税法知识之环保税解读

法律主观：随着我国经济建设的不断深化，人们已经从只追求经济效益的模式转变成了既要实现经济利益也要保护环境的绿色经济模式。与此相适应在法律领域也应该制定一些对于保护环境有益的制度，例如环境保护税制度。一、环境保护税的征税对象按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。征税对象▲直接向环境排放应税污染物的企业事业单位。▲直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者。居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。环境保护税的征税对象确定为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。根据环境保护相关法律法规的规定，大气污染物是指向大气排放，导致大气污染的物质，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等；水污染物是指直接或者间接向水体排放的，能导致水体污染的物质，包括重金属、悬浮物、动植物油等；固体废物是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质，包括煤矸石、尾矿等；噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中使用固定的设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的、干扰周围生活环境的声音。二、不征税对象有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1．企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；2．企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。以上就是环境保护税征税对象的介绍。环境保护税既可以增加国家的税收收入，还可以促使企业提高环保意识，增加对于环境保护的投入，从而达到保护环境的目的。法律客观：《中华人民共和国环境保护税法》第二条，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

环境保护税法规定了5项暂予免税的情形：一是为支持农业发展，对农业生产排放的应税污染物暂予免税。但鉴于规模化养殖对农村环境影响较大，需要区别不同情况予以征免税，所以未将其列入免税范围。二是考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节，对促进节能减排发挥了积极作用，因此，对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物暂免征税。三是根据国家有关规定，达标排放污染物的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所免缴排污费，为保持政策的连续性，对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物暂予免税。四是为鼓励固体废物综合利用，减少污染物排放，对纳税人符合标准综合利用的固体废物暂免征税。五是国务院批准暂免征税的其他情形。

《环境保护税法》自2018年开始施行。“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的环保税，促进了绿色发展。今天的就一起来了解一下《环境保护税法》的基本知识。环保税的纳税人环境保护税的纳税人主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。环保税的征税对象及计税依据应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定应税固体废物按照固体废物的排放量确定应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定环保税的征管规定纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。暂予免征环境保护税的情形：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;以及依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的标准排放的;纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;国务院批准免税的其他情形。前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

环保税征收标准具体如下：1、应税大气污染物适用税额为每污染当量3.9元；2、应税水污染物适用税额为每污染当量2.8元；3、固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元到1000元；4、噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元到11200元。应税污染物的计税依据具体如下：1、应税大气污染物按其排放量折合的污染当量数确定，应税水污染物按其排放量折合的污染当量数确定，应税固体废物按固体废物的排放量确定，应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定；2、应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》执行；3、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税；4、每一排放口的应税水污染物，按环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按前三项征收环境保护税。法律依据：《中华人民共和国环境保护法》第五条 环境保护坚持保护优先、预防为主、综合治理、公众参与、损害担责的原则。第六条 一切单位和个人都有保护环境的义务。地方各级人民政府应当对本行政区域的环境质量负责。企业事业单位和其他生产经营者应当防止、减少环境污染和生态破坏，对所造成的损害依法承担责任。公民应当增强环境保护意识，采取低碳、节俭的生活方式，自觉履行环境保护义务。第七条国家支持环境保护科学技术研究、开发和应用，鼓励环境保护产业发展，促进环境保护信息化建设，提高环境保护科学技术水平。第八条 各级人民政府应当加大保护和改善环境、防治污染和其他公害的财政投入，提高财政资金的使用效益。

环境保护税优惠政策包括以下几项：1. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。2. 对于应税大气污染物和水污染物，纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征税；纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征税。3. 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税：- 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。- 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。4. 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，以及纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的，都可以暂予免征环境保护税。以上是部分环保税优惠政策，具体政策可能会因时间及地区差异而有所变动，建议咨询当地相关部门获取最新政策信息。

在税务师的五个考试科目中，《税法一》相对其他科目而言，难度较小，但也要注重知识的积累。深空网为大家整理了环境保护税相关知识点内容，赶快来看~环境保护税税目及税率是什么一、环境保护税税目四类重点污染物：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声二、环境保护税税率（两种）1.全国统一定额税：固体废物和噪声2.各省浮动定额税：大气和水污染物，税额上限设定为下限的10倍具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。环境保护税税收优惠一、环境保护税免征规定1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5.国务院批准免税的其他情形。由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。二、环境保护税减征规定1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。3.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。零基础税务师考生该如何进入备考状态，提高备考效果？直接点击下方图片↓↓，可报名参加2022税务师备考特训班，帮你快速解决以上备考问题，助你成功上岸！

你想问的是环境保护税与环境保护废的区别吗？征收主体，收费标准不一样。环境保护费：国家只规定下限而未规定上限，各省份可上浮收费标准；环境保护税：既有上限又有下限，大气和水污染物的税额下限沿用排污费最低标准，即每污染物当量1.2元和1.4元，税额上限则设定为下限的10倍。环境保护费：由环保部门征收管理；环境保护税：由环保部门改为税务机关，环保部门依法监测管理企业排污，并确定企业申报、税务征收、环保协同、信息共享的征管模式。

