关联方交易审计的关联方交易审计的重点

编制财务。管理当局声明书是指被审计单位管理当局向注册会计师提供的与会计报表相关的陈述。是由编制财务编写的，管理层声明包括书面声明和口头声明。

当然有用了,管理层必须为提供的书面声明承担责任,如果是会计事务所审计那么被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够明确管理当局的会计责任,在一定程度上保护注册会计师,避免注册会计师与管理当局产生误解.如果被审计单位管理当局拒绝提供申明书或拒绝签名是审计范围受到限制的一种表现形式，注册会计师应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告.

法律上认为证据是指依照法律程序取得，经查证属实，能够证明真实的客观事实。只要你合法的取得证据，且内容也合法，证据就具有法律效力！

管理当局声明书不属于内部证据，选C

2月22日

第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中获取和使用管理*声明， 明确相关责任，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。 第二条 本准则所称管理*声明，是指被审计单位管理*向注册会计师提供的与会计报表相关的陈述。 第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。 第二章 一 般 原 则 第四条 注册会计师执行会计报表审计业务，应当向被审计单位管理*获取适当的声明。 管理*声明包括书面声明和口头声明。书面声明通常比口头声明可靠。注册会计师如认为 口头声明对会计报表具有重大影响，应当提请管理*予以书面确认。 第五条 注册会计师获取的管理*书面声明通常包括： (一) 管理*直接提供的声明书； (二) 注册会计师为正确理解管理*声明所提供的且经管理*确认的函； (三) 管理*的相关会议记录； (四) 管理*签署的会计报表。 第六条 注册会计师应当获取审计证据，以确定被审计单位管理*承认其已依法履行了会计报表的编报责任，且会计报表已经其批准。 第七条 注册会计师应当将获取的管理*声明形成审计工作底稿。 第三章 作为审计证据时的考虑 第八条 如合理确信其他充分、适当的审计证据并不存在，注册会计师应当就对会计报表具有重大影响的事项向被审计单位管理*获取书面声明。 第九条 注册会计师要求被审计单位管理*提供的书面声明可仅限于对会计报表具有重大影响的事项，或个别虽不重要，但累计起来重要的事项。必要时，注册会计师应将其对声明事项重要性的理解告知被审计单位管理*。 第十条 当管理*声明的有关事项对会计报表具有重大影响时，注册会计师应当： (一) 获取相关佐证证据； (二) 评价管理*声明是否合理并与相关佐证证据相一致； (三) 考虑声明人是否熟知所声明事项。 第十一条 当存在以下情况之一时，注册会计师应当进行调查，必要时，应重新考虑管理*其他声明的可靠性： (一) 管理*的某项声明与其他审计证据相矛盾； (二) 管理*拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供书面声明； (三) 管理*拒绝就重要的口头声明予以书面确认。 第十二条 注册会计师不应以管理*声明替代能够预期获取的其他审计证据。第四章 管理*声明书的基本要素 第十三条 管理*声明书的基本要素包括： (一) 标题； (二) 收件人； (三) 声明内容； (四) 签章； (五) 日期。 第十四条 管理*声明书的收件人为接受委托的会计师事务所及签署审计报告的注册会计师。 第十五条 管理*声明书的声明内容应根据审计约定事项的具体情况、会计报表编制基础等确定。 第十六条 管理*声明书通常应当由被审计单位及其会计机构负责人签署，并加盖被审计单位公章。 第十七条 管理*声明书的日期通常应当与审计报告日一致。但某些交易或事项的声明书日期，可以是注册会计师获取该声明书的日期。 第五章 编制审计报告时的考虑 第十八条 如被审计单位管理*拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，并发表保留意见或拒绝表示意见。 第十九条 注册会计师如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，即使取得管理*声明，仍应视为审计范围受到严重限制，并发表保留意见或拒绝表示意见。 第六章 附 则 第二十条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。

审计证据分为书面证据、环境证据、直接证据、间接证据（也叫旁证），该证据就是审计旁证。

一、概念不一样：1、审计报告公布日就是“被审计单位管理当局签署会计报表日”，即指被审计单位管理当局确认注册会计师审计的会计报表并对外公布已审计会计报表(其中包括确认审计调整事项)的日期。2、审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期。二、日期先后顺序不一样：审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。扩展资料：审计报告日的四大误区1、误区之一：与“被审计单位管理当局签署会计报表日”和“主任会计师签发审计报告日”的关系混淆不清。新《审计报告》准则规定：“审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。中注协编写的新《审计报告》准则讲解又补充解释到：“签署审计报告的日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或晚于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。2、误区之二：与“被审计单位管理当局声明书日期”的关系混淆不清。一些注册会计师对审计报告日期与“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”之间的关系往往混淆不清，常常使得“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”早于审计报告日期。3、误区之三：对审计报告日期与“期后”和“日后”的关系模糊不清第15号《期后事项》具体准则规定，“期后事项”是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。可见，《期后事项》准则所规定的“期后”是两个时间段。4、误区之四：对重新出具审计报告时签署的日期模糊不清。第15号《期后事项》具体准则第十六条规定，如注册会计师对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师可选用签署双重报告日期或更改审计报告日期的方法，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。参考资料来源：百度百科-审计报告日期

与审计相关的

1.注册会计师监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。2.律师声明书比被审计单位管理当局声明书可靠。律师声明书有被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的管理当局声明书这种内部证据可靠。3.函证银行的回函比银行对账单可靠。因为虽然两者都是被审计单位以外的人员提供的外部证据，但函证银行的回函是直接寄交注册会计师的且不经过被审计单位的，而银行对账单是经过被审计单位持有的，所以函证银行的回函更可靠。1.审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。2.为了使审计证据的收集、整理和评价工作更为有效，也为了审计目标的顺利实现，使人们加深对审计证据的了解，这里结合审计具体目标阐述审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。3.证据只有第三方的才是最官方的，如有问题，也是第三方要承担责任的。审计人员和被审单位，双方开出来的证据，证明力度不能算高。一二都不能算，三的银行对账单是银行开具的，是具有法律效益的。

CPA出了报告给企业，企业再公布，当然如果有重大错报，CPA告知企业，如不改则直接出反对或者保留意见。

期后事项及责任划分主动识别第一时段期后事项资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。在实施了相应的审计程序后，如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理或予以充分披露。如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露。被动识别第二时段期后事项在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，注册会计师针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。但是，在这一阶段，被审计单位的财务报表并未报出，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师。因此，本准则第十条进一步指出，在审计报告日至财务报表报出日期间，管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实。当然，注册会计师还可能从媒体报道、举报信或者证券监管部门告知等途径获悉影响财务报表的期后事项。在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。如果注册会计师认为期后事项的影响足够重大，确定需要修改财务报表的，也还需要根据管理层是否同意修改财务报表，或审计报告是否已经提交等具体情况采取适当措施。1．管理层修改财务报表时的处理如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序。此时，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所作出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定。例如，被审计单位在财务报表报出日前取得了法院关于诉讼赔偿案的最终判决，因此，管理层根据企业会计准则的相关规定，将应支付的该笔赔偿款反映于财务报表中。在这种情况下，注册会计师就应当实施与预计负债相关的审计程序。由于管理层修改了财务报表，注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层声明书。新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。由于审计报告日的变化，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序（即本准则第五条至第七条规定的审计程序）延伸至新的审计报告日，以避免重大遗漏。2．管理层不修改财务报表且审计报告未提交时的处理如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》的规定，出具保留意见或否定意见的审计报告。3．管理层不修改财务报表且审计报告已提交时的处理如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。没有义务识别第三时段的期后事项在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。财务报表报出日后发现的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。但是，并不排除注册会计师通过媒体等其他途径获悉可能对财务报表产生重大影响的期后事项的可能性。在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。应当予以指出的是，需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。1．管理层修改财务报表时的处理。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施。（1）实施必要的审计程序。例如，查阅法院判决文件、复核会计处理或披露事项，确定管理层对财务报表的修改是否恰当。（2）复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。在修改了财务报表的情况下，管理层应当采取恰当措施（如上市公司可以在证券类报纸、网站刊登公告，重新公布财务报表和审计报告），让所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。注册会计师需要对这些措施进行复核，判断它们是否能达到这样的目标。例如，上市公司管理层刊登公告的媒体是否是中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。（3）针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附 注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。相应地，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序（即本准则第五条至第七条规定的审计程序）延伸至新的审计报告日，以避免重大遗漏。2．管理层未采取任何行动时的处理。如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。3．临近公布下一期财务报表时的处理。如果知悉此类期后事项时，已临近公布下一期财务报表或下一期财务报表已编制完成，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。确定条件：(1)应当实施的审计程序已经完成；(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；(3)管理层已经正式签署财务报表。四大误区：由于审计报告日期是明确注册会计师对被审计单位资产负债表日后发生的重大事项进行审计所负责任的最后期限，因此审计报告日期的重要性就在于其关系到判断注册会计师是否承担审计责任和责任大小的截止时点问题，注册会计师必须予以高度重视。但是，在审计实务中，一些注册会计师不仅对审计报告日期的理解存在错误的认识，而且在审计实务中还存在错误运用的问题。如将审计报告日期误认为是审计报告签发日以及对“审计报告日期”与“被审计单位管理当局签署会计报表日”及“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”的相互关系区分不清等。本文对注册会计师在审计报告日期方面存在的误区从四个方面分析如下：误区之一：与“被审计单位管理当局签署会计报表日”和“主任会计师签发审计报告日”的关系混淆不清 　新《审计报告》准则规定：“审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。中注协编写的新《审计报告》准则讲解又补充解释到：“签署审计报告的日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或晚于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。而“被审计单位管理当局签署会计报表日”是指被审计单位管理当局确认注册会计师审计的会计报表并对外公布已审计会计报表(其中包括确认审计调整事项)的日期。但是，一些注册会计师在实务中往往是反过来的，即注册会计师签署审计报告的日期往往总是早于管理当局签署会计报表的日期，为什么会出现这种情况呢?这是由于大多数会计师事务所的主任会计师总是在完成了第三级复核后就签发审计报告，而注册会计师则将主任会计师签发审计报告的日期误认为就是审计报告日期，根本不考虑还需提请被审计单位管理当局对外签署会计报表的问题。规范的做法应该是，注册会计师把主任会计师已签发的(即批准征求被审计单位意见)审计报告草稿和已审计会计报表草稿一同提交给被审计单位管理当局，如果被审计单位管理当局批准并签署了已审计会计报表，则注册会计师才可以签署审计报告，这样就形成了审计报告日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或可能晚于被审计单位管理当局签署会计报表日期的情形，而不会出现审计报告日期早于被审计单位管理当局签署会计报表日期。这里需要说明的是，审计实务中主任会计师签发审计报告的日期实际上是会计师事务所完成所有复核程序，认为可以将审计报告草稿和已审计会计报表草稿提交给被审计单位管理当局签署审计意见的日期，这个日期不等于就是注册会计师在审计报告上签署的日期，审计报告日期应该根据被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表的日期来决定，但如果主任会计师签发审计报告的日期和被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表的日期在同一天，则日期可能一致。误区之二：与“被审计单位管理当局声明书日期”的关系混淆不清 　一些注册会计师对审计报告日期与“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”之间的关系往往混淆不清，常常使得“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”早于审计报告日期。在审计实务中，由于一些注册会计师习惯于在审计过程中向被审计单位管理当局索取声明书，而被审计单位管理当局总是注册会计师什么时候向其索要声明书，就签发什么日期，这就造成被审计单位管理当局签署声明书的日期常常早于审计报告日期的情形。根据第23号《管理当局声明》具体准则的规定：“管理当局声明书的日期通常应当与审计报告日期一致。但某些交易或事项的声明书日期，可以是注册会计师获取该声明书的日期。”，这项规定说明了被审计单位管理当局声明书日期不是绝对固定的，因为管理当局声明书是审计证据的一部分，是发表审计意见的依据之一，只是在通常情况下应该与审计报告日期一致，但在特殊情况下，被审计单位管理当局可能对某些特殊交易或事项出具单独的声明书，这时，被审计单位所出具声明书的日期可能在审计报告日期以前，也有可能在审计报告日期以后。基于上述分析，笔者认为，在今后的审计实务中，注册会计师在向被审计单位管理当局索取管理当局声明书前应向其说明情况，得到被审计单位管理当局的理解和支持，最好能够请被审计单位管理当局将声明书的日期签署到约定出具审计报告的日期(会计报表公布日)，如果被审计单位管理当局不同意签署滞后的日期或审计业务约定书没有约定出具审计报告的日期或审计报告日期无法准确预计，则注册会计师可以在基本完成所有审计工作，并在向被审计单位管理当局征求对审计报告草稿和已审计会计报表草稿意见的同时提请管理当局签署管理当局声明书，这样，声明书的日期即可与审计报告日期相一致。当然，对于某些特殊交易或事项声明书的日期，仍然是被审计单位管理当局对其特殊交易或事项单独出具声明书的具体日期。误区之三：对审计报告日期与“期后”和“日后”的关系模糊不清 　第15号《期后事项》具体准则规定，“期后事项”是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。可见，《期后事项》准则所规定的“期后”是两个时间段。但是，新《审计报告》具体准则又规定，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期,由此可见，新《审计报告》具体准则已经取消了审计报告日至会计报表公布日的时间段，所以，现行准则对“期后事项”在时间段上的规定仅是原准则所规定的前一部分，即现行审计准则所述的“期后”仅指资产负债表日至审计报告日的时间段。《企业会计准则——资产负债表日后事项》中的“日后事项”是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。《<企业会计准则——资产负债表日后事项>指南》对“财务报告批准报出日”的解释是:“财务报告批准报出日指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。通常是指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告向企业外部公布的日期。”。由此可见，如果审计报告日与被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表为同一天，则会计准则所规定的“日后”与审计准则所规定的“期后”在时间概念上实际上就是一回事，此时，“日后”和“期后”实际上就是同一个含意。所以，注册会计师在今后的审计中，在一般情形下，可以将审计准则所规定的“期后 ”与会计准则所规定的“日后”作同一含意的理解。但必须注意区分在审计和会计不同的专业文书中要按照审计准则和会计准则的规定分别使用各自的专业术语。从上述分析可以看出，所谓“期后”和“日后”仅是从审计准则和会计准则不同的角度对同一事项的不同描述，在一般情况下，均是指资产负债表日至财务报告批准报出日(或审计报告日)之间发生的对会计报表产生影响的需要调整或说明的有利或不利事项。另外，该问题还提示我们注册会计师，在今后的审计实务中不仅要注意区分审计准则和会计准则对同一事项不同的表述，而且要学会从审计和会计不同的角度来分析和判断有关问题。误区之四：对重新出具审计报告时签署的日期模糊不清 　第15号《期后事项》具体准则第十六条规定，如注册会计师对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师可选用签署双重报告日期或更改审计报告日期的方法，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。但是，由于新《审计报告》准则规定了“审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”，所以，笔者认为，今后不应出现“审计报告日至会计报表公布日”的时间段，也不会再有注册会计师因获知这段时间的期后事项而实施追加审计程序的情形，注册会计师也就不需要再因此问题的存在而更改审计报告日期。另外，在有前任注册会计师的审计项目中，如果前任注册会计师因被审计单位违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度已经对前期会计报表发表了保留意见或者否定意见，而被审计单位已经在本期按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度重新编制了该前期会计报表，前任注册会计师可应被审计单位的要求对重新编制的前期会计报表重新出具审计报告，但应当与被审计单位就执行这项业务作出协商和安排，并实施必要的审计程序。在出具重新编制的审计报告前，前任注册会计师应该对导致前期会计报表重新编制的交易或事项实施必要的审计程序。但此时重新出具审计报告时，注册会计师一般应当使用原审计报告日期，以避免审计报告使用人误认为注册会计师审计了该日期以后的会计记录、交易或事项。

同学你好，很高兴为您解答！　　综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。　　希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。　　高顿祝您生活愉快！高顿祝您生活愉快！

