审计数据规划中针对企业内部控制设计了14张测评表，涉及企业内部控制环境、信息系统、主要业务循环的内部控制测评。

求一个企业内控的案例 该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设定相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。 求一个企业内控问题导致企业受损失的案例 谢谢了~ 巴林银行、兴业银行、中航油(新加坡)、中海运(釜山)、三鹿奶粉等等 企业内控怎么做合理？ 同时做，内控是完整的系统，缺一不可。 如果同时做有困难，就先做流程＼规章，最后编制手册。 什么是企业内控标准 所谓的“企业内控标准”就是指企业内部控制的一个标准。 以下给你一个例子： 1、产品的结构型式、代号、主引数、型号表示方法以及标记符合GB15831-1995的规定。 2、技术要求 （1）扣件必须符合按规定程式批准的图样进行生产。 （2）扣件的材料应符合GB9440中KTH330-08牌号规定的力学效能。 （3）扣件生产必须按工艺规定的配料比进行配料。 （4）扣件热处理严格执行工艺规定的各阶段的温度和时间。 （5）扣件的加工严格按工艺进行，并严格对扣件与钢管的粘合面进行试压整形，以保证扣件抗滑、抗拉效能要求。 （6）扣件（除底座外）必须经过70N.m扭力矩试压检验，不允许破坏。 （7）直角扣件的抗滑效能，当P=14KN时，△2≤0.5mm。 （8）对接扣件抗拉效能，当P=6KN时，△2≤0.2mm。 （9）砂眼面积大于10平方毫米的砂眼不允许超过一处，且累计面积不得大于40平方毫米。 （10）扣件的粘砂面积累计不得大于100平方毫米。 （11）扣件的表面不允许有氧化皮。 （12）其余技术要求专案符合GB15831的规定。 3、试验方法按GB15831的试验方法试验。 4、检验规则按GB15831规定的检验规则进行检验。 5、标志、包装、运输及贮存同于GB15381标准规定。 企业内控如何分工明确 也就是说，你卖给客户什么并不重要，重要的是你为客户做了什么，你所做的与你要达到的目的之间有什么重要关联。内控职能的发挥也应基于这种理念，这样才会让业务部门主动接纳而不是消极对抗，才能使内控成为“产品”，能赢得客户。 双内控的构成，主要指为实现内控管理对业务经营的制衡作用，各内控部门之间如何界定各自的职责，使它们之间既能分工清晰又能互相协作。一般来说，研究双内控的构成，就是研究三大内控部门(合规管理部、风险控制部、稽核审计部)，作为双内控的“监控”层面，是如何各尽其能、各司其职，按照自己的工作重点科学有效地开展工作的。 有人可能会问，内控就内控好了，为什么还要分工，这不是增加企业管理成本吗？错了，分工是提高效率的秘诀，道理很简单，人不是万能的，只有分工才能专注，从而精通某项业务。但分工并不是简单地分开，只有分开没有协作，就不能产生合力，同样会造成浪费。 不管是在生产上还是在管理上，这一道理都同样适用。高明的治理结构一定是全方位的、无缝隙的治理，将权力拆分，使权力独立运作又互相制约。现代国家治理体系就是如此，立法、行政、司法一定是分开的，但是互相又形成一种制约关系，环环相扣，使腐败和决策失误不易发生。“双内控”各个环节的运作与此相类似。 企业应该以“提高合规管理工作的事前规范性，提高风险管理工作的准确预见性，提高审计管理工作的科学导向性”为中心，形成一个立体交叉的内部控制工作管控模式。 经济学家们发现，“只有把产品当做服务，才能取得最佳效果”。也就是说，你卖给客户什么并不重要，重要的是你为客户做了什么，你所做的与你要达到的目的之间有什么重要关联。内控职能的发挥也应基于这种理念，这样才会让业务部门主动接纳而不是消极对抗，才能使内控成为“产品”，能赢得客户，从而真正对公司的业务经营发挥实效。 具体来说，内控部门的职能分工应该是这样的：合规管理应侧重于教练员，并像保健中心；风险管理应侧重于边线员，并像体检中心；审计管理应侧重于裁判员，并像健身中心(如定期开展的压力测试、情景模拟等)。这样的形象定位不仅明确了各自的职责，而且也便于业务部门很好地接受这种“产品”。另外，这种清晰的分工既可以解决部门与部门之间存在的壁垒，又可以避免内控部门之间或公司规模小只有一个内控部门的不同岗位之间在合作过程中出现各自为政、冲突不断、矛盾重重的情形。 1、合规管理部门的事前规范性 合规管理部门应以全面提高合规管理的事前规范性为目标，进一步强化其执行力和有效性，通过柔性的管理方法，不断优化执行机制，实现合规管理的常态执行，即通过日常管理、合规检查或专项工作，发现问题、识别风险，并采取措施进行监督整改，以规避合规风险。 某证券公司的合规管理部在一次审查服务部翻牌材料时发现，公司证券服务部营业执照登记的地址与证监局开业批覆中批准的地址不一致。此事项存在未经审批已搬迁问题，违反了相关监管规定。合规管理部据此向经纪业务管理总部发出合规风险警示，要求经纪业务管理总部进行自查，并及时将自查情况向证监局沟通汇报。最后，证监局将该事项列为自查自纠行为，并未采取处罚措施。 事前的风险防范并不一定每次都能及时检查到问题，为了提高事前风险防范的成功率，可以采用以下举措：制订合规管理工作计划，及时关注法律法规变化，协助公司完善管理制度和业务流程，提供合规咨询和建议，按照规定对公司内部管理制度、重大决策、新产品和新业务方案等出具合规审查意见。通过这些举措，可以提前介入、及时发现，防范合规风险和法律风险隐患。合规管理部门还可以通过咨询、培训、沟通以及制度梳理等方式来实现对业务部门的服务支援，促进合规管理部门与业务部门的和谐发展。 2、风险控制部门的准确预见性 风险控制部门在企业风险管理和风险控制的各项工作中，负责风险评估、风险监督监控和风险量化分析，重点监控市场风险、操作风险和流动性风险，协助各级管理人员对业务经营的各类风险进行识别、评估和管理控制，并提出风险控制的措施。通过提高效率、科学管理，风险控制向数量化、指标化、规范化的管控模式转变，有助于全面完成对各项业务、投资、信贷、运营、净资本变化、资产管理、资讯科技、财务管理等的监控工作。通过努力探索风险量化模型管理在各业务条线的应用，风险控制部门应积极完成分类监管模拟自评工作，逐步提高风险控制的准确预见性，保障各项业务健康发展。 对于具体的风险评价，风险控制部门可以按照以下几个步骤来进行： (1)实施分析性程式。确定重要性标准，初步评价可接受风险和固有风险；依据风险评价模型，确定风险水平，制订风险控制总体计划和具体计划。 (2)如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性内容；如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转入交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。 (3)对财务资料及账户余额的实质性测试。在该种模式下，除采用账户专案导向和系统导向模式外，还可采用分析性程式的方法，如趋势分析法、比率分析法、绝对额比较法、垂直分析法等。 3、稽核审计部门的科学导向性 稽核审计部门的作用是通过综合的、系统的、独立的和定期的审计工作，并结合财务指标，利用掌握的各项财务与非财务资料，对公司战略的合理性和有效性进行分析、判断，寻找经营管理中可能存在的各种风险因素，强化各项规则的有效实施，使其与公司目标规划形成一致导向，从而发挥指挥棒的作用。 具有内部审计职能的审计委员会应该具有独特的地位，它有权询问最高管理层如何落实各项制度责任，确保他们采纳针对运营风险的纠正方案。当最高管理层凌驾于内部控制之上或发生违规事件时，审计委员会必须指出其危害和后果，并果断采取整改纠偏的行动。 在审计策略的选择上，既要注重降低经营风险，又要注重节省审计成本，在审计效果和效率之间寻找到均衡点。同时，稽核审计工作应跟上政策、监管的思路，及时把新的监管动态延伸到具体的业务操作中去；也要跟上公司业务创新发展的步伐和管理理念以及重点工作的变化，强化以风险管理为导向的稽核审计原则。 为保证审计工作的有效性，对分支机构、网点较多的企业(银行、证券公司、保险公司等)，应加大审计力度，实施一线配合审计、专人专项审计、相互交叉审计、总部委派审计等方法，提高审计工作效率。 一线配合审计是指在公司关键岗位人员强制休假期间，由其所在部门的风险管理专员(合规联络人)组成审计小组，按照事先确定的审计内容和规程完成审计任务，出具内部稽核报告并向审计部门报备。 专人专项审计是针对外部监管关注的问题、合规工作联动的问题、相关管理部门发现的违规事项延伸审计的问题，以及董事会、总经理、首席风险官(合规总监)交办的审计事项，由审计部门指定审计人员进行稽核审计，并出具专项审计报告。 相互交叉审计是指由业务不相容、无利害关系的部门风险管理专员(合规联络人)组成审计小组，在公司总部稽核专员的指导和监督下，按照事先确定的审计检查要点及审计规程的要求开展现场常规审计，完成审计报告，并对审计内容承担责任，同时对被审计部门下达整改意见书，并对审计出的问题进行跟踪整改。 总部委派审计是在审计部门人员相对不足或审计任务较重的情况下，由一批有审计和现场工作经验的审计专人及风险管理专员(合规联络人)组成审计小组，接受审计任务，独立完成审计工作，起草审计报告，对审计内容承担责任，对被审计部门下达整改意见书，并对审计结果进行跟踪。 (本文作者介绍：双内控阳光管理理论创始人、财经作家) 本文为作者独家授权新浪财经使用，请勿转载。所发表言论不代表本站观点。 为什么要强化企业内控 主要是经营管理的需要，可以及时防范错误舞弊的发生，提高经营效率。 强化内控，可以维护资产安全完整，提高企业风险经营能力，提高财务报告质量。 企业内控 内部控制专业人才 是什么？ 当然是“国际注册内部控制师”（注册内控师）了！ 国际内部控制协会中国总部（ICI China）是国际内部控制协会（Internal Control Institute, 英文简称ICI）授权的中国唯一战略伙伴和经销商,在中国地理区域内运营时享有独家使用“ICI China”的专用商标的权力。 ICI China 愿景是：致力于在中国推广和增强内部控制职业。 ICI China 宗旨是：帮助企业建立和完善内部控制系统，提高内部控制专业人士的胜任能力。 ICI China 四 I 核心理念是：创新（Innovation）、融合（Integration）、推广（Impetus）、发展（Improvement）。 ICI China致力于转化ICI开发的以《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes -Oxley Act）和COSO内部控制框架为基础的世界一流水平的内部控制和公司治理产品，包括控制设计指南、文件管理方法、量化评估工具等专业评估技术和解决方案，结合我国国情的实际情况，为我国企业构建内部控制系统框架、标准和指南提供参照体系，帮助企业开发基于资讯科技环境下的内部控制系统，降低内部控制合规性成本，提高核心竞争能力，使客户企业的内部控制管理和公司治理走向快速、稳健和可持续发展的道路。 国际注册内部控制师资格认证专案是 ICI 在全球范围推广的职业人才教育专案。该资格认证专案建立了全球内部控制职业人士最初的资格认证标准并提出了职业胜任能力的持续改进要求。ICI China 通过引进和开展ICI国际注册内部控制师职业资格认证专案，为培养和造就我国的注册内部控制师提供适用教材和技能培训体系，为培养高质量的内部控制专业人才提供智力支援，促进我国内部控制实务与国际内部控制最佳实务的趋同发展。 来源：内部控制网 企业内控监控属于一个怎么样的岗位范畴 审计岗，公司的内审岗 关于审计学中的企业内控（详细） 廿世纪七十年代初，美 *** 在水门事件的调查中，发现某些公司为了做成贸易，竟贿赂某些外国官员…… 内部控制制度是为了使企业经济活动的操作处理方法制度化、规范化而制定的一系列要求员工遵照执行的相关规章制度。它包括内部会计控制制度和内部管理控制制度，会计控制制度包括组织机构的设定以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施；管理控制制度除组织机构的设定外。还应包括管理部门对事项核准和决策步骤上的程式与记录。 内部控制的方法包括组织控制、经营控制、人事控制、检查控制和设施装置控制。它涉及企业的购货回圈、销售回圈、薪资回圈。理财回圈（包含投融资决策），这五大回圈涉及企业的各个领域、各类交易。 廿世纪七十年代初，美国 *** 在对水门事件的调查中，发现某些公司为了做成贸易和保持贸易关系，竟贿赂某些外国官员。而为了掩盖这些不合法支出，他们往往伪造会计记录，或另设帐外记录。有鉴于此，1977后，美国 *** 就将“每个公司必须设计和建立有效的内部控制制度”，以立法形式在《国外行贿法》中予以颁布。这是第一次强制性地将建立内部控制制度纳入法律管辖的范围。同时，审计人员在短时间内，要对被审计单位的财务状况和经营情况作出正确评价，也需要依赖被审计单位相关的内部控制制度。否则，审计风险将难以控制。因此，审计与内部控制联络日趋紧密。 随着对外开放的不断深入，审计理论与方法也在逐步更新，原有的对会计资料的详细检查，已逐步被以评价内部控制制度为基础的审计方法所取代，这在国外俗称为制度基础审计，也称风险基础审计。这是一种通过对被审计单位内部控制存在性、合理性及有效性的评价，来确定审计重点、范围，进而达到对该单位进行总体评价的目的。为保证审计评价的客观公正，审计人员必须抓住控制点，所谓控制点，是指经营活动过程中容易发生错弊，因而需要加以控制的关键环节，任何经营活动都可能存在几个控制点。要求企业采取不同的控制措施，以保证内部控制目标得以实现。 近年来，强化企业内部控制因其在经营管理中的重要性，已越来越受到各级管理人员的普遍关注，这为内部审计提供了一个良好的外部环境。但是也应该注意到，内部控制的目标并非总能实现，不管控制制度和组织设定多么完善，如果得不到管理层的有效执行，其结果只能等同于没有控制，易导致错弊行为。如果能采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持。 根据几年来审计工作的体会，不少企业控制制度表面看起来非常完善，但实际执行效果却不理想。如规定通过招标的方式选择供应商，但如果每次参加竞标的都是同样的几个供应商，招标也发挥不出真正的作用。因此，建立和完善相关内控制度体系和执行机制固然重要，但更要注意加强对制度执行人及执行效果的监督。建立领导集体决策机制，充分发挥股东大会、董事会、监事会及外部专家机构在经营决策中的作用，以避免决策失误，投资效益低下。特别是对一些规模大、经营业务多元化的集团型公司，因其投资的范围广，资金投入多，投入产出周期较长，加强领导干部及重要岗位人员的任期经济责任考核，强化各级领导干部正确行使权力的监督，显得尤为重要。作为审计人员，应在这方面多加关注，以确保各项制度在企业经营活动中发挥其应有的作用，避免制度仅仅流于形式，变成一纸空文。 企业内控应该以哪个部门为主导 内部控制实施，以董事会、监事会为主最好，财务、审计是具体执行的部门之一。这个从理论上来讲是可以拆分的，内控实施的主导部门这个问题，可以放在内部控制环境里，关乎公司领导和内控文化。而只依靠财务人员去做内控是不对的，财务部门更多地是去推动。 内审部、综合部等都可以做，这涉及后续评价问题，如果审计部来做的话，就要外包。可单独成立一个内控部门，这个部门的人由不同部门的人组成。 总的来说就是要有权利的部门来主导 也就是说要上层给予执行部门足够的权利才行 如果没有这个权利就会造成无法实施 理论上所有部门只要有这个权利的情况下都可以来主导 但实际上每个公司的情况都有不同 所以主导部门的选择需要看 部门的影响力与执行力等等 最后说明一点：每个公司的内部控制都是独一无二的 所以不要去参考别的公司的方式