法律主观：环境保护税的纳税人，为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。对不具有生产经营行为的机关、团体、军队等单位和居民个人，不征收环境保护税。法律客观：2018年1月1日，环境保护税法正式实施。按照税法规定，环保税是按季申报，这也意味着，4月1日，环保税将迎来首个征期。3月初，税务总局召开一季度税收政策解读会，介绍了环保税征收的最新进展。截至目前，各地税务机关已识别认定环保税纳税人26万多户。对于如何开展环保税的核算申报工作，很多纳税人认为，只要把上年度环保部门下达的《排污核定与排污费缴纳决定书》中的污染物种类和数量，根据产量情况增加或减少一定比例申报就可以了。如果真这么想，那就错了。那么，纳税人该如何正确核算申报环保税呢？第一步：确定应税污染物的种类《环境保护税法》附件2《应税污染物和当量值表》明确了应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的种类。纳税人应当注意的是，并不是所有污染物都是需要缴税的应税污染物。纳税人必须准确判断自身排放的应税污染物种类。应税水污染物和有组织排放的应税大气污染物及噪声可以通过监测的方法确定。无组织排放的应税大气污染物的种类，则要通过分析物料的种类、生产工艺的反应原理等方式确定。无论采取何种手段，应税污染物的种类确定方式必须是有据可查、有法可依的。比如，采用监测的方法确定水污染物种类，就应该监测全部应税水污染物，并将应税水污染物按污染当量数从大到小排序，对一类水污染物按前五项征收，对其他类按前三项征收；对没有排放口进行无组织排放的应税大气污染物，可以按某车间的生产工艺流程涉及的物料种类及反应过程，判断应税污染物的种类。第二步：计算应税污染物数量计算应税污染物的数量比较复杂，可以通过四个例子说明。例1：A省B企业1月向大气中排放二氧化硫10千克，氮氧化物20千克，一氧化碳300千克，汞及其化合物1千克。大气污染物适用税额为每污染当量1．2元。B企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。（相应污染物的污染当量值分别为0．95千克、0．95千克、16．7千克和0．0001千克）第一步，计算各污染物的污染当量数。二氧化硫：10÷0．95＝10．53；氮氧化物：20÷0．95＝21．05；一氧化碳：300÷16．7＝17．96；汞及其化合物：1÷0．0001＝10000。第二步，按污染当量数排序。汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21．05）＞一氧化碳（17．96）＞二氧化硫（10．53）。第三步，计算应纳税额（单位：元）。汞及其化合物：10000×1．2＝12000（元）；氮氧化物：21．05×1．2＝25．26（元）；一氧化碳：17．96×1．2＝21．55（元）。例2：A省B企业1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷、总铅各1千克。排放其他类水污染物悬浮物（SS）、生化需氧量、总有机碳、氨氮、挥发酚各20千克。水污染物适用税额为每污染当量1．4元；计算B企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。第一类水污染物的污染当量值分别为：0．0005、0．005、0．04、0．02、0．02、0．025；第二类水污染物的污染当量值分别为4、0．5、0．49、0．8、0．08（单位：千克）。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数并排序。总汞：1÷0．0005＝2000；总镉：1÷0．005＝200；总铬：1÷0．04＝25；六价铬：1÷0．02＝50；总砷：1÷0．02＝50；总铅：1÷0．025＝40。因此，总汞（2000）＞总镉（200）＞六价铬（50）＝总砷（50）＞总铅（40）＞总铬（25）第二步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）。总汞：2000×1．4＝2800（元）；总镉：200×1．4＝280（元）；六价铬：50×1．4＝70（元）；总砷：50×1．4＝70（元）；总铅：40×1．4＝56（元）。第三步，计算第二类水污染物的污染当量数并排序（单位：千克）。悬浮物（SS）：20÷4＝5；生化需氧量：20÷0．5＝40；总有机碳：20÷0．49＝40．82；氨氮：20÷0．8＝25；挥发酚：20÷0．08＝250。因此，挥发酚（250）＞总有机碳（40．82）＞生化需氧量（40）＞氨氮（25）＞悬浮物（SS）（5）。根据《应税污染物和当量值表》，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项，按三者中污染当量数最高的一项收取。因此，其他类水污染物按照挥发酚、总有机碳、氨氮征收环境保护税。第四步，计算其他类水污染物应纳税额（单位：元）。挥发酚：250×1．4＝350（元）；总有机碳：40．82×1．4＝57．15（元）；氨氮：25×1．4＝35（元）。税种，需要财务、环保、设备、生产和技术等部门形成一套合理的工作流程，才能更好完成环保税的核算申报工作。尤其是像防腐工程、土石方作业等企业，有较多非正常生产情况下的排污行为，仍需要按次申报，这需要多部门联合才能保证环保税足额申报、足额纳税。

科学技术高速发展的背后，也给我们的环境带来了污染。对于治理环境，国家制定征收了排污费，现在改为了环保税。二者有什么区别呢？排污费取消了吗？答：取消了。自2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》正式实施，排污费在全国范围内统一停征，同时依法征收环境保护税。对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物，之前由环保部门征收排污费，现在改为由税务部门征收环保税。排污费和环保税有什么区别？(1)征税费用不同排污费：只要有污染的企业，收费标准是一样的。而环保税则不同，根据污染物排放浓度实行差别化征税政策，多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向减排激励机制，有利于引导企业加大节能减排力度，对促进企业减排可以起到良好的激励作用。环保税法明确直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照本法规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。(2)税收优惠政策增加排污费只规定了一档减征政策，即低于规定的排放标准50%以上的，减半征收排污费。环境保护税法规定了两档减税优惠，纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税;低于规定排放标准50%的，减按50%征税。企业少排污少缴税，进一步鼓励企业改进工艺、减少对环境的污染。

法律分析：第一条　根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），制定本条例。第二条　环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。第三条　环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。第四条　达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

法律分析：环境保护税法规定环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。根据《中华人民共和国环境保护税法》第十六条，纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。法律依据：《中华人民共和国环境保护税法》 第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

法律分析：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。法律依据：《中华人民共和国环境保护税法》 第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税： （一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； （三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； （四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； （五）国务院批准免税的其他情形。 前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