B由于审计报告日期是明确注册会计师对被审计单位资产负债表日后发生的重大事项进行审计所负责任的最后期限，因此审计报告日期的重要性就在于其关系到判断注册会计师是否承担审计责任和责任大小的截止时点问题，注册会计师必须予以高度重视。但是，在审计实务中，一些注册会计师不仅对审计报告日期的理解存在错误的认识，而且在审计实务中还存在错误运用的问题。如将审计报告日期误认为是审计报告签发日以及对“审计报告日期”与“被审计单位管理当局签署会计报表日”及“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”的相互关系区分不清等。本文对注册会计师在审计报告日期方面存在的误区从四个方面分析如下：误区之一：与“被审计单位管理当局签署会计报表日”和“主任会计师签发审计报告日”的关系混淆不清 　新《审计报告》准则规定：“审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。中注协编写的新《审计报告》准则讲解又补充解释到：“签署审计报告的日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或晚于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。而“被审计单位管理当局签署会计报表日”是指被审计单位管理当局确认注册会计师审计的会计报表并对外公布已审计会计报表(其中包括确认审计调整事项)的日期。但是，一些注册会计师在实务中往往是反过来的，即注册会计师签署审计报告的日期往往总是早于管理当局签署会计报表的日期，为什么会出现这种情况呢?这是由于大多数会计师事务所的主任会计师总是在完成了第三级复核后就签发审计报告，而注册会计师则将主任会计师签发审计报告的日期误认为就是审计报告日期，根本不考虑还需提请被审计单位管理当局对外签署会计报表的问题。规范的做法应该是，注册会计师把主任会计师已签发的(即批准征求被审计单位意见)审计报告草稿和已审计会计报表草稿一同提交给被审计单位管理当局，如果被审计单位管理当局批准并签署了已审计会计报表，则注册会计师才可以签署审计报告，这样就形成了审计报告日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或可能晚于被审计单位管理当局签署会计报表日期的情形，而不会出现审计报告日期早于被审计单位管理当局签署会计报表日期。这里需要说明的是，审计实务中主任会计师签发审计报告的日期实际上是会计师事务所完成所有复核程序，认为可以将审计报告草稿和已审计会计报表草稿提交给被审计单位管理当局签署审计意见的日期，这个日期不等于就是注册会计师在审计报告上签署的日期，审计报告日期应该根据被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表的日期来决定，但如果主任会计师签发审计报告的日期和被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表的日期在同一天，则日期可能一致。误区之二：与“被审计单位管理当局声明书日期”的关系混淆不清 　一些注册会计师对审计报告日期与“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”之间的关系往往混淆不清，常常使得“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”早于审计报告日期。在审计实务中，由于一些注册会计师习惯于在审计过程中向被审计单位管理当局索取声明书，而被审计单位管理当局总是注册会计师什么时候向其索要声明书，就签发什么日期，这就造成被审计单位管理当局签署声明书的日期常常早于审计报告日期的情形。根据第23号《管理当局声明》具体准则的规定：“管理当局声明书的日期通常应当与审计报告日期一致。但某些交易或事项的声明书日期，可以是注册会计师获取该声明书的日期。”，这项规定说明了被审计单位管理当局声明书日期不是绝对固定的，因为管理当局声明书是审计证据的一部分，是发表审计意见的依据之一，只是在通常情况下应该与审计报告日期一致，但在特殊情况下，被审计单位管理当局可能对某些特殊交易或事项出具单独的声明书，这时，被审计单位所出具声明书的日期可能在审计报告日期以前，也有可能在审计报告日期以后。基于上述分析，笔者认为，在今后的审计实务中，注册会计师在向被审计单位管理当局索取管理当局声明书前应向其说明情况，得到被审计单位管理当局的理解和支持，最好能够请被审计单位管理当局将声明书的日期签署到约定出具审计报告的日期(会计报表公布日)，如果被审计单位管理当局不同意签署滞后的日期或审计业务约定书没有约定出具审计报告的日期或审计报告日期无法准确预计，则注册会计师可以在基本完成所有审计工作，并在向被审计单位管理当局征求对审计报告草稿和已审计会计报表草稿意见的同时提请管理当局签署管理当局声明书，这样，声明书的日期即可与审计报告日期相一致。当然，对于某些特殊交易或事项声明书的日期，仍然是被审计单位管理当局对其特殊交易或事项单独出具声明书的具体日期。误区之三：对审计报告日期与“期后”和“日后”的关系模糊不清 　第15号《期后事项》具体准则规定，“期后事项”是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。可见，《期后事项》准则所规定的“期后”是两个时间段。但是，新《审计报告》具体准则又规定，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期,由此可见，新《审计报告》具体准则已经取消了审计报告日至会计报表公布日的时间段，所以，现行准则对“期后事项”在时间段上的规定仅是原准则所规定的前一部分，即现行审计准则所述的“期后”仅指资产负债表日至审计报告日的时间段。《企业会计准则——资产负债表日后事项》中的“日后事项”是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。《<企业会计准则——资产负债表日后事项>指南》对“财务报告批准报出日”的解释是:“财务报告批准报出日指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。通常是指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告向企业外部公布的日期。”。由此可见，如果审计报告日与被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表为同一天，则会计准则所规定的“日后”与审计准则所规定的“期后”在时间概念上实际上就是一回事，此时，“日后”和“期后”实际上就是同一个含意。所以，注册会计师在今后的审计中，在一般情形下，可以将审计准则所规定的“期后 ”与会计准则所规定的“日后”作同一含意的理解。但必须注意区分在审计和会计不同的专业文书中要按照审计准则和会计准则的规定分别使用各自的专业术语。从上述分析可以看出，所谓“期后”和“日后”仅是从审计准则和会计准则不同的角度对同一事项的不同描述，在一般情况下，均是指资产负债表日至财务报告批准报出日(或审计报告日)之间发生的对会计报表产生影响的需要调整或说明的有利或不利事项。另外，该问题还提示我们注册会计师，在今后的审计实务中不仅要注意区分审计准则和会计准则对同一事项不同的表述，而且要学会从审计和会计不同的角度来分析和判断有关问题。误区之四：对重新出具审计报告时签署的日期模糊不清 　第15号《期后事项》具体准则第十六条规定，如注册会计师对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师可选用签署双重报告日期或更改审计报告日期的方法，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。但是，由于新《审计报告》准则规定了“审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”，所以，笔者认为，今后不应出现“审计报告日至会计报表公布日”的时间段，也不会再有注册会计师因获知这段时间的期后事项而实施追加审计程序的情形，注册会计师也就不需要再因此问题的存在而更改审计报告日期。另外，在有前任注册会计师的审计项目中，如果前任注册会计师因被审计单位违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度已经对前期会计报表发表了保留意见或者否定意见，而被审计单位已经在本期按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度重新编制了该前期会计报表，前任注册会计师可应被审计单位的要求对重新编制的前期会计报表重新出具审计报告，但应当与被审计单位就执行这项业务作出协商和安排，并实施必要的审计程序。在出具重新编制的审计报告前，前任注册会计师应该对导致前期会计报表重新编制的交易或事项实施必要的审计程序。但此时重新出具审计报告时，注册会计师一般应当使用原审计报告日期，以避免审计报告使用人误认为注册会计师审计了该日期以后的会计记录、交易或事项。

一、单项选择题陈题型共19题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共：19分。） 1.注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。 　　a.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 　　b.按服务成果的大小进行收费 　　c.不以个人名义承接一切业务 　　d.对自己的能力进行广告宣传2.注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（） 　　a.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 　　b.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 　　c.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿 　　d.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。 　　a.考虑计算机信息系统对审计的影响 　　 b.改变审计目标与范围 　　c.改变审计技术与方法　　　　　　　　　d.考虑内部控制评价4.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。 　　a.审计业务约定书 　　　　b.管理当局声明书 　　c.律师声明书 　　　　　　d.管理建议书5.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。 　　a.审计重要性水平 　　　b.函证回函清况 　　c.存货盘点计划　　　　 d.企业管理当局的品行6.有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（）。 　　a.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 　　b.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 　　c.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 　　d.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7.注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。 　　a.发现异常变动的项目　　　　　 b.印证各项目的审计结果 　　c.了解被审计单位的财务状况　　 d.确定抽样审计应有的样本量8.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 　　a.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳 　　b.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 　　c.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行帐户 　　d.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客9.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。 　　a.有重大缺陷的内部控制 　　b.拟信赖的内部控制 　　c.对会计报表有重大影响的内部控制 　　d.并未有效运行的内部控制10.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。 　　a.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 　　b.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 　　c.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 　　d.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关11.注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括（）。 　　a.确定应收帐款的存在性 　　b.确定应收帐款记录的完整性 　　c.确定应收帐款的回收期 　　d.确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性12.注册会计师为审查被审计单位未人帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（） 　　a.审查资产负债表日后货币资金支出情况 　　b.审查资产负债表日前后几天的发票 　　c.审查应付帐款、应付票据的函证回函 　　d.审查购货发票与债权人名单13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。 　　a.年底应收帐款余额不正确　　　 b.当年度未人帐销货 　　c.超额的销货折扣　　　　　　　 d.未核准的销货退回14.注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（）。 　　a.查阅契约、合同　　　　　 b.查阅会议记录 　　c.函证应收帐款及应付帐款　 d.函证往来银行15.注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（）。 　　a.发表无保留意见 　　　　b.发表保留意见 　　c.发表否定意见 　　　　　d.发表拒绝表示意见二、多项选择题钵题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2b笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。） 1.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。 　　a.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益 　　b.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动 　　c.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定 　　d.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督 2.注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。 　　a.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失 　　b.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨 　　c.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失 　　d.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任3.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。 　　a.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 　　b.“完整性”认定主要与会训·报表组成要素的高估有关 　　c.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 　　d.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关4.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（）。 　　a.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 　　b.符合性测试程序 　　c.实质性测试程序 　　d.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序5.下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（）。 　　a.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 　　b.相关内部控制及其调查和评价记录 　　c.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 　　d.审计报告、管理建议书6.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（）。 　　a.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方 　　b.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易 　　c.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书 　　d.在审计报告中提及重大的关联方及其交易7.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。 　　a.内部审计工作范围是否适当 　　b.相关内部审计工作程序是否适当 　　c.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 　　d.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当8.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。 　　a.会计报表审计目的及管理建议书的性质 　　b.会计责任与审计责任 　　c.内部控制重大缺陷及其影响程度 　　d.管理建议书的使用范围及使用责任9.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。 　　a.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 　　b.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 　　c.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 　　d.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大10.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）。 　　a.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 　　b.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 　　c.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 　　d.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离11.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。 　　a.实地观察与抽查购货 　　b.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 　　c.查阅验收部门的业务记录 　　d.了解购货的保险情况和存货保护措施12.对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。 　　a.固定资产的租赁合同、协议 　　b.“固定资产”帐户的核算情况 　　c.租人固定资产提取的折旧额是否正确 　　d.租人固定资产有无变相馈赠情况13.华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ ）。 　　a.应付票据明细表　　　　 b.分析性复核资料 　　c.应付票据的函证回函　　 d.管理当局提出票据到期即付的声明韦14.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（ ）。 　　a.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 　　b.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期 　　c.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致 　　d.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读 三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题试卷上无效。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1 分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。） 1.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以 出具拒绝表示意见的审计报告。 （ ）2.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）3.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事 项。 （ ）4.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 （ ）5.初步评估的控制风险越低,注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据,（ ）6.在评价抽样结果时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,注册会计师应增加实质性 测试程序， （ ） 7.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银 行存款帐户数额为准。 （ ）8.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 （ ）9.若被审计单位长期投资超过其净资产的50％，注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。 （ ） 10.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。 （ ） 11.注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收帐款明细帐和银行存款明细帐，抽查有关会计凭证，验算核对帐证是否相符。 （ ）12.注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 （ ）13.注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（ ）14.注册会计师接受委托进行代理记帐，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（ ）2.对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了 审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？ 3.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。　4.注册会计师王豪、李民对abc股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别？2. abc有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，abc公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30 r前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前 缴足，甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位）， 房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资400万美元），土地使用权出资450万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换8.30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期应出资150万美元），元形资产出资200万美元。甲公司和乙公司已分别在1997年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于。1998年：月18日出具了编号为“东会审验字第6号”的验资报告。该验资报告的附件一如下： 甲公司于1998年5月18 日第二期出资，其中缴存abc公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇人abc公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达abc公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元，所提供肥c公司的专利技术经评估为205万美元。 　　假定： 　　（1）经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。 　　（2）经乙公司同意，并由abc有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和元形资产在1998年12月31 日前办理财产权转移手续。 　　（3）1998年5月18日市场汇价为1美元兑换8.23元人民币。 　　（4）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1998年7月1日进驻anc有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。 　　（5）截止至1998年7月8日，abc有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。 　　要求： 　　（1）请根据上述资料代王豪、李民填下列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细”（货币单位为万美元，小数点后保留两位）； 　　（2）请代王豪、李民编制验资报告（无须编制验资报告其他附件）。

可靠性要看是否是原件，是否是伪造变造的。真实的原件证明力较强。

3．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。A．年前开出的支票是否均在年前人账 4．下列各项中，( )可以实现注册会计师一般审计目标中的机械准确性目标。 C．明细账合计数与总账相符 5．下列审计程序中，( )最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。 D．分析性复核1．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（ ）证据。 D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件2．管理当局声明书作为内部书面证据，不具有（ ）的作用。A．可以适当减少注册会计师应实施的审计程序3．关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：口头证据一般( )。 D．比环境证据更为可靠4．下列说法中，不应认可的是( )。B．管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低5．审计证据的( )通常受到审计证据的来源、及时性和客观性的影响。 D．可靠性6．实施监盘程序可以实现注册会计师的( )审计目标。A．真实性 7．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用( )程序来获取审计证据。 C．分析性复核1．对审计计划的修订与补充可以贯穿于整个审计过程，其原因是( )。B．审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，难免与实际情况不一致2．关于总体审计计划中时间预算的下列说法中，不正确的是( )。 B．是衡量审计质量的依据3．下列各项均为计划审计的步骤。其中，( ) 主要与具体审计计划的制定有关。 B．评价被审计单位的控制风险4．注册会计师在对总体审计计划进行审核时，审核的内容不包括( )。 B．审计程序 5．分析性复核中的( )主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。 C．趋势分析法 答案应该不会有错 呵呵

第一篇 内部审计基础第一章 职能定位第一节 基本概念第二节 现代企业内部审计特点第三节 现代企业内部审计职能第二章 机构设置第一节 公司治理与内部审计第二节 内部审计机构设置第三节 内部审计外包第三章 职业要求第一节 职业道德规范第二节 职业技能与知识第三节 人际关系第四节 职业后续教育第四章 规范管理第一节 我国内部审计的行业管理第二节 内部审计准则及其指南第三节 部门管理第四节 项目管理第五节 质量控制第二篇 审计程序第一章 项目分类规程第一节 立项评估第二节 常规确认项目规程第三节 简易确认项目规程第四节 咨询项目规程第二章 计划阶段规程第一节 制订项目审计计划第二节 制定项目实施方案第三节 审前准备第三章 现场阶段规程第一节 进点会第二节 现场观察与走访第三节 内部控制测评第四节 实质性测试第五节 审计取证第六节 撰写审计工作底稿第四章 报告阶段规程第一节 后续调查第二节 撰写审计报告第三节 审计报告定稿第四节 项目文件归档第五章 项目追踪和成果利用第一节 整改情况调查第二节 后续审计第三节 成果利用第三篇 实用文书第一章 业务管理文书第一节 审计规划书第二节 年度审计计划第三节 项目管理文书第四节 审计送达文书第五节 审计档案管理文书第二章 项目计划阶段文书第一节 项目评估文书第二节 项目审计计划第三节 项目实施方案第四节 项目审前调查文书第五节 审前会议纪要第六节 审计通知书第三章 现场阶段文书第一节 进点会会议纪要第二节 管理当局声明书第三节 被审计人承诺书第四节 内部控制调查表第五节 与外部审计沟通函第六节 审计工作底稿第七节 现场审计工作考核和小结第四章 报告阶段文书第一节 审计报告第二节 审计调查报告第三节 审计结果报告第四节 审核报告与简易项目确认表第五节 咨询报告与咨询项目情况表第六节 征求意见文书第七节 审计意见书第五章 项目追踪文书第一节 内部整改反馈书第二节 审计发现问题整改情况调查表第三节 后续审计报告第四篇 技术方法第一章 审查书面资料的方法第二章 客观实物证实方法第三章 审计调查方法第四章 统计抽样方法第五章 分析性复核方法第六章 内部控制评审方法第七章 信息化时代下的审计技术方法第五篇 实战技巧第一章 查账技巧第二章 监盘技巧第三章 询证技巧第四章 审计资源利用技巧第五章 审计重点确定技巧第六篇 实务指南第一章 财务审计头务于茸南第二章 改制重组审计实务指南第三章 舞弊审计实务指南第四章 经济效益审计实务指南第五章 投资项目审计实务指南第六章 物资采购比价审计实务指南第七章 经济责任审计实务指南第八章 职能管理审计实务指南第九章 合同审计实务指南第十章 风险审计实务指南第十一章 审计调查实务指南第七篇 经典案例第一章 财务审计案例第二章 改制重组审计案例第三章 舞弊审计案例第四章 经济效益审计案例第五章 投资项目审计案例第六章 物资采购比价审计案例第七章 经济责任审计案例第八章 职能管理审计案例第九章 合同审计案例第十章 风险审计案例第十一章 审计调查案例第八篇 内部审计展望第一章 企业内部审计领域的拓展第二章 企业内部审计的国际比较第三章 内部审计发展趋势后记