　　内部控制是衡量现代 企业管理 的重要标志，对于防范和发现各种财务舞弊行为有着重要的作用。下面我给大家分享一些内部控制学术论文，欢迎大家阅读参考。　　内部控制学术论文篇一：《试谈内部控制与内部审计》 　　摘要：2015年4月，首次提出“新常态”，这意味着企业应积极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识。通过分析内部审计的价值功效，从转变内审观念，提升内审人员地位;加强内审队伍建设，提高内审人员素质;增强内审质量控制，贯彻全程审计模式;完善绩效评价体系，保持内审的独立性这四个方面入手，探究内部审计对企业价值增值的途径，促进企业适应“新常态”。 　　关键词：内部审计 价值增值 公司治理 　　一、引言 　　2002年7月，美国国会通过了《萨班斯――奥克斯利法案》，该法案的实施及其影响力的扩大，使得内部审计在企业价值链中所扮演的角色及发挥的作用也在不断扩大。2013年8月20日，我国内部审计协会以公告的形式发布了新修订的《中国内部审计准则》，并于2014年1月1日起施行。近年来，企业所面临的内部环境发生了重大改变，在“新常态”下，企业更应积极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识，而内部审计作为公司的一个重要职能部门，其对企业价值增值显得尤为重要。 　　二、内部审计的概念及其价值功效 　　2004年，国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务标准》中对内部审计进行了定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的 方法 ，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。我国新修订的准则中指出“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。显而易见，内审的目标已从查错防弊转变成了为组织增加价值，增值型内部审计通过以风险管理为中心，可分为显性价值与隐性价值两个部分。 　　(一)显性价值表现 　　内部审计创造的显性价值为内审人员通过审计技术对各个部门进行监督与评价，向决策者提示风险，预防与减少企业风险，提高企业效率，从而达到增加企业价值的最终目的。按照现代 财务管理 的理论，在一定条件下，收益水平相同的公司，风险越小的企业价值越高;占用的资源越少，即效率高者价值高。内审就是通过分析、监督和评价企业管理系统的各个环节，以找出企业的风险点与低效率点，从而防御风险和提高效率。 　　(二)隐性价值表现 　　内部审计隐性的价值主要体现在随着内审的发展，在以后的会计期间实现的，但又难以用货币计量的价值。那么增加价值成为内部审计的一项新的重要职能和作用。因此，如何使内部审计发挥更大的价值，以便更好地为组织机构价值增值，这不仅仅是高层管理者须考虑的问题，还是当前内计工作人员和内审的理论研究者困惑的关键点。 　　三、价值增值途径分析 　　(一)转变内审观念认识，提升内审人员地位 　　我国内审水平较低的一个主要原因是由于内部审计观念落后。因此，一方面，政府应积极推进内审法律法规发展进程，从而明确内审在企业经营管理中的地位，促进内审法规体系的健全。另一方面，上市公司治理是依据产权关系建立起的一种权力制衡结构。只有董事会、管理层、监事会三权分立，且权力相互制衡，才能对公司起到良好的治理效果。将内审部门设置在监事会下属的审计委员会之下，不仅可以划清监督权与执行权、决策权之间的界线，还能形成与董事会、高管的制衡，充分发挥内审人员的监督与审查职责。 　　(二)加强内审队伍建设，提高内审人员素质 　　内审涉及企业内部管理的方方面面，内审人员不仅需要从财务的合法性角度去看待信息，更要结合实际工作情况，从有效性和合理性的角度去看待问题，深挖隐藏在其中的问题和弊端。这就要求内部审计人员需要具有多元化的知识结构，而不是仅仅具备财务方面的专业知识。 　　(三)增强内审质量控制，贯彻全程审计模式 　　在当今迅速发展的互联网时代，除了内审观念的革新，更应该注重内部审计的质量与运行模式。 　　企业应建立健全责任控制制度，主要是确定项目负责人、主审以及一般审计人员的相关责任，并检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，达到相互牵制的目的。再者，须建立一个既完善又高效的审计信息化管理系统，有效监控财务信息及会计工作，全程跟踪监控企业的各项经营管理活动。同时，企业应充分发挥审计的评价和鉴证作用。通过对各部门的绩效进行评价，为奖惩兑现提供合理依据，从而被动地提高各部门的绩效，以增加企业的价值。 　　(四)完善绩效评价体系，保持内审的独立性 　　内审绩效评价体系最终是为了增加企业价值，评价和改进公司的治理。评价不是最终的目的，关键是为了提高内审的工作质量，因此要合理地使用评价体系，防止盲目死板地套用。若企业过分追求指标，则不利于内审工作的长期发展。同时，内审部门应对企业内部控制的设计与执行情况展开独立评价，指出其在设计中存在的缺陷和执行中存在的偏差，并分析原因，从中找出薄弱环节和失控点，发现管理中存在的漏洞，从而提出改进意见，并督促落实完善，防范经营风险，减少损失。企业需对评价体系的运行情况进行不断地跟踪改进，查验评价结果的真实性，评价体系的合理性、可行性及经济性，并根据评价结果不断改进。 　　四、 总结 　　在这高科技与互联网飞速发展的“新常态”时代，企业生存和发展的需要对内部审计提出了进一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企业增值刻不容缓。企业首先要转变对内部审计的传统观念，提升内部审计在公司治理中的地位，加强对内部审计队伍的建设，增强内审质量控制，全程监控并完善绩效评价体系，保持内审的独立性。同时，作为内审人员，应不断完善自我，并针对性地提出建设性意见，为企业价值增值做贡献。参考文献： 　　[1]谭丽华.基于价值增值视角的内部审计实现途径探讨[J].中外企业家，2014(19). 　　[2]代士林.内部审计实现增值功能途径和方式研究[J].现代商贸工业，2011 (4). 　　[3]赵满波.内部审计―挖掘企业内部增值潜力的有效途径[J].新会计，2010(5). 　　内部控制学术论文篇二：《高校内部控制研究》 　　摘要：近年来，我国高等 教育 取得了迅速发展，高校的法人主体地位也基本确立。内部控制是衡量现代管理的重要标志，健全的内部控制不仅可以合理配置各种资源，提高工作效率，而且能防范和发现各种财务舞弊行为。本文通过分析高校内部控制存在的问题，提出防范 措施 ，从而对高校的持续健康发展产生积极的促进作用。 　　关键词：高校;内部控制;对策研究 　　内部控制是单位为了保证实现运行和管理目标，保护财产安全和完整，确保会计资料在内的信息资料真实可靠而制定和实施的一系列相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。 　　一、高校内部控制概述 　　高校内部控制制度，是指高等学校为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整、防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、有效、合法、完整而制定的措施和制度[1]。在新形势下，不断完善高校内部控制制度，对于防范舞弊，减少经济损失，提高资金使用效益具有积极的意义。 　　二、高校内部控制存在的问题及分析 　　随着高等教育的快速发展，办学规模的不断扩大，各项制度都在不断的完善。但就其现状，高校内部控制制度未能得到切实有效的实施，在实施过程中存在一些问题。 　　1.对内部控制缺乏足够的重视 　　无论多么完善的内部控制制度，都需要人在一定条件下和一定环境中准确的理解和严格的执行。由于受到传统观念的影响或者现实条件的制约，高校中漠视内部控制制度的重要性，对内部控制理解存在偏差的现象普遍存在。内部控制一旦制定就需要常抓不懈，始终如一地坚持和贯彻，使每一位高校员工都领会到内部控制的实质和精髓。 　　2.高校内部控制监督力度薄弱 　　从机构设置看，大部分高校的内部审计部门与其他职能部门平行，更有甚者考虑到成本效益因素，尽量减少机构和人员，将财务与审计合署办公，或是由财务部门兼顾审计部门的职能，审计工作失去独立性。审计人员受利益因素制约、人际关系影响，无法客观地开展工作，做出的审计处理得不到有效贯彻和落实，久而久之就失去了内部审计的权威性。从审计方式看，一些高校将内部控制评价作为审计的一种手段而不是独立的审计内容，无法对内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，无法发现各个环节存在的问题，把风险降到最低程度，无法实现事前预防和事中控制。 　　内部审计监督力度薄弱，主要是因为内部审计制度不完善，高校对内部控制的健全性、合理性和有效性缺乏监督检查和评估，监督检查工作的针对性和时效性不强，内部审计监督机构设立不规范等。 　　3.高校内部控制的法律法规不健全 　　虽然我国从20世纪90年代起就加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部控制理论体系。由于没有专门针对高校内部控制的法律法规作指导，高校结合自身情况制定的内部控制制度不健全，从而妨碍了内部控制规范作用的发挥[2]。 　　三、加强高校内部控制的措施 　　1.强化内部控制意识 　　高校管理部门应依据高校内部控制的实际情况，先以指南的形式发布一套内涵全面、操作性强的内部控制标准体系，将内部控制的全新理念传达给所有人员，增强员工内部控制的意识。管理者应该充分认识到，随着市场经济的建立和发展，高校内部改革的深入进行，必须注重内部控制，将内部控制制度建设作为一项长期任务来抓。通过不同层次、不同专业的培训，提高全员的内部控制意识。 　　2.完善内部审计监督 　　内部审计是监督、检查和评价内部控制制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。 　　首先，高校要建立健全内部审计制度，落实相关的内部审计职责，克服机构设置和人员编制二者的矛盾，促进高校内部审计工作有序开展，发挥内部审计机构的作用，保证内部控制更加完善、严密。 　　其次，高校要明确审计的介入监督范围，强化事前审计制度，明确规定哪些业务是必须经过审计确认以后才能够开展的，哪些业务是不需要的。对于容易产生舞弊行为的活动，审计的事前介入是至关重要的。同时，高校要细化内部控制的各项基础工作，使审计标准与业务操作标准保持一致。 　　最后，成立内部审计机构，对高校内部控制的实施情况进行常规、持续和专项的监督检查[3]。 　　3.加快内部控制制度建设 　　内部控制的方法主要是根据具体的控制内容选择适用的控制方法。比如，在对货币资金进行控制时，可采用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等方法，即单位依据《会计法》和国家统一的行业或部门的会计制度，制定适合于本单位的内部控制制度和会计人员岗位责任制，对货币资金业务建立严格的授权批准制度，不得由一人办理货币资金业务的全过程，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。又如，在对实物资产进行控制时，可选用财产保全控制、会计系统控制、内部 报告 控制等方法。即运用电子信息技术手段建立内部控制系统，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与管理、网络安全等方面的控制，减少和消除人为操纵因素，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，确保各种实物资产的安全完整。 　　四、结论 　　高校在改革的浪潮中，接受着市场经济的洗礼，每一所高校都面临着“优胜劣汰”、“适者生存”的考验，因此，高校不仅要从源头上而且要从制度上高度重视内部控制建设与实施。根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，对防范财务风险，推动高等教育事业的健康发展具有深远意义。 　　参考文献： 　　[1]朱荣恩.内部控制的理论发展[J].会计研究，2010(2)：22. 　　[2]陈洪玉.对加强高校内部会计控制的思考[J].云南 财经 大学学报，2010(24)：12. 　　内部控制学术论文篇三：《新形势下企业内部控制存在问题及应对措施》 　　一直以来，企业内部控制作为一种财务管理制度及契约安排，用于防范财务风险;其在企业经营管理人员行为的约束方面、在提高企业经营效率方面有着积极的作用，对实现企业的健康、高速发展也有深远的影响。对于企业内部控制制度在财务制度的设计和安排方面的过度强调，导致了企业对内部控制问题的狭隘性和局限性，即使内部控制制度再健全、再严密，也不能有效的控制企业内部存在的问题。因此，企业内部控制是企业经济管理的根源所在，必须从整体角度，全面系统的去理解、实施和控制。 　　一、企业内部控制的现状问题 　　目前，我国许多企业已认识倒了企业内部控制的重要性，将其作为了一项长期的重要任务去管理，但是由于种种原因，企业内部控制制度的建立和实现还是存在着诸多问题： 　　1.就企业大环境而言，存在如下问题 　　(1)企业控制环境差。企业组织结构在设计之初未明确标识内部控制组织应承担的监督责任，各组织之间不能相互制约，企业各部门之间的监督不到位，企业内部控制制度形同虚设。甚至有些企业，以国有企业为多，企业职权划分不明确，企业管理人员对内部控制了解不够，不能正确认识到内部控制的重要性。 　　(2)企业财务信息披露不及时。实现企业内部控制的实施效率和效果，要求企业必须有一套健全、高效的信息传输机制，但是目前的企业信息系统一般无法实现这一目的，只能为最高管理层提供信息服务，而忽略了企业职工对信息的需求。一方面，企业职工必须从最高管理层清楚地获取信息，履行其责任;另一方面，企业职工在经营过程中需要对客户、供应商和政府主管机关等传达信息;然后，职工还必须能够及时的把信息反馈给上级部门。 　　2.在管理人员方面 　　(1)企业管理者对内部控制薄弱。部分管理者个人权力观念严重，将自己的直觉凌驾于企业制度之上，习惯于集权式的管理方式，以个人主观判断取代了科学的分析与决策。 　　(2)企业监督乏力及组织保障不到位。现阶段，很多企业都实行了财务监督管理模式，但是这一模式只是单纯的解决了一部分成本控制的责任归属和成本失控问题，同时剥夺了财务的内部监控职能，造成了企业相关财务人员责任感的缺失。尽管我国会计人员受到《会计法》的保护，职业道德也对会计人员客观、公正、严谨的工作态度作出了要求，然而在目前的集权管理制度之下，企业会计依旧缺乏应有的保护，有些企业领导对会计人员不够重视，忽视了其应有的职权。 　　(3)企业管理者的风险意识薄弱。部分企业管理人员受传统体制的影响，在企业内部控制过程中，缺乏风险意识，风险评估意识淡薄，对企业风险可能产生的因素关注不足;没有建立有效的风险管理制度和风险评估实施机制，或者企业设置了风险管理机构但没有真正履行职责，企业抵抗风险的能力薄弱。 　　二、企业内部控制制度缺陷的措施 　　为弥补以上在企业内部控制中存在的问题，需要从以下几个方面着手进行解决： 　　1.企业组织机构的建立 　　为了消除集权管理造成内部管理阶层人为因素造成的独控现象，必须建立和完善企业组织结构，优化企业的结构框架，以组织决策替代专权集权。另外，鉴于每个企业管理方式、经营特点不同，面临不同的内外部环境，因此，应整合企业各部门的职责，建立部门间的相互制衡机制，进而提高企业整体的运行效率。 　　2.企业内部财务控制的建立 　　财务控制制度的建立是健全企业内部控制的关键，应使财务管理人员的职权范围、财务人员的责任和义务明确化，完善财务岗位轮换制度以及岗位不相容分离制度等，依据企业财务工作和管理过程中的关键要点，构建一套系统的、贯穿上下的监督机制，加强对财务各环节的内部控制，最大程度上规避财务舞弊风险。 　　3.内审与外审并举 　　评价企业内部会计制度是否健全及其执行程度的主要手段是建立审计机制。企业要提高对内部审计重要性的认识，强调内部审计的权威性和独立性，加强对内部审计人员的知识培训，提高内部审计人员的综合素质;另外，要强化外部审计，通过监督审查，及时调整管理方式和控制方法，促使企业内部控制制度更加完善。 　　4.企业内部控制评价体系的建立 　　建立一套科学的企业内部控制评价机制，不仅能够促进企业的自我评估、改进内部控制机制，还能够针对企业整体的生产运作情况做出系统评价，发现企业内部控制的弱点所在，进而提出了具有针对性的改进措施，提升企业运行的效率。内部控制评价体系的建立应变被动为主动，由传统向现代化过度，使企业内部控制更加合理、有效。 　　5.企业内部控制 文化 氛围的建立 　　优秀 企业文化 是培育企业核心竞争力的基石，其对企业职工的思想、心理和行为会产生重要影响，对企业内部控制效果有直接的影响，也是促进企业持续竞争的根源。企业应该重视对企业文化的培育，以文化激励职工的自觉性、荣誉感和责任心，从而达到个人与企业目标一致，职工自觉履行企业制度的效果，形成一种有利于企业健康发展的文化氛围，确保企业的健康发展。 　　6.加强企业内部控制的信息披露 　　加强企业财务会计的信息披露是完善企业内部控制的基本前提。财务透明化、财会信息传递有效化，不仅便于包括股东在内的利益相关者对企业管理行为的监督，进一步加强部门间的相互监督制约;也可以有效缓解企业管理者之间的信息不对称性，实现内部控制组织机构的职能。 　　7.强化外部监督力度 　　首先，监管部门要合理分工、信息互通，对企业内部会计控制制度要深入了解，对企业内控的监管要常态化，提高检查力度、扩大覆盖面。其次，监管部门在遵循市场规则的基础上制定相关规定，客观公正地行使部门职权;最后，对在内部会计控制工作方面不同表现的企业和个人要奖惩分明，以此促进和完善企业内部控制制度。 　　三、总结 　　随着企业环境的不断变动，企业内部控制的内容也随之变化，企业需要在分析所处环境及未来环境的变化后才能进行内部控制，为了减少企业风险要采取相应的措施加以控制，这样才能提高企业的管理效率与经营效益，降低企业的经营损失，以此达到实现企业价值的最大化。 猜你喜欢： 1. 会计内部控制毕业论文范文 2. 论企业内部控制论文 3. 浅谈企业内部控制相关论文 4. 会计内部控制本科毕业论文 5. 会计内部控制毕业论文

此问题的关键问题在于销售调拨单及销售单的开具及审批程序设计无效；一、开具销售调拨单的控制 公司未采取任何核实措施即开具销售调拨单及销售单，是导致销售真实性控制目标失效的关键因素之一。 建议：公司开具销售调拨单之前通过，与客户采购部门电话沟通，要求客户提供采购申请传真函。二、销售审批环节 公司销售审批环节的内部控制设计不合理，仅通过由客户拿来的增值税专用发票并认可，不足以防止私盖印章的风险事件发生。 建议：销售章的加盖前提，是销售部门根据客户提供的增值税发票（发票联、及抵扣联）与来自财务部的增值税发票记账联核对一致，并核对财务部提供的收款记录。三、发货环节 3.1仓库发货，仓储部门必须核对两要件：1.销售单的真实性，即必须将客户提供的销售部单与销售部部门送达仓储部门的销售单核对一致（此例因销售单为真实，因此此控制已因销售部门失职而失效），2.检查是否已收款及开票、必须将客户提供的发票信息与财务部门提供的信息核对一致才可发货（此例为发货控制失效的关键环节）； 3.2保卫科 保卫科对于这种故意诈骗舞弊行为，一般比较难以控制，因此车辆出入验证照环节，对假车牌难以识辨，但保卫科对于报废车辆照样放行，如公司对保卫科岗位职责中未明确要求其验明车辆外观是否明显属于可疑车辆范围（报废、与公司不符、改装等），证明公司保卫科执行失效。 3.3 门卫查证关 门卫查证一般检查货物放行的证件，及是否与车辆牌号及所载货物等一致。对于这种故意诈骗舞弊行为，门卫查证关对此项风险是难以控制的。这种查证控制，对于装运错误，即货物装运至非正确的车辆比较有效，对此种故意行为难以控制。 四、核心内部控制缺陷 信息与沟通存在重大内部控制缺陷 4.1、销售信息并未立即传达至财务部门； 4.2、此设计导致装运部门向财务部门核实收款情况的方式难以控制故意舞弊风险； 4.3、发货环节内部控制程序设计失效（必须取得财务部传递的单据才可发货，仅通过客户提供的数据，不足以控制发货给不真实的客户的风险）；、五、建议 5.1销售单连续编号 5.2销售单一式四联（一联销售部门留底，一联送财务、了联送仓库、一联送门卫） 5.3参与销售的员工提高风险防范意识，建议各岗位内部控制要点 5.4信息化建设是（平衡长短期利益，投资建设ERP系统，以销售单为唯一编号，各流程审批执行的前提必须满足设定条件才可审批或执行。） 反映出公司例行检查比较机械化，发生问题时才能看到问题，在未发生问题前，风险意识不强，建议公司内部监督机制由事务监督向事中控制及事前控制导向并过渡。 根据此案例上述有限的资料，其销售与收款循环，即使不发生上述事故，其内部控制体系的设计是不合理的。以上与各位交流一下。仅供参考。谢谢！

1.多元化投资 　　(1)三九集团的财务危机 　　从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。 　　截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。 　　三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。” 　　案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。 　　（2）华源集团的信用危机 　　华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来，华源更以“大生命产业”示人，跃居为中国最大的医药集团。 　　但是2005年9月中旬，上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期；此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷，因年初财政部检查事件，加之银行信贷整体收紧，作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷，遂加紧催收贷款；从而引发了华源集团的信用危机。 　　国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作，清理报告显示：截至2005年9月20日，华源集团合并财务报表的净资产25亿元，银行负债高达251.14亿元（其中子公司为209.86亿元，母公司为41.28亿元）。另一方面，旗下8家上市公司的应收账款、其他应收款、预付账款合计高达73.36亿元，即这些上市公司的净资产几乎已被掏空。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露：中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。 　　案例简评：华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑，在其日益陌生的产业领域，不断 “并购－重组－上市－整合”，实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂。 　　华源集团事件的核心原因： （1）过度投资引发过度负债，投资项目收益率低、负债率高，说明华源集团战略决策的失误；（2）并购无重组、上市无整合，说明华源集团的投资管理控制失效；（3）华源集团下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。　　（3）澳柯玛大股东资金占用 　　2006年4月14日，G澳柯玛（600336.SH）发布重大事项公告：公司接到青岛人民政府国有资产监督管理委员会《关于青岛澳柯玛集团公司占用上市公司资金处置事项的决定》，青岛市人民政府将采取措施化解澳柯玛集团面临的困难。至此，澳柯玛危机事件公开化。 　　澳柯玛危机的最直接导火索，就是母公司澳柯玛集团公司挪用上市公司19.47亿元资金。澳柯玛集团利用大股东优势，占用上市子公司的资金，用于非关联性多元化投资（包括家用电器、锂电池、电动自行车、海洋生物、房地产、金融投资等），投资决策失误造成巨大损失。资金链断裂、巨额债务、高层变动、投资失误、多元化困局等众多因素，使得澳柯玛形势异常危急。 　　澳柯玛症结并非仅仅是多元化投资下资金问题，关键问题还有自身的管理模式，是鲁群生近17年的家长式管理模式。鲁群生在特定环境中创业成功，然而在扩张中缺乏应有的风险意识，澳柯玛近亲繁殖任用领导现象是企业对市场缺乏应有的敏感度。 　　案例简评：扩张几乎是每个企业追求的目标。而同在青岛的三家家电集团（都是上市公司）却有不同的选择：海尔的扩张基于品牌战略；海信的扩张基于技术突围；而澳柯玛的扩张却选择了不相关多元化道路。　　“发散型的多元化扩张，不但没有让澳柯玛做大作强，发而使其一盘散沙”。澳柯玛集团大额占用上市公司资金，用于其非相关多元化投资；然后频频发生的投资失败和管理不善，致使资金链断裂，也把集团风险也转嫁给上市公司。应当说，造成澳柯玛危机的根本原因是管理层投资决策失误、投资监管不到位、管理能力不足的综合因素造成的。 　2．金融工具投机　　（1）中航油的金融衍生工具投机 　　中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）是中国航油集团的海外控股公司；是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。而之前，中航油曾被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有风险委员会，还曾聘请安永会计师事务所编制了公司的《风险管理手册》和《财务管理手册》；风险管理手册明确规定，损失超过500万美元，必须报告董事会。 　　经国家有关部门批准，中航油自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易；一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。陈久霖一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有约束办法。 　　陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权，赌注每桶38美元；但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。 　　2005年6月3日，普华永道发布了有关中航油巨额亏损的最终调查报告。报告认为以下因素单独或共同的造成了公司在期权投机交易上受到损失：（1)后来被证明从2003年3季度开始的对油价走势错误的判断；（2)不想在2004年披露损失；（3）没有按照行业标准对期权仓位进行估值；（4）没有正确的在公司的财务报表上记录期权组合的价值；（5）缺乏针对期权交易的适当的及严格的风险管理规定；（6）公司管理层有意违反本应该遵守的风险管理规定；（7）整个董事会，尤其是审计委员会，就公司投机衍生品交易的风险管理和控制未能完全履行各自的职责。 　　案例简评： 中航油从事场外石油期权投机是我国政府明令禁止的。国务院1998年8月发布的《国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知》中明确规定：“取得境外期货业务许可证的企业，在境外期货市场只允许进行套期保值，不得进行投机交易。”1999年6月，以国务院令发布的《期货交易管理暂行条例》第四条规定：“期货交易必须在期货交易所内进行。禁止不通过期货交易所的场外期货交易。”第四十八条规定：“国有企业从事期货交易，限于从事套期保值业务，期货交易总量应当与其同期现货交易量总量相适应。”2001年10月，证监会发布《国有企业境外期货套期保值业务管理制度指导意见》，第二条规定：“获得境外期货业务许可证的企业在境外期货市场只能从事套期保值交易，不得进行投机交易。” 　　对从事金融衍生业务操作来看，中航油在国际金融市场上还只是个新手；直接与国际大型基金进行对垒，无疑“以卵击石”。 　　中航油事件最突出表现在“管理层凌驾”，导致监控机制的失效；直接抵触了内部控制的经营合规性目标和报告可靠性目标。其违规之处有三点：一是做了国家明令禁止不许做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总量。 其报告不可靠表现在：从事期权场外交易没有在财务报告上披露，也没有直接向母公司汇报。 　　（2）南方航空的委托理财 　　南方航空集团公司2004年7月间曝出的巨额委托理财投资损失；随后，国家审计署广州特派办对南方航空实施了专项审计；广东证监局也在2005年10月对南方航空股份公司进行了检查。2004年绩效考核的179家中央企业中，南航集团由于重大财务违纪事件，从B级降至了C级。2006年4月底，在香港、纽约和上海三地上市的中国南方航空股份有限公司宣布，2005财年巨亏17.94亿元人民币；公司将其归结为航空燃油价格持续暴涨，以及近年收购北方航空、新疆航空两家公司导致的费用攀升；但这显然难以说服市场。 　　南方航空集团属于国有大型企业，在银行贷款方面具备良好的信誉凭证，不用任何抵押即可以从每个商业银行获得10至20亿元的贷款。用银行的钱来进行投资理财，确实是赚钱的商机。南航集团从2001年就开始进行委托理财业务；与南航集团有过委托理财业务的有汉唐证券、中关村证券、世纪证券。南航集团调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财，其中仅流向深圳世纪证券公司的委托理财资金即达12亿元。 　　南航给世纪证券的委托理财资金基本上被世纪证券用于重仓持有南航集团旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空2003年7月25日上市，当时因“非典”的影响，南方航空上市首日收于3.88元，是四大上市航空公司中股价最低的。世纪证券在此低位入货，3个月不到，南方航空从4.2元上涨到6.8元，升幅超过60％，世纪证券也获得了丰厚的账面利润。但随后，在油价不断攀升的压力下，航空股开始萎靡不振，世纪证券因此损失惨重。从世纪证券账面上看，南航委托理财的12亿资产已经无法偿还。也正是由于对南航所形成的巨大债务压力，世纪证券被迫走上重组之路。世纪证券无力归还南航集团12亿元委托理财中的7.15亿元，南航集团无奈只得将其实行债转股。 　　2005年8月，南航集团副总裁兼上市公司董事彭安发、南航集团财务部部长的陈利明因涉嫌违法，先后被司法机关依法逮捕；2006年3月二人被广东省反贪局移交广州市检察院起诉。2006年10月16日，中国南方航空集团原财务部部长陈利民因涉嫌挪用、贪污、受贿等罪，接受广州市中级法院公开庭审。据检察机关侦查证实，2001年8月至2005年5月，陈利民利用经办委托理财的职务便利，采用先办事，后请示或不请示；只笼统汇报理财收益，不汇报合作对象或隐瞒不报等方式，大肆超范围地开展委托理财业务，已侵吞集团部分理财收益，收受回扣；超权限地从银行贷款供个人、朋友注册公司、经营所用；收受汉唐证券、世纪证券、姚壮文贿赂近5400万元，挪用公款近12亿元，贪污公款1200多万元。 　　案例简评：南航集团的委托理财业务，实际上是南航集团用自己的钱，借助于证券公司进行操作自己的股票。从法律法规方面来说，不论是国有资金入股市炒股，还是利用自有资金操作自己股票，都是被明令禁止的。 　　从内部控制的角度说，南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2-3个人的运作，企业决策层、党委、内部审计监管没有跟上，虽然不能肯定存在管理层纵容，但是可以肯定地说是对重大投资监控不到位；个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏和企业基本内部控制的缺失或管理层凌驾等问题。另外，中国的金融体制也为这种现象提供了便利。 　　（3）国储局的铜期货投机 　　2005年11月13日开始外电纷纷披露，中国国储局一名交易员刘其兵在LME（伦敦金属交易所）铜期货市场上通过伦敦金属交易所场内会员SEMPRA，在每吨3000多美元的价位附近抛空，建立空头头寸约15万至20万吨。这批头寸交割日在12月21日。但自9月中旬以来，铜价每吨上涨约600多美元，这些空单无疑已经造成巨额亏损，而该交易员刘其兵则神秘失踪。国储局的交易对手包括斯迈尔金属公司、瑞福期货、伦敦标准银行、巴克莱银行、曼氏集团、AMT、萨顿公司、以及一家总部在法国里昂的基金公司。 　　国储局选择了部分交割，即向伦敦交易所交付5万吨现货铜，其余15万吨的空单展期到远期。市场人士指出，国储目前以3.7亿元左右的亏损，换得了短期的风平浪静；但是与国际基金的对决还将继续，最后的结局还没有出现，不排除基金再度逼仓的局面出现。 　　在国储铜事件上，同样是普通的调节中心的交易员，一边为中心做交易，一边为自己建立了多达20万吨的头寸，严重被套且长时间没人发现；另外，交易行为由原来的两个岗位变成由刘其兵一个人操控。 　　案例简评：国家物资储备是国家直接建立和掌握的战略后备力量，是保障国家军事安全和经济安全的重要手段。事实上，当国储局从负责国家战略物资储备调节向投机赚钱的方向转变时，它就已经开始背离其固有的职责。 　　同中航油期权投机案一样，同样是小角色、新手的国储局，与国际基金大谔对垒，显然不是其的对手。 　　吴其兵进行投机性铜期货操作，显然有悖于国家相关法规规定的限于套期保值业务。对于重大的期货业务交易由一个人操控，严重违反了内部控制的基本原则（不相容职务分离）；另外，一起跟进的与公司业务相当的“老鼠仓”，说明关键交易员存在严重的道德败坏。

审计学案例分析可以从以下几个方面出发：1、纳税 　审计体现了公司纳税的过程。税务结构在审计中得到了适当的组织，其中账户以显着的方式吸引了投资者和商人来缴纳税款。2、提高效率 　　审计可以提高组织以及员工的效率。审计实践也提高了员工的技能。因此，由于审计原则的准确性，它在组织内带来了更多训练有素和合格的员工，从而促进了政策制定和其他决策。　　3、长期规划 　　审计为整个业务实践带来了效率，它提供了业务活动的公平视图。审计记录可用于长期规划，它还有助于为未来编制预算。审计在为企业的长期规划编制预测财务报表时也很有用。4、加强内部监控　审计师为组织内部控制效率提供了极大的支持。审计员建议需要改进和管理的领域，负责克服审计员确定的薄弱环节。内部控制越好，组织的工作就越有效。5、合作伙伴满意度从合作伙伴的角度来看，审计也非常重要。经审计的记录使合作伙伴感到满意，并确保他们正在投资正确的公司，并将从公司赚取的收入中获得公正的利润。6、内部和外部审计之间的区别有两种类型的审计，即内部和外部审计。内部审计基本上是一项独立的咨询活动，旨在为公司的运营增加价值。它还有助于通过采用纪律严明和系统的方法来评估和提高风险有效性并控制治理过程，从而实现组织的目标。

