税收抵免

税收饶让与税收抵免都是针对国际税收在各国间的分配而言的。

抵扣是税前抵扣，抵免是税后抵免

第一，税收饶让是通过两国间的双边协定规定的，是双边税收措施；而税收抵免既可以是双边税收措施，也可以是单边税收措施。第二，在税收饶让中，抵免是拟制的，不以纳税人实际在其所得来源国纳税为前提；但在税收抵免中，抵免是实在的，必须以纳税人在其所得来源国纳税为前提。第三，税收饶让的基本目的，是对有关的纳税人实行税收优惠，以鼓励其在其所得来源国的投资；而税收抵免的基本目的，则是为了避免对跨国纳税人的双重征税。税收饶让制度对东道国吸引外国投资是很有好处的。为了吸引外国投资，东道国通常都规定了许多诸如减税、免税退税等税收优惠措施。但是，如果在东道国和外国投资者的居住国之间没有税收饶让制度，那么，东道国的这些税收优惠措施就仅仅能起到避免或减轻国际双重征税的作用，而不能真正起到对外国投资者的鼓励作用，因为尽管有东道国的这些税收优惠措施，但外国投资者还是必须在其居住国并依那里的税法对其在东道国的投资所得纳税。而税收饶让制度作为双边税收优惠措施，使纳税人不仅在其所得来源国，而且在其居住国，都得到税收优惠。

　　税收抵免具有如下几个特点：　　1.税收抵免只适用于居住国（即输出国）实行居民管辖权的国家使用，如果居民国采用来源地税收管辖权，那么税收抵免就不适用了。居民管辖权是指：如果一个国家实行居民管辖权，那么这个国家的居民所取得的收入，不管来自国内还是国外都应在这个国家纳税。来源地管辖权的意思是：如果一个国家实行来源地管辖权，那么这个国家的居民从本国取得的收入就该在这个国家纳税，而从其他国家取得的收入在本国就不需要纳税。2.允许纳税人抵免的税额有个限度。抵免法的计算公式为：居住国应征所得税额=居民国内、外全部所得*居住国税率-允许抵扣的已纳来源国税额。注意：这个公式表明居民在来源国缴纳的全部所得税额并非都能在居民国得到抵免，而是有个上限。可抵扣上限=居民在来源国的全部所得*居民国税率。因此，当来源国税率等于居民国税率时，全部已纳税款都能抵扣掉；当来源国税率大于居民国税率时，按居民国税率计算的部分可抵扣，超出部分不能抵；当来源国税率小于居民国税率时，按来源国实际缴纳部分全额抵扣，并在居民国补缴差额部分,这种方式使得来源国采取低所得税率来吸引外资策略的效果大打折扣了。同时，当来源国税率高于居民国税率时，抵免法并没有彻底消除重复征税现象，这就一定程度上给所得税率高的资本吸收国造成了降低税率的压力。　　3.税收抵免法是对来源地税收管辖权和居民税收管辖权两种管辖权矛盾的一种调和。该方法将来源地税收管辖权置于优先地位，但又不彻底放弃居民税收管辖权国的征税权利。　　

抵免是当期应缴税款与应免税款进行相抵，抵免的税款可以不用缴纳了；减免是指按国家政策规定对应缴税款直接免收或对已缴纳税款进行退还。

税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。 税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。对于这种从应纳税额中扣除的数额，税务当局也能允许也可能不允许超过应纳税额。根据应纳税额中扣除的数额是否允许超过应纳税额,税收抵免划分为"有剩余的抵免",即扣除数额不超过应纳税额和"没有剩余的抵免",即没有抵尽的抵免额返还给纳税人两类。在西方国家,税收抵免的主要有两种:即投资抵免,又称投资津贴和国外税收抵免。税收减免是指根据国家一定时期的政治、经济、社会政策要求，对生产经营活动中的某些特殊情况给予减轻或免除税收负担。对应征税款依法减少征收为减税;对应征税款全部免除纳税义务为免税。对纳税人应纳税款给予部分减少或全部免除。税收优惠的重要形式之一。两者的区别如下：1、税收抵免，即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款的一种税收优惠方式，是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。具体办法是，先按纳税来自国内外全部所得或财产计算应纳所得税或财产税税款，然后再扣除其国外缴纳的部分，其余额即为实际应纳所得税或财产税税款。税收抵免一般多采取限额抵免办法，即抵免数额不得超过按照居住国税法计算的应纳税额。2、税收减免是指根据国家一定时期的政治、经济、社会政策要求，对生产经营活动中的某些特殊情况给予减轻或免除税收负担。对应征税款依法减少征收为减税;对应征税款全部免除纳税义务为免税。对纳税人应纳税款给予部分减少或全部免除。3、两者没有什么联系。税收抵免是不要重复交税，而税收减免是少交税。编辑推荐>>2018初级会计金牌vip班 全网最高性价比 96%通过率！编辑推荐>>2018初级会计金牌vip班 全网最高性价比 96%通过率！

税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。 税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。包含项目（1）投资抵免因其性质类似于政府对私人投资的一种补助，故亦称之为投资津贴。其大概含义是指，政府规定凡对可折旧性资产投资者，其可由当年应付公司所得税税额中，扣除相当于新投资设备某一比率的税额，以减轻其税负，借以促进资本形成并增强经济增长的潜力。通常，投资抵免是鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。（2）国外税收抵免，常见于国际税收业务中，即纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在过的已纳税款。国外税收抵免与投资抵免的主要区别在于，前者是为了避免国际双重征税，使纳税人的税收负担公平；后者是为了刺激投资，促进国民经济增长与发展，它恰恰是通过造成纳税人的税收负担不平等来实现的。

税收饶让是税收抵免的附加.税收抵免是纳税人在国外已纳过的税款允许在国内抵减.税收饶让是指在允许税收抵免的基础上,对在国外享受的优惠政策而少缴的税款也允许在国内进行抵减 .