1)保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成,甲公司应计提而未计提减值准备,不符合企业会计准则和相关制度的规定。(2)带强调事项段的无保留意见的审计报告(或标准无保留意见)。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失,属于重大不确定事项,应当考虑在意见段之后增加强调事项段。(或对未决诉讼已经进行适当的会计处理,且已适当披露,基本上确定该事项带来的损失,无需增加强调事项段)。(3)标准无保留意见的审计报告。丙公司与关联方的交易价格公允,关联方关系及交易披露适当,符合企业会计准则和相关制度的规定。(4)标准无保留意见的审计报告。戊公司对重大会计差错进行了追溯调整,并进行了适当披霹,符合企业会计准则和相关制度的规定。(5)无法表示意见的审计报告。由于管理当局对已审计会计报表未予认定,也未能提供管理当局声明书,注册会计师的审计范围受到极大限制。

1）只与正直的客户打交道，引入对客户的评价程序；2）招收合格的人员，并对他们进行适当的培训和监督指导；3）遵守专业标准和职业道德要求；4）深入了解委托单位的业务；5）签订业务委托书，取得管理当局声明书；6）执行合格的审计；7）与客户保持良好的沟通，宣传审计风险；8）投保充分的责任险；9）保持审计的独立性；10）建立健全质量控制制度；11）争取对注册会计师有利的立法。

　　（一）掌握好专业知识　　《审计》以其逻辑性和高难度著称。要学好这门课程、顺利通过注册会计师资格考试，必须拥有扎实的专业知识。这里的专业知识。既涉及到《审计》课程，又涉及到《会计》课程，两种知识在审计命题中的比重分别约为60％和40％。　　1.应当掌握的审计知识包括：职业道德规范的要求；审计重要性的确定；主营业务收入的分析性复核与截止测试；应收账款函证程序的操作、实施；函证结果的评价、处理；应付账款的分析性复核、未入账应付账款的查找；固定资产分析性复核程序的实施、固定资产担保、抵押、租赁等与所有权相关内容的审查；成本费用的分析性复核；存货监盘计划的编制、存货监盘程序的实施，特别是特殊类型存货的特殊监盘技术；存货的截止测试；投资的分析性复核、分类与附注披露；库存现金的盘点，银行存款的分析性复核、银行存款未达账项追查，银行存款函证程序的作用与实施技术；期初余额、关联方及其交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等对审计意见的影啊；审计差异的分类与汇总；审计意见类型的确定、审计报告说明段及强调事项段的编写；货币资金、实物资产、无形资产等方式出资的具体审验程序，验资报告说明段的编写，拒绝出具验资报告的情形；注册资本相关明细表的填制，验资事项说明的编写；内部控制审核程序的实施、审核意见的确定、审核报告的编制等。　　2.应当掌握的会计知识包括：主营业务收入的确认；应收账款账龄的确定、账龄的勾稽关系、账龄与坏账准备的关系；坏账准备计提方法的运用和变更，坏账损失的确认与处理；固定资产增加及减少的会计处理、后续支出的会计核算、减值准备的计提，在建工程转入固定资产的相关会计处理；累计折旧计提方法的选择、运用、变更处理，累计折旧计提的计算；存货计价方法的选用、变更处理与存货减值准备的计提；借款费用、应付债券、股票发行费用的会计处理，资本公积、盈余公积的计提与使用；投资的入账价值与会计处理，投资收益的确认与计算，投资核算方法的选用、变更及相关会计处理，投资减值准备的计提；银行存款余额调节表的编制；债务重组、非货币性交象、关联方交易的相关会计处理、合并会计报表的勾稽关系、现金流量表的勾稽关系、预计负债等特殊项目的特殊会计处理，审计差异的确认、重分类调整分录的编制等。　　3.应当熟悉并理解的审计理论知识包括：管理当局对会计报表的认定，财务报表目标与项目目标的确定；审计业务约定书的内容；审计证据可靠性的比较与鉴别；审计工作底稿的编制、复核与查阅；分析性复核程序的运用；重大错报风险评价结果对实质性测试的影响。对内部控制的研究与评价；抽样风险对审计工作的影响；属性抽样与变量抽样的操作步骤与计算，内部控制缺陷的鉴别与评价等。　　4.应当了解的审计知识包括：注册会计师的法律责任；影响审计证据特性的因素；审计风险及其要素的分析与导向；获取审计证据的程序及其用途分类；审计计划的内容、初步审计策略的确定；了解内部控制的程序及要求，控制测试的对象、程序、范围、时间，对控制风险的初步评价、再评价与进一步评价；管理建议书的内容、管理建议与审计意见的区别；管理当局对管理当局声明书的内容及其对审计意见的影响，审计报告的格式；审计报告的编写、审计报告日期的确定；期后发现的事项的处理、特殊目的审计报告的编制、验资报告的作用与局限性、验资报告引言段、范围段、意见段的编写；盈利预测审核的主要程序、盈利预测审核报告的编制等。

答：财务报表层次的重要性水平 由于财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财务报表层次的重要性。只有这样，才能得出财务报表是否公允反映的结论。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平。确定多大错报会影响到财务报表使用者所做决策，是注册会计师运用职业判断的结果。财务报表层次的重要性水平主要是采用定量的方法来确定，即注册会计师先选择一个恰当的基准，再选用适用的百分比来计算确定。

1、审计截止日是指审计的基准日。2、审计报告日期是明确注册会计师对被审计单位资产负债表日后发生的重大事项进行审计所负责任的最后期限，因此审计报告日期的重要性就在于其关系到判断注册会计师是否承担审计责任和责任大小的截止时点问题，注册会计师必须予以高度重视。但是，在审计实务中，一些注册会计师不仅对审计报告日期的理解存在错误的认识，而且在审计实务中还存在错误运用的问题。如将审计报告日期误认为是审计报告签发日以及对“审计报告日期”与“被审计单位管理当局签署会计报表日”及“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”的相互关系区分不清等。3、审计是由国家授权或接受委托的专职和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

BDE

被审计单位认定是指被审计单位管理当局对其他会计报表所做的断言或声明。审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据实质上是对被审计单位认定的验证。(1)被审计单位对存货的最重要认定是：存在或发生权利和义务估价或分摊。(2)与之对应的审计目标分别是：确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有是否未作抵押；确定存货计价方法是否恰当年末购货及销售是否已恰当截止。(3)实现各目标应实施的一项最重要的审计程序分别为：观察存货盘点并进行抽点；取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书并复核相关抵押合同进行计价和截止测试。被审计单位认定是指被审计单位管理当局对其他会计报表所做的断言或声明。审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。(1)被审计单位对存货的最重要认定是：存在或发生，权利和义务，估价或分摊。(2)与之对应的审计目标分别是：确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押；确定存货计价方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。(3)实现各目标应实施的一项最重要的审计程序分别为：观察存货盘点并进行抽点；取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书并复核相关抵押合同进行计价和截止测试。

法律主观：要和台湾人离婚按照如下方式办离婚手续：夫妻先就离婚相关问题进行协商，并共同订立书面协议。然后，共同前往内地居民常住户口所在地的婚姻登记机关申请离婚登记，符合条件的，经过三十天冷静期，即可领取离婚证。若无法协议离婚的，可向内地一方居住地法院起诉主张离婚。法律客观：在两岸通婚中，台湾人与大陆人结婚，他(她)们倍感头疼的问题，就是关于结婚手续和计划生育问题。民政部有关负责人告诉说，自台湾当局允许一般民众到大陆探亲以来，海峡两岸民众之间的交往日渐增多。若台湾同胞在大陆要求与大陆同胞结婚，政府有关部门已就台湾同胞与大陆同胞之间办理结婚的有关问题作了规定。对已在大陆定居和临时来大陆探亲、旅游、经商的台湾同胞申请与大陆同胞结婚，分别规定了受理机关和所需证件。已在大陆定居的台湾同胞要求与大陆同胞结婚，按照1986年3月15日民政部发布的《婚姻登记办法》，由县级以上民政部门受理。申请结婚登记的台湾同胞一方当事人，应向婚姻登记机关提供其在大陆定居后所在单位或户口所在地的居民委员会或者村民委员会出具的婚姻状况证明，以及在大陆定居前的婚姻状况证明。其中，回大陆定居前在台湾居住的，须提供台湾公证机关出具的无配偶证明或经公证的本人户籍登记簿底册复印件;离台后移居港澳地区半年以上来大陆定居的，须提供台湾司法部委托的香港律师确认的婚姻状况证明或澳门婚姻及死亡登记局出具的婚姻状况证明;离台后移居外国半年以上来中国大陆定居的，须提供由其居住国公证机关出具并经大陆该国使、领馆认证的无配偶证明。无法取得上述证明的，应提供由本人亲自填写并经大陆居住地公证机关公证的《无配偶声明书》。鉴于海峡两岸的现状，临时来大探亲、旅游、经商的台湾同胞与大陆同胞结婚后，会给双方当事人的生活带来诸多不便。因此，对于这类申请，更须慎重，由省级人民政府指定的婚姻登记机关受理。省级人民政府指定的婚姻登记机关在受理这类结婚申请时，要求台湾同胞一方当事人提供下列证件：(一)、香港中国旅行社代办的槿公安机关边防检查部门签发的在有效期内的《台湾同胞旅行证明》或大陆驻外使、领馆(含中华人民共和国外交部驻香港、澳门签证办事处)签发的加注有“台湾同胞”字样的《中华人民共和国旅行证》或《中华人民共和国护照》。(二)、公安机关出具的《暂住户口证明》。(三)、本人身份证件或婚姻登记状况证明。其婚姻状况证明与定居大陆的台湾同胞申请与大陆同胞结婚时所持来大陆定居前的婚姻状况证明相同。无法取得上述证明的，不得用《无配偶声明书》的方式代替。(四)、婚姻登记机关指定的医院出具的婚前健康检查证明。如果当事人是从大陆去台湾定居的，在回大陆省亲、旅游、经商期间申请与大陆同胞结婚时，还须提供其在大陆原居住地公证机关公证的无配偶或虽有配偶、但已离异或死亡的证明。在台湾或港澳地区居住的，已离婚或丧偶的台湾同胞申请与大陆同胞结婚时应提供经台湾公证机关公证的，或大陆司法部委托的香港律师证明的，或澳门婚姻及死亡登记局出具的离婚证明或配偶死亡证明。无法提供上述证明的，可以提供经公证的台湾或港澳报纸刊登的当事人的声明书或公告，未经公证的影印件不具有法律效力。在外国居住的，已离婚或丧偶的台湾同胞，其离婚证件或配偶死亡证明应按规定办理公证、认证手续。关于已在外国或港澳取得永久居住权的台湾同胞，已经取得外国籍的，申请与大陆公民结婚，分别按华侨、港澳同胞、外国人的身份，按照《华侨同国内公民、港澳同胞同内地公民之间办理婚姻登记的几项规定》和《中国公民同外国人办理婚姻登记的几项规定》，由省级人民政府指定的婚姻登记机关受理。台湾同胞在大陆结婚后，该婚姻关系在台湾岛内的效力问题就现阶段而言，因两岸人员往来的单向性，决定了涉台婚姻中的绝大多数，是台湾同胞在大陆的婚姻登记机关办理结婚登记事宜。因此，婚姻双方当事人，最好通过以下法律途径来保障自己的权益。一、办理婚姻公证。结婚双方当事人在取得大陆婚姻登记机关所颁发的《结婚证》后，应共同到大陆一方当事人的户籍所在地，在可以办理涉外公证的公证机关办理《婚姻关系公证书》，并可要求公证部门将该公证书的副本寄往台湾的海基会，以便日后之验证。二、申请验证。当事人将所办的《婚姻关系公证书》的正本提供给台湾海基会，申请进行验证。但事先最好将申请验证的公证书复印留底，或将其公证编号记录下来。提供方式可以是台湾一方当事人将公证书正本交至海基会;也可以由大陆一方当事人将公证书正本自行邮寄至海基会，但应注明将验证通过后的公证书正本寄回的地址;也可以委托在台湾的其他亲朋好友办理有关验证事宜。三、申请户籍登记。台湾有关方面规定，“结婚，应有公开仪式及二人以上之证人。经依‘户籍法"为结婚之登记者，推定其已结婚。”虽然台湾当局规定，结婚双方当事人必须到相关部门进行书面登记，但现阶段，大陆一方当事人去台湾办理结婚登记的可能性几乎没有，这也就表示，在大陆所缔结的婚姻关系，现阶段只能通过办理“户籍登记”的方式，来实现其在台湾的合法性。根据台湾有关方面规定，“结婚登记，以当事人为申请人”，并“应于申请时提出证明文件”，即在申请办理户籍登记时，当事人必须提供被台湾当局承认的证明文件。这里的“当事人”包括大陆一方的当事人，即无论台湾，还是大陆方面的当事人，双方均可申请办理户籍登记;“证明文件”指的是由大陆公证机关出具的，且经过台湾海基会验证通过，并“推定为真正之文件”的《婚姻关系公证书》。另外，大陆一方当事人还可以“利害关系人”的身份向台湾的户政机关提出申请，要求该户政机关提供台湾配偶的户籍，以确保婚姻在台湾岛内的合法性，及自身的合法权益得以保障。大陆和台湾实行的是不同的婚姻管理制度。大陆实行的登记制，当事人双方到婚姻登记机关办理登记手续，取得结婚证即确立婚姻关系。而台湾地区主要实行的是仪式制，即：有公开仪式及二人以上之证人，婚姻即有效成立。婚后到户籍登记处报备，但如果当事人不主动去报备，也并不对其婚姻本身造成影响。台湾地区居民到大陆结婚，需出具无配偶证明，而这个证明是根据本人户籍底册上没有结婚的记载而开出的。这种证明可以同时出具几份，也可以多次出具，并不注明将与之结婚的大陆配偶的姓名，于是便出现了漏洞。有过这样一个趣谈，结婚一年多的台湾丈夫对大陆妻子开玩笑：“如果我和你结婚后，再去台湾结婚;或者在和你结婚前，我已经在台湾结过婚，你也不知道。如果我没有把我的真实婚姻情况到户籍登记处报备，你是无从查起的。”