企业风险量化上和风险意识上

分析：一．原因 1.巴林集团管理层的失职 在考虑新加坡国际金融交易所是否称职时，有一点必须先弄清楚，新加坡国际金融交易所没有管理新加坡巴林期货公司或任何清算会员的事务的责任。新加坡国际金融交易所只是个供清算会员进行交易的交易场所。不过，即使如此，新加坡国际金融交易所还是有机会识别并反映其会员有不正当行为的征兆的。 这种机会曾在1994年末和1995年初出现。当时，新加坡国际金融交易所发现新加坡巴林期货公司的交易中存在若干异常，并向巴林集团提出了一些关于新加坡巴林期货公司的征询。这些原本是可能促成较早发现里森活动的。根据官委清盘人的观点，如果巴林集团的管理层适当检讨并理解新加坡国际金融交易所在致该集团的信中所表述的忧虑，那么倒闭是可能挽回的。官委清盘人认为巴林资产负债管理委员会回复新加坡国际金融交易所第二封信的态度尤其该受到严厉指责，该回信向新加坡国际金融交易所作出许多毫无基础的错误保证。同样，琼斯对新加坡国际金融交易所的两封信的态度，也反映了他对问题掉以轻心到了令人无法接受的程度。我们无法理解，琼期作为新加坡巴林期货公司的财务董事，何以未经独立地详细了解整个事件，就在里森草拟的回复新加坡国际金融交易所征询里森交易活动的复函上签字。 2.松散的内部控制 从巴林破产的整个过程看，无论是各国金融监管机构或国际金融市场都普遍认为，金融机构内部管理是风险控制的核心问题，而巴林的内部控制却是非常松散的。据报载，在2月26日悲剧发生之前，巴林银行的证券投资已暴露出极大的风险性，但竟末引起该行高级管理人员的警惕。1月份第一周，里森持有合约3024份，20天后，即持有合约16852份(短短20天内，合约持有额增长4倍)。到2月中旬，里森持有的合约突破20000份，比在同一市场操作的第二大交易商持有头寸多出8倍。这个信号由于我们所不知道的原因而没有被巴林银行的最高管理当局注意到从而做出应有的反应。总之，巴林很行本身的内部控制制度失灵了，预警系统失效，最终导致了悲剧的发生。巴林破产后不久，该银行高级主管人员称对尼克·里森在新加坡的所为一无所知，因为直到尼克·里森去职的那天，即2月23日星期四，公司的风险报告仍出现交易平衡。但是，据新加坡有关当局说，巴林在1995年2月头18天里给新加坡国际货币交易所汇去1.28亿美元作垫付维持金之用；据《金融时报》报道，英格兰银行行长埃迪·乔治(Eddie George)4月5日对英国公共财政部及内务委员会的国会成员说，巴林在未通知英格兰银行的情况下，擅自给其新加坡分部汇去7.6亿英镑现金。 破产前的巴林运作机构，里森主要是与巴林公司的伦敦总部、东京分部及香港分部交易。而在新加坡的期货交易，仅有少数客户，其中三个为巴林分支，另一个是巴黎国家银行，每笔交易都会经过一家巴林分支，因此，巴林主管完全不知晓里森所作所为是不可能的。里森后来在狱中感慨：“对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可置信。伦敦的人应该知道我的数字都是假造的……这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求现金是不对的，但他们却仍旧支付这些钱。”可以说，巴林银行的倒闭不是一人所为，而是一个组织结构漏洞百出的、内部管理失控的机构所致。 3.业务交易部门与行政财务管理部门职责不明 在巴林新加坡分部，尼克·里森本人就是制度。他分管交易和结算，这与让一个小学生给自己改作业、打分没什么区别。这种做法给了里森许多自己做决定的机会。作为总经理，他除了负责交易外，还集以下四种权力于一身：监督行政财务管理人员；签发支票；负责把关与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节；以及负责把关与银行的对账调节。行政财务管理部门保留各种交易记录并负责付款。虽然公司总部对他的职责非常清楚，尚并未采取任何行动，他们生怕因得罪他而失去了这个“星级交易员”。他既负责前台交易又从事行政财务管理，就像一个人既看管仓库又负责收款。由于工作便利，尼克里森的代号为“88888”的误差账号用了1年多，直到1995年2月23日他辞职时才被发现。 伦敦总部也曾想到确定来自新加坡分部的利润是否能够长期持续下去，还派了一个审计组来到新加坡分部。审计组主要依靠里森提供的情况，编制了一个长达四页的报告。他们对公司一般性风险有所了解，在报告中这样写道：“管制有可能被总经理一人取代”，“他负责前台交易及财务管理”，“可能会以集体的名义作交易，并保证按自己的意图去交割和记录”。但是报告接着又说，“鉴于行政财务管理方面缺少有经验的资深骨干，总经理必须积极兼任交易和后勤管理两职，”同时报告还指出，“在巴林新加坡期货部存在着离开交易正常轨道做违反新加坡国际货币交易所规章之事的可能”。审计组对里森的交易策略也非常了解--许多交易并非是低风险的套利，而是日经指数的单向高风险投赌，“虽然风险高，却可能有更高的回报”。 4.代客交易部门与自营交易部门划分不清 以一个公司的资本作交易叫做公司自营交易，除此之外，公司还可以代客户交易。当然，第二种情况公司会问客户收取一定的佣金或交易费。比如说我们大家熟悉的股票交易，公司一般根据客户的要求做交易，当然有时也提供一些建议。由于公司仅仅按照客户的要求代其行使权利，如有损失客户自己负责。由于所得利润归客户，出现维持金不够的情况也应由客户自己垫付。 尼克·里森所做的交易也曾受到巴林新加坡期货部同行们的质询，但是他总是说自己是代客户交易。也有人提出尼克·里森在对巴林撒谎，因为代客户垫付期货合同的维持金是非常少有的事。在许多公司里代客户交易与自营交易的混淆也带来了管理上的困难，只有把两者划分清楚，才能进行有效的风险管理。 5.奖金结构与风险参数比例失当 许多公司为鼓励员工辛勤工作，采取发放奖金的办法。一般根据员工的职务、工作经验、工作成绩以及其他诸多因素来确定，各个公司规定不一。当然，表彰工作成绩是一回事，根据交易所得利润支付大笔奖金，而不考虑公司的风险参数或公司的长期策略，则是另一回事。巴林一直将公司50%的毛利作为奖金发给雇员。这个百分数比绝大多数公司的高。巴林1994年的1亿英镑(1.61亿美元)奖金在公司倒闭前几天刚刚宣布分配。几个主要总裁可望拿到100多万英镑。奖金时常是根据一个小组或个人在前一年所赚利润决定的。这种把交易员的收入与他的交易利润挂钩的奖励制度，最大的问题是刺激了交易员的贪利投机，高额的奖金使得雇员急于赚钱而很少考虑公司所承担的风险。

商业银行内部控制应遵循如下原则：(1)全面原则，即内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。(2)审慎原则，即内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。(3)有效原则，即内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。(4)独立原则，即内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。

内部控制与企业风险管理 咨询电话：021- 60837999 60837900　　中国版的萨班斯法案《企业内部控制基本规范》及其配套指引延至2010年1月1日在上市公司实施。从某种程度上来说，内控制度可以防范企业风险于未然。从仍让每一个管理者记忆犹新的安然事件到金融危机中雷曼兄弟的倒闭，教训无非是从缺乏内控到失控。其实诸如此类千里之堤毁于蚁穴的悲剧的上演一直就从未间断过。　　内部控制是每个企业工作中非常重要的一环，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力，确保公司战略目标得以实现具有重要意义。《中国上市公司2009年内部控制白皮书》公布研究结论：内部控制越好的公司投入资本回报率越高，内部控制的加强有助于提高投入资本回报率。在实务操作中，如何结合行业和企业自身的特点进行合理可行的内部控制制度设计并予以持续有效的实施成为内部控制实践中的焦点和难点。　　本课程讲师团队根据多年为各类企业提供风险管理和内部控制服务的实践总结，从实际操作的角度出发，系统地介绍内部控制体系精髓，并以案例详细说明构建内部控制体系的每一步骤，努力将团队多年来对内部控制体系构建工作的经验完整地奉献给广大学员。引导学员了解掌握内控设计中的一系列理念及操作方法，使内控制度真正成为企业的保护伞，而不是一纸文书

关于内部控制缺陷的分类，在《企业内部控制评价指引》中提到：“内部控制缺陷按成因可以分为设计缺陷和运行缺陷，按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。”通过对收集到的资料进行分类汇总我们发现，各公司在内部控制缺陷的分类上并没有太大的差异，大都是在现有基础上做了进一步细化。1.设计缺陷和运行缺陷。简单地说，设计缺陷主要是指与内部控制相关的制度建设不完善，如企业的机构设置存在缺失或重复的现象、各岗位之间的职责权限没有进行明确划分等。运行缺陷主要是指现有制度因为种种原因没有按照设计意图运行，如企业审计委员会无法有效发挥对内部控制的监督作用、“三重一大”的决策程序不符合规定等。2.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是可能导致企业严重偏离控制目标的一项或多项控制缺陷的组合，如董事、监事和高级管理人员舞弊，重要业务缺乏制度或制度系统失效等。重要缺陷是可能导致企业偏离控制目标的一项或多项控制缺陷的组合，其影响程度低于重大缺陷，如民主决策程序存在但不完善、关键岗位业务人员流失严重等。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷，如决策程序效率不高、内部控制一般缺陷未得到整改等。3.财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷。财务报告内部控制缺陷是指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的，会对财务报告的真实性及完整性产生直接影响的控制缺陷，如存货盘查后未按要求签名确认、企业固定资产台账变更记录更新不及时等。非财务报告内部控制缺陷是指虽然不会直接影响到财务报告的真实性及完整性，但是会对企业经营管理产生不利影响，如企业文化建设不完善、企业技术人员的大量流失等。

内容太多，眼花。

1,内部控制主要缺陷：管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵2,可采用以下两种措施：（1）进行职工素质控制.内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度，通过职工素质控制，保证职工在各自岗位上_忠诚，正直，自觉抵制 下课了，只抄到这，自求多福吧

太难了吧！

一、高校内部控制风险的含义风险是指在一定条件下和一定时期内，由于各种结果发生的不确定性而导致行为主体遭受损失的大小以及这种损失发生可能性的大小。高校内部控制风险则是由于高校内部控制的构建和执行等方面存在很多不确定因素，使内部控制在发挥风险防范作用的同时，影响高校内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。二、高校内部控制风险的特征(一)普遍性随着高校规模不断扩大，经济多元化发展，高校所拥有的资产和负债大幅增加，高校内部控制风险也日益显现。高校内部控制风险客观普遍地存在于高校管理的各个环节，它受到控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督等要素的影响。当内控制度五大要素对内部控制起到积极作用时，产生内部控制风险的可能性就小，反之，就会越大。(二)隐蔽性高校内部控制风险的隐蔽性表现为，由于疏漏未建立相应内部控制制度或者人为违反内部控制，如果这种行为没有被发现，或者没有产生任何经济损失，就形成了一种潜在的风险，当这种潜在的风险不断地膨胀和累积时，就会形成现实风险，影响高校的发展。因此，高校的内控风险具有很强的隐蔽性。(三)可控性高校内部控制风险虽然是客观存在的，但并不是说风险不可抵御和控制。恰恰相反，只要高校重视内部控制制度，加强风险管理，建立风险评价机制，及时发现内部控制中的管理漏洞，并予以纠正，就会减少内部控制风险，促进高校健康持续发展。(四)危害性高校内部控制潜在风险一旦转化成现实风险，危害是非常大的，损失也是不可估量的。当高校制定一项筹资计划时，如果没有科学的财务管理制度，不对财务进行预警分析，不对筹资成本进行可靠估算，可能导致高额债务，资不抵债，资金链断裂，甚至倒闭。因此，一定要加强内部控制风险管理，防患于未然。三、高校内部控制风险的主要内容高校内部管理的主要内容包括财务管理、人力资源管理、教学管理、学生管理、招生就业管理等。每一个管理环节都应该建立完善的内部控制制度，保证管理任务的完成，但并不是每项控制制度都能真正发挥控制作用，由此会产生各种内控风险。(一)财务风险财务风险是高校内控制度中最重要的风险，也是内控制度的终极风险，所有的内控风险最后都会转化成财务风险。财务风险主要包括不严谨的预算风险、高成本的筹资风险、盲目的投资风险、不严密的控制活动风险、不慎的合同风险，以及其他内控管理转嫁的风险。如果各个环节的风险不进行合理规避，一旦形成现实风险，会影响资金使用效益，甚至资金链断裂，使学校面临重大财务风险。(二)人力资源风险高校人力资源风险主要是由于对人力资源管理的科学性、复杂性和系统性的认识不足，在实施人力资源的工作设计与工作分析、人才招聘、绩效管理、以及晋升、培训等各个环节中管理不当所造成可能性危害。人力资源水平在一定程度上决定了高校的整体水平，人力资源开发能力在一定程度上影响着高校的发展前途，人才是高校竞争的重要手段。如果高校人力资源管理出现漏洞势必造成管理不善，资源浪费，人才流失，甚至丧失竞争的机会，影响高校持续发展。(三)教学质量风险教学质量是高校的生存之本，教学质量的好坏直接影响毕业生的培养，而教学内部控制管理是教学质量的保证，如果没有一套科学、完善的教学管理内控制度，教学质量就会存在潜在的风险。当教学质量潜在风险转化成现实风险时，就会造成教学质量下降，培养出的学生能力低下，就业困难。从而引发生源危机，最后转化成财务风险。(四)招生就业风险高校招生就业情况的好坏是衡量高校办学质量的晴雨表，当高校培养出的学生得到社会认可时，学生的就业率高，招生生源好，学校经费来源充足，不断改善办学条件，加强师资队伍建设，培养出更受社会和职场欢迎的人才，形成良性循环。反之，则会形成恶性循环，甚至退出办学市场。因此，招生就业潜在风险的危害性不容忽视，除了提高教学质量外，招生专业科学设置，学生就业工作的指导应该纳入招生就业工作重点，从而归避因招生就业产生的风险。四、高校内部控制风险产生的原因(一)内部控制意识不强，内部控制环境弱化。随着市场经济的发展，高等教育的不断深化改革，高校的经费来源出现了多元化的格局，经济业务也相对复杂，为了保证资产的安全、完整，高校已经意识到内部控制制度的重要性，但由于高校不进行成本核算，不自负盈亏，受计划经济残余思想的影响，管理层和治理层对内部控制不够重视，形成了“重事务，轻管理”的观念，缺乏经营管理意识，弱化内部控制环境，由此产生内部控制环境风险。(二)内部控制不健全，控制活动不能有效发挥作用内部控制活动是实现内部控制目标的关键要素，控制活动通常包括两个要素，即政策和程序。高校的内部控制活动是指为了实现高校管理目标，防止风险发生而制定的一系列的政策和程序。而目前高校内部控制存在不健全的现象，一方面，有的高校未建立基建立项、招投标，物资采购等控制制度，导致这些经济活动中产生内部控制风险。另一方面，高校内部控制体系缺乏整体性和系统性，部分内部控制制度不合理，控制活动不能有效发挥作用，从而产生控制活动风险。(三)信息和沟通不力，内控制度可执行性不强信息与沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。而在高校内控制度中存在片面性的问题，部门之间各自为政，不善于主动获取信息，也不注重沟通和协调，造成内控制度可执行性不强，从而产生因信息和沟通不力造成的内控风险。(四)风险管理意识不强，缺乏风险评估机制从本质上来说，内部控制就是风险的管理与控制活动，风险的存在是控制的原因所在，进行风险评估就成为整个内部控制制度的基础和关键。而在高校内部控制管理中，风险意识还没有得到重视，更谈不上风险评估机制。事实上高校存在诸如财务管理控制风险，人力资源控制风险，基建立项、招投标，物资采购控制风险等，如果没有一系列的风险评估机制，这些风险一旦转化成现实，将会给学校带来巨大的损失。(五)内部监督不健全，无法考核内控制度执行结果内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。高校的内部监督主要依靠内部审计，然而内部审计制度并不健全，在内部审计中存在人情因素，由于“内部人”的原因，并不能公正、有效地进行内部审计，形成潜在的内部监督风险。五、高校内部控制风险防范体系的构建(一)强化内控风险理念，营造良好的内部控制环境随着市场经济的发展，高校所面临的内外环境越来越复杂，竞争压力越来越大，办学风险也日益凸现。这就要求高校管理层要有高度的经济责任意识和风险意识，要以内部控制制度为切人点控制好每一个管理环节。既高校管理层要提高对内部控制制度及其风险的认识，并以身作则，带头严格执行内控制度；同时，对全体教职员工也要进行内控制度及其风险的教育和培训，使他们充分认识到内部控制的重要性和失控的危害性，并自觉执行各项内部控制制度，从而形成良好的内部控制环境。(二)完善内部控制体系，加大内部控制执行力度加大内部控制执行力度，内部控制功效才能得到充分的发挥，才能更好地完成高校既定的管理目标。而完善的内部控制体系是高校内部控制运行的首要环节。为确保执行力度，高校管理者在制定内部控制制度时，要注重科学性、全面性和可操作性，从计划、制定到实施要形成完整的内部控制体系和程序，避免形成随意破坏既定的内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设的现象发生。(三)加强信息与沟通，提高内部控制效率高校的信息与沟通包括内部信息与沟通和外部信息与沟通。高校应成立信息管理中心，统筹管理和协调学校内外信息。高校的内部信息与沟通是指高校在制定内控制度时，要广泛征求意见，特别是各个管理部门的内部控制制度，既要相互牵制又要具有连续性和整体性，确保内控制度的科学性和可操作性；其次必须让学校每一位教职工都获知承担控制责任的信息，明确自己的职责和任务，了解自己在内部控制中的作用和应承担的责任，以及与上级部门进行沟通的程序和方法。外部信息与沟通则是通过与外部相关单位进行沟通和联系，获得关于高校内部控制功能的重要信息，纠正高校内部控制存在的缺陷，降低因信息与沟通不力造成的内部控制风险。(四)构建内控评价体系，健全内部控制机制高校为了实现办学目标，应该建立内部控制评价体系，对学校内部管理的各个环节进行评价，查找内部控制存在的漏洞，进一步完善内部控制机制，更好地发挥内部控制作用。(五)提高内审人员素质，加强内部监督高校内部审计不仅是内部控制体系中的重要组成部分，在内控监督、评价体系中，也发挥着重要作用。因此，内审人员的业务素质和思想素质的提升显得非常重要。高校内审机构要不断提升内审人员的业务素质，使内审人员的知识结构呈现多元化，做到既精通会计、审计知识，又具备高校管理、基建工程、相关法律法规和计算机应用等方面的知识，以满足高校内部审计的要求，并对内控制度作出正确的评价，发现内部控制中存在的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，从而加强内部监督，降低内部控制风险。 内部控制是企业单位为了保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠和会计处理满足国家法规的要求，提高会计工作效率而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。内部控制的具体表现形式是各种制度、规定、规范、章程、计划等一切必要的控制措施，其核心要求是及时发现、辨别各种经济活动的风险以确保内部控制目标的实现。应收账款管理是内部控制制度中重要的组成部分，它的内控制度在应对潜在的风险方面有自己独特的实现手段和方法。一、应收账款内控制度潜在的风险(一)内控环境落后应收账款内控环境是指对应收账款内控系统的建立以及对应收账款管理过程中有重大影响的各种因素的集合。这其中最突出的问题是企业员工诚信意识和道德水准差，管理当局观念落后，缺乏承担责任能力的考虑，盲目赊销，一味做大，造成应收账款恶性膨胀。(二)风险评估不足企业对每一次赊销行为都应首先确定相应的目标，将其中各种风险确认下来，根据应收账款坏账风险发生的可能性，制定风险控制计划、方案和措施。现实是一些企业管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，肆意浪费企业的人、财、物。其具体表现，一是只追求账面上的销售收入，不考虑大量应收账款能否及时收回； 二是不重视应收账款的时间价值，不能正确选择赊销对象及金额；三是企业大量无法及时收回的应收账款，依据财务制度的有关规定已经计入销售收入，形成了当前的利润来源，使企业税金超前缴纳。这些都促使企业资金运转经常处于周转不灵的境地，加重了企业应收账款的风险。(三)应收账款内控制度制定不完善其一，执行人员授权分工不严，销售记账凭证和审核凭证由同一人担任，一旦凭证有误便不易被发现。随着现代会计技术的引入，在计算机管理中也存在许多漏洞，如操作人员对有关数据的修改不会留下明显的痕迹，为利用计算机犯罪提供了便利条件。其二，内控管理制度可操作性差。内控管理制度制定的基本前提是岗位分工与责、权、利相结合，如果管理者和具体操作者分工不严，责、权、利不明确，内控制度就会流于形式。况且内控制度须配套进行，有些措施看起来不错,但却没有描述任何关于具体操作的细节，不利于内控制度的贯彻实施，从而在企业内部形成了应收账款的潜在风险。(四)应收账款内控制度执行中造成的风险其一，缺乏对相关人员有效的激励机制。现代管理理论认为，管理层及员工对他人的态度和管理方式实际上是对人的认识和估价问题，应根据企业员工的需要、动机、目标等了解其行为产生的原因并建立相应的有效激励机制。过去我国企业传统的做法是只强调财和物的管理，忽视了再好的管理制度也要通过人来执行这一事实。如果不针对企业员工的需求制定合适的内控方法、程序、制度、机制，就不可能真正调动人的积极性，无法激发员工的创造性。因此要少用严控手段，更注重对人的激励并将约束与之合理结合。在应收账款内控制度执行过程中，一方面对人要有所约束，另一方面也要满足组织成员的各种需要，从而提高工作效率，降低应收账款的风险。其二，应收账款管理及执行人员岗位适应性差。目前我国企业虽然大多建立了内外部应收账款的内控管理模式，但就内控制度的内容和形式看，除了加大应收账款内控点要求的管理外，能完全胜任系统控制点要求的人员很少。因此，根据应收账款内控目标和特点，设计出适合本企业实际的应收账款内控体系，是完善应收账款管理的关键。随着世界经济一体化的推进，很多企业资本加入国际资本流动，应收账款跨国际内控问题日益突出，企业对既有国际经济知识又具有较强管理能力人才的需求日益增加。所以必须加强对应收账款内控管理人员的实际操作能力的培养，否则就会使相关人员出现知识上的缺乏，应收账款管理不力，具体的控制措施形同虚设。其三，企业内控点信息不对称。这种现象会使应收账款在各部门之间的协调与沟通性减弱。因为有些部门不能够充分认识到为什么采用赊销政策，也不知道这是实现企业之间融通资金、互为照应、共同致富的指导方针，认为这仅仅是财务部门的事情。这种错误认识使得有关部门间可能形成信息不对称，无法保证各个内控点顺利履行职责。二、监督过程漏洞对应收账款造成的风险大多数企业应收账款内控体系建立后，管理当局并没有建立具有独立性、权威性的监督机制,更没有对其进行持续监督或对每项应收账款进行风险评估，致使坏账损失呈现逐年上升趋势。究其原因，是我国企业应收账款内控制度中存在不良的人为因素，如资产产权缺乏来自委托人的硬性约束，内控监督机制形同虚设，往往由经营管理层决定应收账款的规模、质量、评估和坏账的处理等重大决策，形成自己监督自己的局面，这就会经常造成个人独断专行现象。三、降低应收账款风险的对策第一，建立健全应收账款内控管理体系。建立全程的内控管理制度体系。为明确核算企业的应收账款，加强管理，结合企业的扩大赊销活动，应建立赊销款的事前、事中、事后评估内控管理制度体系，将每一笔赊销款项的控制责任落实到具体部门和人，由某一部门负责全部赊销对象的信用调查、审核、下达、执行、事中管理，由另一具有独立性和权威性的部门专门审计，最后由财务部门统一办理结算。规范应收账款核算体系。一方面录入与审核凭证、现金与银行存款日记账登录、保管总账与明细账三个控制点为不相容职务，需相互分离，由不同人担任； 另一方面在核算应收账款发生时，结合内控要求可以在相关应收账款总账科目下设置二级甚至三级科目，对应收账款的全过程完整系统地核算。对于应收账款账务处理特别是坏账损失账务处理，要求企业分项目进行操作，通过“ 费用——坏账损失——某某客户”三级科目，月末对每笔账款按发生明细(发生、收回、坏账损失等)列表。完善应收账款内控政策规定。对于应收账款的控制，应明确到具体部门，同时应明确是否采用赊销政策和如何赊销。企业监管部门依据相关部门认定的信息资料进行严格的审核。对于企业客户风险评估，要区分赊销前风险阶段和赊销后风险阶段并分别核算。另外要求企业赊销成立后立即报管理层备案，明确该项应收账款对客户是首次赊销还是累次赊销，新的赊销款有何特色，有何实质性的收获，不同账龄款区别何在等。应说明账龄超过一年的款项的处理具体内容以及与账龄一年之内的款项的实质区别。第二，制度执行中应注意的几个问题。与前几年相比，我国企业推行的将薪酬与绩效相结合的激励与约束机制对管理层具有明显的作用。完善的报酬制度应该是与绩效密切相关的。应该让赊销经手人之间有竞争意识，工作不努力则其人力资本价值就会贬值，就有可能为人力资本高的人所代替并被记录在案，作为其今后职业生涯的不良记录。董事会要在保证股东利益的基础上决定应收账款管理层的薪酬，可采用基本工资加可体现风险业绩的股票价值、赊销款回收率等形式，使管理者的薪酬体现绩效的价值，从而激励与约束管理者和员工。企业对应收账款经手人员，应促进其知识、能力和素质得到协调发展，以适应经济环境的变迁和需要。业务水平较高的应收账款经手人员，可以准确把握赊销系统中的物流、资金流、信息流内控点，还可通过社会调查为企业寻找赊销客户和方向，预测、适应环境，为企业赊销资金的良性循环提供有力的保证。信息与沟通是内部控制系统能否正常运行的重要条件，企业应斥资进行赊销信息与沟通系统的平台建设。通过信息与沟通系统平台，企业可在有关赊销的财务投资、结算、服务等方面实现全国乃至世界范围内的一体化管理，从而达到节约成本、提升效率的目的。《企业内部控制基本规范》也具体明确了内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。董事会、监事会和经理层应在惩防并举、重在预防的前提下，建立应收账款反舞弊制度、举报投诉制度、保护投诉人制度及自我评价制度，从而降低应收账款潜在的风险。第三，应收账款内控制度的监督。内部控制点的监督是维护市场经济秩序和提高会计信息质量、保证应收账款的安全和完整的重要保证，也是《企业内部控制基本规范》的关键内容。严格应收账款监管，可增加企业员工的信心。加强应收账款监管，是提升相关人员执业质量和职业道德、增进企业员工对企业前途信心的重要手段，企业应坚持以诚信建设为主导，加强职工诚信教育和监督，本着严格检查、严厉惩戒的原则，对所有相关人员进行工作质量检查，重点监管执行赊销内控点业务的人员，建立包括应收账款质量检查制度、应收账款报备制度、违规惩戒制度和诚信监控系统在内的赊销监管体系，惩治害群之马，弘扬企业诚信文化。