2018年1月1日施行的《环境保护税法》和《环境保护税法实施条例》，确定了环境保护税的纳税人、课税对象、计税依据、税目税额、征收管理等制度。第一，环境保护税的纳税人，为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。对不具有生产经营行为的机关、团体、军队等单位和居民个人，不征收环境保护税。对不属于直接向环境排放应税污染物的情形，比如，向污水集中处理厂、生活垃圾集中处理厂排放污染物的，在符合环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，规模化养殖企业对畜禽粪便进行综合利用、符合国家有关畜禽养殖污染防治要求的，也不征收环境保护税。第二，课税对象。从大的分类讲，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。具体讲，不是对这四类中所有的污染物都征税，而是只对本法所附《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的污染物征税。不是对纳税人排放的每一种大气污染物、水污染物都征税，而只是对每一排放口的前3项大气污染物，前5项第一类水污染物（主要是重金属）、前3项其他类水污染物征税。第三，计税依据方面，对大气污染物、水污染物，沿用了现行的污染物当量值表，并按照现行的方法，即以排放量折合的污染当量数作为计税依据。应税污染物的排放量计算方法有顺序：1.污染物自动监测数据；2.监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据；3.环保部规定的排污系数、物料衡算方法计算；4.省级政府环保部门规定的抽样测算的方法核定计算。环保部已于法(含排污系数、物料衡算方法)(试行)》《未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法(试行)》两个办法。第四，税额标准方面，目前国家对大气污染物、水污染物征收排污费的标准分别是不低于1.2元和1.4元；同时，鼓励地方上调收费标准，但没有规定上限。实践中，有些地方已经提高了收费标准，比如北京调整后的收费标准是最低标准的8到9倍。《环境保护税法》在现行排污收费标准规定的下限基础上，增设了上限，即不超过最低标准的十倍。各省可以在上述幅度内选择大气污染物和水污染物的具体适用税额。为鼓励企业减少污染物排放，《环境保护税法》规定了二档减排税收减免：一是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。二是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准百分之五十的，减半征收环境保护税。【法律依据】：《中华人民共和国环境保护税法》是为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而制定的国家法律。

一、购置的设备当然可以税前扣除。二、购置符合规定的专用设备可享受抵免所得税优惠政策。具体情况如下：根据企业所得税法第三十四条及实施条例第一百条相关规定，企业购置并实际使用的规定《目录》的专用设备，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。要注意的是，享受税收优惠的设备必须是实际购置并自身实际投入使用；企业购置的专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得数优惠，并补缴已经抵免的所得税税款。根据财税[2008]48号文件，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以抵免企业应纳所得税额；如果企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。1.自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2000]84号）被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询调查分析，这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。2.何谓合理？何谓与取得收入有关？这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。

设备本身应按固定资产管理，通过折旧逐次计入税前。享受的抵税优惠通过申报计算抵减应纳税所得，和账务核算无关。

一、正面回答环境保护税法施行时间是2018年1月1日。环境保护税法是为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而制定的国家法律。 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。二、分析详情由于全球环境污染日趋严重，越来越多地国家采用生态税、绿色环保税等特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的显性污染进行强制征税。在环境与资源保护方面的税收措施比较零散且在整个税收体系中所占比重较小，无法充分起到调节作用，也无法满足环境保护所需资金。三、环境保护税的意义是什么1、减少污染，确保完成十一五规划的节能减排指标；2、加大污染企业的经营成本，使企业产生保护生态环境的压力和动力；3、增加政府财政收入，使政府有更多资金用于治理环境及支持、鼓励、补贴企业开发环保技术、实施环保项目。

从国家税务总局获悉，《环境保护税法》将于2018年1月1日起施行，目前全国大部分省份人大常委会近期已相继审议通过本地区环保税方案，为环保税开征铺平了道路，各地均统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在法定幅度内确定了税额方案。作为中国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，环保税法规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，具体适用税额的确定和调整，可由各地人民代表大会常务委员会在法定税额幅度内决定。目前，我国已明确规定，从环保机关征收环境保护费，改为由税务机关征收环保税。

　　一、哪些人需要交纳环保税　　根据发布的《环保税法》来看，需要交纳环保税的企业类型是向环境排放气、水、固体和噪声这四种应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者需要缴纳环保税。而这其中制造业和加工业将会成为环保税的纳税主要对象。那么对于一些企业也会有疑问，自己的公司没有向环境排放污染物也需要交纳吗?以下两种情况不需要缴纳环保税。一个是不向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税;二是居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。　　二、增税对象　　环保税的对象是增税对象，而增税对象则是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中大气污染物，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等;水污染物是指直接或者间接向水体排放的，能导致水体污染的物质，包括重金属、悬浮物、动植物油等;固体废物是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及**行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质，包括煤矸石、尾矿等;噪声是指工业噪声。　　三、什么样的情况不需要缴纳环保税　　根据《环保税法》规定，有以下两种情形不用缴纳环境保护税：一是企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放污染物的，不缴纳环境保护税;二是企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境保护税。　　四、环境保护税的计税怎么计　　根据《环保税法》中的规定来看，环保税主要是以污染物排放量计征，税法对应税污染物的计税依据分别作了规定：(1)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。　　五、环保税的税率怎么定　　按照税收法定原则，为避免地方裁量权过大，对环境保护税设定了税额上限，为最低税额标准的10倍，即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元，水污染物的税额幅度为1.4元至14元。对固体废物和噪声实行固定税额。其中，固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元—11200元。　　六、申报环保税的方式是什么　　企业目前环保税暂定有以下两种申报方式：　　1.按季申报，每季度过后的15天之内申报环保税。　　2.按次申报，即每次排放污染物之后申报。