12月是2020年的最后一个月，距离新冠疫情在全球的爆发目前已经过去了一年的时间，对于目前全国疫情的形式，各国也针对具体的情况进行了相应的调整，对于入境政策有了更加具体的规划，各国具体出入境政策汇总。 加拿大入境：近日，加拿大政府宣布，将非必要进入加国的旅行禁令延期至明年1月21日。不过，加拿大公民及永久居民，以及获得联邦豁免的旅行者，不在此禁令限制范围内。好消息是，从11月30日开始，因疫情暂停的加拿大境内录指纹将重新恢复预约服务。那些没有收到CanadaService电话通知的申请人也可以通过在线预约的方式进行预约了，恢复后的预约系统将使大家的移民申请审批更加高效。下述两类人群的生物信息采集豁免仍然生效：加拿大境内的临时身份申请及续签或在过去十年内向CanadaService递交过生物信息的永久居民申请人。出境：而从12月1日起，自加拿大搭乘航班赴华的中、外籍乘客，须于登机前2天内，凭在加拿大采样的新冠病毒核酸检测阴性证明和血清特异性IgM抗体(简称“血清抗体”)检测阴性证明，根据领区划分，向中国驻加使领馆申领带“HS”或“HDC”标识的绿色健康码。希腊当地时间11月30日，希腊民航局宣布延长了一系列旅行限令。针对希腊国内航班，12月7日前仍将仅允许出于健康、家庭团聚、工作的原因乘机旅行。对于国际航班旅行限制将延长至12月14日。同时，所有乘坐国际航班入境希腊的旅客都必须持有72小时内核酸检测阴性证明。无论是入境还是出境旅客均需通过官方网站填写旅客“旅客定位表”(PLF)。如有乘客不履行该义务，航空公司将负责遣返该乘客，费用由航空公司自行承担。 日本入境不再需要14天隔离11月30日起，中日商务往来“快捷通道”正式开通。短期商务出差人员办理“快捷通道”签证后，入境日本时需提交入境前72小时内的核酸检测阴性证明，免除14天隔离。伴随“快捷通道”开放，日本大使馆也正式开通B通道(快捷通道)及R通道签证申请。可申请B通道入境人员：短期商务入境、持有经营管理、技能实习等特定种类中长期在留资格认定证明书人士。可申请R通道入境人员：短期商务入境、持有有效在留资格人士(“永住者的配偶”及“日本人配偶”在留资格除外)。12月1日，日本出入国在留管理厅还出台了新规，允许无就业资格的外国人在日本临时就业。该措施的实施对象包括持旅游、商务等短期签证、以及为技能实习等赴日的外国人，大约涵盖2.1万人。不过，想在日本打工的外国人，必须向所在地区的出入国在留管理局提交申请书。泰国签证条件放宽，入境无需存款证明有消息称，泰国正在放宽签证条件，可以不用存款证明。此前泰国开放“旅游签证”申请，须“提供相当于50万泰铢存款”的财产证明，但近期不少泰国驻海外的领事馆网站上，都把这项要求去掉了。比如美国洛杉矶领事馆，只要求提供500美元的个人存款或1500美元的家庭存款，就可以了。尽管如此，目前去泰国的花费依旧不低，比如提供等值10万美元的医疗保险、到达泰国后的酒店隔离费等。酒店这笔花费多在4万泰铢以上，仅有极少数酒店花费约3万泰铢。泰国还在讨论将隔离时间从14天减少到10天的事宜，不过是否执行，还需相关部门商讨后再做决定。阿根廷公民直系亲属可入境团聚据阿根廷华人网报道，11月30日，由阿根廷国家移民事务总监发布政令：阿根廷公民的外国直系亲属可以入境与家人团聚。满足这些要求的人员可以以“特殊方式”通过：埃塞扎国际机场，圣费尔南多机场，Buquebus航站楼港口和PasodelosLibres边境口岸入境阿根廷。在旅行前，他们必须完成官方移民网站上的“可进入国家领土的电子誓章”，并附有出发前72小时之内的PCR测试阴性证明，还需购买相关医疗救助保险，其中包括新冠肺炎的住院治疗和隔离保障。在登机或到达边境口岸时，必须出示认证后的出生证明，结婚证或同居证明，阿根廷直系亲属的身份证件副本，以证明与阿根廷公民的关系。地方当局将要求他们在入境时提交一份“申请表”，简要说明访问的必要性、出发和返回的日期、住宿地点以及所需的任何其他相关信息。保加利亚推出为期两个月入境限制令保加利亚卫生部部长安哲罗夫11月30日宣布，在2020年12月1日至2021年1月31日之间，对进入保加利亚领土的人员将实施多项限制令，并适用于空运、海运、公路和铁路运输的所有入境点。具体内容主要有：1、除官方已经确认的特别情况之外，所有从第三国出发的旅客均应出示72小时内有效的PCR新冠病毒测试结果呈阴性的文件，才被允许进入保加利亚领土;2、旅客必须在保证立即离开保加利亚领土的情况下，才被允许过境;3、保加利亚公民以及在保加利亚领土上具有永久或长期居住权的人员及其家庭成员，如果未能在入境时提交72小时内有效的PCR新冠病毒检测结果呈阴性的文件，则将根据保加利亚官方的规定，要求他们在家中或其他住宿地点进行为期10天的隔离;4、如果在降落于保加利亚的飞机上有感染新冠病毒的旅客被发现，则服务于该旅客的机组人员将被停飞，并被安排他们在指点地点进行为期10天的隔离美国入境：美国海关边境保护局(CBP)近日宣布，由美国国土安全部(DHS)批准的生物识别系统，将自2020年12月21日起广泛应用于美国各大机场和港口，主要针对出入境的外国公民。打开腾讯新闻，查看更多图片>11月26日起所有入境美国洛杉矶的旅客(包含美国国籍的旅客和从美国其他州通过洛杉矶入境加州的旅客)，抵达后需要进行为期14天的自我隔离，可以选择居家隔离或在酒店等被准许的隔离场所。如未按要求进行申报，抵达洛杉矶入境后会面临500美元罚款以及相应处罚措施。出境：11月12日，美国航空已重新开通飞往中国的客运航班。这也将目前美国的航空公司往来中国的航班总数增至每周10班。目前，除美国航空外，美国联合航空和达美航空每周各运营4班往返中国的航班。达美航空现在每周运营4个中美航班，底特律-上海及西雅图-上海的国际航班(均经停首尔仁川机场)，每周各2班。美联航方面，也保持了每周4班中美航班，于每周一、四、六、日从上海出发至旧金山。"此外，从2020年2月份至今，美国驻华使领馆不断的通知取消已经预约的面签。最新消息：11月30日至12月11日，这2周时间的美签面试预约全部取消。就目前情况而言，美签面试将会继续无限次取消，不知道何时才能恢复正常。从美国西时间2020年12月1日0时起，中国驻美国使领馆将为自美国搭乘航班前往中国的外籍乘客审发带“HDC”标识的健康状况声明书二维码。外籍乘客可通过电脑或手机等终端登录网站https://hrhk.cs.mfa.gov.cn/H5/，在线填写信息、申报健康状况、上传双阴性检测证明、个人护照、行程单等材料。中国驻美国使领馆审核通过后，将通过该网站核发带“HDC”标识的健康状况声明书二维码。外籍乘客登机时须出示健康状况声明书二维码电子版或纸质打印版，供航空公司核对。澳大利亚入境：目前，能够直接豁免入境人群包括：澳大利亚公民澳大利亚永久居民澳大利亚公民或永久居民的直系亲属通常居住在澳大利亚的新西兰公民和其直系亲属在乘飞机抵达澳大利亚之前已在新西兰停留14天或以上的人获得澳大利亚认可的外交官，包括其直系亲属(每个家庭成员必须持有有效的995类签证)在澳大利亚过境72小时或更短时间的人航空机组人员，海员根据政府批准的SeasonalWorkerProgram或PacificLabourScheme招募的人持有商务创新和投资(188类)签证的人11月20日，澳洲宣布首次允许留学生入境。第一批豁免入境的留学生已经于11月30日抵达。所有留学生抵达机场后将直接前往HowardSprings检疫设施点，开始14天的隔离。出境：澳洲自今年3月20日国际边境关闭以来，仍然实行旅行禁令，居民必须获得内政部的豁免才能离开该国。虽然澳洲目前还没有开放边境，但很有可能在几个月内重新开放与亚太地区的边境。自2020年11月8日起，自澳大利亚出发，搭乘航班赴华的中、外籍乘客，须凭登机前2天内在澳采样的新冠病毒核酸检测阴性证明和血清特异性IgM抗体(以下简称血清IgM抗体)检测阴性证明(双阴性证明)，申领带“HS”标识的绿色健康码或健康状况声明书。 新西兰入境：目前，新西兰还是只有很小一部分的人可以入境新西兰，目前共有4类人：-新西兰公民或永久居民-持有有效旅行条件的居民，除非你有新西兰以外的居留签证并从未来过新西兰-新西兰公民或居民的伴侣或孩子，并已拥有签证-在新西兰任职的外交官但需要注意的是，作为家属持有临时准证的孩子必须小于20岁，持有居住准证的必须小于25岁。从11月2日起，部分海外留学生、旅行者可以申请豁免入境。截至11月底，有来自45个国家的194名博士生确认了返回新西兰的签证。这些学生来自中国、英国、美国、印度、越南、伊朗、巴基斯坦、尼日利亚、意大利和法国。出境：11月30日，中国驻新西兰大使馆通过官方网站发布《关于搭乘自新西兰赴华航班乘客须进行新冠病毒核酸和血清抗体双检测的通知》，决定自2020年12月10日起，搭乘自新西兰赴华航班的乘客须在登机前2天内完成新冠病毒核酸(PCR)和血清IgM抗体各一次采样、检测，并凭两次检测皆为阴性的报告申办健康码(HS)或健康状况声明书(HDC)。新加坡入境：新加坡于10月29日宣布对中国解除边境限制，向中国所有大陆访客推出航空通行证(AirTravelPass)。11月6日起，从中国入境新加坡的人士，只要核酸检测呈阴性的，抵境后免除14天隔离!此外，入境新加坡的申请者只有一个要求：过去14天都只在中国或澳洲城市待过。访客申请必须在预定进入新加坡的日期之前的7-30天之间提出申请。审批时间大约3个工作日，申请费用免费，航空通行证有效期仅8天。不过新加坡公民、永久居民以及长期准证持有者不需要申请。需要注意的是，长期准证持有者在入境新加坡前，仍需要向移民局申请入境许可信。出境：中国驻新加坡大使馆日前发布《关于取消赴华旅客持统一格式检测证明直接登机和规范血清IgM抗体检测采样方式的通知》要求，自12月1日起，取消赴华旅客持统一格式检测证明直接登机的做法。为此，新加坡赴华旅客不可再持统一格式检测证明直接登机。中国籍旅客(含港澳台地区人员)须向使馆申请带“HS”标识的绿色健康码，外籍旅客须向使馆申请带“HDC”标识的健康状况声明书绿色二维码，凭码登机。英国近日，英国首相鲍里斯宣布了英国二次封国。但是，国际航班不会停止，英国并不会关闭国境。新政只是限制旅行而不是限制出入境。入境：英国官方宣布从12月15日起，入境英国旅客在自我隔离第五天的新冠病毒检测报告呈阴性的，即可结束隔离。检测费用自理，并且要在政府指定的私人检测机构预约检测。意味着年底大批飞往英国的同学，隔离期将从14天缩短至5天出境：为减少新冠肺炎疫情跨境传播，自2020年11月7日起，自英国出发，搭乘航班赴华的中、外籍乘客，须凭新冠病毒核酸检测阴性证明和血清特异性IgM抗体(以下简称血清IgM抗体)检测阴性证明(双阴性证明)，申领带“HS”标识的绿色健康码或健康状况声明书。最后，我们要提醒大家：目前疫情形势变幻莫测，请要及时关注最新政策，谨慎出行，避免造成滞留耽误行程或产生不必要的经济损失。

1、会计责任含义会计责任是对被审计单位而言的。根据《独立审计准则》的规定, 被审计单位负有以下会计责任: 建立和健全本单位的内部控制制度, 保护本单位的资产安全和完整; 保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中, 以示负责。2、审计责任含义审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。3、会计责任与审计责任的区别(1)会计责任和审计责任的实质不同会计责任是被审计单位在经济管理活动中，为保证资产的安全完整和会计资料的真实可靠而应负的直接责任。但审计责任是注册会计师在经济监督活动中，为揭露被审计单位会计报表的重大错误和舞弊，提高会计信息的质量，负有的更高层次的责任（因为如果注册会计师在审计的过程中按规范进行审计，就会大大降低甚至消除会计责任的危险）。因此，当会计报表出现问题时，在追究被审计单位会计责任的同时，要更加严格地追究作为高层次监督活动的审计责任。(2)会计责任和审计责任的具体内容不同会计责任的具体内容包括：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，对会计报表项目的存在和发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达和披露进行认定；而审计责任包括：注册会计师出具的审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见、审计报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》和独立审计准则的规定，对会计报表总体的合理性、所列金额的真实性、完整性、所有权、估价、分类、交易截止和报表披露的公允性进行评价和判断。可见审计责任主要是对被审计单位履行会计责任的情况进行评价。(3)会计责任和审计责任的承担者不同会计责任的承担者包括：企业管理当局、企业主要负责人和业务主管、会计人员和相关人员。而审计责任的承担者包括：会计师事务所、注册会计师和合伙人，两者有明显的差别。(4)会计责任和审计责任的追究者不同有权追究会计责任的部门包括：财政部门、税务部门、审计部门、被审计单位的主管部门、档案和司法部门；而有权追究审计责任的部门包括：省级以上财政部门、省级以上注册会计师协会、中国证券管理委员会、司法部门和相关部门以及企业的其他利益相关者。对责任的理解通常可以分为两个意义。一是指社会道德上，个体份内应做的事，如职责、尽责任、岗位责任等。二是指没有做好自己工作，而应承担的不利后果或强制性义务。责任意识，是“想干事”； 责任能力，是“能干事”； 责任行为，是“真干事”； 责任制度，是“可干事”； 责任成果，是“干成事”。责任心就是关心别人，关心整个社会。