　　【摘　要】 我国2008年发布的《企业内部控制基本规范》和2010年发布的《企业内部控制配套指引》，标志着我国内部控制体系的建立，同时也对我国的企业特别是上市公司建立健全内部控制提出了更高的要求。但就目前上市公司的实施情况来看，还存在许多问题。文章主要论述了目前我国上市公司内部控制存在的问题，分析了其产生的原因，并对如何完善提出了改进建议。 　　【关键词】 上市公司； 内部控制； 问题； 改进 　　一、我国上市公司内部控制存在的问题 　　（一）公司治理结构不健全 　　一是股权结构不合理。股权过于集中，国有股一股独大，内部人控制现象严重。二是董事责任淡化，董事会缺乏独立性，从而难以对经理层实现有效的监督。三是监事会未能充分发挥监督作用，缺乏权威性。四是董事长兼任总经理的现象相当普遍。因此，在我国很多上市公司，表面上建立了公司治理结构但实际上更多的是流于形式。 　　（二）组织机构设置不合理 　　一些上市公司机构臃肿、管理层次过多和效率低下；一些上市公司缺乏严格的内部监督机制，以致决策和执行程序混乱，问题频发；相当一部分上市公司的组织机构设置，仍然是重视纵向的权利、义务关系，而忽视横向的协调关系，导致同级部门间信息沟通不畅，缺乏协调配合等等。 　　（三）企业文化缺失 　　很多上市公司忽视企业文化对企业管理的积极影响，只重视管理 规章制度 的建立和机械性实施，而没有探索和总结形成企业自身的文化，忽视了现代企业文化在企业管理中的作用。一些上市公司领导还借建立企业文化之名来塑造个人形象，对内搞个人崇拜实现个人专断，对外扩大个人知名度捞取社会利益或政治资本。一些上市公司“所谓”的企业文化，主要为对外摆摆门面，在企业内部根本形不成文化理念，起不到任何实质性作用。 　　（四）风险控制薄弱 　　一是风险控制意识淡薄。个别上市公司高层管理者仍未树立足够的风险意识，或只把风险控制当做讲话的时髦词，没有从思想上真正意识到风险控制的重要性。二是风险控制机制缺乏。一些上市公司领导虽然意识到风险控制的重要，但并不知如何建立和完善风险控制机制，在制定制度、作决策和管理活动中仍然缺乏必要的风险识别、风险评估和控制机制。 　　（五）控制活动不力 　　一是有些上市公司的内部控制制度内容空洞，“原则性”的要求多于具体措施，缺乏可操作性的控制活动。二是有的上市公司内部控制制度中所制定的控制活动相当一部分存在纸上谈兵、不切实际的问题，无法落实到管理过程之中。三是有的上市公司对控制活动的实施缺乏必要的检查、考核和奖惩措施，控制活动执行效果也就大打折扣。另外，内部控制从业人员素质不高，不能够对内部控制的重要性加以正确认识，或对控制程序和措施缺乏正确的理解，对内部控制过程中出现的问题缺乏正确的判断，也使控制活动失去应有的作用。 　　（六）内部审计作用难以发挥 　　一是内部审计机构设置不合理。多数上市公司将内部审计设置在公司管理层，同时接受管理层和董事会审计委员会领导。而审计委员会基本上处于虚置状态，内部审计完全听命于管理层，难以发挥其在内部治理中的作用。二是内部审计工作得不到应有的重视，监督范围过于狭窄，多局限于对会计监控的层面，监督职责落不到实处。三是内部审计队伍素质整体不高，内部审计人员缺乏经验和必要的现代内部审计技术与手段等。 　　二、我国上市公司内部控制存在问题的原因分析 　　（一）我国内部控制理论发展相对落后 　　内部控制理论研究在西方国家始于20世纪初，至今已形成比较完整的理论体系，并在实践中不断完善。而我国自20世纪80年代学术界才开始对内部控制进行探讨和研究，直到2008年发布《企业内部控制基本规范》和2010年发布《企业内部控制配套指引》，才标志着我国内部控制体系的建立。虽然有的学者也较早地引进了美国《内部控制——整体框架》中关于内部控制建设的问题，但也仅仅停留在理论引进上，缺乏实践中的运用。内部控制理论研究的相对滞后，使上市公司制定和实施内部控制受到很大的限制。 　　（二）对内部控制的认识不足 　　由于缺乏对内部控制重要性的认识，造成了有些上市公司对建立和完善内部控制的重视不足；由于对内部控制理论的掌握不够，内部控制知识缺乏，不能正确理解内部控制的目标、内容要素和原理机制等，造成了内部控制环境紊乱、控制活动不力、风险控制机制薄弱、监督体制不顺等问题。事实上，我国许多上市公司并不缺乏与内部控制相关的规章制度，但这些规章制度往往缺乏科学性和合理性，尤其对管理当局缺乏约束力，甚至在执行中，许多规章制度经常被束之高阁，缺乏有效措施保障内部控制的实施，使内部控制制度形同虚设。 　　（三）受成本效益原则的影响 　　建立和完善内部控制需要投入相当大的人力财力物力。安永会计师事务所对美国上市公司的一份 调查报告 中显示：在美国萨班斯法案出台后，美国上市公司为了适应法案的要求，投入很大的人力物力和财力来完善公司内部控制。在所调查的收入200亿美元的大型公司中，平均85%的企业投入资金超千万美元、60%的企业投入十万小时以上来健全内部控制；收入在50亿到200亿美元的企业中，有近41%的企业投入超过五万小时来完善公司内部控制。而在我国，许多上市公司出于成本效益问题的考虑，不愿在建立和完善内部控制方面进行必要的投入，甚至有些上市公司为了节约成本，省略应有的对关键控制点的控制，造成内部控制的严重缺失。 　　三、对完善我国上市公司内部控制的建议 　　（一）强化监管，保证内部控制规范的实施 　　目前在我国上市公司还未能将建立完善内部控制作为自觉行为的情况下，采取强制的方式来强化对上市公司建立和完善内部控制的监管，显得非常必要。为此建议： 　　1.以法律形式强化监管，为内部控制的实施提供法律保障。即以法律形式明确上市公司管理当局在公司内部控制设计、运行、评价和报告中的义务并设定相应的法律责任。将内部控制的执行问题提高到法律的高度，可以在一定程度上避免高层管理者凌驾于内部控制之上。一旦高管人员超越内部控制，则要承担相应的法律责任。

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该公司内控出现重大漏洞,首先出纳员兼任金库保管员的情况就是不允许的,必须有专人专项分别负责。再有企业现金及金这库的日常管理和监控除有专人负责管理外，还要有监督机制及专人定期不定期交叉检查抽查。账务登记和实际库存，必须做到账账相符，账实相符。

分析这个问题发生的原因，公司存在的漏洞所以导致这个后果问题造成的危害影响规定或者应该怎么做如何避免

你要从工作的相互制约及相互联系方面出发分配工作。首先，出纳员不能兼管应收应付帐及总账核算——因此分工：出纳员负责（4）开支票、记录现金账（6）调节银行对账单（7）处理并送存收入的现金（三者相关）会计员一：（2）记录应付账款明细账（5）开具退货拒付通知书（两者相关）会计员二：（1）记录总账（3）记录应收账款明细账

这是我今年写论文用到的案例，都是今年的，一个成功的一个失败的。海尔公司风险防范的成功经验海尔集团是世界第四大白色家电制造商、中国最具价值的品牌。海尔旗下拥有240多家法人单位，在全球30多个国家建有本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，全球员工总数超过五万人，重点发展科技、贸易、金融、工业四大支柱产业，已发展成为具有相当规模的跨国企业集团。美国次贷危机引发的金融风暴席卷全球，作为制造业大国的中国同样面临着巨大挑战。世界著名的消费市场研究机构 EuromonITor International（欧睿国际）最新发布的监测数据显示，2008年海尔品牌在全球冰箱市场份额已达到6.3%，超过LG和伊莱克斯等品牌，跃居全球第一。海尔之所以能在金融风暴席卷全球的大环境下中取得如此佳绩，很大程度上得益于其对风险防范的强化和创新。海尔主要采取了以下措施对风险实施管控：2.1.1 进行全面内控，建立内部监控机制内部监控机制：为了保证集团的运行安全，平稳的达成战略目标，海尔建立了一套对风险进行防范和控制的体系，其核心是针对子公司的组织、治理、战略，以及业务运作的各种制度与流程中可能存在（漏洞，规定空白，人为干扰，缺乏可行性，制度与执行制度的部门与岗位之间冲突，缺乏科学规范，制度过粗，或制度之间存在原则冲突等方面）的问题，为防范、管理乃至消除上述问题而建立一个系统性的、不依赖人的、制度性工作体系。 全员内控：海尔的风险防范是一个全员内控的理念。风险防范已经不仅仅局限于财务部、审计部、法律部等部门，而是将其渗透到了公司的各个层面，无论是从董事会层到经理层，再到员工层，还是从集团战略层到执行层，再到各个职能业务层，全面的风险防范意识已经渗透到了企业的每个层面、每个员工。 2.1.2 减少存货、加快资金回收，降低经营风险在美国次贷危机发生后，海尔及时做出了各类风险应对措施，例如在全国范围内取消仓库，按订单生产，像冰箱一年几千万的产量，库存量几乎为零，极大地降低了存货在流动资金中所占的比重。这样一下子就增加了企业的现金流量，在一定程度上降低了经营风险。2.1.3 建立财务公司财务公司是海尔集团进行业务流程再造的助推器。财务公司的建立解决了企业内部财务关系混乱的局面。企业有了较完善的内部财务监控机制。财务公司实现了资产与资金的双重增值，是提高资金利用率、降低财务成本的金融工具，也是资金流整合的金融载体。到2008年底，历经6年的发展，海尔财务公司已经初步完成了由一个单纯的资金集中管理服务商到一个集约化金融服务、集团化金融管理、集成化金融支持三位一体的海尔特色金融服务综合供应商的蜕变，构筑了海尔品牌冲击世界500强的核心竞争力。海尔通过建立财务公司，把财务风险控制模型注入到集团产业内部，全面构建了集团产业财务风险防范体系，整体提高了海尔集团的财务风险防范能力。用创新变革应对风险，在风险面前，海尔走创新之路应对风险。风险和机遇并存，能否规避风险、抓住机遇，主要看企业自身的竞争力。2.2 合俊集团风险防范的失败教训创办于1996年的合俊集团，是国内规模较为大型的OEM型玩具生产厂商。在世界五大玩具品牌中，合俊集团已是其中三个品牌的制造商，并于2006年9月成功在香港联交所上市，到2007年的时候，销售额超过9.5亿港元。然而进入2008年之后，合俊集团的情况急剧下降。在2008年10月，这家在玩具界举足轻重的大型玩具公司没能躲过这次全球性金融风暴，成为中国企业实体受金融危机影响而倒闭的第一案。表面上看起来，合俊集团是被金融风暴吹倒的，但是只要关注一下最近两年合俊集团的发展动态就会发现，合俊集团倒闭的真正原因主要有以下两点：2.2.1投资缺乏科学性，盲目多元化2007年9月，合俊集团计划进入矿业，以3亿元的价格收购了福建天成矿业48.96%股权。天成矿业的主要任务是在中国开采贵金属及矿产资源，拥有福建省大安银矿。2008年2、3月份，合俊集团付给天成矿业2.69亿元的现金，直接导致厂里资金链出现问题。全球金融危机爆发后，整个玩具行业的上下游供应链进入恶性循环，再加上2008年的生产成本持续上涨，塑料成本上升20%，最低工资上调12%即人民币升值7%等大环境的影响，导致了合俊集团的资金链断裂。这家银矿却一直没能拿到开采许可证，没法给公司带来任何收益，对于天成矿业的巨额投入合俊集团不但没能收回成本，反而令其陷入资金崩溃的绝境。2.2.2内部管理失控导致成本上升对自然灾害的风险评估、应对能力不足。2008年6月，合俊集团在樟木头的厂房遭受水灾，存货遭受巨额损失。水灾导致物料报废致使生产被迫中断，合俊集团耗费将近一个月的时间才重新恢复生产。此次水灾也严重的影响了该集团原材料供应的稳定性及现金流量，从而影响了集团的经营效率。因为水灾造成的存货损失约为6750万港元。合俊集团在物料管理上也很松散，公司物品常常被盗，原材料当废品卖。而且生产上也没有质量监控，返工甚至报废的情况经常发生。合俊集团财务风险防范的失败最终导致了合俊集团的倒闭。

参考《内部控制理论与实务（第3版）》是2017年清华大学出版社出版的图书，图书作者是宋蔚蔚。该书共十章，以财政部等五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》为主线，同时借鉴其他国家和地区的内控框架（美国、加拿大、法国、英国和南非，以及日本），详细论述了我国内部控制的演变途径，以及内部控制设计和评价的基本原理与方法，然后从公司层面和业务层面两个角度系统阐述涉及企业各方面的内部控制的关键环节，并且展望了企业内部控制的发展趋势。温馨提示：以上内容仅供参考。应答时间：2021-04-26，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~ https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html