《环保税法》拟对畜禽养殖征税 　　引导语：国家立法：养猪 每头猪或交2.6元以上，猪场存栏超过500头就要纳税啦!你还养吗? 　 　环保税将取代排污费 　　如果《环保税法》获得通过(这是极大极大概率事件)的话，自1979年确立的排污费制度不久就要到头了。 　　排污费制度问题多多。我国2015年征收排污费173亿元，缴费户数28万户。财政部部长楼继伟在说明中指出，排污费制度与税收制度相比，存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，有必要费改税。 　　收税，征收力度更大，通过税收立法能更严格、规范地保护环境。 　　以前，企业不交费，是违规。以后，我们不按规定缴纳环保税，是违法犯罪，后果很严重!! 　　说回正题，咱关心的畜禽环保税跟养殖户有没有关系?我们到底要交多少税? 　　谁要缴税：农业生产免税，但规模化养殖场需要缴税 　　这些情况可以免税 　　根据环保税法征求意见稿的内容，下列情形，免征环境保护税： 　　(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物; 　　(二)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物; 　　(三)城镇污水处理厂、城镇生活垃圾处理场向环境排放污染物，不超过国家规定排放标准的。 　　规定(一)中，法律是如何界定“规模化养殖”的呢? 　　新牧君查阅《环境保护税法》意见稿的附件2，发现其中有专门条款规定 　　仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡、鸭等的禽畜养殖场征收(环保税)。 　　据中国畜牧业协会的数据显示，2014年，年出栏500头以下的`养殖规模比重降低到58.2%，500头以上规模上升到41.8%。 　　对于养猪的来说，500头猪存栏规模意味着全国41.8%的养猪场户需要缴税。 　　交多少税：每头猪1当量，每头牛0.1u2026u2026 　　当量值是环保税法中用以计算纳税额的单位。草案将现行排污费收费标准作为环保税的税额下限，规定：大气污染物税额为每污染当量1.2元;水污染物为1.4元;固体废物按不同种类，税额为每吨5元至1000元;噪声按超标分贝数，税额为每月350元至11200元。 　　草案附件中规定了禽畜养殖业的污染当量值 　　如果，我们以畜禽养殖仅收取大气污染物、水污染物的环保税来算，那么： 　　如果一家500头猪存栏的猪场，其应缴税额为 　　500头猪 x 1当量 x (1.2+1.4)元=1300元 　　如果算上固体粪污等，每头猪至少应缴税2.6元以上。 　　有哪些优惠措施 　　草案中还规定，污染物的浓度值低于排放标准50%以上，且未超过污染物排放总量控制的，一定期限内征收减半。 　　水污染物的浓度值低于国家或者地方规定污染物排放标准50%以上，且未超过污染物排放总量控制指标的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定在一定期限内减半征收环境保护税。 　　多排放多纳税，少排放少纳税，这是征收环保税的主旨。环境保护由各地方负总责，环保税开征后，收入也全部归地方所有。 ;

法律分析：一是鼓励集中处理对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，均属于生活垃圾集中处理场所二是鼓励资源利用纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。三是鼓励清洁生产对于应税大气污染物和水污染物，纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征税；纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征税。此外，对除规模化养殖以外的农业生产排放应税污染物的，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的情形，均免征环境保护税。法律依据：《中华人民共和国环保税法》第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（五）国务院批准免税的其他情形。前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

这条我也觉得有问题1、首先浓度值低于标准值70%按75%征收，低于标准值50%按50%征收这样不是更好理解吗？2、就算我理解错了是反着来的，那么问题来了：51%-99%没书面规定，按道理没规定就是按100%征收，问题来了：低于30%按75%征收 低于50%按50%征收 低于100%按100%征收，这我就不理解了，我觉得曲线可以是同时增或同时减也可以是一个增一个减，但这样一个减另一个减了又增这怎么理解？哪位大神能解答疑惑，感激不尽！

根据环境保护税法第十三条规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。一、理解浓度越低越环保享受的优惠越多的文件要求。即，纳税人排放的浓度低于国家标准的比例是越大越好的。即：1.浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的比例（国家或地方标准浓度值-实际浓度值）/国家或地方标准浓度值在30%以上50%以下（即大于30%，小于等于50%）的，就可以享受减按75%征收。2.浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的比例（国家或地方标准浓度值-实际浓度值）/国家或地方标准浓度值大于50%以上的就可以享受减按50%征收。二、例子：1.纳税人的实际排放浓度值是60，国家标准是100，低于标准比例为（100-60）/100=40%，由于30%<40%<50%，所以可以减按75%征收。2.纳税人的实际排放浓度值是20，国家标准是100，低于标准比例为（100-20）/100=80%，由于80%>50%，所以可以减按50%征收。3.纳税人的实际排放浓度值是80，国家标准是100，低于标准比例为（100-80）/100=20%，由于20%<30%，所以不能享受税收优惠。4.纳税人的实际排放浓度值是70，国家标准是100，低于标准比例为（100-70）/100=30%，由于低于的比例刚好30%，不是大于30%，所以不能享受税收优惠。5.纳税人的实际排放浓度值是50，国家标准是100，低于标准比例为（100-50）/100=50%，由于低于的比例刚好50%，不是大于50%，所以只能享受减按75%征收，不能享受减按50%征收。

【法律分析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。此规定在纳税义务上对两种情况做了排除：（1）不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。（2）居民个人不属于纳税人，不缴纳环境保护税。环保税征税征税对象为：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。范围是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。【法律依据】《中华人民共和国环境保护税法》 第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

法律分析：应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。环境保护主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。法律依据：《中华人民共和国环境保护税法》 第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