　您好！　　　　就您提出的问题，我们向有关部门进行了咨询。现将了解到的两岸有关规定罗列如下，供您参考。　　　　台湾同胞在大陆办理结婚登记手续时应注意的主要问题是：　　　　一、办理涉台婚姻登记的相应部门　　在大陆办理结婚登记，必须到相应的婚姻登记管理部门进行。根据台湾同胞在祖国大陆的不同身份，需要到不同的婚姻登记管理部门进行婚姻登记。　　1、已在大陆定居的台湾同胞，可在其户口所在地的县级以上民政部门申请办理。 　　2、来大陆探亲、旅游、经商的台湾同胞，可在大陆一方当事人户口所在地的省级人民政府指定的机关申请办理。　　二、结婚双方当事人资格的认定　　根据此《关于台湾同胞与大陆居民之间办理结婚登记有关问题的通知》，台湾同胞在大陆申请与大陆居民结婚的，在办理结婚登记时，台湾一方当事人应提供以下4种证明文件：　　1、有效期内的《台湾同胞旅行证明》，或加注“台湾同胞”字样的《中华人民共和国旅行证》或《中华人民共和国护照》；　　2、大陆公安机关出具的《暂住户口证明》；　　3、身份证明和婚姻状况证明；　　4、大陆婚姻登记机关指定医院出具的婚前健康检查证明。　　需要特别说明的是，台湾一方当事人提供的“婚姻状况证明”文件，是指其无配偶的证明文件，包括未婚、离异、或配偶已经死亡的证明文件。上述证明文件必须经由台湾公证机关的公证证明，并由大陆中国公证员协会或大陆一方当事人所在的省、自治区、直辖市公证员协会验证通过后，方具有我国法律所规定的效力。　　大陆一方当事人应按照《中华人民共和国婚姻法》、《婚姻登记管理条例》所规定的相关事项，提供以下4种证明文件：　　1、户口证明；　　2、居民身份证明；　　3、婚姻状况证明；　　4、大陆婚姻登记机关指定医院出具的婚前健康检查证明。 ue004　　　其中，“婚姻状况证明”是由大陆一方当事人所在单位，或户口所在地的居民委员会开具的证明其无配偶的证明文件。此文件不需经公证机关公证。三、台湾同胞在大陆结婚后婚姻关系在台湾岛内的效力问题　　就现阶段而言，因两岸人员往来的单向性，决定了涉台婚姻中的绝大多数，是台湾同胞在祖国大陆的婚姻登记机关办理结婚登记事宜。因此，婚姻双方当事人，最好通过以下法律途径来保障自己的权益。　　1、办理婚姻公证结婚双方当事人在取得大陆婚姻登记机关所颁发的《结婚证》后，应共同到大陆一方当事人的户籍所在地，在可以办理涉外公证的公证机关办理《婚姻关系公证书》，并可要求公证部门将该公证书的副本寄往台湾的“财团法人海峡交流基金会(海基会)”，以便日后之验证。　　2、申请验证。当事人将所办的《婚姻关系公证书》的正本提供至台湾海基会，申请进行验证。但事先最好将申请验证的公证书复印留底，或将其公证编号记录下来。提供方式可以是台湾一方当事人将公证书正本交至海基会；也可以由大陆一方当事人将公证书正本自行邮寄至海基会，但应注明将验证通过后的公证书正本寄回的地址；也可以委托在台湾的其他亲朋好友办理有关验证事宜。　　3、申请户籍登记。台湾有关方面规定，“结婚，应有公开仪式及二人以上之证人。经依户籍法为结婚之登记者，推定其已结婚。”虽然台湾当局规定，结婚双方当事人必须到相关部门进行书面登记，但现阶段，大陆一方当事人去台湾办理结婚登记的可能性几乎没有，这也就表示，在大陆所缔结的婚姻关系，现阶段只能通过办理“户籍登记”的方式，来实现其在台湾的合法性。　　根据台湾有关方面规定，“结婚登记，以当事人为申请人”，并“应于申请时提出证明文件”，即在申请办理户籍登记时，当事人必须提供被台湾当局承认的证明文件。这里的“当事人”包括大陆一方的当事人，即无论台湾，还是大陆方面的当事人，双方均可申请办理户籍登记；“证明文件”指的是由大陆公证机关出具的，且经过台湾海基会验证通过，并“推定为真正之文件”的《婚姻关系公证书》。另外，大陆一方当事人还可以以“利害关系人”的身份向台湾的户政机关提出申请，要求该户政机关提供台湾配偶的户籍，以确保婚姻在台湾岛内的合法性，及自身的合法权益得以保障。　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 心桥编辑 2002年10月11日 附 “民政部颁布大陆居民与台湾居民婚姻登记管理暂行办法”（1998年12月10日 民政部令第1号）　　　　　　第一条 为加强大陆居民与台湾居民的婚姻登记管理，保障婚姻当事人的合法权益，依据《中华人民共和国婚姻法》，制定本办法。　　第二条 大陆居民与台湾居民在大陆办理婚姻登记适用本办法。　　本办法所称大陆居民系指居住在中国大陆的中国公民；所称台湾居民系指居住在中国台湾地区的中国公民。　　第三条 大陆居民与台湾居民在大陆结婚登记、离婚登记、复婚登记，应当双方共同到大陆一方户籍所在地的省（自治区、直辖市）民政厅（局）指定的地级以上地方人民政府民政部门的婚姻登记管理机关申请。　　第四条 申请结婚登记的大陆居民应当提交下列证件和证明：　　（一）居民身份证；　　（二）居民户口簿；　　（三）所在单位或街道办事处、乡（镇）人民政府出具的婚姻状况证明；　　（四）婚前医学检查证明。　　申请结婚登记的台湾居民应当提交下列证件和证明：　　（一）《台湾居民来往大陆通行证》或其他有效旅行证件；　　（二）在台湾地区居住的有效身份证明和出境入境证件；　　（三）台湾公证机关出具的无配偶声明和经证明无误的户籍誊本，有效期三个月；　　（四）婚前医学检查证明。　　第五条 台湾居民在大陆连续停留6个月以上的，除提交本办法第四条第二款规定的证件、证明外，还应当提交大陆公证机关公证的无配偶声明。　　台湾居民在香港、澳门地区连续停留6个月以上来大陆的，除提交本办法第四条第二款规定的证件、证明外，还应当提交香港婚姻注册处或澳门婚姻及死亡登记局出具的婚姻状况证明。　　台湾居民在外国连续停留6个月以上来大陆的，除提交本办法第四条第二款规定的证件、证明外，还应当提交居住国出具并经公证机关公证和中华人民共和国驻该国使、领馆认证的婚姻状况证明。　　大陆居民赴台湾地区定居时已达到法定婚龄的，应当提交经大陆原居住地公证机关公证的赴台湾前的婚姻状况证明。　　第六条 申请结婚登记的当事人离过婚的，应当提交离婚证件。　　离婚证件系台湾离婚协议书的，应当经台湾公证机关公证；无法提交离婚协议书的，应当提交经公证的台湾地区报纸刊登的当事人离婚的声明书或公告，未经公证的影印件不具有法律效力。　　离婚证件系台湾地区有关法院的离婚判决书或离婚调解书的，如果离婚的一方系大陆居民，该离婚判决书或调解书应当经人民法院裁定认可。　　离婚证件系外国登记离婚证书的，应当经驻在国公证机关公证、驻在国外交部或外交部授权的机关认证，并经中华人民共和国驻外使、领馆认证。　　离婚证件系外国法院的离婚调解书或离婚判决书的，应当经中华人民共和国人民法院裁定承认。　　丧偶的，应当提交配偶死亡证明。　　死亡证明系台湾地区有关部门出具的，应当经台湾公证机关公证。　　死亡证明系外国有关部门出具的，应当经驻在国公证机关公证、驻在国外交部或外交部授权的机关认证，并经中华人民共和国驻外使、领馆认证。　　第七条 申请结婚登记的当事人有下列情形之一的，婚姻登记管理机关不予登记：　　（一）非双方自愿的；　　（二）未达到法定结婚年龄的；　　（三）已有配偶的；　　（四）有法律禁止结婚的亲属关系的；　　（五）患有法律规定禁止结婚疾病的。　　第八条 申请离婚登记的大陆居民应当提交下列证件和证明：　　（一）民民身份证；　　（二）居民户口簿；　　（三）所在单位或街道办事处、乡（镇）人民政府出具的介绍信；　 （四）离婚协议书；　　（五）结婚证。　　申请离婚登记的台湾居民应当提交下列证件和证明：　　（一）《台湾居民来往大陆通行证》或其他有效旅行证件；　　（二）在台湾地区居住的有效身份证明和出境入境证件；　　（三）离婚协议书；　　（四）结婚证。　　第九条 离婚协议书应当写明双方当事人的离婚意思表示、子女抚养、夫妻一方生活困难的经济帮助、财产及债务处理等协议事项。　　第十条 申请离婚登记的当事人有下列情形之一的，婚姻登记管理机关不予登记：　　（一）婚姻关系不是在大陆依法缔结的；　　（二）一方要求离婚的；　　（三）双方要求离婚但对子女抚养、夫妻一方生活困难的经济帮助、财产及债务处理等事项未达成协议的；　　（四）一方或双方为无民事行为能力或限制民事行为能力的。　　第十一条 婚姻登记管理机关受理当事人的婚姻登记申请后，应当依法进行审查，符合条件的，自受理申请之日起30日内办理登记。　　第十二条 申请复婚的按结婚登记程序办理。　　第十三条 申请婚姻登记的当事人不符合《中华人民共和国婚姻法》规定的婚姻登记条件，弄虚作假、骗取婚姻登记的，婚姻登记管理机关应当撤销婚姻登记。　　第十四条 当事人认为婚姻登记管理机关办理或者撤销婚姻登记的行为侵犯其合法权益的；认为申请办理或者申请撤销婚姻登记符合法定条件而婚姻登记管理机关拒绝办理或者不予答复的，当事人可依法申请行政复议，也可向人民法院提起行政诉讼。　　第十五条 台湾居民在香港、澳门地区定居后在大陆申请婚姻登记，适用香港、澳门同胞办理婚姻登记的规定。　　侨居国外的台湾居民在大陆申请婚姻登记，适用华侨办理婚姻登记的规定。　　第十六条 已在大陆定居的原台湾居民在大陆申请婚姻登记，应当提交本办法第四条第二款第三项规定的证明，按照《婚姻登记管理条例》的规定办理。　　当事人具有本办法第五条第二、三款情形的，还应当提交第五条第二、三款规定的证明。　　无法取得上述证明的，应当提交大陆公证机关公证的无配偶声明。　　第十七条 办理婚姻登记的当事人，应当按规定交纳证件工本费和登记手续费。　　第十八条 本办法自发布之日起施行。其他有关涉台婚姻登记管理的通知、规定与本办法不同的，以本办法为准。

关联方交易审计的特点(一)审计风险大。这种审计风险表现在固有风险、控制风险和检查风险上。从固有风险看，由于我国某些上市公司没有建立关联方交易的约束机制，而现有的法律、法规除对关联方及其交易要求披露之外，未作其他规定，造成关联方及其交易的固有风险很大。从控制风险看，由于局部利益的驱使，关联方交易存在相互转移收入和费用的行为，并利用价格调节利润，使资金使用不遵循有偿原则等，造成了关联方及其交易的控制风险大。从检查风险看，由于某些上市公司利用关联方交易大做文章，使关联方交易量大且复杂，给注册会计师设置了障碍，加大了获取审计证据的难度，提高了关联方及其交易审计的检查风险。(二)审计难度大1、由于关联方的界定不清使审计难度加大。2、不正常的交易使审计难度加大。3、未予披露的关联方交易也使审计难度加大。(三)审计具有连续性。在关联交易的主要事项中，如购货、销货、应收应付款项等，一般应当披露连续两年的比较资料。这使得在今后年度审计过程中，当上市公司变更会计师事务所时，后任会计师事务所对初期有关关联方关系及其交易的审计证据的取得，应该和资产负债表期初余额确认方法一致。从关联方交易的审计实践中，也体现出审计连续性的特点。3关联方交易审计的重点(一)关联方的识别。关联方审计的难点在于发现关联方关系，只要找到了所有关联方，审计也就有了清晰的线索。注册会计师在签订审计业务约定书和制定审计计划时，要对被审单位的情况进行全面了解，并实施以下程序来确定被审单位存在已知或潜在的关联方及其交易：1、审查以前年度审计工作底稿。以前年度工作底稿中确认的关联方，在本期如未发生变动，则仍视其为关联方；而以前年度未作为关联方记录的其他企业则有可能成为企业的关联方。2、了解、评价被审单位识别和处理关联方及其交易的程序。3、查阅主要投资者、关键管理人员名单，这有助于注册会计师正确判断他们与企业的交易对企业利润的影响。4、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，使注册会计师能认别控制、共同控制或对被审单位实施重大影响的关联方。5、询问前任注册会计师，从而提高审计效率，但仍要对询问结果审核。6、审核所审会计期间的重大投资业务或债务重组业务，确认投资和重组的性质是否构成新的关联方关系。7、审核所得税申报资料。若被审单位报税过高或过低，说明可能存在以转移利润为由的关联方交易。(二)对关联方交易的识别。判断关联方交易存在的标准不是金额大小，而是会计上的风险和报酬的转移。由于被审单位可能会故意隐瞒关联方，因此，注册会计师应实施专门审计程序来识别关联方交易。1、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录。2、询问有关当局重大交易时的具体情况。3、审阅被审单位管理当局说明书。4、了解被审单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质及范围。5、了解是否存在已发生但未进行会计处理的交易。6、查阅会计记录中数额较大的异常或不常发生的交易。7、审阅有关存款、借款询证函，检查是否存在担保。(三)对被审关联方内部控制制度进行符合性测试1、了解、描述关联方交易内部控制。2、查明并确定已授权或拟授权的关联方交易。3、抽样检查关联方交易的原始凭证。4、检查董事会和关键管理人员提供的所有资料，从而确定关联方交易的完整性。5、审查机器设备或建筑物等购销业务的会计确认计量记录。6、审查关联方之间的代理、租赁、资金借贷业务。7、审查支付给关键管理人员报酬的金额和方式有无不合理。8、评价关联方内部控制制度。如果被审单位关联方交易的内部控制较好，可以减少实质性测试，否则应增加实质性测试。(四)对被审单位关联方交易进行实质性测试1、审查被审单位与其关联方之间发生的购销活动、劳务支出、租赁业务，确定其交易价格是否公平，相关的原始凭证是否齐全。2、审查被审单位与其关联方之间资金往来的有关合同、文件，核实资金是否被无偿占用，检查债权、债务的真实性、合法性和完整性。3、审查有关担保、抵押协议，查看担保抵押品是否存在。4、审查被审单位与其关联方之间研究开发项目及其项目转移价格是否偏离真实价格。5、审查被审单位会计报表附注是否对关联方交易予以披露，披露是否完整。(五)检查已确认的关联方交易。注册会计师在根据被审单位关联方交易目的、性质、范围和对报表影响程度形成审计意见前，还需检查重大关联方交易，并考虑执行附加的审计程序：1、向关联方询证交易的条件和金额。2、检查关联方所持的证据。3、向与经济业务有关人员证实有关问题。4、从重大往来款及抵押物中获取被审单位关联方的偿债能力。(六)向被审单位管理当局索取关联方及其交易的声明书，以明确注册会计师与被审单位管理当局各自应负的责任。(七)审计意见的形成。注册会计师要根据审计结果形成无保留的审计意见或保留意见、拒绝意见或否定意见。

　　审计报告日：注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期，该准则规定，审计报告日不应早于注册会计师获取充分适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。一般来说，这是指审计外勤结束日之后，但也有不少会计师事务所就定在审计外勤结束日，他们可以认为签字注册会计师是在审计外勤结束日就已经获取了充分适当的审计证据并形成了审计意见。　　审计报告公布日：一般是指审计报告连同财务报表对外公布的日期，也即财务报表报出日。即审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。这里的第三方对于上市公司年报审计来说，一般是指社会公众。　　从上面的定义可以看出，审计报告日早于审计报告公布日。