中国联通内部控制的“技与道”　　美国《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案）的404条款规定：在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻和严厉的404条款几乎成了所有在美上市公司的一个“坎”，中国联通作为在美国、中国大陆和香港同时上市的公司也不例外。为此，自2005年年末开始，中国联通着手进行内控建设，财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践，中国联通结合公司特点和控制重点，逐步建立健全了内部控制体系，并于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计。 　　完善制度建设 推进内部控制有效实施 　　一、梳理业务流程，制定《中国联通内控制度规范》 　　在诸多繁杂的工作中，流程梳理无疑是第一步。联通公司将各项业务进行了认真研究和梳理，制定了《中国联通内控制度规范》，内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等，涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其他共性等6个方面共351个业务流程，并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式，将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成与经营管理制度有机结合的内部控制。《中国联通内控制度规范》使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况，同时也促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。 　　二、制定《中国联通基本会计制度》，提高会计核算的准确性 　　为了满足公司内、外部对会计信息的需求，实现各级次会计报表自动统一生成，保证会计核算的准确性,中国联通根据《企业会计准则》以及《企业会计准则—应用指南》制定了《中国联通基本会计制度》。制度明确了中国联通的会计科目及其使用说明，使用范围涉及境内外的联通集团及各分、子公司，并作为中国联通公司会计核算的强制性标准贯彻执行。 　　制度中对所有科目设置了专业辅助核算，对损益类项目及资产负债项目进行了专业核算的界定，设定了统一的会计科目编码、会计科目名称、会计科目明细级次、辅助核算项目等。对于有明确规定及能够涵盖的经济业务必须使用制度中的会计科目进行核算。制度还规定，核算单位个性化的核算项目可在各科目最后一级明细科目下增设下一级明细科目或增加辅助核算项目，也可增加与现有明细科目同级的明细科目（增加的同级明细科目金额合计不得超过本级科目核算总金额的3%）。核算单位增加明细科目时必须符合制度中增设会计科目说明中的规范，任何核算单位不得增加一级科目，没有核算内容的会计科目，可以停用但不能擅自删除。如由于会计准则、公司经营业务以及公司内、外部对会计信息需求的变化，需对规定的会计科目或会计科目使用说明进行调整时，由中国联通总部财务部统一修订并发布实施。 　　三、制定《中国联通财务与信息披露关键控制》，防范与控制财务报告风险 　　为规范和统一各分、子公司财务及信息披露的流程，满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求，防范与控制财务报告风险, 中国联通制定了《中国联通财务与信息披露关键控制》，详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控制频率分为随时、日、周、月度、季度、年度。风险的控制类型分为预防性及发现性。从凭证的录入、往来账的核对、共同费用的分摊、一次性调整和非正常会计事项的调整、业务的计算、财务关账的控制等环节进行关键控制，并采取相应的控制措施。 　　1、录入凭证的控制。主管会计作为具体流程执行人对录入系统的凭证进行复核，对具体会计凭证的各要素及附件的正确性负责，对红字冲销凭证确定具体流程执行人为主管会计、财务经理。 　　2、内部往来、关联公司的往来对账的控制。每月月末，省级及地市级公司的内部往来会计根据上级下发的电子对账文件进行核对，确保金额与科目的一致性，内部往来会计将审核无误的对账文件签字后提交计财部经理复核签字盖章。对账文件一式两份，一份签字盖章后发至总部，一份存档保留，完成月度末的对账业务。季度末与关联公司进行往来与交易的对账，核对无误后应由相关主管人员签名或盖章确认。 　　3、专业间费用分摊的控制。主管会计审核所有共同费用是否已按照专业核算办法在各专业间分摊，分摊依据及分摊金额是否计算正确如正确，在共同费用分摊计算表及共同费用分摊凭证上签字。 　　4、一次性调整和非正常调整的会计凭证的控制。检查本月所做的一次性调整和非正常调整的会计凭证的审批手续是否符合总部制定的凭证分类标准中的规定，并由财务经理在一次性调整和非正常调整的凭证上审核签字。 　　5、有价卡综合折扣率计算的控制。每月月末，会计根据有价卡预收账款面值余额和折扣余额计算综合折扣率，根据本期出账收入计算本期应摊销的有价卡折扣，并记录收入减少。主管会计对有价卡折扣摊销的计算进行复核，并对期末剩余折扣和剩余面值的合理性进行分析，审核无误后在折扣摊销凭证上签字确认。 　　6、营业税计算的控制。财务经理根据收入类会计科目账户信息及适用税率复核营业税计算表的金额和会计科目使用是否正确，是否符合会计准则要求，对复核无误的记账凭证在复核栏签字确认；对不正确的记账凭证要求税务会计进行修正。财务经理根据营业税计算表、适用税率表对营业税纳税申报表进行审核，并在经审核无误的纳税申报表上签字或盖章。对审核错误的报表要求税务会计重新计算并提交。 　　7、所得税计算的控制。地市级公司税务会计、核算会计依据所得税年度汇算数据检查清单进行审核，财务经理依据清单复核所得税计算表，确认无误后，在所得税计算表（纸质）签字，通知税务会计将检查清单及所得税计算表上报省分公司。省分公司税务会计、核算会计依据所得税年度汇算数据检查清单进行审核，财务经理依据清单复核所得税计算表，确认无误后，在所得税计算表（纸质）签字，通知税务会计将检查清单及所得税计算表上报总部。 　　8、财务关账的控制。根据总部制定的地市层次的财务报告披露检查清单中的资产负债表、损益表及总账关账部分，对关账前应检查事项逐一检查并由相关责任人在清单上签字确认。如月末结账后发现错误，需经财务经理授权后取消结账增加或修改凭证，从而保证已关闭会计期间的会计信息与财务报告一致。 　　9、财务报表及财务分析报告的控制。省分公司财务经理或经其授权的报表审核人全面审核汇总的会计报表，包括报表数据的正确性、合理性以及是否存在异常波动。如审核通过，则在汇总的会计报表上签字；否则，通知省分公司报表会计查明原因并进行更正。财务分析岗对最终报表进行分析性复核，根据总部下发的财务分析模板及指标体系分别与以前年度和月份的报表，月度及年度预算进行比较，对异常变动予以关注，形成财务分析报告，并将其作为公司经营分析报告的一部分。 　　10、财务报告中各项需披露的或有事项、承诺事项、日后事项的控制。省分公司财务经理根据总部下发的或有事项及承诺事项披露检查表，审查有关承诺事项披露的合理性，包括资本性承诺是否与总部批复的资本性支出预算相匹配，经营租赁承诺是否与租赁合同相一致，手机采购合同是否与采购计划相匹配，在资产负债表日至总部财务报告发布日发生的重要会计事项是否及时上报总部等。 　　四、制定《财务报告编制规范实施细则》，强化财务报表分析 　　1、按月报送财务分析报告。 　　月度财务分析报告以集团口径合并损益表项目分析为主。为规范月度财务分析，联通总部制定了月度财务分析报告模板，对损益表项目分别设置了重要性水平，对波动超过重要性水平的项目，按其程度自动提示为“需重点说明”、“必须说明”和“需要关注”的项目。各级分、子公司完成月报编制后，将月报损益表数据导入月度财务分析模板，对上述三类超过重要性水平的项目进行合理性分析，并说明变动原因。合理性分析从会计处理的完整性、准确性和生产经营对财务数据产生的影响等角度进行，目的在于防范由于会计处理的不正确、不及时而导致的财务报告错报和漏报风险。月度财务分析报告与当期的会计报表一同报送上级公司。 　　2、定期报送公司发生的重大财务事项，或非常规、复杂交易及特殊重大事项。 　　（1）重大财务事项包括：重大对外投资和资产处置情况；经营业务和营销政策发生重大变化对财务报告产生的影响；重大的会计政策和会计估计变更；重大会计差错；接受各项审计、检查和稽查出现的问题；发生自然灾害、意外事故、质量事故、责任事故等重大的自然或人为事故；因经济纠纷涉及的仲裁或诉讼；其他对经营成果产生重大影响的事项。 　　（2）非常规交易包括：固定资产盘盈；处置固定资产净收益；非货币性交易收益；出售无形资产收益；罚款违约赔偿收入；教育费附加返还。 　　（3）非常规支出包括：固定资产盘亏；固定资产报废损失；处置固定资产净损失；出售无形资产净损失；计提固定资产减值准备；计提无形资产减值准备；计提在建工程减值准备；债务重组损失；出售公有住房净损失；工商税务等行政罚款支出；罚款违约赔偿支出；公益救济性捐赠；非公益性捐赠支出；非常损失。 　　（4）非常规调整事项包括：会计核对调整；非按照计费中心报告出具的收入调整；赠送话费冲减收入；非按照系统调整的CDMA手机摊销（如CDMA一次性摊销调整及CDMA盈利性分析导致的减值调整）；特殊工资及奖金的预提；非按照总部要求调整的资本性事项；因固定资产的竣工决算以及相关折旧费用计提带来的调整；积分预提的重大调整及冲销；代理费预提的重大调整；其他重大非常规调整。 　　重大财务事项或非常规、复杂交易、特殊重大事项，如果金额超过呈报单位营业收入的万分之2.5的，应上报总部财务部批准。 　　3、报表编制完成后，对报表数据的准确性、数据之间逻辑关系的合理性、报表的完整性等内容进行审查。 　　（1）利用财务软件、ERP和企业绩效管理系统软件的功能，设置了会计报表逻辑性、合理性校验公式。总部根据不同时期需审核的重点，不定期地修订会计报表校验公式。各级分、子公司对校验公式审核出现问题的报表项目，记录分析并查找原因，通过更正会计处理错误、查找和解释报表数据异常原因等方式，解决会计报表审核中出现的问题。在季度会计报表审核完成后，上报《会计报表审核说明书》。 　　（2）季度、中期和年度财务报告初稿完成后，组织相关财务人员对财务报告进行会审，并形成相应的会审记录。 　　（3）年度财务报告是公司一年经营活动成果的综合反映，涉及到公司生产经营的各个环节，各级公司应在年度财务报告初稿完成后，组织市场、信息化、人力资源、运行维护、网络建设等部门，对年度决算进行会审，并形成相应的会审记录。 　　（4）上报季度财务报表时，同时报送其他相关的说明材料，包括《会计报表审核说明书》、《业绩分析报告》、《试算平衡表》、《会计报表审核清单》、《中国/香港/美国准则差异核查表》、《重大会计政策/会计估计核查表》、《关联交易核查清单》、公司负责人签署的《声明函》、公司财务负责人签署的《声明函》等。 　　多方面入手 完善内部控制系统 　　一、强化职责分工，不相容职务相互分离 　　中国联通在确定职责分工过程中，充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，参照财政部颁发的《内部会计控制规范》制定了适合本企业的《不相容职务相互分离暂行规定》，涉及的内容有货币资金、营业与收款、成本费用、采购与付款、存货、固定资产、工程项目、筹资、对外投资、担保、信息系统业务处理等11个方面。不相容职务包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。根据《不相容职务相互分离暂行规定》，一人不得办理某项业务的全过程。办理各项业务应当配备合格的人员，并结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度。对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。 　　二、建立反舞弊控制及监督机制，确保财务信息真实 　　反舞弊工作是公司内控建设的一项重要内容，也是确保财务信息真实准确的一项重要举措。中国联通制定了《反舞弊暂行规定》，建立反舞弊举报机制和控制程序。中国联通总部监察室为公司反舞弊举报受理中心，负责受理公司范围内舞弊行为的举报投诉和来访接待，并组织相关的舞弊调查。各省分公司同时要建立反舞弊机制，明确省公司的举报渠道和受理程序，并报总部监察室备案。 　　1、明确舞弊的定义和主要表现形式。 　　舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段，损害公司利益，可能为个人带来不正当利益的行为。其主要表现形式有： 　　（1）虚假财务报告，即导致财务报告不实的故意行为。主要包括：故意改变计费出账原则、修改计费数据，多计、少计收入；故意少计或多计成本，多计或少计存货、在建工程、固定资产等；虚构、隐瞒、删除交易或事项，编造虚假业务合同、虚开发票等；蓄意使用不当的会计政策及会计估计或利用关联方交易调节利润；伪造、变造会计凭证、会计账簿，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告；违反国家税法及相关法规的规定，故意偷逃税款；违反国家统一的会计制度和公司相关规定，严重影响公司会计报表公允表达的其他会计舞弊行为。 　　（2）收受贿赂、回扣，挪用、侵占资产等行为。主要包括：收受贿赂、回扣，贪污、挪用、侵占、盗窃公司资金资产等；以虚假交易，套取资金；私设“小金库”、设置“账外资产”；开办“三产企业”，侵占公司利益。 　　（3）违反规定或未正确履行职责，给公司造成重大经济损失，且故意隐瞒损失事实的行为。 　　2、明确反舞弊的职责。 　　（1）公司各级人员对防范、控制和监督舞弊行为负有责任。各级主要领导是反舞弊工作第一“责任人”，应严格履行职责，以建立有效的反舞弊责任体系。 　　（2）按照“统一领导、归口管理、分级负责”的原则，公司成立风险评估委员会，负责组织识别、评估风险（包括舞弊风险评估）及有效地监控公司的各种风险，以最大限度地降低风险。 　　3、实行责任追究制。 　　公司对发生舞弊事件的责任人员进行责任追究，包括领导责任和直接责任。领导责任是指负有相应领导职权的管理人员在其主管或分管工作范围内因失职、失察导致发生舞弊事件，造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内，因直接操作或参与相关决策，或授意、指使、强令、纵容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正确履行职责等过失行为,造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。对发生的舞弊行为，将依据国家有关法律法规及公司的处罚规定，对相关责任人进行处理，包括行政处分、免职、解聘、解除劳动合同等纪律处理，触犯法律的，将移送司法机关。 　　三、加强风险评估，预防财务报告失真 　　中国联通公司的风险主要有财务报告失真风险、资产安全受到威胁风险、营私舞弊风险、经营决策风险、违反法律法规风险等。为此公司制定了《中国联通风险评估管理办法》。办法规定了评估风险管理的工作内容、风险控制责任。 　　1、评估和防范的主要风险。 　　（1）经营效益和效率性风险。既由于投资决策或经营决策失误以及运营效率不高可能导致公司运营效益及效率低下的风险。 　　（2）财务报告失真风险。既由于各项经营管理不到位，可能造成经营数据不准确，导致会计核算的依据不真实；或未完全按会计准则、会计制度等规定进行会计核算和信息披露，反映的财务状况和经营成果不符合实际情况而造成财务报告失真的风险。 　　（3）法律法规遵循性风险。既公司经营管理活动没有全面执行国家法律、法规和政策规定；或国家法律法规及政策的改变可能对公司业务发展和经济利益产生较大影响的风险。 　　2、定期组织风险评估，落实风险控制责任。 　　（1）通过公司或部门办公例会的形式及组织专项调查和抽查有关合同、协议、控制流程等方式组织风险评估。围绕确定的公司发展目标，揭示风险和控制缺陷，并分析判断其对公司经营发展以及财务报告的影响程度。对存在的主要风险，明确风险控制目标，明确具体的风险控制措施，包括业务流程控制及有关管理制度规定等，将风险控制在可接受范围内。 　　（2）落实风险控制的责任，提出控制措施实施及整改的责任部门，将风险控制的责任和控制目标落实到具体的处室、工作岗位和人员。同时加大监督检查的力度，确保各项经营活动能够严格按照内控措施规范执行。 　　利用信息技术 辅助内部控制的有效实施 　　目前越来越多的业务运作依靠信息系统的支撑，特别是中国联通这样一家经营综合电信服务的运营商，其各项业务收入报告，各项资费套餐的计费及分析，代理佣金的计提、稽核和支付，有价卡、手机终端等资产的进销存管理，这些复杂的数据都必须依靠IT系统的支撑才能完成。因此，IT系统的控制在建立与保持有效的内部控制方面也发挥着重要的作用，事实上，信息化本身的目的之一，就是促使企业将好的管理做法固化为信息化中的规则与流程，并进而形成公司的管理习惯，以提升公司的管理水平。 　　中国联通依靠IT系统将公司经营活动过程中形成的有关收入、成本、资产负债等交易事项的记录进行了统一和规范, 明确了信息生成、传递、使用、维护等规则, 明确了收入、成本、资产负债的指标口径、核算内容和文档格式, 根据详细交易记录和业务核算结果进行汇总加工，保留业务核算详细记录，形成了收入类、成本类、资产负债类的经济业务核算信息表单，经济业务核算信息表单作为会计核算的原始凭证，确保了经营活动过程中产生的业务核算信息能够满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求。 　　由于中国联通采用了统一的会计核算方法，规范的会计核算行为，从而保证了会计基础信息表从账务系统中自动取数的便捷和准确，实现了各级次会计报表自动统一生成。同时压缩会计报表加工周期，使各级分、子公司在会计报表编制完成后有足够的时间进行财务分析。为提高财务部门对经济业务核算表单的处理效率和质量，公司统一组织开发了中国联通财务系统业务数据集成转换工具，经济信息文档通过该转换工具自动转换生成财务核算系统的记账凭证，从而避免手工录入凭证可能出现的错误，确保会计核算的准确性。对通过转换工具自动生成记账凭证的经济业务核算表单，纳入公司电子表格的管理范围，确保经济业务核算电子表单的数据真实、准确、完整，以及业务数据转换为财务数据的准确性。

1.美国民间枪支泛滥失控，年年枪击案越来越严重。2.美国种族歧引发失控骚乱事件周期发生，今天新闻继弗格森案骚乱又一起黑人无故被击毙难免再次骚乱。3.美国经济、金融等历次全国性危机，也是监管控制失败例证。

1.首先是财务不兼容职位的设置分离，出纳不可以负责保险柜或金库的钥匙，由主管负责。2.现金支出流程不健全，现金的支出没有财务主管的监督与审核，需要进一步完善3.公司现金的盘点制度形同虚设，应加强月末、季末的实务盘存，切实做到帐实相符4.公司银企对账存在问题，应加强管理5.公司应对出纳、会计岗位进行轮岗，及时发现问题，避免财务舞弊

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　　摘　要：如何科学的进行采购以及如何加强采购的内部控制，以防范企业风险就成为众多企业领导者关注的实际问题。本文通过分析材料采购内控缺失所引起的风险入手，提出了若干加强采购内控以防范风险的措施，以供参考。 　　关键词：企业管理 材料采购 风险防范 　　企业在生产经营过程中离不开各种材料的采购工作。而材料采购并不是像一般家庭中那样，简单的拿钱买东西这么简单。对于企业而言，材料采购不仅是买东西，更关系企业的产品质量、企业的综合竞争实力的发挥等等方面。企业材料采购所涉及到的影响因素众多，要加强企业材料采购控制并不是一件易事。在材料采购过程中存在的问题和需要注意的方面也非常多。所以如何科学合理的管理材料采购这一环节对企业发展意义重大。 　　1.内部控制缺失在采购环节会引发的风险 　　1.1合同风险 　　首先是由于对于采购人员的监管不力，造成采购人员与材料供应商之间达成某种利益关系，采购人员为了一己私利而虚报材料价格，而企业又无法实现全方位立体式的监控管理，给予采购人员过多的自主采购权利，又对市场上所需材料价格等重要信息了解甚少，以至于给违法犯罪分子以可乘之机，用虚高的价格将企业资金据为己有。 　　其次是在合同订立过程中，条款细则订立得不够详细，对所需材料的规格、质量等要求不明，以至于造成让供货商恶意抬高材料价格，给企业造成严重经济损失。还有在材料采购之后的运输问题，许多企业不够重视，未能对运输方式、数量等做出明确规定，以至于在材料运输过程中与供应商发生分歧，造成运输费用攀升。另外还有对结算方面未能明确规定，以至于影响到最后的结算环节，这些问题同样会给企业造成成本上升。 　　第三是合同执行方面的执行力问题，许多企业对于采购合同不够重视，在合同签订之前未能对所需材料进行严格仔细的检验检查，在合同中又未能明确规定质量问题的权责归属，从而在材料出现问题之后，无法通过法律途径寻求理赔，让企业蒙受损失。 　　最后合同签订时的违规行为严重影响了采购合同的准确性和科学性，给企业遭受损失造成隐患。 　　1.2采购内控不力造成的风险 　　首先是在采购内部控制方面存在极大的不合理因素。其次是采购前提准备不足。再次是采购计划缺乏合理性。再次是在供货商的选择上面，缺乏科学合理的安排。最后是采购验收方面存在不合规的问题。 　　2.关于健全材料采购内部控制的措施建议 　　2.1建立严格的采购申请制度 　　采购申请是严格采购管理的第一步。物资采购申请要根据物资使用部门的实际使用情况和使用进度以及仓库保管部门的保管条件作为基础，然后向上级主管部门提出采购申请。采购申请要经由企业的采购负责人进行严格审批，对于采购数量特别巨大或者突发性采购项目等必须经由公司全体管理干部共同讨论其合理性。只有通过审批的采购申请才能够进行实际上的采购活动。 　　2.2加强市场信息收集分析 　　市场信息特别是材料市场的信息对于企业进行材料采购活动至关重要。企业要进行及时的市场信息收集整理及分析工作。要准确比对市场上现有的材料的各种信息。要对企业常用材料的信息建立专门管理，并且要定期对这些信息进行更新。对于企业所需材料的规格，企业要制定严格的标准体系。在市场信息收集分析部门，一方面，要准确掌握市场信息，另一方面还要提升采购人员的采购水平和业务素质，以便制定出最为合理科学的采购方案，最大限度的提升企业经济收益，降低采购成本。 　　2.3加强供应商考察评定 　　企业材料采购不是心血来潮，也不是看谁家的好就临时决定采购谁家的材料。企业进行材料采购必须建立供应商的档案信息，并且安排专门人员对这些企业的信息进行日常管理和信息更新。在供货商信息管理方面，不仅应该考察供货商的供货能力、资金周转情况、历史供货诚信状况、企业生产能力及产品质量等等。并且定期对收集到的供货商信息进行评估考核，对于不合格的供货商或者供货一个阶段时间产品质量出现问题的供货商，艰巨取消其供货资格，并在日常工作中积极发掘新的供货渠道，努力降低供货商方面所产生的采购成本。 　　2.4加强采购制度及合同控制管理 　　所谓采购制度，主要是针对材料采购各个环节进行细致控制，制定相应的 规章制度 。对于合同的控制管理，要遵循真实性、有效性、严密性等几个原则。从每一个细节入手，严格控制所采购的材料符合高质量、低价格的要求，同时还要对合同的合法性、公平性作出严格控制。 　　2.5加强部门间联合 　　企业采购，过去往往是由企业采购部门一个部门或者几个采购人员单独进行。但是采购回来的材料却是需要投入到企业生产环节的方方面面。所以新的采购制度应该加强企业内部各部门之间的联系。对于采购材料的品质、数量、规格等，都需要获得企业内部各个部门的认可和通过。所以，新的采购制度应该加强部门联合作业，加强对材料质量方面的筛选。这样才能更加准确的掌握企业材料采购的信息及需求。发挥出联合作业的优势。 　　2.6加强采购物资入库审查制度 　　当所采购的物资顺利运送到公司之后，采购部门要第一时间通知仓库管理部门，仓库管理人员要严格按照验收制度对材料进行验收，要核对申请材料、采购合同，防止采购过程中的舞弊行为。在验收过程中要有验收人员独立审批，要严格的对材料数量、规格、质量等进行全面验收。并且在验收完成之后入库之前向上级管理部门提交货物验收报告，以便日后核算。在验收数量特别巨大的货物和特殊物品时，要开具一式两份的入库证明，交由财务部门和采购部门分别保管。 　　2.7合理制定限价政策 　　采购过程中，可能会因为采购人员出于私利考虑而虚报材料价格等情况，有时候就算企业努力掌握市场信息，也不可能面面俱到。所以企业应该根据历史采购记录，对常用材料进行分析，制定出一个最高采购限价。对于超出这一价格的报价，要专门进行调查分析，这样就能很大程度上避免采购人员违规操作，为企业挽回可能产生的经济损失。 　　3.结束语 　　企业采购是一门学问，材料采购的方方面面都需要进行严格把关，企业想要最大限度的降低采购风险就必须制定出一整套严密的内控制度和采购制度。虽然我们目前在企业采购方面存在的问题还很多，但是相信通过全行业的共同努力和企业领导者的重视，必然能够将我国企业采购方面的水平提升到一个新的层次，帮助企业有效降低采购风险，实现企业利益最大化。 　　参考文献： 　　[1]樊城.民营企业物资采购风险及其内控制度建设[J].商场现代化.2009.08. 　　[2]李文.材料采购与付款内部控制中的风险评估[J].大连海事大学学报.2010.5. 　　[3]卢云山.关于有效防范采购风险方法的探讨[J].中华建筑.2011.8.

　　【摘 要】内部控制管理是一个企业提高效率、加强管理，达到最终的管理控制目标的一项高效的方法，当然对于房产管理处亦如此。本文是根据笔者常年累月的工作经验，学习了大量内部管理控制的教材，分析了房产管理部门内部出现的各种问题，最终提出的关于房产管理处如何加强内部控制管理的建议和意见。 　　【关键词】房产管理处；内部控制管理 　　一、有关组织内部控制管理 　　一个组织的内部控制是将风险防范、监管得力作为目的，并以专业的各项管理制度作为其基础，经过建立过程间的控制流程、把握其中的关键步骤与要素，用流程化的形式呈现出其运营中的管理规范。根据分析，作为一个组织，其内部控制的主要因素如下：（1）内部环境。内部环境是管理过程实施的基础，一般其包括管理架构，机构设置，权限分配和责任分配、人力规划、自身文化等。（2）控制管理活动。控制管理活动是根据自身的风险，去采取相应的控制活动和行为，将风险降到最低，以及未雨绸缪做好应急准备。（3）风险划分。风险划分，也可叫做风险评估，是一个团体组织去面对各种情况，进行识别、加以分析，在实现内部控制管理目标中的风险，正常划分各类风险，以安排相应的对策。（4）内部监督。内部监督是对内部管理和控制在实施中经行的各类监督，检查其风险性和有效性，及时发现其中实施的缺陷和不足，这样就可立即纠正。（5）内部沟通。组织是由人来组成的，沟通成为一个团体企业组织及时、有效地收集和传递与内部交流的各类信息，保证信息能在组织内部，以及与外部之间进行有效沟通结合。 　　二、房产管理处进行内部控制管理必要性分析 　　内部控制管理是组织在以实现内部经营管理的前提下，进行合理的分工，作为组织来保证各个职能部门和部门人员之间对于业务活动合理的组织、调节和制约的措施和方法，它是用来明确各个部门的职能和权责，最终达到一个完整、相互制约、相互协调、互为依照的控制管理的一个统称。内部控制管理的最终目的是就是为了提高效率、加强管理，实现最终的管理控制目标的一项高效的方式，对于一个企业其非常重要，对于房产管理处这样一个职能组织也是如此。 　　房地产所占的土地，是不可替代和不可再生资源，其属于国家所有。而房产管理处作为国家职能部门，其主要的职责就是贯彻来执行国家和市级有关房屋管理和住房制度改革的法律、法规、规章和政策，并对全区乃的贯彻执行情况进行监督检查，参与制定和组织实施全区住房制度改革方案，以及负责房改资金的归集管理，编制全区住房保障发展规划和年度计划并监督实施，对保障性住房项目的管理，同有关部门做好廉租住房项目、资金安排并监督实施、指导和监督物业管理工作，对物业管理企业资质的审查，并负责全区城市房屋拆迁管理工作，编制全区城市房屋拆迁规划和年度计划，还有就是核发城市房屋拆迁许可证，裁决拆迁纠纷等，由此看到其房产管理处的工作十分繁杂，而房子作为一个关乎老百姓民生问题，其任务也是尤其重要的。作为房产管理部门这样责任和任务这么重大的一个部门，其内部的管理控制是刻不容缓的，只要内部管理得当，对于国计民生的大事才能事半功倍，从而推动国家的长治久安，其意义重大。 　　三、我国房产管理处内部控制的现状 　　（1）我国部分地区的房产管理处的内控意识薄弱，执行力不足。其主要表现为内部人员观念不足，限制了服务意识。对于大多数的房管工作人员来说，房管处的工作作为政府部门行驶其职责，有部分所在岗位干部职工对于“金饭碗”的思想仍旧抱有侥幸心理，其欠缺竞争意识，对于形势把握不够；还有一些人员直接与人民群众接触，态度冷漠，对于群众欠缺耐心的指导；有的存在不勤政、有贪污受贿行为，依着关系去办事的行为经常发生，严重损害了房产管理部门的形象。（2）房产管理内部控制体系不完整不健全。目前，我国多个地方的房产管理处的内部控制制度不完整，对于控制环境、财务制度、控制过程等方面均有许多的不健全之处。例如在具体的工作过程中．部门和人员之间相互协调少，各自为政比较多；甚至有些人没有把心思和精力放在工作，把时间和心思可能放在其他地方上，严重缺少主动与其他部门的协调意识。（3）房产管理内控制度其行为主体素质不能完全满足需要。我国房地产业发展迅速，经常国家会出台了一系列政策和法规。对于工作人员和领导干部根本不能及时理解消化，再加上没有进行系统的学习培训，许多工作人员的文化素质和业务素质都与国家要求的优秀服务有很大距离。（4）监督机制不健全。由于房产管理处工作繁琐，虽然经常有新的制度出现，但是许多都浮于人事，大多数制度高挂庙堂，制度约束和监管性不大。例如，当某些干部被提升后．其没有在其岗位中工作的经验．也没有相关的培训．对于管理一知半解或者管理不善，再者还有可能工作考核不到位，对于下级人员只有最终考核，缺少过程中的对细节的探究和考核。 　　四、完善我国房产管理处内部控制管理对策 　　（1）建立合理对路的用人体制。作为房产管理部门，在干部的提拔选择上，需要打破原来的制度框架。一定要树立“公平、公正、竞争”的观念，在选择上要坚持重视品德、重视能力和政绩的用人原则，在工作实际中，根据岗位去选择人员，争取发挥每个人的最大能力；对于个人考核要坚持民主和组织审查相结合，不定时的对于各级干部进行考核，根据情况可以选择性建立一些对于中层干部管理条约和政策，根据成绩，对于工作能力强、成绩优秀、百姓拥护的干部给予表扬和嘉奖。相应的对于工作成绩不明显、能力也不显著的干部，组织和上级可进行培训帮助使其能迅速提高，而对于工作成绩差、群众意见大的干部要进行合理调整，最终使整个用人制度达到积极向上、相互团结、求真务实的风貌和意识。（2）建立健全规范的服务体制。作为国家职能部门，作为一个服务性部门，无论处于什么时候，都需要以维护人民群众的根本利益为目的。房产管理工作是离不开老百姓的支持的，最终让人民群众满意为标准。主动去协调各个部门和各个人员，团结在人民群众周围。工作人员要时刻具有服务意识，努力扩宽服务的渠道，最终提高服务的质量，直接与人民群众接触的工作人员要勇于承诺，服务好每个一个需要的人，进一步也要善于变通，要有变被动服务为主动服务的意识。老弱病残，要积极采取亲自上门服务；也要善于树立个性服务，遇到特殊情况要特殊办理；工作人员还需具有按需服务的意识，方便每一个需要帮助的群众。除此之外，对于大众要敢于公开办事程序过程、收费情况、服务情况。某些站点可以设立群众举报邮箱，采取责任追究制，增加群众的对过程的理解，完善服务过程中的每一个程序，加强服务质量，树立始终服务于民的理念，最终使我们的房产管理效率更高。（3）完善房产管理的督查机制。国家部门就是服务于广大人民群众，所以监督制度是房管部门科学发展的外在动力。部门工作的发展就是不断发现自身的不足和缺点，从而制定相应的制度措施，以此提高和改正错误手段。完善监督体制有主要在以下几点：第一是采取完整的内部监督体制，各个部门要坚持不定时利用各种方式对各个工作人员的服务情况加以检查，使其努力做好手头的工作；第二是大众监督，要敢于面对媒体，经常可邀请各类媒体到服务工作中采访和报道，从而每一个服务人员能尽心地做好服务工作；第三是设立监督员，让监督员到大众去，多听人民群众的真心话，探求大众的需求，这样尽快发现自身的问题，及时改正；第四是多邀请社会各界来监督。听取社会各个阶层对于房管处工作的意见，这样多向结合，从而完善了房产管理的监督体制。（4）采取合理的激励机制。作为面向大众的部门，一是要多树立宣传典型，突出房产管理工作中的新人新事，营造个个争先的良好环境；二是奖励业绩突出的人员，对于服务人员中，群众呼声高人和事，不管是什么职务，只要其成绩显著，就应该奖励，从而鼓舞人员的士气；三是要建立情感激励机制，作为领导或者管理者，要对每个人都热情、坦诚。作为管理者，也要不断提高自身工作水平，提高自己的各项能力，有集体观念和组织观念，团结于每个工作人员周围，最终加强大家的凝聚力和向心力。每个人只有在这种氛围下，才能使自己的光和热发挥到最大化，房产管理内部的控制管理才最有效果。 　　参 考 文 献 　　[1]张自影．杜会化服务[J]．大学图书馆的时代使命．2009（9） 　　[2]刁松龄．谢艳伶．大学图书馆为外向型民营企业信息服务之探索[J]．2007（2） 　　[3]李雁．关于房地产企业内部控制问题的探讨[J]．企业导报．2009（8）：90 　　[4]陈华强．房地产企业内部控制探析[J]．决策与信息．2010（9）