法律主观：随着我国经济建设的不断深化，人们已经从只追求经济效益的模式转变成了既要实现经济利益也要保护环境的绿色经济模式。与此相适应在法律领域也应该制定一些对于保护环境有益的制度，例如环境保护税制度。一、环境保护税的征税对象按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。征税对象▲直接向环境排放应税污染物的企业事业单位。▲直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者。居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。环境保护税的征税对象确定为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。根据环境保护相关法律法规的规定，大气污染物是指向大气排放，导致大气污染的物质，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等；水污染物是指直接或者间接向水体排放的，能导致水体污染的物质，包括重金属、悬浮物、动植物油等；固体废物是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质，包括煤矸石、尾矿等；噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中使用固定的设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的、干扰周围生活环境的声音。二、不征税对象有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1．企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；2．企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。以上就是环境保护税征税对象的介绍。环境保护税既可以增加国家的税收收入，还可以促使企业提高环保意识，增加对于环境保护的投入，从而达到保护环境的目的。法律客观：2018年1月1日，环境保护税法正式实施。按照税法规定，环保税是按季申报，这也意味着，4月1日，环保税将迎来首个征期。3月初，税务总局召开一季度税收政策解读会，介绍了环保税征收的最新进展。截至目前，各地税务机关已识别认定环保税纳税人26万多户。对于如何开展环保税的核算申报工作，很多纳税人认为，只要把上年度环保部门下达的《排污核定与排污费缴纳决定书》中的污染物种类和数量，根据产量情况增加或减少一定比例申报就可以了。如果真这么想，那就错了。那么，纳税人该如何正确核算申报环保税呢？第一步：确定应税污染物的种类《环境保护税法》附件2《应税污染物和当量值表》明确了应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的种类。纳税人应当注意的是，并不是所有污染物都是需要缴税的应税污染物。纳税人必须准确判断自身排放的应税污染物种类。应税水污染物和有组织排放的应税大气污染物及噪声可以通过监测的方法确定。无组织排放的应税大气污染物的种类，则要通过分析物料的种类、生产工艺的反应原理等方式确定。无论采取何种手段，应税污染物的种类确定方式必须是有据可查、有法可依的。比如，采用监测的方法确定水污染物种类，就应该监测全部应税水污染物，并将应税水污染物按污染当量数从大到小排序，对一类水污染物按前五项征收，对其他类按前三项征收；对没有排放口进行无组织排放的应税大气污染物，可以按某车间的生产工艺流程涉及的物料种类及反应过程，判断应税污染物的种类。第二步：计算应税污染物数量计算应税污染物的数量比较复杂，可以通过四个例子说明。例1：A省B企业1月向大气中排放二氧化硫10千克，氮氧化物20千克，一氧化碳300千克，汞及其化合物1千克。大气污染物适用税额为每污染当量1．2元。B企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。（相应污染物的污染当量值分别为0．95千克、0．95千克、16．7千克和0．0001千克）第一步，计算各污染物的污染当量数。二氧化硫：10÷0．95＝10．53；氮氧化物：20÷0．95＝21．05；一氧化碳：300÷16．7＝17．96；汞及其化合物：1÷0．0001＝10000。第二步，按污染当量数排序。汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21．05）＞一氧化碳（17．96）＞二氧化硫（10．53）。第三步，计算应纳税额（单位：元）。汞及其化合物：10000×1．2＝12000（元）；氮氧化物：21．05×1．2＝25．26（元）；一氧化碳：17．96×1．2＝21．55（元）。例2：A省B企业1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷、总铅各1千克。排放其他类水污染物悬浮物（SS）、生化需氧量、总有机碳、氨氮、挥发酚各20千克。水污染物适用税额为每污染当量1．4元；计算B企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。第一类水污染物的污染当量值分别为：0．0005、0．005、0．04、0．02、0．02、0．025；第二类水污染物的污染当量值分别为4、0．5、0．49、0．8、0．08（单位：千克）。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数并排序。总汞：1÷0．0005＝2000；总镉：1÷0．005＝200；总铬：1÷0．04＝25；六价铬：1÷0．02＝50；总砷：1÷0．02＝50；总铅：1÷0．025＝40。因此，总汞（2000）＞总镉（200）＞六价铬（50）＝总砷（50）＞总铅（40）＞总铬（25）第二步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）。总汞：2000×1．4＝2800（元）；总镉：200×1．4＝280（元）；六价铬：50×1．4＝70（元）；总砷：50×1．4＝70（元）；总铅：40×1．4＝56（元）。第三步，计算第二类水污染物的污染当量数并排序（单位：千克）。悬浮物（SS）：20÷4＝5；生化需氧量：20÷0．5＝40；总有机碳：20÷0．49＝40．82；氨氮：20÷0．8＝25；挥发酚：20÷0．08＝250。因此，挥发酚（250）＞总有机碳（40．82）＞生化需氧量（40）＞氨氮（25）＞悬浮物（SS）（5）。根据《应税污染物和当量值表》，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项，按三者中污染当量数最高的一项收取。因此，其他类水污染物按照挥发酚、总有机碳、氨氮征收环境保护税。第四步，计算其他类水污染物应纳税额（单位：元）。挥发酚：250×1．4＝350（元）；总有机碳：40．82×1．4＝57．15（元）；氨氮：25×1．4＝35（元）。税种，需要财务、环保、设备、生产和技术等部门形成一套合理的工作流程，才能更好完成环保税的核算申报工作。尤其是像防腐工程、土石方作业等企业，有较多非正常生产情况下的排污行为，仍需要按次申报，这需要多部门联合才能保证环保税足额申报、足额纳税。

法律客观：2018年1月1日，环境保护税法正式实施。按照税法规定，环保税是按季申报，这也意味着，4月1日，环保税将迎来首个征期。3月初，税务总局召开一季度税收政策解读会，介绍了环保税征收的最新进展。截至目前，各地税务机关已识别认定环保税纳税人26万多户。对于如何开展环保税的核算申报工作，很多纳税人认为，只要把上年度环保部门下达的《排污核定与排污费缴纳决定书》中的污染物种类和数量，根据产量情况增加或减少一定比例申报就可以了。如果真这么想，那就错了。那么，纳税人该如何正确核算申报环保税呢？第一步：确定应税污染物的种类《环境保护税法》附件2《应税污染物和当量值表》明确了应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的种类。纳税人应当注意的是，并不是所有污染物都是需要缴税的应税污染物。纳税人必须准确判断自身排放的应税污染物种类。应税水污染物和有组织排放的应税大气污染物及噪声可以通过监测的方法确定。无组织排放的应税大气污染物的种类，则要通过分析物料的种类、生产工艺的反应原理等方式确定。无论采取何种手段，应税污染物的种类确定方式必须是有据可查、有法可依的。比如，采用监测的方法确定水污染物种类，就应该监测全部应税水污染物，并将应税水污染物按污染当量数从大到小排序，对一类水污染物按前五项征收，对其他类按前三项征收；对没有排放口进行无组织排放的应税大气污染物，可以按某车间的生产工艺流程涉及的物料种类及反应过程，判断应税污染物的种类。第二步：计算应税污染物数量计算应税污染物的数量比较复杂，可以通过四个例子说明。例1：A省B企业1月向大气中排放二氧化硫10千克，氮氧化物20千克，一氧化碳300千克，汞及其化合物1千克。大气污染物适用税额为每污染当量1．2元。B企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。（相应污染物的污染当量值分别为0．95千克、0．95千克、16．7千克和0．0001千克）第一步，计算各污染物的污染当量数。二氧化硫：10÷0．95＝10．53；氮氧化物：20÷0．95＝21．05；一氧化碳：300÷16．7＝17．96；汞及其化合物：1÷0．0001＝10000。第二步，按污染当量数排序。汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21．05）＞一氧化碳（17．96）＞二氧化硫（10．53）。第三步，计算应纳税额（单位：元）。汞及其化合物：10000×1．2＝12000（元）；氮氧化物：21．05×1．2＝25．26（元）；一氧化碳：17．96×1．2＝21．55（元）。例2：A省B企业1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷、总铅各1千克。排放其他类水污染物悬浮物（SS）、生化需氧量、总有机碳、氨氮、挥发酚各20千克。水污染物适用税额为每污染当量1．4元；计算B企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。第一类水污染物的污染当量值分别为：0．0005、0．005、0．04、0．02、0．02、0．025；第二类水污染物的污染当量值分别为4、0．5、0．49、0．8、0．08（单位：千克）。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数并排序。总汞：1÷0．0005＝2000；总镉：1÷0．005＝200；总铬：1÷0．04＝25；六价铬：1÷0．02＝50；总砷：1÷0．02＝50；总铅：1÷0．025＝40。因此，总汞（2000）＞总镉（200）＞六价铬（50）＝总砷（50）＞总铅（40）＞总铬（25）第二步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）。总汞：2000×1．4＝2800（元）；总镉：200×1．4＝280（元）；六价铬：50×1．4＝70（元）；总砷：50×1．4＝70（元）；总铅：40×1．4＝56（元）。第三步，计算第二类水污染物的污染当量数并排序（单位：千克）。悬浮物（SS）：20÷4＝5；生化需氧量：20÷0．5＝40；总有机碳：20÷0．49＝40．82；氨氮：20÷0．8＝25；挥发酚：20÷0．08＝250。因此，挥发酚（250）＞总有机碳（40．82）＞生化需氧量（40）＞氨氮（25）＞悬浮物（SS）（5）。根据《应税污染物和当量值表》，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项，按三者中污染当量数最高的一项收取。因此，其他类水污染物按照挥发酚、总有机碳、氨氮征收环境保护税。第四步，计算其他类水污染物应纳税额（单位：元）。挥发酚：250×1．4＝350（元）；总有机碳：40．82×1．4＝57．15（元）；氨氮：25×1．4＝35（元）。税种，需要财务、环保、设备、生产和技术等部门形成一套合理的工作流程，才能更好完成环保税的核算申报工作。尤其是像防腐工程、土石方作业等企业，有较多非正常生产情况下的排污行为，仍需要按次申报，这需要多部门联合才能保证环保税足额申报、足额纳税。