由于审计报告日期是明确注册会计师对被审计单位资产负债表日后发生的重大事项进行审计所负责任的最后期限，因此审计报告日期的重要性就在于其关系到判断注册会计师是否承担审计责任和责任大小的截止时点问题，注册会计师必须予以高度重视。但是，在审计实务中，一些注册会计师不仅对审计报告日期的理解存在错误的认识，而且在审计实务中还存在错误运用的问题。如将审计报告日期误认为是审计报告签发日以及对“审计报告日期”与“被审计单位管理当局签署会计报表日”及“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”的相互关系区分不清等。本文对注册会计师在审计报告日期方面存在的误区从四个方面分析如下：误区之一：与“被审计单位管理当局签署会计报表日”和“主任会计师签发审计报告日”的关系混淆不清 　新《审计报告》准则规定：“审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。中注协编写的新《审计报告》准则讲解又补充解释到：“签署审计报告的日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或晚于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”。而“被审计单位管理当局签署会计报表日”是指被审计单位管理当局确认注册会计师审计的会计报表并对外公布已审计会计报表(其中包括确认审计调整事项)的日期。但是，一些注册会计师在实务中往往是反过来的，即注册会计师签署审计报告的日期往往总是早于管理当局签署会计报表的日期，为什么会出现这种情况呢?这是由于大多数会计师事务所的主任会计师总是在完成了第三级复核后就签发审计报告，而注册会计师则将主任会计师签发审计报告的日期误认为就是审计报告日期，根本不考虑还需提请被审计单位管理当局对外签署会计报表的问题。规范的做法应该是，注册会计师把主任会计师已签发的(即批准征求被审计单位意见)审计报告草稿和已审计会计报表草稿一同提交给被审计单位管理当局，如果被审计单位管理当局批准并签署了已审计会计报表，则注册会计师才可以签署审计报告，这样就形成了审计报告日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或可能晚于被审计单位管理当局签署会计报表日期的情形，而不会出现审计报告日期早于被审计单位管理当局签署会计报表日期。这里需要说明的是，审计实务中主任会计师签发审计报告的日期实际上是会计师事务所完成所有复核程序，认为可以将审计报告草稿和已审计会计报表草稿提交给被审计单位管理当局签署审计意见的日期，这个日期不等于就是注册会计师在审计报告上签署的日期，审计报告日期应该根据被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表的日期来决定，但如果主任会计师签发审计报告的日期和被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表的日期在同一天，则日期可能一致。误区之二：与“被审计单位管理当局声明书日期”的关系混淆不清 　一些注册会计师对审计报告日期与“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”之间的关系往往混淆不清，常常使得“被审计单位管理当局签署管理当局声明书日期”早于审计报告日期。在审计实务中，由于一些注册会计师习惯于在审计过程中向被审计单位管理当局索取声明书，而被审计单位管理当局总是注册会计师什么时候向其索要声明书，就签发什么日期，这就造成被审计单位管理当局签署声明书的日期常常早于审计报告日期的情形。根据第23号《管理当局声明》具体准则的规定：“管理当局声明书的日期通常应当与审计报告日期一致。但某些交易或事项的声明书日期，可以是注册会计师获取该声明书的日期。”，这项规定说明了被审计单位管理当局声明书日期不是绝对固定的，因为管理当局声明书是审计证据的一部分，是发表审计意见的依据之一，只是在通常情况下应该与审计报告日期一致，但在特殊情况下，被审计单位管理当局可能对某些特殊交易或事项出具单独的声明书，这时，被审计单位所出具声明书的日期可能在审计报告日期以前，也有可能在审计报告日期以后。基于上述分析，笔者认为，在今后的审计实务中，注册会计师在向被审计单位管理当局索取管理当局声明书前应向其说明情况，得到被审计单位管理当局的理解和支持，最好能够请被审计单位管理当局将声明书的日期签署到约定出具审计报告的日期(会计报表公布日)，如果被审计单位管理当局不同意签署滞后的日期或审计业务约定书没有约定出具审计报告的日期或审计报告日期无法准确预计，则注册会计师可以在基本完成所有审计工作，并在向被审计单位管理当局征求对审计报告草稿和已审计会计报表草稿意见的同时提请管理当局签署管理当局声明书，这样，声明书的日期即可与审计报告日期相一致。当然，对于某些特殊交易或事项声明书的日期，仍然是被审计单位管理当局对其特殊交易或事项单独出具声明书的具体日期。误区之三：对审计报告日期与“期后”和“日后”的关系模糊不清 　第15号《期后事项》具体准则规定，“期后事项”是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。可见，《期后事项》准则所规定的“期后”是两个时间段。但是，新《审计报告》具体准则又规定，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期,由此可见，新《审计报告》具体准则已经取消了审计报告日至会计报表公布日的时间段，所以，现行准则对“期后事项”在时间段上的规定仅是原准则所规定的前一部分，即现行审计准则所述的“期后”仅指资产负债表日至审计报告日的时间段。《企业会计准则——资产负债表日后事项》中的“日后事项”是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。《<企业会计准则——资产负债表日后事项>指南》对“财务报告批准报出日”的解释是:“财务报告批准报出日指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。通常是指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告向企业外部公布的日期。”。由此可见，如果审计报告日与被审计单位管理当局批准并签署已审计会计报表为同一天，则会计准则所规定的“日后”与审计准则所规定的“期后”在时间概念上实际上就是一回事，此时，“日后”和“期后”实际上就是同一个含意。所以，注册会计师在今后的审计中，在一般情形下，可以将审计准则所规定的“期后 ”与会计准则所规定的“日后”作同一含意的理解。但必须注意区分在审计和会计不同的专业文书中要按照审计准则和会计准则的规定分别使用各自的专业术语。从上述分析可以看出，所谓“期后”和“日后”仅是从审计准则和会计准则不同的角度对同一事项的不同描述，在一般情况下，均是指资产负债表日至财务报告批准报出日(或审计报告日)之间发生的对会计报表产生影响的需要调整或说明的有利或不利事项。另外，该问题还提示我们注册会计师，在今后的审计实务中不仅要注意区分审计准则和会计准则对同一事项不同的表述，而且要学会从审计和会计不同的角度来分析和判断有关问题。误区之四：对重新出具审计报告时签署的日期模糊不清 　第15号《期后事项》具体准则第十六条规定，如注册会计师对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师可选用签署双重报告日期或更改审计报告日期的方法，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。但是，由于新《审计报告》准则规定了“审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。”，所以，笔者认为，今后不应出现“审计报告日至会计报表公布日”的时间段，也不会再有注册会计师因获知这段时间的期后事项而实施追加审计程序的情形，注册会计师也就不需要再因此问题的存在而更改审计报告日期。另外，在有前任注册会计师的审计项目中，如果前任注册会计师因被审计单位违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度已经对前期会计报表发表了保留意见或者否定意见，而被审计单位已经在本期按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度重新编制了该前期会计报表，前任注册会计师可应被审计单位的要求对重新编制的前期会计报表重新出具审计报告，但应当与被审计单位就执行这项业务作出协商和安排，并实施必要的审计程序。在出具重新编制的审计报告前，前任注册会计师应该对导致前期会计报表重新编制的交易或事项实施必要的审计程序。但此时重新出具审计报告时，注册会计师一般应当使用原审计报告日期，以避免审计报告使用人误认为注册会计师审计了该日期以后的会计记录、交易或事项。

(1)律师声明书比被审计单位管理层声明书可靠。律师声明书是由被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的管理层声明书这种内部证据可靠。 (2)审计人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过监盘方式取得的第一手审计证据比从被审计单位取得的审计证据(内部证据)更为可靠。 (3)应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可靠。因为外部的书面证据比内部的证据可靠。

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。（二）综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：综合审计程序汇总 预备调查阶段 业务风险和环境控制的 审计计划阶段 审计范围及审计策略、 审计实施阶段 试算平衡表、审计调整分录 总结及审计报告阶段 审计工作小结、实务介绍——综合类底稿综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：客户承诺、声明类工作底稿调查了解类工作底稿综合类审计 工作底稿特殊、重大会计事项审计类审计情况总结类工作底稿二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为：（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项；分析复核类工作底稿内部流转类工作底稿实务介绍——综合类底稿（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。三、综合类工作底稿的分类介绍（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序（索引号Z1）1、底稿主要内容、编制目的介绍：该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 2、编制该底稿时候需要注意事项：（1）回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰，必要时候可以用简短语言表达该审计步骤的适合情况，记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。（2）该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成的审计工作底稿。但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段的审计步骤指引，可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作。（二）预备调查阶段综合类工作底稿1、业务风险和环境控制的调查问卷（索引号Z2） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况的各种问题，主要是通过问卷形式的调查达到了解目标客户的审计目的、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等。一般情况下,项目经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任（副主任）复核。主任（副主任）据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托。（2）编制该底稿时候需要注意事项：①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填写应以截止最近日期所获取的资料及了解的信息为依据。②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价。③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情况，项目经理应及时修正对客户的概略性评价并报告主任（副主任）。实务介绍——综合类底稿④若有迹象表明管理当局的诚信度值得关注或可能存在财务欺诈，项目经理和主任（副主任）都应引起高度注意,并对管理当局言论的可信度特别加以考虑，必要时，应追加延伸性审计程序，以控制风险。⑤项目经理在完成调查问卷进行总体评价时，对回答“是”所涉及的重大情况应以书面作出详细记录。⑥编制该底稿时候，可以不仅仅局限于事务所的底稿内容与形式，可以根据客户的具体情况，设计点专项问题，以达到有针对性地了解公司情况的目的。⑦回答问题可以简单明了、结论清楚，必要时候可以用简短的语言表述一下简单情况及理由。 2、业务登记表（索引号Z3）、审计业务约定书（索引号Z4） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：业务登记表、审计业务约定书均是在决定接受审计业务之后填写的工作底稿，其中业务登记表用于会计师事务所内部审批流转以及审计业务信息统计；审计业务约定书是委托方、被委托方双方之间的一个合同，用于约束双方的法律行为，明确双方的责任义务，明确审计时间、范围及审计费用等。（2）编制该底稿时候需要注意事项：①审计业务约定书上确认的审计报告时间具有法律约束力，所以在签订时候要充分估计一切意外可能性。②审计业务约定书对审计范围、审计内容要表述清楚，避免事务所的审计范围在具体实施审计过程中无限制扩大。③审计业务约定书中的审计收费约定要注明是否包括差旅费、通讯费以及调查取证费用等以及费用的支付方式，建议对新接客户保持最低50%的首付款。④业务登记表按照事务所流转程序规定一式几份，其中的资产总额等财务数据填列的系调整前未审报表数据。⑤长期档案类中的“被审计单位基本概况表”可以作为业务登记表的附件用于内部流转审批（三）审计计划阶段综合类工作底稿1、总体审计计划－当年重要会计政策变动记录（索引号Z6-1） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：该底稿记录审计期间会计政策、会计估计的变动情况，记录具体变动原因、变动审批程序以及对公司的财务状况影响程度。 （2）编制该底稿时候需要注意事项：了解会计政策、会计估计是否变更、如何变更，有利于分析公司是否存在欺诈可能性，也有利于审计时候有针对性对变更情况进行追踪查验。 2、总体审计计划－审计范围及审计策略（索引号Z6-2） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：审计计划的重要内容之一，合并会计报表审计时候专用底稿。进行合并报表审计时候确定“重点审计、一般审计、审阅审计以及利用其他会计师事务所审计报告 ”的公司名称，确定预审、决算审计的审计步骤，并进行人员分工以及时间安排。

同学你好，很高兴为您解答！　　综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。　　希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。　　高顿祝您生活愉快！高顿祝您生活愉快！

　　注册会计师应对关联方交易的完整性、存在性与合法性进行的审查验证。在关联交易的主要事项中，如购货、销货、应收应付款项等，一般应当披露连续两年的比较资料。这使得在今后年度审计过程中，当上市公司变更会计师事务所时，后任会计师事务所对初期有关关联方关系及其交易的审计证据的取得，应该和资产负债表期初余额确认方法一致。从关联方交易的审计实践中，也体现出审计连续性的特点。　　一、关联方的识别　　关联方审计的难点在于发现关联方关系，只要找到了所有关联方，审计也就有了清晰的线索。注册会计师在签订审计业务约定书和制定审计计划时，要对被市单位的情况进行全面了解，并实施以下程序来确定被审单位存在已知或潜在的关联方及其交易：　　1、审查以前年度审计工作底稿。以前年度工作底稿中确认的关联方，在本期如未发生变动，则仍视其为关联方;而以前年度未作为关联方记录的其他企业则有可能成为企业的关联方。　　2、了解、评价被审单位识别和处理关联方及其交易的程序。　　3、查阅主要投资者、关键管理人员名单，这有助于注册会计师正确判断他们与企业的交易对企业利润的影响。　　4、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，使注册会计师能认别控制、共同控制或对被审单位实施重大影响的关联方。　　5、询问前任注册会计师，从而提高审计效率，但仍要对询问结果审核。　　6、审核所审会计期间的重大投资业务或债务重组业务，确认投资和重组的性质是否构成新的关联方关系。　　7、审核所得税申报资料。若被审单位报税过高或过低，说明可能存在以转移利润为由的关联方交易。　　二、对关联方交易的识别　　判断关联方交易存在的标准不是金额大小，而是会计上的风险和报酬的转移。由于被审单位可能会故意隐瞒关联方，因此，注册会计师应实施专门审计程序来识别关联方交易。　　1、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录。　　2、询问有关当局重大交易时的具体情况。　　3、审阅被审单位管理当局说明书。　　4、了解被审单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质及范围。　　5、了解是否存在已发生但未进行会计处理的交易。　　6、查阅会计记录中数额较大的异常或不常发生的交易。　　7、审阅有关存款、借款询证函，检查是否存在担保。　　三、对被审关联方内部控制制度进行符合性测试　　1、了解、描述关联方交易内部控制。　　2、查明并确定已授权或拟授权的关联方交易。　　3、抽样检查关联方交易的原始凭证。　　4、检查董事会和关键管理人员提供的所有资料，从而确定关联方交易的完整性。　　5、审查机器设备或建筑物等购销业务的会计确认计量记录。　　6、审查关联方之间的代理、租赁、资金借贷业务。　　7、审查支付给关键管理人员报酬的金额和方式有无不合理。　　8、评价关联方内部控制制度。如果被审单位关联方交易的内部控制较好，可以减少实质性测试，否则应增加实质性测试。　　四、对被审单位关联方交易进行实质性测试　　1、审查被审单位与其关联方之间发生的购销活动、劳务支出、　　租赁业务，确定其交易价格是否公平，相关的原始凭证是否齐全。　　2、审查被审单位与其关联方之间资金往来的有关合同、文件，核实资金是否被无偿占用，检查债权、债务的真实性、合法性和完整性。　　3、审查有关担保、抵押协议，查看担保抵押品是否存在。　　4、审查被审单位与其关联方之间研究开发项目及其项目转移价格是否偏离真实价格。　　5、审查被审单位会计报表附注是否对关联方交易予以披露，披露是否完整。　　五、检查已确认的关联方交易。　　注册会计师在根据被审单位关联方交易目的、性质、范围和对报表影响程度形成审计意见前，还需检查重大关联方交易，并考虑执行附加的审计程序：　　1、向关联方询证交易的条件和金额。　　2、检查关联方所持的证据。　　3、向与经济业务有关人员证实有关问题。　　4、从重大往来款及抵押物中获取被审单位关联方的偿债能力。　　六、向被审单位管理当局索取关联方及其交易的声明书，以明确注册会计师与被审单位管理当局各自应负的责任。　　七、审计意见的形成。注册会计师要根据审计结果形成无保留的审计意见或保留意见、拒绝意见或否定意见。

答案如下1.购货发票2.审计助理人员盘点存货的记录3.询问客户应收账款负责人的记录4.律师声明书5.销货发票副本原因是：外部证据的可靠性要高于内部证据记着这个规律 做这类题就不成问题了外部证据的证明力要强于内部证据实物证据强与书面证据强于口头证据