[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施? 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动? 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发? 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果? 【答案】 1.采取的内部控制措施为：(1)入场券连续编号(2)售票与收票分两负责(3)入场时收票员将票一撕两半，各执一半(4)票据加锁。 2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售收票员直接收银，而让交钱者进场。 3.观察售票员手中有无散票、旧票突击抽查观众是否无票或持旧票入场。 4.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号抽点库存现金入场券加盖剧场的章和日期章不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。

　　案例概况　　某商场于19**年*月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，一年后销售额年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。一直到第四年，其销售额一直呈增长趋势，第五年曾达4.8亿元。又相继在各地成立连锁公司。但是开业八年后，该商场悄然关门！导致该集团倒闭的原因是多方面的，但其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。　　对“商场”内部控制失败的系统分析　　1.控制环境失败　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的重事会，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。那么，该集团的内部控制环境如何呢？　　（1）经营者品行、操守、价值观　　该集团没有投资，法人代表是王xx本人。该集团公司重事会作出决定，委托某一经营者管理和经营该集团股份公司；并在集团董事会的会议纪要中，明确规定“董事会同意公司经营者按销售额1%的比例提取管理费。于是就形成了经营者受托经营集团的运作模式，并与集团一套人马，两块牌子，总部设在另一地。从此总经理在外地遥控实施对集团和商场的管理。王xx既是此地经营者的法人代表，又是集团的总经理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是集团的信誉和人员被该经营者利用，集团的经营利润被该经营者占有，而这一切都是无偿的。　　又如，该商场借到贷款两千万元，xx股东却要了600万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高xx却对欠债人说，你不要向商场还债了，你把两栋楼房给我，商场的钱由我还。最终，商场分文未得。　　上述事实只是集团暴露出来的极小部分，但已能说明集团经营者的品行与操守状况。　　（2）董事会　　企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到真工监督引导的作用。在该集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。集团公司的注册日期之后两年才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之申，没有按章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王xx一人拍板。1995年初，集团的主要股东中原不动产公司董事长易人，新任重事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认，表示股权纠纷问题不解决就不参加董事会。从此，集团最高决策机构、监督机构陷于瘫痪。比如，冠名权展于无形资产，其转让照理应该经董事会讨论通过，但实际上是王xx一个人说了算，只要他签字同意，别人就可建个该商场的连锁公司，在该集团，总经理成了国王，董事会如同虚设。　　（3）人事政策与员工素质　　人是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。那么，郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢？　　1.以貌取人。199*年底，广州、上海、北京三地大型商场相继开业，管理人员严重不足。集团从西安招聘了几百名青年，经过短期培训后，准备派往三地。由于不了解个人情况，只好对名观相，五官端正、口齿清楚的派往广州、上海或北京的商场当经理或处长，其他人员则当营业员。　　2.随意用人。商场艺术团的报幕员周xx，不值管理不会看帐，被任命为一连锁商场的总经理。　　3.任人唯亲。商场某领导的一位表弟，原郑州市郊的农民，被任命为北京一家大型商场总经理；某领导的两位妻弟，山东农民，也被委以重任；就连他家的小保姆也被任命为集团配送中心的财务总监。　　（4）企业产权关系及组织结构。该商场是由**省建行租赁公司和**不动产公司共同出资200万元设立的股份制企业，其中，租赁公司102万元，占51%的股份，中原不动产公司98万元，占49%的股份。由于该商场计划改组成股份有限公司，面向社会公众发行股票。按照有关规定，上市公司的股东必须在5家以上才具备上市资格。由于种种原因，改建的股份有限公司上市未获成功。但后来，有一些虚拟的股权转让己被政府职能部门认定，即原**建行租赁公司51%的股权转让给**实业发展公司18%，转让给**房地产公司10%；原**不动产公司49%的股权转让给**企业发展公司18%，转让给**信托投资公司18%.由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋了了一个巨大的资金隐患。特别是后来**不动产公司新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。该集团产权关系混乱局面就此形成。　　该集团设有一个“货物配送中心”，其职能是为商场本店和四家直接连锁店配货，该中心负责向厂家直接定货，目的是降低进货成本并防止各商场自行进货时吃回扣。但该中心配送给各大商场的所有商品，价格不但比批发市场上的批发价高出许多，甚至高于自由市场上的零售价！“货物配送中心”实际上成了一个大黑洞。　　上述四个方面较清楚地说明了该集团的控制环境情况。其内部控制环境若此，其最终结局亦在意料之内。　　2.风险意识不强　　环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。集团如何进行环境控制和风险评估呢？原集团总经理王xx，对以往的经营失误总结了六大教训，其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。　　第一是“对市场认识不足，对形势认识不足”。在我们前进的过程中，不但遇到了国内商业同行的压力，而且国外零售业的大举进入也给我们造成了很大的冲击，导致我们认为较先进的经营模式一下子就被冲得体无完肤。　　第二是“过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必败”。　　第三是“面对零售业艰难的状况，我们的应变能力差，整个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步”。　　第四是“抗风险能力差，一近事阵脚就乱了。”这几个教训说明，在集团管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，因此抗险能力极低。　　3.缺乏适当的控制活动　　控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取必要行动。集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用。且看一组数据：该集团一年一度的场庆花费都超70万元；集团某股东从该商场借出8百万元，连借条也没有，后来归还300万元，剩余5山万元商场帐面和收据显示是“工程款”；集团另一个股东1993年借走商场57万元，也无人催要盯997年，商场管理费用就高达18.6亿元。集团的控制活动若此，何以确保管理层的指令得以实现？　　4.信息沟通不顺畅　　一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利且行其职责。在该集团内部，信息沟通系统几乎不存在。据称，集团内部一不需要成本信息二不计算投资回收期及投资回报率，三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制队资金被大量挪用，却不知去向何方。在该集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是上层管理人员的话筒，信息随其意愿而变。　　5.内部监督缺乏　　企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳人管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。在该商场，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人员在内，全无发言权，可见内部监督极度缺乏是既成事实。　　启示：改进企业内部控制　　由该集团，内部控制的五要素皆存在问题，必然最终走向倒闭之路。尽管它只是我国企业的一个个案，但这种现象却颇具普遍性。目前，我国加入WTO在即，来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，给中国企业的压力越来越大，面临的挑战越来越严峻。若以此状况去应对竞争，其结果不难预料。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去将是我国企业面临的主要问题和难题。经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制，提高企业内部控制的效率和效果。从现实看，我国企业经营效益普遍较差；会计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，进而成为普遍现象。造成这些现象的原因是多方面的，但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎。问题还在于，我国很多企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，以为内部控制就是十堆堆的手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制根本没有概念。　　我们认为，对我国企业内部控制的改进，可从两方面人手，其一是由权威部门制定内部控制的标准体系；其二是对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举。　　1.建立内部控制标准体系　　首先，建立内部控制标准体系是一项国际惯例。长期以来，内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围内之事。纵观美国注册会计师协会（AICPA）历年来对内部控制的定义、解释、修改、再修改的过程，不难发现，MCPA过去一直认为内部控制目标是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推动企业执行既定的管理方针等，不管对这些目标如何进行排列与组合，为企业内部的管理与经营服务是其共同特征。以往对内部控制的研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法与提高审计的质量和效率。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》（Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA），该法案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范这种行为发生。该法案在其会计标准条款中Accounting Standards Provision）规定，业如达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标，可被罚款1万美元、责任者受5年以下的监禁。至此，建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司将受到强制性罚款，罚金数额可高达数十万至几百万美元。这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规、规避可能的罚款所带来的损失也成为企业内部控制的重要组成部分。1992年，曲美国注册会计协会（AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）共同组成的专门委员会（即COSO委员会）提出了内部控制综合框架公告，认为“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得（1）经营效果和效率（2）财务报告的可靠性（3）遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”并对内部控制作了新的扩展，提出了内部控制的五要素。美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的意义，“其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样”。COSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采COSO报告的最新理念，发布了自己的文告。可见，建立一套有关内部控制的标准体系，已成为一项国际惯例。　　其次，建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件。现代企业的典型特征就是所有权与经营权相分离。由于股权较为分散，企业所有者（包括权益所有者、债权所有者及人力资本所有者等）及其他利害关系人一般只能通过企业对外出具的财务报告等资料了解企业的经营管理情况，所有者、政府部门、材料供应商等作为外部人与作为内部人的经营者之间存在严重的信息不对称。因此，内部控制的目标之一是保证财务报告的可靠性，其二是保证企业法律法规的遵循性。从这两个目标可以看出，加强企业内部控制不仅仅是企业一种自愿自觉的行为，也是企业的一种责任与义务，是企业对外部利益集团负责的一种表现形式。因此，建立一套完备的内部控制标准体系，作为企业管理行为的规范标准，是达成内部控制目标的重要条件。　　最后，建立内部控制标准体系有利于统一看法，更新观念。目前，我国会计理论与实务界对企业内部控制的认识还停留在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，认识还很不统一，甚至还有不少错误认识。而且，企业界、司法界、会计界等不同行业与部门对内部控制的理解不一，彼此就此进行沟通时，缺乏共同“语言”。即使在注册会计师职业界，对内部控制的理解也多局限于其对审计工作的影响。因此，建立内部控制标准体系，不仅可以为各方人士的沟通与理解提供统一的基础，还可为企业评估和改进其内部控制提供标准与方法。基于以上认识，我们建议，有关部门应及时组织力量加强对内部控制的研究。我国的立法机关应该联合我国各有关方面的力量，包括理论界、实务界、各种职业团体、协会、中介机构等，在COSO报告的基础上，对企业内部控制进行全面深人的研究，建立一套如COSO报告那样内涵与外延统一、可操作性强的内部控制标准体系，并发布准则或提出指南，使企业管理当局或注册会计师等有据可依、有章可循。而且要将内部控制的全新理念与精神传达给所有相关人员，尽量使管理当局用以评估内部控制的标准、注册会计师用以审计内部控制的标准与投资者用以审视内部控制的标准相统一，以减少可能的期望差距请采纳答案，支持我一下。

山东齐鲁增塑剂股份有限公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。 教训：1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。7.凭证单据检查工作不力。8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。

《审计指引》第二十条指出，内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。注册会计师需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。注册会计师不只要评价财务报告内部控制的有效性并发表意见，还要关注在内部控制审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述”段予以披露。财务报告内部控制缺陷的严重程度取决于：(1)控制缺陷导致账户余额或列报错报的可能性；(2)因一个或多个控制缺陷的组合导致潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与账户余额或列报是否发生错报无必然对应关系，而取决于控制缺陷是否可能导致错报。在评价控制缺陷时，注册会计师需要根据财务报表审计中确定的重要性水平，支持对财务报告内部控制缺陷重要性的评价。注册会计师需要运用职业判断，考虑并衡量定量和定性因素。同时要对整个思考判断过程进行记录，尤其是详细记录关键判断和得出结论的理由。而且，对于“可能性”和“重大错报”的判断，在评价控制缺陷严重性的记录中，注册会计师需要给予明确考量和陈述。在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制(替代性控制)的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。

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中海运

企业内控心得体会范例汇总篇一 　　20xx年5月4日，我作为xx集团市场开发中心的一名新员工，参加了开发中心组织的内控培训，对于我这样一个刚从学校出来的应届毕业生来说，我认识到企业内部控制对企业运营发展的重要意义，学习了关于企业内部控制的相关知识，受益匪浅。 　　内部控制，旨在实现控制目标的过程。对于企业的运营发展来说，有利于提高企业经营管理水平，防控风险；对外则满足外部监管机构的要求。对于市场营销的内部市场控制，其流程包含市场调研、申报审批、投标过程管理、标书评价、奖励管理和国际市场管理。 　　内部控制是为了实现目标所历经的过程，这个过程是随着市场的变化、企业战略发展规划的变化而变化，并没有一个定论。内部控制不仅仅是制度控制，其体系建设是以风险为向导，以流程为对象，以控制为手段，以制度为平台的“四位一体”，逐步实现控制制度化，制度流程化，流程岗位化。 　　虽然说内部控制不单单只是制度控制，但是制度却是内部控制中很重要的一部分。企业经营的所有环节和从事经营管理活动的参与者是人，因此内部控制不能靠人治，而是要靠制度，靠办法。一套不断完善的企业制度对于企业的发展至关重要，制度的约束才能保证企业、部门有条不紊正常运营。 　　因此，对于我个人来说，增强责任意识是重点，更要不断学习新的知识，不断充实自己。因企业规模会越来越大，企业经营模式也会发生很大转变，对于我来说是一个新的挑战，所以我更要有积极地工作态度，对待每一项工作都要有主动意识，不管在工作中遇到什么样的问题，都要想办法解决问题，完成任务。完成任务不等于结果，领导把任务交给我，不是要看我怎么做，而是要完成的结果。不找理由，不找借口，努力完成任务，收获成果。 企业内控心得体会范例汇总篇二 　　近期我参加了医院组织的有关内部控与内审的两次培训，通过老师对有关知识的讲解，结合案例的分析，使我对医院内审与内部控制有了更全面的认识，业务能力得到了进一步的提升。 　　医院内部控制是一整套完整的体系，它由组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、医院文化、资金活动、采购业务、资产管理、医院运营等各部分组成，每一部分都是不可或缺的，都是医院内部控制正常运行的必要条件。通过这几次培训学到了很多知识，受益匪浅。现有几点体会与大家分享： 　　1、医院内部控制是一种保障机制，单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，同时控制偏离组织的风险。通过学习深刻理解了内控就是管理而且是精细化管理，是制衡机制也是自律机制。内部控制的核心是相互制衡，分事行权、分岗设权、分级授权，不相容职务分离，授权批准控制。内控是一种自我完善机制，强调的是“内”而不是“外”。 　　2、通过学习深刻明白了内审与内控的关系，内审与内控相辅相成。内部控制和内审都来源自单位的内部，是紧密联系、互动的本质关系，相互交融发展。内部控制是内审的审计对象，同时内部控制巩固了内部审计的作用。内控不是目的，是借助内控提升管理。内控并非万能，不当用权会使内控失败，成本效益会影响内控成果，内部审计是对内部控制、风险管理与治理进行评价，确保组织正常运营，保证不偏离医院总的战略目标。 　　3、深刻理解了内审、内控、风控在医院各个管理阶层作用，风控主要围绕医院战略经营目标，“自上而下”地辨识、评估、分析风险，并提出风险预警防范和应急管理的策略和措施。内控主要从流程合规、反舞弊角度出发，“自下而上”地诊断招标采购、销售、资金等具体运营流程中的内部控制缺陷，并进行整改。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内审、内控和风控对单位的运营就是一种制衡，对人的制衡，对事的制衡，对利益的制衡，制衡之外是对组织健康发展的一种促进。 　　4、学无止境，内审、内控制对于一个单位至关重要，接下来我应该努力加强提升的方面很多，提高实际运用、分析这方面的能力，通过平时对案例的分析讨论思考总结经验，另外要通过实际调查、参与内部控制成果的审理，加强学习内审知识，巩固工作中积累的心得并切实运用与工作，为医院的蓬勃发展助力！ 企业内控心得体会范例汇总篇三 　　2020年初，上海xx总经理李xx在风控大会作了《依法守矩健康发展风控护航行稳致远》的风控管理工作报告。系统的回顾和总结了上一年度的整体风控工作，明确了下一步风控工作要求。 　　风控工作是寰宇年度重点工作之一。xx所倡导的全面风险管理，通过贯穿公司的各业务流程环节，覆盖质量、安全、环保、经营和廉洁等各方面的合法合规、内控流程、风险防范等有效措施，以保障国有资产的保值增值和企业持续、健康、稳定发展。 　　一、说起企业的风险管理，必定会提及内控和合规管理。 　　2006年，国资委印发《中央企业全面风险管理》；2008年，财政部等五个部门制定了《企业内部控制基本规范》及配套指引；2018年底，国资委颁布了《中央企业合规管理指引（试行）》；2019年底国资委最新印发了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》…… 　　以上文件要求中央企业应强化全面风险管理，加强合规经营，充分发挥内控体系强基固本作用，进一步提升企业防范化解重大风险的能力。集团与上级公司对合规、内控和风控管理有明确要求。多次对寰宇合规风控管理工作开展调研检查，接受外部机构的内控审计、内控评估等检查工作更是每年的例行常规工作。 　　风控、内控和合规，听上去是不同的名目和管理要求，但实质是相互联系包涵，你中有我，我中有你，不可分割，层层推进的管理集合。 　　二、合规是所有管理工作的核心基础 　　广义的“合规”，一般有三层含义，第一层是企业要在生产经营过程中要遵守各项法律法规，具有强制性；第二层是企业经营要遵循企业内部规章制度，是客户、股东、监管方、企业内部员工等自愿性愿意遵守的条款；第三层是企业员工要遵守良好的职业操守和道德规范等。这些不具备强制性，但在社会活动中为大众所普遍认同。 　　合规工作的核心，是确保公司各项生产经营活动均能遵循内外部的法律、制度、条例、规范、指引等，用以降低和抑制企业及员工因不合规行为，而发生承担法律责任、受到相关处罚、造成经济或声誉损失以及其他负面影响的合规风险。 　　而合规管理，是指以有效防控合规风险为目的，以企业和员工经营管理行为为对象，开展包括规内部规章制度的制定、风险识别、合规审查、风险应对、责任追究、考核评价、合规培训等有组织、有计划的管理活动。 　　三、内部控制是合规管理的集成和贯通 　　内部控制管理的控制矩阵和流程体系，由各项合规要求组成，但相较于合规更注重执行的过程，内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；在全面控制的基础上，更为关注重要业务事项和高风险领域；在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；并权衡实施成本与预期效益，强调以适当的成本实现有效控制。 　　合规注重结果，而内控重视流程。内部控制通过内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素来建立与实施有效的内部控制，以提高企业经营管理水平和风险防范能力。 　　四、全面风险管理是风险管控的形式 　　指引中所称的全面风险管理，是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。 　　如果说合规是身体内的白细胞，是我们对抗病菌的“卫士”；那么内控就好比是人体内的血液系统，通过循环，为身体的各个器官输送养份，提供动力机制；而全面风险管理就是全身的免疫系统，时刻为身体运行防御调节，保驾护航。三者密不可分，相互依存。 　　xx将建立健全以风险管理为导向、合规管理监督为重点，严格、规范、全面、有效的内控体系。具体来说，我们应严格落实各项规章制度，将风险管理和合规管理要求嵌入业务流程，促使企业依法合规开展各项经营活动，实现“强内控、防风险、促合规”的管控目标。从而促进企业提升效率，创造价值，健康发展，行稳致远！

　　【摘 要】我国事业单位内部控制制度存在多方面的问题，导致这些问题发生的原因包括领导不重视、内控环境恶劣、缺乏必要的分工和授权等。完善事业单位的内部控制制度应在遵循成本与效益原则、全面性原则、重要性等原则的前提下，从明确产权关系、优化内控环境、加强监管等方面入手。 　　【关键词】公路事业；内部控制；对策 　　（一）事业单位内部控制的分析 　　内部控制制度是指由单位的管理层和基层员工共同实施并遵守的，应用于企业整个经营过程，为防范企业经营管理风险、实现企业基本目标提供合理保证的一系列 规章制度 。内部控制制度对于保障组织机构的正常运行具有至关重要的作用，“得控则强，失控则弱，无控则乱”，完善有效的内部控制制度，是组织机构高效运行的基础。但长期以来，社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善上，而忽视了事业单位内部控制制度的建设。事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。主要有以下特征：（1）事业单位的资金基本上都来自财政拨款或其他提供者，提供者并不期望按其所提供的资金比例收回或获得经济利益。（2）事业单位一般不存在可以出售、转让、赎卖或清算的问题，资金提供者不会分享单位剩余价值，所以也不具有企业会计意义上的所有者权益。因此国家管理部门、捐赠人等资金提供者，需明确规定资金的使用范围，事业单位必须严格遵守这些规定或限制，这是其必须履行的特殊责任。（3）事业单位一般不直接创造物质财富、不以营利为目的。有的事业单位虽然可以按一定收费标准或价格提供劳务或产品，但往往是按等于或低于成本的价格提供。随着我国市场经济的发展和事业单位改革的深化，事业单位已经从单纯依靠财政资金，转向多渠道筹集资金，事业单位除积极主动地争取政府对事业经费的支持外，更重要的是主动地向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。 　　（二）公路事业单位内部控制的问题 　　随着时间的推移，我国事业单位内部存在的问题也越发突出，主要表现在以下几个方面：1 管理层内部控制意识薄弱许多单位领导认为内部控制是企业单位的事与事业单位无关,但事实并不是这样,据我们对几家内部控制较为完善的大型事业单位的调查,内部控制完善能有效地确保单位资金调度,保证单位正常业务的有效进行,保证预算外项目的合理进行。2 、组织机构设置不合理。不能根据本单位的特点进行组织结构和人员岗位的分配,导致内部控制隐患丛生。3、 疏于执行内部会计控制制度。很多单位的内部会计控制制度只是在于形式。即便是执行对许多重大事项决策和执行程序有一定随意性,部门预算在实际执行中约束力度不够,存在“重大无标准”、“决策无民主”的现象;有的单位领导凌驾于内部控制制度之上,自身不注意遵守内控制度,频频使用例外原则,使内部控制制度的信任度和威慑力下降;有些执行人员素质不高,执行力度有限,造成内部控制失控。4 、产权归属不清。部分从事对外经营活动的事业单位在创收的过程中,将大量的非经营性资产无偿转作经营性资产。产权归属不清,监督管理不到位,存在国有资产被长期无偿占用、损毁、流失等现象。同时,这些隐性资产在单位长期挂账,虚增单位的资产,造成会计信息的失真。5 、项目建设资金管理不规范。未建立项目资金专款管理,存在擅自调整项目建设内容和资金使用计划、专款不专用等现象。出现上述问题固然有很多因素,但缺乏制度健全运行有效的内部会计控制是其中的一个重要原因。为此,必须采取有力措施进一步加强事业单位内部会计控制建设。 　　（三）加强事业单位内部控制的对策 　　内部控制必须是有效的，否则根本达不到内部控制的目的。内部控制的有效性有两层含义：一是指企业的内部控制政策和措施没有与国家法律法规相抵触的地方；二是指在设计完整、合理的基础上，控制应具有的可操作性，即在企业生产经营过程中能够得到贯彻执行并发挥作用，实现其为提高经营效率效果、提供可靠财务报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。有效性是内部控制的精髓，内部控制的有效性以其完整性与合理性为基础，内部控制的完整性与合理性则以其有效性为目的。主要从以下几点入手：1、建立健全事业单位预算管理的控制机制，对预算的编制和执行有效控制。首先，将预算控制端口前移至预算的编制，从源头上控制预算资金的使用；其次，改革预算控制的方法。对项目支出不仅要控制总额，而且还要细化控制到每一个费用明细，提高经费管理的透明度，使项目负责人和财务部门随时把握经费使用情况，做到心中有数，克服经费使用中的盲目性，有效地控制各项费用相互挤占和超支现象。各部门必须按照下达的预算执行，杜绝无预算和超预算开支事业费；最后，要建立预算执行岗位责任制。在对预算层层分解执行过程中，明确责任中心，将由预算执行过程中出现的问题引发的责任落实到人。2、加强预算外资金管理，全面实行收支两条线管理。事业单位的预算外资金是一种财政性资金，对预算外资金进行管理应按照市场经济发展的要求和国家财政预算完整性原则，将预算外资金全部纳入财政预算统一管理，保证政府资金收支活动的完整性。要把有限的资金统筹安排，提高资金使用效益，就必须强化收支管理，全面落实收支两条线管理。3、建立考核、激励机制，提高相关人员执行预算工作的积极性。预算执行完毕后，要分析预算从编制到执行整个过程中出现的问题，实际情况与预算不相符的，分析产生问题的原因。各责任中心要对考核结果负责，并根据实际情况开始下一轮的预算编制工作；对预算编制执行工作合理、高效完成的部门，应当给予相应的激励措施，使责权利有机地统一起来，以提高他们在以后执行预算工作过程中的积极性和创造性。 有效的提高企业单位财务内部管理，是关系到事业单位资产的安全完整，是企业财务控制的一个重要部分。加强研究，丰富理论，建立标准，示范指导。内部控制理论落后，不能适应现代企业管理体制的需要，也是我国企业内部控制薄弱的原因之一。因此，管理、审计理论界和实务界应当积极开展内部控制理论的研究，丰富和发展传统内部控制理论，使我国企业充分认识到内部控制的重要性。4、加强企业内部审计。企业内部控制是一个涉及到企业运行过程方方面面的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要企业自身来不断加强监督。这样，一方面可以保证企业的良好运转，另一方面也可以监督管理当局责任义务的履行情况。当然，企业内部审计的作用能否实现，关键在于内部审计部门设置的合理性和独立性能否得到保证。 　　参考文献： 　　[1]中国审计体系研究课题组.中国审计体系研究.北京:中国审计出版社.2009 　　[2]中国审计.中国时代经济出版杜.2009 　　[3]审计法.财政法.预算法.内部会计控制基本规范.