说白了就是，税收扣除减少的是你的应纳税所得额，而税收抵免减少的是你应纳税额，别看就一个字的差别，那可差别很大了

1.税收饶让：也称为“虚拟信用”和“特许信用”。 是指居住国政府对其境外居民实行减免税的部分，视为已缴纳并给予同等税收抵免待遇，不再按规定的税率予以补充。 居住国的税法。 税收优惠是与抵免方式配合的一种特殊方式，是税收抵免内容的补充。 是在信贷法规定的基础上，实行某种经济政策而采取的优惠措施。 税收优惠等优惠措施的实施，通常需要通过签订双边税收协定来确定。 税收优惠信贷主要有两种方式：差别优惠信贷和固定利率优惠信贷。2.税收抵免：是指允许纳税人按比例或全部从应纳税额中扣除某些特定的专项费用，以减轻其税收负担。 通常有两种常见的税收抵免，投资抵免和外国税收抵免。 投资抵免是指允许纳税人在当年应缴纳的企业所得税中扣除一定比例的设备购置费用。 这相当于政府对民间投资的补贴，所以投资信贷又称为“投资补贴”。 投资信贷的目的是刺激民间投资，促进资本形成，增加经济增长潜力。拓展资料：税收抵免具有以下特点：1. 税收抵免仅适用于居住国（即出口国）被具有居民管辖权的国家使用。如果居民国采用来源地税收管辖区，则税收抵免不适用。居民管辖是指如果一个国家有居民管辖，该国居民取得的所得，无论是在国内还是国外，均应在该国征税。来源管辖是指：如果一国实行来源管辖，其居民从该国取得的所得应在该国征税，而从其他国家取得的所得不应在该国征税。2. 允许纳税人抵扣的税额有限制。抵免法的计算公式为：居住国应纳税额=居民境内外所有收入*居住国税率-允许扣除的来源国税额允许扣除的已缴来源国税=原籍国居民的所有收入*居住国税率和原籍国税率中的较小者。注：该公式表明，并非所有来源国居民缴纳的所得税都可以在居民国抵免，但有一个上限。可抵扣上限=来源国居民总收入*居民国家税率。3.因此，当来源国税率与居民国税率相等时，可以全部扣除已缴纳的税款；当来源国税率大于居住国税率时，按照居住国税率计算的部分可以抵扣，超出部分不能抵扣；当来源国税率低于常住国税率时，按来源国实际缴纳部分全额扣除，差额在常住国缴纳。这种方式大大降低了来源国采取低所得税率吸引外资的策略的效果。同时，当来源国税率高于居民国税率时，抵免法并没有完全消除双重征税现象，给高所得税率的资本吸收国造成减税压力。率到一定程度。4.税收抵免法是对原产地税收管辖与居民税收管辖矛盾的调和。这种方式优先考虑来源地税收管辖，但并未完全放弃居民税收管辖国的税收权利。

国际税收协定和税收抵免的关系是税收关系。各国政府在自己的税法(国内法)中明确规定税收抵免的原则和政策及其具体规定之外，一般都要通过收入来源国与居住国之间进行谈判，缔结关于避免双重征税的双边协定或多边协定(国际法)。

1、首先汇率是指一种货币兑换另一种货币的比率。在外国税收抵免的过程中，需要将外币的税款转换成本币，因此需要考虑到汇率问题。2、其次以采用当日银行间外汇市场的即期汇率进行折算，或者采用国家外汇管理部门公布的中间价进行折算。3、最后纳税人需要按照实际发生的费用进行分摊，往来费用、汇兑损益。在分摊费用时，需要注意各种费用的计算方法和分摊比例，以确保分摊的公平合理。即可完成处理外国税收抵免的汇率问题和费用分摊。

【答案】：D,E【解析】选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

税收抵免是指企业在缴纳税款时，可以把符合规定的某些费用或捐赠额度从应纳税所得额中扣除，减少纳税额的一种制度。税收抵免是为了鼓励企业加大投资、发展公益事业、保护环境等多项方面的举措而出台的政策。在我国，税收抵免主要是指企业所得税方面的抵免。具体来说，企业在缴纳所得税时，可以将符合规定的支出或捐赠额度从应纳税额中扣除，从而减少纳税额。符合规定的支出包括生产、经营等必需支出，如职工工资、折旧、利息、租金、广告宣传费等。捐赠额度主要是指企业向慈善机构、教育机构、文化机构等进行捐赠的金额。另外，企业还可以获得增值税抵扣、企业所得税优惠等多项税收优惠政策。需要注意的是，企业在享受税收抵免政策时，必须符合相应的法律、法规要求，不得有违规行为。企业还需要保证相关资料的真实性、准确性，以便税务部门进行审查。如何申请税收抵免？企业申请税收抵免时需要向税务部门提供相应的材料，包括符合规定的支出发票、捐赠证明、捐赠协议等。企业应当积极配合税务部门进行审查，并根据要求将相关资料提交给税务部门。如果企业符合条件，税务部门将会给予相应的税收优惠政策。税收抵免是鼓励企业加大投资、发展公益事业、保护环境等多项方面的政策。企业在享受税收抵免政策时需要遵守相关法律、法规要求，保证相关资料的真实性、准确性。如果符合条件，企业将可以享受到相应的税收优惠政策，减轻负担，促进发展。【法律依据】：《中华人民共和国企业所得税法》第七条 企业所得税的应纳税所得额，是指企业取得的各项所得总额扣除本法规定的各项成本、费用、捐赠等应当扣除的款项后的余额。