关联方交易审计的特点(一)审计风险大。这种审计风险表现在固有风险、控制风险和检查风险上。从固有风险看，由于我国某些上市公司没有建立关联方交易的约束机制，而现有的法律、法规除对关联方及其交易要求披露之外，未作其他规定，造成关联方及其交易的固有风险很大。从控制风险看，由于局部利益的驱使，关联方交易存在相互转移收入和费用的行为，并利用价格调节利润，使资金使用不遵循有偿原则等，造成了关联方及其交易的控制风险大。从检查风险看，由于某些上市公司利用关联方交易大做文章，使关联方交易量大且复杂，给注册会计师设置了障碍，加大了获取审计证据的难度，提高了关联方及其交易审计的检查风险。(二)审计难度大1、由于关联方的界定不清使审计难度加大。2、不正常的交易使审计难度加大。3、未予披露的关联方交易也使审计难度加大。(三)审计具有连续性。在关联交易的主要事项中，如购货、销货、应收应付款项等，一般应当披露连续两年的比较资料。这使得在今后年度审计过程中，当上市公司变更会计师事务所时，后任会计师事务所对初期有关关联方关系及其交易的审计证据的取得，应该和资产负债表期初余额确认方法一致。从关联方交易的审计实践中，也体现出审计连续性的特点。3关联方交易审计的重点(一)关联方的识别。关联方审计的难点在于发现关联方关系，只要找到了所有关联方，审计也就有了清晰的线索。注册会计师在签订审计业务约定书和制定审计计划时，要对被审单位的情况进行全面了解，并实施以下程序来确定被审单位存在已知或潜在的关联方及其交易：1、审查以前年度审计工作底稿。以前年度工作底稿中确认的关联方，在本期如未发生变动，则仍视其为关联方；而以前年度未作为关联方记录的其他企业则有可能成为企业的关联方。2、了解、评价被审单位识别和处理关联方及其交易的程序。3、查阅主要投资者、关键管理人员名单，这有助于注册会计师正确判断他们与企业的交易对企业利润的影响。4、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，使注册会计师能认别控制、共同控制或对被审单位实施重大影响的关联方。5、询问前任注册会计师，从而提高审计效率，但仍要对询问结果审核。6、审核所审会计期间的重大投资业务或债务重组业务，确认投资和重组的性质是否构成新的关联方关系。7、审核所得税申报资料。若被审单位报税过高或过低，说明可能存在以转移利润为由的关联方交易。(二)对关联方交易的识别。判断关联方交易存在的标准不是金额大小，而是会计上的风险和报酬的转移。由于被审单位可能会故意隐瞒关联方，因此，注册会计师应实施专门审计程序来识别关联方交易。1、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录。2、询问有关当局重大交易时的具体情况。3、审阅被审单位管理当局说明书。4、了解被审单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质及范围。5、了解是否存在已发生但未进行会计处理的交易。6、查阅会计记录中数额较大的异常或不常发生的交易。7、审阅有关存款、借款询证函，检查是否存在担保。(三)对被审关联方内部控制制度进行符合性测试1、了解、描述关联方交易内部控制。2、查明并确定已授权或拟授权的关联方交易。3、抽样检查关联方交易的原始凭证。4、检查董事会和关键管理人员提供的所有资料，从而确定关联方交易的完整性。5、审查机器设备或建筑物等购销业务的会计确认计量记录。6、审查关联方之间的代理、租赁、资金借贷业务。7、审查支付给关键管理人员报酬的金额和方式有无不合理。8、评价关联方内部控制制度。如果被审单位关联方交易的内部控制较好，可以减少实质性测试，否则应增加实质性测试。(四)对被审单位关联方交易进行实质性测试1、审查被审单位与其关联方之间发生的购销活动、劳务支出、租赁业务，确定其交易价格是否公平，相关的原始凭证是否齐全。2、审查被审单位与其关联方之间资金往来的有关合同、文件，核实资金是否被无偿占用，检查债权、债务的真实性、合法性和完整性。3、审查有关担保、抵押协议，查看担保抵押品是否存在。4、审查被审单位与其关联方之间研究开发项目及其项目转移价格是否偏离真实价格。5、审查被审单位会计报表附注是否对关联方交易予以披露，披露是否完整。(五)检查已确认的关联方交易。注册会计师在根据被审单位关联方交易目的、性质、范围和对报表影响程度形成审计意见前，还需检查重大关联方交易，并考虑执行附加的审计程序：1、向关联方询证交易的条件和金额。2、检查关联方所持的证据。3、向与经济业务有关人员证实有关问题。4、从重大往来款及抵押物中获取被审单位关联方的偿债能力。(六)向被审单位管理当局索取关联方及其交易的声明书，以明确注册会计师与被审单位管理当局各自应负的责任。(七)审计意见的形成。注册会计师要根据审计结果形成无保留的审计意见或保留意见、拒绝意见或否定意见。

公证是国家公证机关根据当事人的申请，依法证明法律行为、有法律意义的文书和法律事实的真实性、合法性，以保护公共财产，保护公民身份上、财产上的权利和合法利益的一种非诉讼活动。根据《维也纳领事关系公约》规定，我国驻外大使馆、总领事馆可以接受在驻在国的我国公民的要求，办理公证事务。办理公证是领事的一项职能。认证是对公证而言。领事认证是指一国的外交、领事及其授权机构在涉外文书上确认公证机关、认证机关或者某些“相应机关”的最后一个签字或者印章属实。办理领事认证的目的是使一国出具的公证文书能为另一国有关当局所承认，不致因怀疑文件上的签名或印章是否属实而影响文书的法律效力，即通常说的使文书发生域外效力。按国际惯例，凡涉外公证文书一般都应办理领事认证。联系：两者都是一种证明，都是由一定的机构的证明行为。区别：1、机构不同，公证作国内是专门的公证处，在国外是由大使馆才能出具公证文书，而认证是领事馆领事出具。2、公证是一种国家证明行为，认证是一种民间商事证明。

呵呵，这个是不可以的，只有男方家或者是女方家那里才可以的哦，这个我就问过了

1,《婚姻登记条例》第十一条 办理离婚登记的内地居民应当出具下列证件和证明材料：（一）本人的户口簿、身份证；（二）本人的结婚证；（三）双方当事人共同签署的离婚协议书。办理离婚登记的香港居民、澳门居民、台湾居民、华侨、外国人除应当出具前款第（二）项、第（三）项规定的证件、证明材料外，香港居民、澳门居民、台湾居民还应当出具本人的有效通行证、身份证，华侨、外国人还应当出具本人的有效护照或者其他有效国际旅行证件。离婚协议书应当载明双方当事人自愿离婚的意思表示以及对子女抚养、财产及债务处理等事项协商一致的意见。2,上海市婚姻登记管理办法第二十一条 （离婚登记的申请）当事人要求在本市登记离婚的，双方必须同时到本市一方常住户口所在地的婚姻登记管理机关办理申请离婚登记手续。第二十二条 （申请离婚登记时应持证件）当事人申请离婚登记时，必须提供下列证件和证明：（一）户口证明；（二）居民身份证；（三）所在单位或者户口所在地的居（村）民委员会出具的介绍信；（四）合法夫妻关系证明（结婚证或者夫妻关系证明书或者夫妻关系公证书，下同）；（五）自愿离婚协议书。

声明书是对自身利益维护，承诺书是保证别人的利益。

监护人 声明书，依据中华人民共和国民法通则，声明书应当写明姓名，出生年月，父母双方的情况， 法定监护人 是谁，如果被监护人是未成年人，应当由所在地公安机关开具户籍证明，法定监护人的 身份证 ，户口簿原件，如果被监护人是精神病人，应当由居委会开具证明。 证明书根据个人情况如实填写内容，范本如下 监护人证明 书　　 　　兹证明_______，男，于___年__月__日出生， _______的生父是_______(现健在/已故)。_______生母是_______(现健在/已故)。______的配偶是 ______(针对已婚的情况)。 　　_______的法定监护人是_______(可根据《中华人民共和国民法通则》第十七条规定依次选择监护人) 。被监护人未满十八周岁的，证明书如下 监护人证明书： 兹证明_______，男/女，于___年__月__日出生， _______的生父是_______(现健在/已故)。_______生母是_______(现健在/已故)。 的法定监护人是 (父母健在的，可任选父母其中一人) 。 一、监护人证明到哪里开 1、若被监护人未满十八周岁的： 未成年人监护人证明应该到该未成年人户籍所在地，公安机关户籍管理部门开。 需要带法定监护人的身份证、户口本原件及其复印件。 未成年人法定监护人如下： (一)父母为未成年人的当然法定监护人; (二)除父母之外的未成年人的法定监护人： (三)祖父母、外祖父母; (四)成年兄、姐。 2、若被监护人为无民事行为能力或者限制民事行为能力的精神病人的 ： 证明由居民委员会、村民委员会或者民政部门开具 《民法通则》第十七条规定，无民事行为能力或者限制民事行为能力的精神病人，由下列人员担任监护人： (一) 配偶; (二) 父母; (三) 成年子女; (四) 其他近亲属; (五) 关系密切的其他亲属、朋友愿意承担监护责任，经精神病人的所在单位或者住所地的居民委员会、村民委员会同意的。 对担任监护人有争议的，由精神病人的所在单位或者住所地的居民委员会、村民委员会在近亲属中指定。对指定不服提起 诉讼 的，由人民法院裁决。 没有第一款规定的监护人的，由精神病人的所在单位或者住所地的居民委员会、村民委员会或者民政部门担任监护人。 二、法定监护人证明怎么写 1、若被监护人未满十八周岁的： 监护人证明书 兹证明_______，男/女，于___年__月__日出生， _______的生父是_______(现健在/已故)。_______生母是_______(现健在/已故)。的法定监护人是 (父母健在的，可任选父母其中一人) 。 2、若被监护人为无民事行为能力或者限制民事行为能力的精神病人的： 监护人证明书 兹证明_______，男/女，于___年__月__日出生， _______的生父是_______(现健在/已故)。_______生母是_______(现健在/已故)。______的配偶是 ______(针对已婚的情况)。 _______的法定监护人是_______(可根据《中华人民共和国民法通则》第十七条规定依次选择监护人) 。 一、监护人证明书的格式 (1)若被监护人未满十八周岁的： 兹证明_______，男/女，于___年__月__日出生， _______的生父是_______(现健在/已故)。_______生母是_______(现健在/已故)。 的法定监护人是 (父母健在的，可任选父母其中一人) 。 (2)若被监护人为无民事行为能力或者限制民事行为能力的精神病人的： 兹证明_______，男/女，于___年__月__日出生， _______的生父是_______(现健在/已故)。_______生母是_______(现健在/已故)。______的配偶是 ______(针对已婚的情况)。 _______的法定监护人是_______(可根据《中华人民共和国民法通则》第十七条规定依次选择监护人) 二、监护人证明书办理： 前一顺序有监护资格的人无监护能力或者对被监护人明显不利的，人民法院可以根据对被监护人有利的原则，从后一顺序有监护资格的人中择优确定。被监护人有识别能力的，应视情况征求被监护人的意见。监护人可以是一人，也可以是同一顺序中的数人。被指定人对指定不服提起诉讼的，人民法院应当根据上述规定，作出维持或者撤销指定监护人的判决。如果判决是撤销原指定的，可以同时另行指定监护人。此类案件，比照 民事诉讼法 规定的特别程序进行审理。在人民法院作出判决前的监护责任，一般应当按照指定监护人的顺序，由有监护资格的人承担。 有监护资格的人之间协议确定监护人的，应当由协议确定的监护人对被监护人承担监护责任。对于担任监护人有争议的，应当按照民法通则的以下规定，由有关组织予以指定。未经指定而向人民法院起诉的，人民法院不予受理：没有上述规定的监护人的，由未成年人的父、母的所在单位或者未成年人住所地的居民委员会、村民委员会或者民政部门担任监护人。对担任监护人有争议的，由精神病人的所在单位或者住所地的居民委员会、村民委员会在近亲属中指定。对指定不服提起诉讼的，由人民法院裁决。 有关组织依照民法通则规定指定监护人，以书面或者口头通知了被指定人的，应当认定指定成立。被指定人不服的，应当在接到通知的次日起三十日内向人民法院起诉。逾期起诉的，按变更监护关系处理。监护人被指定后，不得自行变更。擅自变更的，由原被指定的监护人和变更后的监护人承担监护责任。 公证所需资料包括监护人身份证复印件，核对原件、户口本复印件，核对原件、小孩子的出生证明或儿童证、 结婚证 或 离婚证 、父母身份证复印件，核对原件等， 详细内容请阅读下文。 a、监护人身份证复印件，核对原件 b、户口本复印件，核对原件 c、小孩子的出生证明或儿童证 d、结婚证或离婚证(法院判决 离婚 的需提供 判决书 )复印件，核对原件 e、父母身份证复印件，核对原件 f、公证费100元/2份 综上所述， 监护人声明书 ，监护人声明书的办理，人民法院应当根据对被监护人有利的原则，从具有 监护权 人中确定监护人，如果被监护人有识别能力，应当征求被监护人已经，监护人应当承担监护职责，被法院指定为监护人的，如果对法院判决不服，可以向法院提起诉讼。