　　货币资金内部控制案例　　“小金库”资金“来之不易”　　案例简介　　Z自从1986年起坐上局长交椅，1988年起局长、党委书记“一肩挑”。同年4月，财务部门“小金库”开始形成。最早的历时12年，以后陆续形成了6个“小金库”。　　（1）虚设经费支出690多万元。财务部门“生财有道”：他们虚列工资、奖金、补贴，套取现金100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下属企业出售，套现49万多元；子虚乌有列项目，如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不扣贯彻Z局长“想办法将行政经费节余款弄出来”的要求，多管齐下，套出现金，充实“小金库”。　　（2）截留预算外收入1360多万元。12年来，经Z局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”；将消防、交通违章罚款，码头、房屋、车辆等的出租收入，三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及“小金库”资金的利息，一并揽进“小金库”。　　（3）截留所谓“补助费”等收入930多万元。前后八九年，该局收到案件主办单位拨付的“补助费”800多万元也一声不响装入“小金库”；罚没款130多万元也统统流进“小金库”。　　案例点评　　本案例涉及的是小金库问题，与其他案例不同的是本案涉及的货币资金控制环节较多。首先我们应该明确的是，该单位几乎没有内部控制制度，并且账务完全依照局长的意愿记载，所以需要上级委派会计人员，并且局长没有这些人员的任免权，以保证财务人员能公允客观地做账。因为货币资金流动性大，容易发生很多弊端，结合本案例具体分析如下：　　1、截留各种货币资金收入。这主要表现在企业相关人员，利用工作便利，同时趁制度设计或执行松懈之际，将各种货币资金收入据为己有或挪作他用。经常采用的方法有：（1）收款不入账，进行贪污；（2）涂改发票进行截留；（3）采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段，隐瞒截留收入；（4）上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污；（5）收、付银存款时在账户上收付两方均不入账，这种情况若不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，则难以发现。需要加强的内部控制环节是现金收入和支付由出纳掌管，记账由会计人员负责，这些职责应由相互独立的职务负责，由内部审计人员定期复核账务和银行账户是否相符。　　2、挪用资金。这主要是指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。原因主要是为自己谋私利，其次是因为有的单位财务政策紊乱，经常改变资金用途。无论何种原因，都会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生。内部控制在单位员工串通舞弊的时候会失效，这时需要内部审计人员加强监督，定期不定期对内控进行测试，检查内控是否失效，以防范此类事件的发生。　　3、虚报冒领。虚报这种情况常发生在企业费用列支过程中，相关人员通过虚开发票和假发票等手法虚报费用，为自己和本部门谋取私利，这不但导致企业货币资金预算和管理上的混乱，而且会使费用和成本相关账户数字不实，最后还会引发舞弊和腐败。冒领常常是有关人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项。比如职工的医药费报销，经常出现张冠李戴，冒充他人报销。这种情况的危害与虚报颇为相似。具体手法归纳如下：（1）涂改发票进行报销贪污；（2）用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污；（3）利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污；（4）通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的方法，扩支进行贪污。要防范虚报冒领，应定期编制有关货币资金的预算计划，以便对一定期间单位货币资金收入和支出进行统筹安排。因为预算、计划编制是否准确，直接影响到单位的货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益。所以，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或降低预算的主观性和随意性。另外还需加强发票管理，对已经报销的发票写明已报销，并没收作为做账凭证，防止重复报销。加强识别假发票假收据的能力，把假票拒于门外。　　工行出内奸——大庆上演特大金融凭证诈骗案　　案例简介　　搜狐财经首页披露，黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款4900万元的金融凭证诈骗案。2000年9月30日，被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的4900万元巨款转账到自己名下，并委托外地一家信用社提取现金150万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为自己聪明绝顶。　　案例点评　　对于银行职员监守自盗或者引狼入室的金融诈骗案，要做到防患未然真的是颇有难度。因为一个单位的内控制度很容易被领导层绕过，当有人蓄意舞弊的时候，我们只能求助于内审的事后发现或者内部控制没有失效的部分。但是，完善的制度、良好的教育，尤其是对职员进行法律法规的教育，还是可以起到一定预防效果的。所以我认为最重要的是建设内部控制环境，从人员遴选和加强教育上着手。另外，具体到本案的治理方法如下：　　此案例是金融凭证诈骗案件中的一例，其作案手段与一般金融凭证诈骗案相同，就是通过盗用公司印章伪造转账凭证，然后利用转账凭证将公司的款项转账到自己事先开设的账户。该犯罪案件主要利用了两个漏洞：⑴企业印章的外露，如果企业管理不善，员工私自将印章泄漏给外部人员，那么就会给犯罪分子留下了可乘之机。⑵银行防伪技术还不够好，犯罪分子利用盗用的企业印章伪造的转账凭证，银行系统竟然毫无觉察，因此银行在转账支票的验证过程中存在欠缺。知道了这两个给犯罪分子可乘之机的漏洞之后，我们就不难知道防范该类犯罪行为的方式了。首先，对于企业而言，企业要加强印章管理工作，对保管印章的人员要进行素质教育，加强他们防范印章被外人盗用的风险和意识。公司印章是公司的重要机密，任何人都要严格按照公司规定进行处理。其次，对于银行而言，银行系统首先要制定严格的票据处理程序，在员工收到转账支票的时候，一定要认真检查，转账支票的内容是否填写完整正确，印鉴是否正确，而且要利用银行的防伪系统进行验证。因此银行一方面要严格培训职工的技术，另一方面要尽可能利用更加高级的防伪仪器进行票据的验证。只有企业和银行两方面的紧密结合，才能最大限度地减少犯罪分子作案得逞的机会。　　还有一些其他案例资料，如果要的留QQ邮箱发。好加分。

同学你好！1、电算化信息系统管理财务---会计人从繁杂的手工劳动中解放出来，这千百年会计工作大革命，会计已经不是单纯的账房先生了。会计是技术，会计也是艺术！2、当下会计电算化信息系统管理软件---如：用友、金蝶、金算盘等，信息系统数据库坚实，赢得好的口碑。3、会计电算化信息系统在企业内部控制中的作用---关键在人，电算化账务处理系统，数据库严密，但可以一人操作，也可以多人分工负责，良好的企业内部控制制度文本资料---要求人按照会计制度去执行、实施之体现，可谓事在人为。诸如：凭证录入、复核、记账3岗位至少2人负责，录入和记账可以同一人负责、复核必须是另外一人，会计不兼容性岗位----不可以友情帮忙啊！现金记账与审批也不可以同一人；保管财物（包括现金、银行存款）不兼任记账；主管会计也不应做现金、银行费用记账；象类似例子太多太多了，4、会计电算化信息系统管理在企业内部控制中的作用---首先应熟悉《会计基础工作规范》《企业内部控制制度》5、理顺上述思路----会计电算化信息系统管理企业内部控制中存在的问题就显而易见了，如：3、点任何一项不按照规程操作---帮倒忙---问题就出来了。重点提示：会计电算化信息系统---为高利率工作管理平台，杂乱无章的经济业务---一经分门别类地录入，用不了多少时间---会计报表就可以打印出来，所以，录入与复核、记账岗位一定认真负责、仔细检录，容不得半点马虎了事。会计电算化信息系统管理---在银行金融、证券账务日常操作---更加重要---要求仔细认真，慎之又慎，有学者称：会计人工于操作、谨于记账、慎于核算、严于支出。会计电算化信息系统管理在企业内部控制中的作用与问题案例---以“不兼容岗位”监督为主线分析思考。祝你进步！

海蓝有限责任公司内部控制案例原因和措施，经营范围包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；货物进出口；技术进出口；代理进出口；销售计算机、机械电器设备、油井测试设备、仪器仪表及开发后的产品；维修仪器仪表。（市场主体依法自主选择经营项目，开展经营活动；依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动

这个网上没有公布

　　内部控制是风险管理的重要组成部分，是单位为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，实现的手段是设计和执行控制政策和程序。内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。 　　我国 事业单位是国家出于社会公益的目的，由国家机关或者其他组织利用国有资产举办的，从事科教文卫等相关活动的社会服务组织。事业单位大都带有社会公益的性质，从社会管理的性质来看，事业单位与政府机构是不同的。事业单位可以划分为“全额拨款事业单位”、“参公（即参照公务员）事业单位”、“财政补贴事业单位”、“自收自支事业单位”四类。 事业单位存在着机构臃肿，效率低下等不少弊病，事业单位内部控制存在着诸多缺陷，强化事业单位内部控制已成为事业单位管理和改革的重要内容。 　　一、事业单位内部控制存在的主要问题 　　1、缺乏充分的内控理论体系。财政部等相关部门制定的内部控制制度大都是针对企业，对事业单位内部控制的监督执行缺乏足够的指导性。相对而言，企业内部控制制度建设较充分，出台了一系列规范制度，如：《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及《企业内部控制审计指引》。这些规范制度基本涵盖了企业生产管理的各个方面和环节。对事业单位内部控制的制度规范则相对薄弱，缺乏具体的针对性制度，其规范指导文件仅仅限于《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》中涉及事业单位内部控制的部分。 　　2、内部控制意识淡薄，对内控工作缺乏重视。较多事业单位缺失内部控制理念，缺乏对内部控制制度的重视，对内部控制抱着可有可无的态度，将内控制度仅做纸上文件，应付了事，缺乏实效，对单位的内控制度建设，缺乏主观能动性，忽视执行效果。 　　3、内部控制制度执行有偏差或不力。在一些单位内部审计过程中，仅仅限定在对财务会计和内部牵制方面的内部控制，缺乏对单位整体风险的管理，忽视了对单位其他过程、环节的控制监督。退一步而言，即便是在事业单位财务会计和内部牵制方面的控制上，由于事业单位性质及管理模式的不同，以及管理层在风险控制方面理解的差异性，导致在内部控制执行过程中存在着许多问题，尤其表现在组织结构、采购与付款、货币资金、固定资产管理等方面。例如在岗位及人员设置上缺乏谨慎，一人身兼数职；记账人员、经办人员、采购人员、仓管人员、决策人员等没有很好地实现人员分开和相互牵制，甚至人员及岗位相互交叉，造成职权混乱不明确等。这些都大大降低了内部控制制度效率，使执行效果大打折扣。 　　4、会计稽核制度尚待健全。稽核制度是会计机构内部的一种制度，会计稽核是会计工作的重要内容，加强会计稽核工作是做好会计核算工作的重要保证。一些单位存在的会计数据失真、账目不清、会计核算混乱等问题，都与会计机构内部稽核制度不健全有关。缺乏会计稽核制度，就不能保证经济业务的真实性和准确性，也就不能保证会计信息的质量。当前虚报假账、发票不全、打白条等现象屡屡发生；在做帐过程中也常会出现账目分类模糊、不及时确认收入费用、科目错误等现象。这些都表明健全会计稽核制度的迫切性。 　　5、货币资金控制薄弱。作为单位最具有流动性的资产，货币资金在使用过程中也最容易伴随问题产生。尤其在当前我国事业单位改革过程中，其货币资金的管理使用相对混乱，甚至出现严重问题。比如在制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作未进行不相容职位分离时，常会发生侵占、挪用单位资金等现象。又如单位个人或部门用款时，在不提交用款申请、未注明用款用途情况下就自行支配使用该资金。这些都是内部控制在货币资金使用方面的薄弱环节，急需加强。 　　二、强化内部控制的对策 　　（一）增强内部控制意识 　　管理层对于单位的内部控制建设和执行负有主要责任，管理层应当明确第一责任人角色，充分认识内部控制在单位管理运行中的重要作用，积极主动去强化单位内部控制体系建设。管理当局应当明确本单位的发展目标，并按照高效科学的要求，合理设置岗位和人员，提高全体工作人员内控意识，发挥内部牵制和会计稽核作用，并明确工作流程和规则，将内控制度传达到全体人员，使全体人员都成为单位内部控制的参与者和监督者。同时要转变对内部控制的片面理解，并努力创建良好的内控氛围。良好的内部控制氛围，不仅有利于单位管理层和普通员工对内部控制有正确的认识，也有利于约束机制和职责分工的有效形成。这些都需要单位管理层强化自身对内部控制的重视，进而引领员工学习内部控制 规章制度 ，不断增强风险管理意识。 　　（二）健全会计内部控制制度 　　作为事业单位内部控制的重要一环，单位应当建立并不断完善会计内部控制制度，建立多层次、多目标的事业单位会计内部控制体系。尤其要通过制度建设，加强对重要会计岗位和相对薄弱的会计环节的监督控制，以期达到职权明确，责任到人。各单位要以公司法、会计法、事业单位会计准则等国家相关法律法规为依据，结合本单位实际情况，对本单位的实际生产经营过程进行全面分析，制定出符合本单位特色并与本单位生产管理相结合的会计内部控制制度，以规范会计核算，提高财务管理水平，为单位防止资产流失以及舞弊行为的发生提供制度保障。 　　（三）不断完善监督体系 　　要对本单位的内部控制制度的科学性、有效性以及合理性进行检查评估，对不合理地方进行及时有效地调整改进，保证内部控制制度的顺利实施。对内部控制制度的监督既要包含对制度整体运行情况的持续监督，又要有针对性地对易出问题环节进行重点关注，以便及时发现问题有效改进。另外要加强会计内部控制制度的监督。1996年财政部颁布了《会计基础工作规范》，在规范中，要求各单位会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。另财政部于2001年2月20日发布了会计监督办法，就会计监督的内容、形式和程序，违规违法行为的处理，行政处罚的种类和适用范围，行政处罚的程序等作了具体规定。事业单位应依据规定，对原始凭证、会计账簿、实物、款项、财务报告的编制、财务收支、单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况等进行监督。 　　（四）加大培训力度，提高职业道德 　　职业道德是人们在职业生活中应该遵循的基本道德，即一般社会道德在职业生活中的具体体现，是职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任的总称，属于自律范畴。它既是本行业人员在职业生活的行为规范，也是行业对社会所负的道德责任和义务。单位可以通过加大培训力度，使员工进一步熟悉和掌握国家相关政策和单位内部控制制度，增强责任意识和法律观念，提高职业道德和管理水平，以正确行使职权。另外要加强财务人员职业道德建设，积极营造良好职业氛围，倡导会计职业道德，加强职业道德教育，树立典范；完善会计职业道德评价体系标准，切实提高职业道德水平；建立监督机制，加强约束；并建立激励机制，促使员工遵守职业道德。 　　（五）加强预算管理工作 　　加强预算管理也是强化事业单位内部控制的重要内容。事业单位预算管理要从预算编制、预算实施以及对预算实施效果的评估三方面入手。在预算编制过程中既要做到统筹兼顾又要做到确保重点，由原先的“基数预算”转变为“零基预算”，适当留出一定的预备额，以防突发事件以及其他难以预测事情发生之用。在预算实施方面，应采取刚性原则，一旦部门预算确定下来，在使用过程中就要严格按照预算数额，不能随意变更。预算反馈过程要比较预算数和实际使用数额，以此考核各部门的预算绩效并对问题及时进行纠正。 　　（作者单位：山东省地质矿产勘查开发局八○一水文地质工程地质大队）

内部控制评价应遵循以下原则： （一）全面性原则。评价范围应覆盖商业银行内部控制活动的全过程及所有的系统、部门和岗位。（二） 统一性原则。评价的准则、范围、程序和方法等应保持一致，以确保评价过程的准确及评价结果的客观和可比。 （三）独立性原则。评价应由银监会或受委托评价机构独立进行。 （四）公正性原则。评价应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准则，客观公正，实事求是。（五）重要性原则。评价应依据风险和控制的重要性确定重点，关注重点区域和重点业务。 （六）及时性原则。评价应按照规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时重新评价。

论文摘要：资金是企业进行生产经营活动的必要条件，无论是以权益资本方式还是以负债资本方式进行的资金筹措。都存在着一定的风险。在市场经济条件下，由于市场行情的瞬息万变。中小企业之间的竞争日益激烈。都可能导致决策失误，管理措施失当，从而使得筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生了筹资风险。文章对此进行了探讨 　　 　　 　　企业筹资就必然会引起筹资风险，筹资风险是由于负债筹资引起、且仅由主权资本承担的附加风险。企业承担风险程度因负债方式、期限及资金使用方式等不同面临的偿债压力也有所不同。因此，筹资决策除规划资金需要数量，并以合适的方式筹措到所需资金以外，还必须正确权衡不同筹资方式下的风险程度 　　00年代以来，中小企业在经济运行中的一些独特功能，如充当经济增长引擎、创造就业机会、填补大型企业的空白以及优化调整产业结构等为中国各界所认可 　　中小企业创建时就必须筹集到可以设立企业所必需的初始资本，在到国家有关部门取得注册登记后，才能开展正常的生产经营活动。资金用于购置租赁厂房、设备和工具，支付员工工资和各项用等。企业有了初始资金也是不够的，随着企业的变化发展，开发新产品，新技术，这些都需要很大的资金作为支持，这些资金很多的时候都是通过筹资得来的 　　因此，企业筹资是指企业作为筹资主体根据其生产经营，对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和金融市场，运用筹资方式，经济有效地筹措和集中资本的活动 　　 　　一、筹资风险分析 　　 　　企业筹资风险，它是指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润的可变性。企业在筹资、投资和生产经营活动各环节中无不承担一定程度的风险。在市场经济条件下，由于市场行情的瞬息万变，企业之间的竞争日益激烈，都可能导致决策失误，管理措施失当，从而使得筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险 　　中小企业要想筹措资金，也会使企业负债，负债经营可以提高企业的市场竞争能力，扩大生产规模，使企业得到财务杠杆效益，获得节税效益，减少货币贬值的损失，降低综合资金成本；同时，负债经营也增加了企业的财务风险。中小企业要树立风险意识，建立有效的风险防范机制，保持合理的资产负债率，制定出合理的负债财务计划；对于筹集外资带来的风险，应从预测汇率变动的趋势人手，制定外汇风险管理战略 　　因负债而引起的风险也是每个中小企业都不能回避的现实问题 　　 　　二、企业筹资风险成因 　　 　　1.商业信用。在现代社会中，商业信用显得尤为重要，没有信用何谈筹资，也不会有其他的企业或是银行金融讥构愿意给你投资，中小企业间广泛存在着商业信用。在我国中小企业的信誉问题尤其严重，如果对往来中小企业资信评估不够全面而采取了信用期限较长的收款政策，就会使大批应收账款长期挂账。若没有切实、有效的催收措施，企业就会缺乏足够的流动资金来进行再投资或偿还自己的到期债务，从而增加企业的财务风险 　　.负债规模。负债规模是指企业负债总额的大小或负债在资金总额中所比重的高低。企业负债规模大，利息用支出增加，由于收益降低而导致丧失偿付能力或破产的可能性也增大。同时，负债比重越高，企业的财务杠杆系数[=税息前利润(税息前利润-利息)]越大，股东收益变化的幅度也随之增加。所以负债规模越大，财务风险也越大 　　.经营风险。经营风险是企业生产经营活动本身所固有的风险。其直接表现为企业税息前利润的不确定性。经营风险不同于筹资风险，但又影响筹资风险。当企业完全用股本融资时，经营风险即为企业的总风险，完全由股东均摊。当企业采用股本与负债融资时，由于财务杠杆对股东收益的扩张性作用，股东收益的波动性会更大，所承担的风险将大于经营风险，其差额即为筹资风险。如果企业经营不善，营业利润不足以支付利息用，则不仅股东收益化为泡影，而且要用股本支付利息，严重时企业丧失偿债能力，被迫宣告破产。.筹资方式选择不当。目前在我国，可供企业选择的筹资方式主要有银行贷款、发行股票、发行债券、融资租赁和商业信用。不同的筹资方式在不同的时间会有各自的优点与弊端，如果选择不恰当，就会增加企业的额外用，减少企业的应得利益，影响企业的资金周转而形成财务风险 　　.金融市场利率，汇率变动。企业在筹措资金时，可能面临利率变动带来的风险。利率水平的高低直接决定企业资金成本的大小。当国家在实行“双松”政策，即扩张的财政政策和宽松的货币政策时，货币的供给量增加，贷款的利息率降低，企业此时筹资，资金成本较低，企业所负担的经营成本减少，这样就降低了企业的筹资风险；相反，当实行“双紧”政策，即紧缩的财政政策和货币政策时，货币的供给量萎缩，贷款的利息率提高，企业此时筹资，资金成本增加，企业所负担的经营成本提高，这样企业就要承担较大的筹资风险 　　.决策失误。投资项目需要投入大量的资金，如果决策失误，项目失败或由于种种原因不能很快建成并形成生产能力，无法尽快地收回资金来偿还本息，会使企业承受巨大的财务危机 　　 　　三、中小企业筹资风险的防范 　　 　　1.树立企业形象，创造企业信誉 　　.确定适度的负债数额，保持合理的负债比率 　　.树立风险意识 　　.选择适合自己的筹资方式 　　.由利率、汇率变动带来的筹资风险，应研究资金市场的供求情况，根据利率走势，把握利率的发展趋势，并以此做出相应的筹资安排。在利率很高时，尽量减少筹资或只筹急需的短期资金。在利率由高向低过渡时期，也应尽量减少筹资，不得不筹的资金，应采用浮动利率的计息方式。在利率很低时，筹资较为有利。在利率处于由低向高过渡时期，应积极筹集长期资金，并尽量采用固定利率的计息方式。集外币带来的风险，应从预测汇率变动的趋势入手，制定外汇风险管理战略，通过其内在规律找出汇率变动的趋势，采取有效的措施防范筹资风险。并且在预测汇率变动的同时，还应在筹资战略上和具体筹资的过程中做出防范风险的安排 　　.风险转移。选择一种新型的筹资方式，可以使其风险更低或将风险从一类投资者转移到另一类对风险不是很敏感的投资者，以降低投资者要求的风险补偿，从而降低资本成本。例如，新型的筹资方式：企业售后回购 　　.对筹资进行决策与预测，确保筹资收益 　　 　　四、结语 　　 　　在中国市场经济条件下，中小企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立商品生产者和经营者，中小企业必须独立承担风险。中小企业进行筹资，就必须面对筹资所带来的风险，要充分认清风险所带来的危机和机遇，时刻把风险放在心里，正确认识风险，提前预防发生地风险，应对风险，掌握风险防范措施，降低风险，利用机遇提高企业的经济效益，增强企业的竞争力。别的什么也不要了，记得以身相许就好了啊……