法律分析：环境保护税法于2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过，根据2018年10月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第六次会议《关于修改〈中华人民共和国野生动物保护法〉等十五部法律的决定》修正。法律依据：《中华人民共和国环境保护税法》 第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

电力公司应该不用报环保税的

法律主观：随着我国经济建设的不断深化，人们已经从只追求经济效益的模式转变成了既要实现经济利益也要保护环境的绿色经济模式。与此相适应在法律领域也应该制定一些对于保护环境有益的制度，例如环境保护税制度。一、环境保护税的征税对象按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。征税对象▲直接向环境排放应税污染物的企业事业单位。▲直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者。居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。环境保护税的征税对象确定为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。根据环境保护相关法律法规的规定，大气污染物是指向大气排放，导致大气污染的物质，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等；水污染物是指直接或者间接向水体排放的，能导致水体污染的物质，包括重金属、悬浮物、动植物油等；固体废物是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质，包括煤矸石、尾矿等；噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中使用固定的设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的、干扰周围生活环境的声音。二、不征税对象有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1．企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；2．企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。以上就是环境保护税征税对象的介绍。环境保护税既可以增加国家的税收收入，还可以促使企业提高环保意识，增加对于环境保护的投入，从而达到保护环境的目的。

法律分析：环保税征税征税对象为：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。范围是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。法律依据：《中华人民共和国环境保护税法》 第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。法律分析：环保税征税征税对象为：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。范围是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。法律依据：《中华人民共和国环境保护税法》 第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

法律主观：涉及到火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、酿造、纺织、制革、发酵、电镀、印染、造纸、食品加工、化工、制药等污染行业等需要缴纳环保税，《环保税法》的主要征收范围为：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四种。法律客观：《中华人民共和国环境保护税法》第二条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。《中华人民共和国环境保护税法》第十一条环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

环境保护税的征税对象为带有大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业。环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。环境保护税主要针对污染破坏环境的特定行为征税，一般可以从排污主体、排污行为、应税污染物三方面来判断是否需要交环境保护税。开征环境保护税，主要目的不是取得财政收入，而是使排污单位承担必要的污染治理与环境损害修复成本，并通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计，发挥税收杠杆的绿色调节作用，引导排污单位提升环保意识，加大治理力度，加快转型升级，减少污染物排放，助推生态文明建设。两年多来，环境保护税税制运行平稳，征管有序顺畅。

【答案】：A、C、DP48-49应税污染物的计税依据，按照下列方法确定: (1)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

环保税是一种属于税收类别的专项税，可以视作税金及附加。环保税是一种由国家征收的专项税，主要用于环境保护和生态建设。根据《中华人民共和国环境保护税法》，环保税的纳税义务人是排污者或者者其它有关单位，根据排放的污染物类型和排放量来计算缴纳金额。由于环保税是一种国家征收的税收，因此在税收类别中属于税金及附加范畴，具有和其他税收等级相同的法律效力。纳税人应当按照相关规定如实申报并缴纳环保税款，否则将会面临处罚和法律责任。环保税的征收标准和税率是怎么样的？环保税征收标准和税率是根据排放的污染物类型、数量和环境质量状况等因素来确定的。具体而言，按照污染物类型分类，环保税的税率包括四档：Ⅰ类污染物为2-12元/吨，Ⅱ类污染物为1-8元/吨，Ⅲ类污染物为0.5-4元/吨，其他污染物为0.5-2元/吨不等。环保税是一种属于税收类别的专项税，可以视作税金及附加。纳税人应当按照相关规定如实申报并缴纳环保税款，否则将会面临处罚和法律责任。此外，环保税的征收标准和税率也要根据排放的污染物类型、数量和环境质量状况等因素来确定。【法律依据】：《中华人民共和国环境保护税法》第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