在本条款中，“您”指投保人，“我们”、“本公司”均指中国太平洋人寿保险股份有限公司，“本合同”指您与我们之间订立的“小康之家uf0a0华彩人生（B）终身寿险（万能型）合同”。1.您与我们订立的合同1.1合同构成本合同是您与我们约定保险权利义务关系的协议，包括本保险条款、保险单或其他保险凭证、投保单、与保险合同有关的投保文件、合法有效的声明、批注、批单及其他您与我们共同认可的书面协议。1.2合同生效本合同自我们收取首期保险费并同意承保后开始生效，我们签发保险单作为保险凭证。本合同生效日以保险单记载的日期为准。我们自生效日零时起开始承担本合同约定的保险责任。保单年度、期交保险费应交日均依据生效日进行计算。本合同生效日以后每年的对应日是保单周年日。如果当月无对应的同一日，则以该月最后一日作为对应日。1.3投保年龄指您投保时被保险人的年龄，投保年龄以周岁计算，本合同接受的投保年龄为18周岁至60周岁。1.4犹豫期自您签收本合同之日起，有10日的犹豫期。在此期间，请您认真审视本合同，如果您认为本合同与您的需求不相符，您可以在此期间提出解除本合同，我们将无息退还您所交纳的全部保险费。解除合同时，您需要填写申请书，并提供您的保险合同及有效身份证件。自我们收到您解除合同的书面申请时起，本合同即被解除，在犹豫期内发生的保险事故我们不承担保险责任。2.我们提供的保障2.1保险金额(1)基本保险金额本合同的基本保险金额由您在投保时与我们约定，并在保险单上载明，投保时的基本保险金额须符合我们当时的投保规定。若基本保险金额发生变更，则以变更后的金额为准。(2)保险金额本合同的保险金额为保单账户价值的105%与基本保险金额两者中的较大者。2.2保险期间本合同的保险期间为被保险人终身，自本合同生效日起至被保险人身故时止。2.3保险责任在本合同有效期内，我们承担下列保险责任：身故或全残保险金若被保险人身故或全残，我们按身故或全残当时的保险金额给付身故或全残保险金，本合同终止。2.4基本保险金额的变更下列情形会引起基本保险金额变更：(1)交纳追加保险费在我们收到您的追加保险费后，基本保险金额按追加保险费等额增加。(2)部分领取保单账户价值在您部分领取保单账户价值后，基本保险金额按所领取的金额等额减少。如果减少后的基本保险金额低于我们规定的最低金额，我们可以将其调整为该最低金额。(3)申请增加或减少基本保险金额本合同有效期内，您可以申请增加或减少基本保险金额。①申请增加基本保险金额您可以申请增加基本保险金额，但每个保单年度最多只能申请1次。在申请增加基本保险金额时，须同时满足下列全部条件：-本合同生效满1年；-在被保险人65周岁的保单周年日之前申请；-被保险人书面同意增加基本保险金额；-以前各期和当期应交期交保险费均已交纳。在申请增加基本保险金额时，您必须按照我们的规定提供被保险人书面同意增加基本保险金额的证明、被保险人的健康声明书、体检报告书及其他相关证明文件。经我们审核同意后，增加的基本保险金额从下一个结算日的次日零时起生效。②申请减少基本保险金额在本合同生效1年后，您可随时向我们申请减少基本保险金额，但每个保单年度最多只能申请1次。经我们同意后，减少的基本保险金额从下一个结算日24时起效力终止。2.5责任免除因下列情形之一导致被保险人身故或全残的，我们不承担给付身故或全残保险金的责任：(1)投保人、受益人对被保险人的故意杀害、故意伤害；(2)被保险人故意自伤、故意犯罪或拒捕；(3)被保险人服用、吸食或注射毒品；(4)被保险人在本合同生效（或最后复效）之日起2年内自杀；(5)被保险人酒后驾驶、无合法有效驾驶证驾驶，或驾驶无有效行驶证的机动车；(6)被保险人感染艾滋病病毒或患艾滋病；(7)战争、军事冲突、暴乱或武装叛乱；(8)核爆炸、核辐射或核污染。发生上述情形之一导致被保险人身故或全残的，本合同终止，我们退还本合同的现金价值。如果您申请增加基本保险金额，而被保险人在增加基本保险金额生效之日起2年内因自杀导致身故，我们对该次增加的基本保险金额不承担给付保险金责任。3.保险金的申请3.1受益人您或者被保险人可以指定一人或多人为身故保险金受益人，身故保险金受益人为多人时，可以确定受益人顺序和受益份额，如果没有确定份额，各受益人按照相等份额享有受益权。您或者被保险人在被保险人身故前可以变更身故保险金受益人并书面通知我们。我们收到变更受益人的书面通知后，将及时在保险单上批注。您在指定和变更身故保险金受益人时，必须经过被保险人书面同意。被保险人身故后，遇有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由我们向被保险人的继承人履行给付保险金的义务：(1)没有指定受益人的；(2)受益人先于被保险人身故，没有其他受益人的；(3)受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。无法确定被保险人与受益人身故先后顺序的，推定受益人先于被保险人身故。除另有指定外，全残保险金受益人为被保险人本人。3.2保险事故通知请您、被保险人或受益人在知道保险事故发生之日起10日内通知我们。如果因为通知延迟导致勘查、检验等费用增加，增加部分应由您、被保险人或受益人承担。但因不可抗力导致的通知延迟除外。3.3保险金申请申领各项保险金须提供下列证明和资料：身故保险金的申领(1)身故保险金受益人作为申请人填写的保险金给付申请书；(2)保险合同；(3)受益人的有效身份证件；(4)国务院卫生行政部门规定的医疗机构、公安部门或其他有权机构出具的被保险人的死亡证明或验尸证明；(5)如被保险人被宣告死亡，须提供法院出具或承认的司法裁判文书；(6)被保险人户籍注销证明；(7)所能提供的与确认保险事故的性质、原因等有关的其他证明和资料。保险金作为被保险人遗产时，必须提供可证明合法继承权的相关权利文件。全残保险金的申领(1)由全残保险金受益人作为申请人填写的保险金给付申请书；(2)保险合同；(3)受益人的有效身份证件；(4)双方认可的残疾鉴定机构出具的残疾程度鉴定书；(5)所能提供的与确认保险事故的性质、原因等有关的其他证明和资料。3.4保险金给付我们在收到保险金给付申请书及上述有关证明和资料后，将及时作出核定：对确定属于保险责任且不需要调查的申请，我们将在材料齐全后10个工作日内做出理赔决定并向受益人反馈理赔决定。对10个工作日内不能确定是否属于保险责任或不能确定给付金额的申请，我们将在材料齐全后第10个工作日之前将进展情况通知受益人，并说明可能需要的时间。对确定属于保险责任的，在与受益人达成有关给付保险金数额的协议后10日内，履行给付保险金责任。对不属于保险责任的，向受益人发出拒绝给付保险金通知书。我们在收到受益人的保险金给付申请书及上述有关证明和资料之日起60日内，对属于保险责任而给付保险金的数额不能确定的，根据已有证明和资料，按可以确定的最低数额先予以支付；我们最终确定给付保险金的数额后，给付相应的差额。3.5失踪处理如果被保险人在本合同有效期内失踪，而且被法院宣告死亡，我们以法院判决宣告死亡之日作为被保险人的死亡时间，按本合同的约定给付身故保险金，本合同终止。如果被保险人在宣告死亡后重新出现或者确知其没有死亡，受益人应于知道后30日内向我们退还已给付的保险金，本合同的效力依法确定。3.6保险金申请时效受益人或被保险人向我们申请给付保险金的权利，自其知道保险事故发生之日起5年不行使而消灭。4.保险费的交纳4.1保险费的种类本合同的保险费分为期交保险费和追加保险费。期交保险费投保时，您可以和我们约定期交保险费每期交纳的金额，并在保险单上载明。约定的金额须符合我们当时的投保规定。您应当按照本合同约定交纳期交保险费。您在交纳首期期交保险费后，应当按约定的交费日期交纳以后各期的期交保险费。期交保险费的交费期间自本合同生效日起至被保险人身故时止。追加保险费如果下列条件均符合，您可以随时交纳追加保险费：(1)约定期交保险费每期的交纳金额不低于6000元；(2)以前各期和当期应交期交保险费均已交纳；(3)每次交纳追加保险费的金额不低于1000元，并且须为100元的整数倍。我们可以改变交纳追加保险费的条件，您在追加保险费时可向我们查询。4.2增加期交保险费您在交纳以前各期和当期应交期交保险费后，可以向我们申请增加期交保险费的每期交纳金额，增加后的金额不得高于6000元，且每个保单年度最多只能申请1次。经我们审核同意后，您应当按照本合同约定的交费日期和增加后的期交保险费金额，向我们交纳以后各期的期交保险费。如果申请当时本合同的基本保险金额低于我们规定的最低金额，我们可按照本条款“2.4基本保险金额的变更”的约定将本合同基本保险金额调整为该最低金额。在增加期交保险费后的首个保单年度，您应交纳的期交保险费中的该次增加部分归属于第1保单年度，此后各保单年度应交纳的期交保险费中的该次增加部分依次归属于第2及以后各保单年度。期交保险费中投保时约定部分、各次增加部分归属的保单年度各自分别计算。无论增加的期交保险费归属于哪个保单年度，均从实际进入保单账户后开始计算利息。4.3期交保险费缓交您交纳首期期交保险费后，如果保单账户价值足以同时支付风险保障费用及保单管理费，您可选择暂缓交纳期交保险费，我们按本条款的约定收取风险保障费用及保单管理费，本合同继续有效。如果您暂缓交纳期交保险费，那么以后每次交纳期交保险费时，须按顺序依次补交以前各期缓交的期交保险费，最后交纳当期应交期交保险费。所补交的期交保险费分别归属到相应的保单年度，并从实际进入保单账户后开始计算利息。4.4初始费用收取您每次交纳保险费后，我们按所交保险费的一定比例收取初始费用，扣除初始费用后的保险费按照本条款“5.4保单账户价值”的约定计入保单账户价值。期交保险费的初始费用期交保险费的初始费用按期交保险费所归属的保单年度收取，初始费用占期交保险费的比例见下表：归属的保单年度每期期交保险费第1个保单年度第2个保单年度第3个保单年度第4至5个保单年度第6至10个保单年度第11个保单年度及以后0~6000元部分50%25%15%10%5%4%超出6000元部分5%5%5%5%5%4%追加保险费的初始费用初始费用占追加保险费的比例不超过5%，具体比例按照我们当时的规定确定。4.5持续交费奖励自第2保单年度起，如果您以前各期期交保险费均已交纳，并且当期应交期交保险费在期交保险费应交日或其后的60日内交纳，我们将在您交纳当期期交保险费后，按该期期交保险费的一定比例给付持续交费奖励至保单账户，并按本条款“5.4保单账户价值”的约定计入保单账户价值：归属的保单年度第2至3个保单年度第4个保单年度及以后奖励比例1％2％如果本合同已增加期交保险费，对于按前述规定按期交纳的当期期交保险费中增加部分的保险费，若其归属于第2或以后保单年度，则分别按其所归属的保单年度及相应的持续交费奖励比例给付持续交费奖励。追加保险费和补交的以前各期期交保险费均不享有持续交费奖励。5.保单结算5.1保单账户我们在收到首期期交保险费（银行转账的自款项到账）次日起5个工作日内（由于核保、体检等原因除外）建立保单账户。5.2结算利率每月最后一日为结算日。在结算日我们根据监管机构的规定，结合实际投资状况，确定当月的结算利率，并在结算日起6个工作日内公布。结算利率为日利率，保证不低于零。保单账户利息在每月结算日24时或本合同终止时根据计息天数按单利结算。在结算日24时结算，计息天数为本合同当月的实际经过天数，日利率为公布的结算利率。在本合同终止时结算，计息天数为本合同当月的实际经过天数，日利率为本合同规定的年保证利率对应的日利率。5.3年保证利率本合同的年保证利率为2.5%，年保证利率对应的日利率为2.5%/365。本合同生效后，在每年的12月31日，若当年末保单账户价值小于“根据年保证利率计算的保单账户价值”，我们将保单账户价值调升至“根据年保证利率计算的保单账户价值”。在本合同终止时结算的，若保单账户价值小于“根据年保证利率计算的保单账户价值”，我们不再根据年保证利率调升保单账户价值。“根据年保证利率计算的保单账户价值”是指假设当年的结算利率均等于年保证利率对应的日利率，并按照本条款“5.4保单账户价值”的约定计算得到的保单账户价值。5.4保单账户价值本合同保单账户价值按如下方法计算：(1)保单账户建立时，保单账户价值等于已交保险费减去相应的初始费用及首期风险保障费用；账户建立前，已交保险费按我们收到保险费当时的银行活期存款利率计息，如果存在该利息，则该利息计入保单账户；(2)您继续交纳保险费的，保单账户价值按该次所交保险费扣除相应初始费用后的余额等额增加；(3)结算保单账户利息后，保单账户价值按保单账户利息等额增加；(4)收取风险保障费用后，保单账户价值按收取的风险保障费用等额减少；(5)收取保单管理费后，保单账户价值按收取的保单管理费等额减少；(6)我们按本合同约定，根据年保证利率调升保单账户价值的，保单账户价值增加到调升后的金额；(7)给付持续交费奖励后，保单账户价值按给付的奖励金额等额增加；(8)您部分领取保单账户价值后，保单账户价值按您实际领取的金额及按合同约定收取的“部分领取手续费”金额等额减少；(9)我们因被保险人年龄或性别申报错误，按照本条款“9.2年龄性别错误”的约定更正保单账户价值的，保单账户价值变更为更正后的金额；(10)我们按本合同约定给付身故或全残保险金后，保单账户价值直接降为零；(11)我们按本条款“5.5风险保障费用”的规定退还合同终止当月未经过天数所对应的风险保障费用的，保单账户价值按退还的风险保障费用等额增加；(12)若出现约定的其他影响保单账户价值的情形，保单账户价值按约定增加或减少。5.5风险保障费用风险保障费用是对被保险人身故、全残保障应收的保障成本，具体金额根据被保险人的年龄、性别、健康状况及风险保额等确定。风险保障费用在合同生效日及以后每个结算日从保单账户中扣除。合同生效日至生效后首个结算日不足一月的，对应的风险保障费用按合同生效日至生效后首个结算日的实际天数计算。结算日收取的风险保障费用标准见本合同风险保障费用表。除发生保险事故导致本合同终止外，本合同因其他原因终止的，我们退还合同终止当月未经过天数所对应的风险保障费用至保单账户。如果根据被保险人的健康状况等情况需要增加风险保障费用的，我们将于保险单上批注。5.6保单管理费保单管理费是为维护保险合同而收取的管理费用。我们将于每个结算日从保单账户中扣除保单管理费，保单管理费为每月5元，我们可根据国家统计局公布的全国居民消费价格指数进行调整，但其调整幅度将不超过前述指数自上次保单管理费调整时起至本次保单管理费调整时止的累计涨幅。若我们调整保单管理费收取标准的，将及时通知您。5.7宽限期本合同有效期内，在每月结算日24时，如果保单账户价值不足以同时支付风险保障费用及保单管理费，则自该结算日的次日起60天为宽限期。宽限期内，我们仍承担保险责任，但在给付保险金时会扣除您欠交的风险保障费用及保单管理费。如果您在宽限期结束时仍未交纳保险费，则本合同自宽限期满当日24时起效力中止。6.保单账户价值的部分领取6.1部分领取保单账户价值(1)本合同有效期内，您在犹豫期后可以申请部分领取保单账户价值，但须同时满足下列全部条件：①被保险人当时仍未发生保险事故；②领取金额和领取后的保单账户价值均符合我们规定的最低金额要求。(2)您申请部分领取保单账户价值时，须向我们提供下列证明和资料：①保险合同；②部分领取申请书；③您的有效身份证件。(3)我们在收到上述证明和资料之日起7个工作日内，向您给付部分领取的保单账户价值。对每一保单年度的前两次部分领取，我们不收取“部分领取手续费”；对同一保单年度以后的各次部分领取，我们每次收取“部分领取手续费”20元，“部分领取手续费”直接从所给付的保单账户价值中扣除。我们可以改变上述“部分领取手续费”的收费标准，但最高不超过每次50元。7.合同效力的中止及恢复7.1效力中止在本合同效力中止期间，我们不承担保险责任。7.2效力恢复本合同效力中止后2年内，您可以申请恢复合同效力。您应填写复效申请书，我们会要求您提供被保险人的健康声明书、体检报告书及其他相关证明文件，我们会对材料进行审核，做出是否同意复效的决定。经双方达成复效协议，自您按我们的规定补交保险费的次日零时起，合同效力恢复。自本合同效力中止之日起满2年您和我们未达成协议的，本合同终止。8.合同解除8.1您解除合同的手续您在犹豫期后可以要求解除本合同，并向我们提供下列证明和资料：(1)保险合同；(2)解除合同申请书；(3)您的有效身份证件。自我们收到解除合同申请书时起，本合同终止。我们自接到解除合同申请书之日起30日内向您退还本合同的现金价值，如果您未交足2年保险费，我们会在扣除“手续费”后退还保险费。9.其他需要关注的事项9.1如实告知订立本合同时，我们会向您明确说明本合同的条款内容，特别是责任免除条款。我们会就您和被保险人的有关情况提出书面询问，您和被保险人应当如实告知。如果您或被保险人故意不履行如实告知义务，我们有权解除本合同，对于合同解除前发生的保险事故，不负给付保险金的责任，并不退还保险费。如果您或被保险人因过失未履行如实告知义务，足以影响我们决定是否同意承保、提高应收取的风险保障费用或者降低基本保险金额的，我们有权解除本合同；对保险事故的发生有严重影响的，我们对于合同解除前发生的保险事故，不负给付保险金的责任，但向您退还本合同的现金价值。9.2年龄性别错误投保时，您应将与有效身份证件相符的被保险人的出生日期和性别在投保单上填明，如果发生错误按照下列方式办理：(1)您申报的被保险人年龄或性别不真实，我们有权更正并根据被保险人的真实年龄与性别收取以后的风险保障费用。如果真实年龄不符合本合同约定投保年龄限制的，我们可以解除合同，但是自本合同生效日起超过2年的除外。对于解除合同的，我们将在扣除“手续费”后退还保险费。对合同解除前发生的保险事故，我们不承担保险责任。(2)如果我们已收取的风险保障费用高于应收取的风险保障费用，我们将多收的风险保障费用无息计入保单账户价值，但如果被保险人已发生保险事故，我们将在给付身故或全残保险金时，无息退还多收的风险保障费用。(3)如果被保险人发生保险事故，并且距保险事故发生时间最近一次已收取的风险保障费用低于应收取的风险保障费用，我们将按照该次已收取的风险保障费用与应收取的风险保障费用的比例调整当时的风险保额，身故或全残保险金相应调整为身故或全残当时的保单账户价值和调整后风险保额之和。9.3未还款项我们在给付各项保险金、退还现金价值或返还保险费时，如果您有欠交的风险保障费用、保单管理费或其他未还清款项，我们会在扣除上述欠款后给付。9.4合同内容变更在本合同有效期内，经您与我们协商一致，可以变更本合同的有关内容。变更本合同的，应当由我们在保险单或者其他保险凭证上批注或者附贴批单，或者由您与我们订立书面的变更协议。9.5联系方式变更为了保障您的合法权益，您的住所、通讯地址或电话等联系方式变更时，请及时以书面形式或双方认可的其他形式通知我们。若您未以书面形式或双方认可的其他形式通知我们，我们按本合同载明的最后住所或通讯地址发送的有关通知，均视为已送达给您。9.6争议处理本合同履行过程中，双方发生争议时，可以从下列两种方式中选择一种争议处理方式：(1)因履行本合同发生的争议，由双方协商解决，协商不成的，提交本合同约定的仲裁委员会仲裁；(2)因履行本合同发生的争议，由双方协商解决，协商不成的，依法向人民法院起诉。扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

可以。审计底稿书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。在归档以前，手写的声明书日期可以改，归档后的审计底稿声明书日期不可以修改。

声明书是对自身利益维护，承诺书是保证别人的利益。

这个应该是单位弄把？你可以咨询一下！

要写这个东西吗 打电话说不去了就是了

题目声明书本人现慎重声明，某年某月某一天，某某某事件等等原因申请人某某某身份证号码，某某某联系电话某某某

　　按相关法律规定，法律责任免除与权利放弃声明书的情形属于对于格式条款具有合同法第五十二条和第五十三条规定情形的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。　　相关法律规定：　　《中华人民共和国合同法》　　第四十条　格式条款具有本法第五十二条和第五十三条规定情形的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。　　第五十二条　有下列情形之一的，合同无效：　　（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；　　（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；　　（三）以合法形式掩盖非法目的；　　（四）损害社会公共利益；　　（五）违反法律、行政法规的强制性规定。　　第五十三条　合同中的下列免责条款无效：　　（一）造成对方人身伤害的；　　（二）因故意或者重大过失造成对方财产损失的。