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你好，1，原野管理舞弊案（会计师——深圳经济特区会计师）2，琼民源管理舞弊案（会计师——海南中华会计师事务所）

　　资金是企业生产经营管理活动的血液，资金风险管理也是企业 财务管理 的重点内容之一。以下是我为大家整理的关于资金管理风险案例分析，给大家作为参考，欢迎阅读!　　资金管理风险案例分析篇1 　　近年来，在审计工作过程中，发现了众多贪污、挪用等经济案件，在互联网上，更是可以搜索到涉案金额达百万、千万甚至近两亿元的大案。很多人在锒铛入狱的同时，也给国家造成了巨大的经济损失。令人扼腕叹息，痛心不已。但追根溯源，这些案例，其实都与单位内部控制失灵有关。现代审计理论提出，审计工作重点应由先前的事后监督转为事前服务为主，促使审计对象加强内部控制，确保经济运行安全。为此，本文剖析了内部控制失灵案例的种种表现和形成原因，并提出了降低内部控制风险的具体 措施 。 　　一、货币资金内部控制失灵的表现形式 　　(一)现金收入延期或没有入账 　　1是不打字据收取现金 　　这种手法是相关人员收取现金，不出具任何凭证给对方，趁机挪用或中饱私囊，或者是直接收进集体小金库。特别是在商业门面、仓库、住房等租金，以及商业回扣、废品废材销售、部分行政事业性服务费等款项的收取方面，发生的经济案例司空见惯。如1991-1994年，原安徽省淮北市公安局户政科长李某某贪污挪用百万巨款，其中5。5万元外卖户口款，就以没有开 收据 形式贪污。 　　2是开具白条收取现金 　　所谓白条，是指非财政或税务部门监制的收入凭证，至少也不是单位统一印制的资金收入凭证。最简单的就是白纸一张，内容随意写就。其实，这同不打收据实质上没有多大差异，收入极有可能被挪用贪污，或放进小金库。这样的的案例也是难以胜数。如某单位违反财政性资金收支两条线和票据管理规定，使用从市场购买的收款收据，收取复印费4000多元，直接购买年货发给工作人员。 　　3是隐匿销毁收入凭证 　　有的当事人当时按照制度规定，开具了发票、行政事业性收费收据等正式凭证，私下里却瞒天过海，隐匿甚至销毁部分凭证，以达侵占集体资产目的。如某市中医院财务科女收款员张某，在2000年1月至2004年7月，采取隐匿业务收入日报表等办法，先后截留医疗业务收入26万余元。除个人作案外，也有的集体单位为了能够支付一些非正常的开支，故意让一部分资金体外循环。 　　4是提现少入或不入账 　　有的出纳从银行提取现金不记账，月末却以所谓的“未达账项”形式，挪用现金。有些表现得稍微隐蔽一些，一是利用银行管理疏忽，另行购买一本支票，专门用于作案;二是只让部分资金入账，比如实际提取3万元，移动一下支票存根金额小数点，入账金额就变成了3000元;同时月末编造虚假银行对账单，蒙蔽总账会计。某市农林局女出纳吴某2002年10月至2004年7月，曾以此手法挪用公款263万元，最终110万元无法归还。 　　(二)非法支付或转移货币资金 　　1是暗渡陈仓转移资金 　　将款项转移到预定账号，套取资金。如2002年3月至2003年1月间，国家自然科学基金委员会小会计、自诩“国内首富”的卞某，多次采用做假账等手段将近2亿元“掉包”给多家私人企业使用，从中取得现金回报。 　　2是同一事项重复报支 　　同一事项重复报支形式主要有二：一是利用现金、银行存款两种不同的支付方式作案。某单位出纳根据要求购买某一物品的文件通知，通过银行，信汇款项，直接列支处理。数月后收到了正式发票，出纳人员再次作了现金报销处理。二是一张单据两次列支。已报销单据，大都审批手续完备，拿来重报，只存在审批时间上的障碍。特别是有些定额发票，大多没有载明开票时间，风险性更大。某市中医院张某，就曾利用被其截留的预交押金单，重新报支21万元，贪为己有。 　　3是篡改增大报销金额 　　篡改单据，增大报销金额，主要利用总账会计与本单位办公地点分离，领导一时“管不到”和总账会计“不知情”之漏洞进行作案。深圳市福田区沙头街道办事处报账员张某某，1999年至2008年，通过涂改报销凭证数据，把发票的数额扩大等方式，贪污公款近1000万元。几百元的单据，她拿给单位负责人签字后，在原数据前再加上两位数，就变成了几万元;原本单位负责人已经签过的报销单据在其涂改后，报销数额就变了原来的几倍或者几十倍，然后到区会计核算中心套取现金。 　　4是摹仿他人签字报销 　　有的人直接摹仿领导笔迹，在虚开发票、假发票、捏造事实的自制单据上签字审批，然后拿去进行报销。由于经过潜心研究和多次练习，伪造的笔迹可能较为逼真，难以辩别。如原三门峡市扶贫基金会出纳郭某某，1993年至2001年间，虚开票据并摹仿签名，以支付房租、会议费等名义，贪污公款11万元。 　　(三)团伙合谋作案侵占公款 　　一个单位由于存在内部牵制，一般单个人作案容易防范和发现。但如果是团伙作案，多人共同参与，牵制就会失灵。这是因为关键岗位的员工长时间在一起工作，没有适时实施轮换，导致既得利益集团得以形成。例如，甘肃省嘉峪关市关城文物管理所包括会计、售票员和票据管理员在内的5名女职工，在2001年4月到2005年10月，采用少填出库单、多发门票、事后做假账等手段共同作案，截留、贪污门票款1070多万元。 　　(四)利用领导权力侵吞公款 　　近年来，一些单位领导干部利用手中之权，职务之便，大肆贪污、挪用公款，甚至直接指使会计人员编造假工资单、假材料单等单据。例如，广东省东莞市某镇长李某某，贪污、挪用1。1亿元，用于澳门赌博;原重庆经济开发区主任唐文峰自1997年至2008年挪用公款2。18亿元。这些“一把手”、“一支笔”手握重权，作奸犯科，下属人员往往很难阻止，即使有内控制度，也可能是摆设。 　　二、货币资金内控失灵的原因 　　(一)个人思想道德滑坡 　　改革开放以来，社会贫富差距拉大，西方的生活方式也引进国门，一些人表现为心理失衡，精神空虚，道德滑坡，社会责任意识淡薄，为了追求物质利益不惜铤而走险。有的因为江湖义气，一诺千金，挪用公款;有的因为手头拮据，爱慕虚荣，监守自盗;有的甚至包养情妇，挥霍公款;有的沉迷赌场，埋头股海，直至东窗事发，身败名裂。此外，有的人本来生活非常优裕，却不可思议，鬼使神差般走上犯罪道路。这些直接经手现金，或掌管资金大权的人，早已成了“高危人群”。 　　(二)牵制稽查机制不全 　　一是因为基本没有制度，导致案例发生。如某镇巨额招商引资资金，任由张某支配使用，既无须集体讨论，也无任何制度约束，最终为其挪用1700万元资金去澳门豪赌，大开方便之门。重庆市潼南县原清退办发生了挪用百万公款抄股案，重要原因是该办谷某一人身兼领导、出纳、总账会计三职。二是虽有内部制度，却形成虚设。如国家自然科学基金委员会发生近两亿元经济大案，就是因为主管部门没有很好地进行监管。 　　(三)内部会计技术落后 　　有一道程序出了问题后，如果后续控制到位，也能及时发现并制止情况进一步恶化。部分案例之所以发生，是因为不少相关监管人员工作能力不强，会计专业技术欠佳，没有从蛛丝马迹中早早发现问题。如某市中医院总账会计平时没有登记客户押金往来明细账，余额出现了反常的负数，却熟视无睹;同时对票据管理粗心大意，集体收入流进他人腰包，还蒙在鼓里;有的总账会计未关注作废支票的去向，并与银行对账，致使银行资金被掏空。 　　(四)单位领导重视不够 　　一个单位发生贪污、挪用案件，“一把手”实难辞其咎。有的领导认为财务工作，非本单位主要工作，对上级也出不了成绩，所以关心不多，警惕性不高。特别是任用的关键岗位上的“守门员”不很精干，最后出了安全事故。还有的领导对下级部门，约束不力，致使个别“一把手”长期在赌场潇洒纵横，挥霍国家资财。 　　三、降低货币资金内部控制风险的对策 　　大多犯罪分子采用的手段，其实并不高明和有多巧妙。只要控制到位完全能够避免。国法不可侵，审计是盾牌，如能制贪渎，岂在多刑杀?本文认为，应以人为本，积极预防，降低货币资金内部控制风险： 　　(一)一把手重视内控建设 　　常言道，“老大难，老大重视就不难”。事实上只要领导高度关心和支持，单位货币资金内部控制的诸多问题就会迎刃而解。私营企业发生的类似案例非常罕见，是因为老板深知资金管理事关企业兴衰成败。前国家朱镕基也曾告诫，当好领导，必须“用好人，理好财”。所以，领导应切实履行第一责任人的法定职责，慎重选拔财务人员，重视内控制度建设，努力防范风险。 　　(二)健全牵制稽查制度 　　以细节决定成败的理念指导具体的内控工作，要严格执行货币资金管理规范，实行职责分开;行政事业单位应对社会全面公开收费标准和所用票据，防止白条和不开收据行为发生;健全登记明细账，定期与客户核对往来款;对单位重大资金支付，实行领导集体讨论和审批签名制度，有效约束“一把手”，防止豪赌高官再现。充分发挥主管部门熟悉下级单位人事和工作内容的优势，积极开展稽查工作，把问题消灭在萌芽之中，使一些心存不良动机的人杜绝邪念，悬崖勒马。 　　(三)规范各类票据管理 　　货币资金收取本身离不开各类票据，加强票据管理同时就是把好资金进口关。一是实行票据专人管理，统一购领、限量发放、定期缴销。。使票据管理、开票收款和总账核对(核对开票收入是否入账)“三权分立”。二是通过健全会计记录，监督票据连续使用。会计记账凭证摘要栏登记票据号码。三是规范支票使用管理。印鉴保管者，备查登记所购银行支票;开具支票时，存根金额大写处理;定期同银行核对收支情况。如果银行账号比较多，出纳应汇总编报货币资金收支结存日报表。 　　(四)加强人员培训轮岗 　　在慎重选配会计人员同时，还需要加强思想 教育 和业务培训。因为一些人的坏思想一旦形成，就不会按正常牌理出牌，令人防不胜防。要有计划加强外部培训，并提倡自学，不断更新专业知识。要注意吸取外单位的管理 经验 和案例教训，创新控制管理，不断升级“防火墙”。此外，还应适时实施轮岗。各单位之间会计轮岗，可以取长补短，也有助于防止既得利益集团形成和团伙作案。 　　(五)健全集中核算内控机制 　　目前各地纷纷建立了国库集中支付中心、会计中心等等机构，这些机构由于办公地点与服务对象相互分离，如果监管不严，极易出现问题。深圳报账员张某贪污挪用千万，福田区会计核算中心监督不严是重要原因。为此，必须未雨绸缪，健全内部控制制度。首先，集中核算规模不宜太大。一些地方县市的会计核算中心，看起来很象会计工厂，大规模生产标准化的会计凭证和账簿，很难保证没有风险。每名总账会计记账量也不宜过多，否则穷于应付，就没有时间和精力去查找问题。其次，必须加强服务双方的联系，让会计熟悉对方工作内容，尽量克服集中核算的弊端，提高服务和监督水平。最后，负责人应对本单位上个月已装订的会计凭证进行“二次审核”，鉴定本人审批签名的真实性，防范他人篡改票据和摹仿签字报销行为。即使笔迹仿冒得很逼真，也能通过回忆事项的真实性来甄别。李鬼让真李逵来对付，必能取得绝对的效果。 　　资金管理风险案例分析篇2 　　在20世纪末期，我国汽车零部件企业经营环境发生了巨大而快速的变化，汽车产业的竞争早已越 出国 界，中国加入世贸组织之后，汽车零部件行业的资产逐年上升，占整个汽车工业总资产的比例也由2002年的5%左右跃升至2006年的35%左右。当前，汽车产业日益成为我国国民经济中一个重要的支柱产业，而汽车零部件工业是整个汽车工业中上游产业，它在整个汽车工业链中占据越来越重要的位置。虽然我国汽车零部件工业近年来取得了长足的进步，但是从全球市场看，我国汽车零部件行业散乱，产业集中度不高，绝大多数的小规模企业既没有充足的运作资金，也缺乏研发能力，根本无法研制出先进的适应市场需求的产品。这些诸如低效率的结构性等问题不但妨碍了中国的零部件行业的健康发展，同时也对整车制造行业产生了相当的牵制。 　　随着整车企业竞争压力的加剧，竞争压力也随之传递到零部件企业，要想治理好零部件行业的散、乱和经济效益差的问题，使零部件企业降低成本、做大规模则必须借助市场经济的力量，充分利用规模经济的效应。所以人们开始强调产业规模、产业集中度、核心竞争能力、强调集团化管理，通过兼并重组组建企业集团一直以来是汽车零部件 企业管理 者关注的焦点，未来将是汽车零部件行业在宏观政策引导下，实行同行业联合重组或者不同行业之间进行并购，尽可能地实现市场最大化、效益最大化和成本最低化，从而达到做大规模与外资企业抗衡的目的。总而言之，我国汽车零部件企业要实现跨越性的飞跃，只有通过组织创新寻求发展、通过管理创新迎合市场、通过国际合作提高自身竞争优势，在新的历史机遇面前，得到更快的发展，成为世界重要的零部件供应基地。 　　中信戴卡轮毂制造有限公司，诞生于1988年河北省秦皇岛市，是中国国际信托投资公司全资子公司中信兴业投资控股的合资企业，是中国大陆第一家专业汽车铝合金轮毂生产企业。公司成立以来，不断开拓创新，以技术为核心、视质量为生命、奉客户为上帝，凭借大量的管理人才、专业技术，在铝合金轮毂领域迅速崛起，逐渐形成自己特有的竞争优势。2004年以来，随着戴卡集团公司的组建，公司规模不断扩大，生产能力翻了几倍，一跃成为一个年产1500万只轮毂的世界级铝合金轮毂制造基地，目前公司总销量位居国内同行业首位、全球前三位。 　　企业集团是企业间以各种形式的资源有机结合为统一战略整体的组织行为，它促使产业中企业之间市场竞争的关系发生改变。因而，企业资源配置能够充分发挥作用，推动产业结构战略性调整。本文充分分析了戴卡集团所处的国内、外大环境，深入研究了戴卡公司在资金严重不足的情况下，充分利用自身的五大竞争优势，以少量资金及品牌资产先后入股了十几家轮毂生产企业，组建企业集团，实现规模经济战略，并探索出了特有的集团公司经营模式--“本部核心+制造基地”。集团公司本部作为同步开发商(WSD)，是该模式的核心部分，承担了产品设计、模具开发、样品试制等同步开发功能和25%产品的生产制造，各制造基地作为公司的OEM制造商，则承担了75%的产品生产制造。各制造基地严格按照集团公司的要求进行生产制造，向集团本部供货。集团本部承担制造检验、质量保证，以及市场服务职责，并将制造基地和自身生产的产品一起向整车厂进行品牌销售，提供系统供货服务。在集团企业的管理工作中，戴卡集团逐步摸索出一套行之有效的集团管理原则--“五个统一原则”，即： 　　统一产品开发：集团公司本部负责产品开发阶段的全部工作，包括产品质量的前期策划、工程图纸的设计、模具的制造，各制造基地仅负责按照集团本部分配的订单计划进行生产。统一品牌：各制造基地生产的产品都必须统一使用“戴卡”商标，并在每件产品上永久标注“Dicastal”标识。统一技术质量管理：各制造基地需要按照集团的要求建立完善的质量保证体系以及集团的《产品质量管理办法》的管理，方能进行批量生产，各制造基地全面接受集团技术质量部的管理。在产品技术标准上必须要满足集团的全部技术标准要求。统一销售：各制造基地所生产的产品全部由集团统一销售及进行售后服务，各制造基地不得自行销售产品。统一生产计划指挥安排：制造基地按照集团下发的生产计划安排生产，在保证质量的前提下，保证计划的按时完成。在产品的包装方式、发运等物流系统上，制造基地要按照集团的统一要求进行。 　　通过“本部核心+制造基地”的集团经营模式，戴卡集团有效解决了资金不足带来的风险，整合了国内汽车铝合金轮毂资源、接管了市场、加快了行业的技术进步，并最终达到迅速做大做强的战略目标。同时我们看到，在企业集团组建、运营背后实际上是一整套管理思路与方式的运作。对于组建企业集团来说，培养管理能力比培养资本实力更重要，具备组建整合水平比具备企业规模更重要，企业集团组建的意义就在于：优势企业可以在较短的时间里迅速扩大资本规模，增强自己的实力和竞争力。因而这种方式被公认为是企业发展的一条捷径。但是在集团组建、运营过程中，必须加强集团的组织结构、管理制度、 企业 文化 、人力资本、战略、财务等建设。对于一个有实力的企业来说，规模扩张是较容易的，但管理水平的培养是相对困难的，因此，在集团组建过程中培养出色的管理能力是戴卡公司管理创新的一大亮点。 　　通过对中信戴卡集团案例的深入研究表明，中国汽车零部件企业的佼佼者，现在正是快速整合行业优势资源，增加产能，与世界顶级对手同台竞技的时刻。资料显示，目前我国有80%的汽车零部件企业有收购、重组意向，并且他们有的欠缺资金，有的欠缺经验。那么，希望通过分析戴卡集团管理模式的成功经验，可以给国内中、小汽车零部件企业在组织创新、管理创新方面提供一些参考与借鉴。 　　资金管理风险案例分析篇3 　　摩托罗拉在中国的市场占有率由1995年60%以上跌至2007年的12%! 　　10年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。它一度前无古人地每隔10年便开创一个工业领域，有的10年还开创两个。成立80年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大(蜂窝电话)以及“六西格玛”质量管理体系认证，它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。 　　但是这样一家有着煊赫历史的企业，在2003年手机的品牌竞争力排在第一位，2004年被诺基亚超过排在了第二位，而到了2005年，则又被三星超过，排到了第三位。 　　而在2008年5月，市场调研厂商IDC和战略分析公司StrategyAnalytics表示，摩托罗拉可能在2008年底之前失去北美市场占有率第一的位置。摩托罗拉的当季报也显示，2008年第一季度全球手机销量下降39%，手机部门亏损4。18亿美元，与上年同期相比亏损额增加了80%。 　　败于“铱星计划” 　　为了夺得对世界移动通信市场的主动权，并实现在世界任何地方使用无线手机通信，以摩托罗拉为首的美国一些公司在政府的帮助下，于1987年提出新一代卫星移动通信星座系统——铱星。 　　铱星系统技术上的先进性在目前的卫星通信系统中处于领先地位。铱星系统卫星之间可通过星际链路直接传送信息，这使得铱星系统用户可以不依赖地面网而直接通信，但这也恰恰造成了系统风险大、成本过高、维护成本相对于地面也高出许多。整个卫星系统的维护费一年就需几亿美元之巨。 　　谁也不能否认铱星的高科技含量，但用66颗高技术卫星 编织 起来的世纪末科技童话在商用之初却将自己定位在了“贵族科技”。铱星手机价格每部高达3000美元，加上高昂的通话费用，它开业的前两个季度，在全球只发展了1万用户，这使得铱星公司前两个季度的亏损即达10亿美元。尽管铱星手机后来降低了收费，但仍未能扭转颓势。 　　营销战略失误 　　——迷失了产品开发方向。不考虑手机的细分发展，3年时间仅依赖V3一个机型。没有人会否认V3作为一款经典手机的地位，正是依靠V3，摩托罗拉2005年全年利润提高了102%，手机发货量增长40%，摩托罗拉品牌也重焕生机。尽管V3让摩托罗拉重新复苏，更让摩托罗拉看到了夺回市场老大的希望。然而，摩托罗拉过分陶醉于V3带来的市场成功。赛迪顾问研究显示，2005年以前是明星机型的天下，一款明星手机平均可以畅销2-3年，而过了2005年，手机市场已成了细分市场的天下，手机行业已经朝着智能化、专业拍照、娱乐等方向极度细分，而摩托罗拉似乎对此视而不见。在中国市场，2007年摩托罗拉仅仅推出13款新机型，而其竞争对手三星推出了54款机型，诺基亚也有37款。 　　——价格跳水快，自毁品牌形象。在新品跟不上的情况下，降价成了摩托罗拉提高销量不得不采取的手段。许多摩托罗拉的忠实用户把摩托罗拉的手机称为“(价格)跳水冠军”。以V3为例，从刚上市时的6000多元的高端时尚机型跌入4000多元的白领消费群，再到2000多元的普通时尚消费群，直到停产前的1200多元。短期的大幅降价让不少高端用户无法接受，同时也对V3的定位产生了质疑，后果就是对摩托罗拉品牌彻底失去信任。 　　——推广没有突出卖点的产品。手机消费者在手机厂商的培育和自发发展下，需求变化日益飘忽不定。消费者对手机的要求已经不仅仅局限在外观方面，苛刻的消费者更多地开始关注手机的配置、功能特色等内在技术因素。以技术见长的摩托罗拉本不应在技术方面让消费者失望，但是现实还是让消费者失望了。从手机零售卖场那些列出来的一目了然的参数中，摩托罗拉的像素、屏幕分辨率、内存几乎都落后于诺基亚等竞争对手的同类机型。自从推出V3之后，摩托罗拉发布的绝大部分新品手机无论是U系还是L系，甚至是K系就再也抹不去V3的影子，尤其是其金属激光蚀刻键盘设计。V3的键盘设计的确是经典，但再经典的东西被反反复复无数次拿出来用，也会引起消费者的视觉疲劳，甚至产生抵触情绪，尤其是对于那些换机用户。 　　组织结构不能支持战略的发展需要 　　摩托罗拉是一个很重视产品规划的公司，此前摩托罗拉每开发一款新产品，通常先提前数月预测消费趋势。但在快速升级换代的手机行业中，制造商们试图提前数月预测消费者需求是非常困难的。 　　再加上摩托罗拉是一家技术主导型的公司，工程师文化非常浓厚，这种公司通常以自我为中心，唯“技术论”，从而导致摩托罗拉虽然有市场部门专门负责收集消费者需求的信息，但在技术导向型的企业文化里，消费者的需求很难被研发部门真正倾听，研发部门更愿意花费大量精力在那些复杂系统的开发上，从而导致研发与市场需求的脱节。 　　另外，摩托罗拉内部产品规划战略上的不统一、不稳定，还使得上游的元器件采购成本一直降不下来，摩托罗拉每一个型号都有一个全新的平台，平台之间大多不通用，这就带来生产、采购、规划上的难度。对于全球顶级通信设备商而言，同时运营好系统设备和手机终端两块业务，似乎是一项“不可能完成的任务”。 　　摩托罗拉资深副总裁吉尔莫曾说：“摩托罗拉内部有一种亟须改变的u2018孤岛传统u2019，外界环境的变化如此迅捷，用户的需求越来越苛刻，现在你需要成为整个反应系统的一个环节。” 　　滥用福利 　　当外部环境使得摩托罗拉进入战略收缩期，赢利空间不再，高福利的企业传统便有些不合时宜。 　　据了解，美国摩托罗拉公司在每年的薪资福利调整前，都对市场价格因素及相关的、有代表性企业的薪资福利状况进行比较调查，以便使公司在制定薪资福利政策时，与 其它 企业相比能保持优势和具有竞争力。摩托罗拉员工享受政府规定的医疗、养老、失业等保障。在中国，为员工提供免费午餐、班车，并成为向员工提供住房的外资企业之一。猜你喜欢： 1. 风险管理成功案例 2. 风险管理论文案例分析 3. 风险投资成功案例分析 4. 6个管理学成功案例分析 5. 财务管理论文案例分析