法律主观：随着我国经济建设的不断深化，人们已经从只追求经济效益的模式转变成了既要实现经济利益也要保护环境的绿色经济模式。与此相适应在法律领域也应该制定一些对于保护环境有益的制度，例如环境保护税制度。一、环境保护税的征税对象按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。征税对象▲直接向环境排放应税污染物的企业事业单位。▲直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者。居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。环境保护税的征税对象确定为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。根据环境保护相关法律法规的规定，大气污染物是指向大气排放，导致大气污染的物质，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等；水污染物是指直接或者间接向水体排放的，能导致水体污染的物质，包括重金属、悬浮物、动植物油等；固体废物是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质，包括煤矸石、尾矿等；噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中使用固定的设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的、干扰周围生活环境的声音。二、不征税对象有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1．企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；2．企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。以上就是环境保护税征税对象的介绍。环境保护税既可以增加国家的税收收入，还可以促使企业提高环保意识，增加对于环境保护的投入，从而达到保护环境的目的。

【答案】：A、C、DP48-49应税污染物的计税依据，按照下列方法确定: (1)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

通过查询相关资料显示：需要交。据《中华人民共和国环境保护税法》第二条的规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物（大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。具体信息可关注官方网站，获得第一手权威资料。

1.开征环境保护税是“费改税”的持续推进2001年，车辆购置税取代了原有的车辆购置附加费，首开“费改税”先河。2009年养路费被成品油消费税所取代。开征环境保护税，是“费改税”的又一次重要推进。对我国现行环境税费制度进行必要的改革，开征专门的环境税并取代原有的排污费，是“费改税”的延续和持续推进的一个重要方面。2.环境保护税立法是落实税收法定原则的重要步骤排污费改为环境保护税，表面上是名称的改变，实际上也是财税法治建设的重要步骤。党的十八届三中全会明确提出，“要适时推进环境费改税”。3.要构建真正有助于环境保护的若干机制环境保护税的立法宗旨表明了这种税在立法目的方面的正当性。然而，要使环保税真正成为有助于环境保护的重要工具，还需要在相关机制设计方面认真研究和不断完善。总之，要使环境保护税名副其实，除了实行“费改税”和落实“税收法定原则”外，还需要构建和不断完善环境保护税征收效果评估机制、环境保护税收入与支出相对应的专款专用机制以及环境保护税收入在中央和地方间合理划分的分享机制。

主要不同点在于该税法针对不同的污染源、不同的省份相应地设置了不同的收费标准。据悉，环保税开征后，预计每年环保税征收规模可达500亿元。　　原排污费标准“平移”为环保税税额的占据主流，部分省份则提高了标准。如福建、浙江方案等大致平移了原排污费标准，广东、贵州等综合考虑省内环境承载能力(拟)提高税额标准。税额标准：以现行排污费收费标准为基础，设置环境保护税的税额标准。《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日起正式实施。环保税法列出了环保税征税税目及税额，也明确大气和水污染物的税额由省级政府确定，报经省级人大常委会决定。1、南京治气最狠，排污税是国标7倍南京市的大气污染物环境保护税适用税额为每污染当量8.4元，是国家标准的7倍，水污染物环境保护税适用税额为每污染当量8.4元，是国家标准的6倍。表面看起来，南京在大气污染治理层面上，用力最狠。但实际上，本次也基本符合江苏省的“税费平移”原则。2、山东力度蛮大前期已有铺垫10月9日，山东省发布《关于山东省应税大气污染物水污染物具体适用税额和同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数的决定(草案征求意见稿)》(以下简称《意见稿》)，意见反馈截止时间为2017年11月9日。其中，二氧化硫、氮氧化物每污染当量征收环保税6.0元，远远高于国家1.2元最低标准。其他应税大气污染物每污染当量征收环保税1.2元;应税水污染物每污染当量征收环保税1.4元。适用税额也远超国家标准。3、福建省福建大气污染物每污染当量1.2元;水污染物中，五项重金属、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元，其他水污染物每污染当量1.4元。基本遵循“税费平移”。(已通过省人大常委会表决)4、贵州省贵州大气污染物每污染当量2.4元;水污染物每污染当量2.8元。为贵州现行排污费征收标准的两倍。(已通过省人大常委会表决)5、浙江省浙江大气污染物每污染当量1.4元，四类重金属污染物为每污染当量18元;水污染物每污染当量1.4元，五类重金属污染物每污染当量1.8元。基本遵循“税费平移”。(尚未通过省人大常委会表决)6、江苏省江苏大气污染物和水污染物中的主要污染物征收标准分别是每污染当量4.8元和5.6元。基本遵循“税费平移”。(尚未通过省人大常委会表决)7、江西省江西大气污染物每污染当量1.2元;应税水污染物每污染当量1.4元。遵循“税费平移”，且为最低税收标准。(尚未通过省人大常委会表决)8、广东省广东大气污染物每污染当量1.8元;水污染物每污染当量2.8元。相比现行排污费征收标准可能会有所上浮。

全国的环保税收标准各不相同，以北京、天津、河北、江苏、山东等省市为首。现在有免费的在线环保税计算器，里面内置了各种标准，简单选择后输入排污数据，直接就能出结果，还能计算优惠税额：专业版-环保税计算器，很多企业都在用。

有问题，表述应该是低于标准70％，减按75％，各位说没问题的好生想一下，我也是读了半天没读懂

全国人大常委会表决通过《环境保护税法》，按照“税负平移”原则蒋现行排污费改为环保税。茬排污费收费标准基础上，立法设置子两档税收减免，饼规定地方上调数额以十倍为上限 酝酿进十年地环境保护税（下称环保税）落地，这—新税种蒋予2018年1月1日起开征。2017年12月25日下午，十二届全国人大常委会第二十五次会议闭幕，以145票赞诚、1票反对、4票弃权，表决通过《环境保护税法》（下称《环保税法》）。这士中共十八大侯中国出台地首部单行税法，中国原有18个税种，随着2017年营业税改增值税地全面实施，营业税退出历史舞台，环保税由此成为第18个税收种类。

环保税固体废物范围包括：城镇生活垃圾、工业固体废物、危险废物、医疗废物等。不同类型固体废物在征税标准和税率上存在差异。《中华人民共和国环境保护税法》明确规定，环保税固体废物范围包括：城镇生活垃圾、工业固体废物、危险废物、医疗废物等。其中，城镇生活垃圾指在城市居民区和集镇内生成的日用废弃物；工业固体废物指不属于危险废物的固体废物；危险废物指带有毒性、腐蚀性、爆炸性、感染性等属性的固体废物，包括化学品、医药品、电子废物等；医疗废物指在医疗机构和其他相关单位生成的废弃物。不同类型固体废物在征税标准和税率上存在差异。例如，城镇生活垃圾按每吨税收50元计征，工业固体废物按每吨税收25元计征，但其中含有危险废物的工业固体废物，征税标准和税率要根据具体情况确定。而危险废物和医疗废物则按照规定的税收标准计征环保税。需要注意的是，在固体废物征税方面，还有一些免税和减税政策。例如，未经过任何加工的废旧物资、屠宰业产生的畜禽粪便等免征环保税；企业符合国家工业节能减排标准，其生产过程中产生的固体废物适用30%的税率减免等。环保税征收的目的是什么？ 环保税的征收是为了促进各行业和社会各界对环境保护的投入，提高资源利用效率和环境质量，推动生态文明建设等。同时，通过税收的手段，对污染环境和浪费资源的行为进行惩罚，引导企业和个人转变生产、消费和生活方式，实现可持续发展。环保税固体废物范围包括城镇生活垃圾、工业固体废物、危险废物、医疗废物等。不同类型固体废物在征税标准和税率上存在差异。同时，还有一些免税和减税政策。征收环保税旨在促进各行业和社会各界对环境保护的投入，实现可持续发展。纳税人需按照规定自行申报纳税，税务机关可以对申报情况进行核实和调查。【法律依据】：《中华人民共和国环境保护税法》第十一条 纳税人应当按照规定自行申报纳税，并自行计算纳税金额、填制纳税申报表。税务机关可以对申报的环境保护税金额、实际排放污染物量等事项进行核实，并依法进行税收调查。

定义：排污税,即对直接排放到环境中的污染物征收的税收。逐步开征水污染税、大气污染税、固体废物税、垃圾污染税、噪音污染税等。为实现环境保护目标和筹集环保资金,对破坏环境的行为进行调节而征收的税。范围：我国征收排污税的主要范围将是在城市，其次是农村乡镇企业。

世界本是和谐美好的，只是缺乏人们的关爱；世界本是平等博爱的，只是人们在肆意的毁坏。有时我在想：地球会不会因为生出了智慧的人类而满怀悲哀？地球仅是宇宙中很小很小的一部分，然而它却是拥有着高等智慧生命的星球，自人类的出现与智慧的进步，人便开始主宰了地球。因为世间万物皆是大地所生，人们就称地球为人类的母亲。如此种种认识的改变与升华。一再彰显着人类的智慧。然而正因为如此，我们社会发展的节奏也越来越快，每时每刻所爆发出来的环境问题都接踵而来，于是我们的母亲——地球倍受伤害。臭氧层的空洞、冰川的融化、水体的污染、草地不断沙漠化以及雾霾的加剧无一不是对母亲疼痛的加载。 人类是自信的，也正因为如此，人们总认为人们能发现问题，并解决好问题，一切只是需要时间而已。但是很多事情本身就不具备等待人们足够的时间，于是只能等到真正的失去才懂得珍惜。不是吗？物种的灭绝、地球的升温虽然已经被人类所认知，但是人们又能对已经消失的物种和正在升温的母亲挽回点什么吗？这些最大的意义就是一再告诫我们人类不要忘乎所以，因为我们在追求所谓发展同时也在不断的毁灭自己的家园。这个代价是不可替代的，然而人们就是在认识到环境保护的严重性与必要性时才及时做出相应的保护措施，譬如我国在大熊猫与东北虎等濒临物的种保护就不失为一种明智之举；又如我国渔民采用的捕鱼方式，实质就是一种毁灭性打捞；政府是主导传递法律及思想的上游流域，如果政府部门能及时发现问题传递正确的思想指导，想来人们对环境保护的认识就会更加灵醒。 每一次环境保护法的更新都充分标志着人们对环境保护认识上的加深，也是人们对世界环境再和谐所做的努力。如果说环境污染是人类给地球母亲造成的疾病伤害，那么我们人类就有责任与义务时刻为母亲治病疗伤。

据报道，自2018年1月1日,中国第一部推进生态文明建设的单行税法——《环境保护税法》将正式实施,这也意味着施行了近40年的排污收费制度将退出历史舞台。报道称，《环境保护税法》规定,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。对此分析人士表示，普通居民没有被列入征税范围,不用缴纳环保税。据地方媒体报道,河北、江西、安徽等地税务部门有关负责人均明确表示,居民个人不缴纳环境保护税，环境保护税“按月计算,按季度申报”,申报期与具体纳税义务发生的时间是两回事。希望环保税的出台可以有助于缓解的改善！

一、购置的设备当然可以税前扣除。二、购置符合规定的专用设备可享受抵免所得税优惠政策。具体情况如下：根据企业所得税法第三十四条及实施条例第一百条相关规定，企业购置并实际使用的规定《目录》的专用设备，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。要注意的是，享受税收优惠的设备必须是实际购置并自身实际投入使用；企业购置的专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得数优惠，并补缴已经抵免的所得税税款。根据财税[2008]48号文件，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以抵免企业应纳所得税额；如果企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。1.自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2000]84号）被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询调查分析，这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。2.何谓合理？何谓与取得收入有关？这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。

企业当年购置的环境保护专用设备可以税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十五条规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扩展资料：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》。《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。计算企业税前准予扣除项目的金额。因为按税法规定合理的工资薪金是允许税前扣除的，业务招待费只能按实际发生的60%扣除，但是最高不得超过当年销售收入的0.5%，职工福利费按工资薪金的14%扣除。职工教育经费按工资薪金总额的2.5%扣除，工会经费按工资薪金的2%扣除，税收滞纳金不得税前扣除，未经核定的准备金支出也不得税前扣除。参考资料来源：百度百科-中华人民共和国企业所得税法实施条例

企业当年购置的环境保护专用设备可以税前扣除。由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过。2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》修正。居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。