急！！关于银行存款、应收账款和固定资产需要哪些主要审计程序和获取哪些审计证据

固定资产审计属于专项审计的一种，是对企业固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。审计内容包括： 1、审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有或实质控。 2、审查固定资产的计价是否合理。 3、审计固定资产增减变动。 4、确定固定资产的期末余额是否正确。 5、审查固定资产的披露是否充分。

问题一：怎么进行固定资产审计？ 首先对固定资产进行盘点，同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与互面数核对，差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产，其余就是盘亏的固定资产 问题二：有关固定资产审计需要注意哪些问题？ 1、本期减少的固定资产，审核其处置程序是否合规，账务处理是否正确 2、本期新增的固定资产，审核其采购、付款、入账程序是否合规，初始计量是否正确，是否确实归被审计单位所有 3、审核折旧方法是否合理，测算本期折旧金额；若存在减值，测算减值准备金额 4、固定资产盘点，查询账面上的固定资产是否都真实存在，是否都确实归被审计单位所有 5、结合长短期借款审核有哪些固定资产已经被抵押 问题三：固定资产审计的要点 固定资产审计有以下几个要点： 一、固定资产预算管理 1、 固定资产预算制度 评价标准：企业应当建立固定资产预算管理制度。 审计程序： ⑴审阅部门职责情况，了解各类固定资产的相应的归口管理部门等； ⑵询问被评价单位财务部门，被评价的单位固定资产分类情况、规模； ⑶取得被评价单位公司章程、总经理工作细则等，审阅并了解其中股东（大）会、董事会、总经理在固定资产投资方面相关的审核职责、审批权限的设置情况。对被评价单位固定资产管理制度、“三重一大”制度中关于固定资产投资的审核职责、审批权限进行比较，检查是否与公司章程、总经理工作细则等中规定相一致，有无有悖于公司章程之处。 ⑷取得固定资产管理制度，审阅其中关于固定资产预算相关内容，检查：A、审阅并了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等； ⑸询问财务部门、固定资产实物管理部门、或计划管理部门，了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等，结合程序⑶的询问结果，初步判断企业固定资产预算管理制度是否与实际情况相吻合、固定资产预算制度的执行有无偏差。 2、 固定资产投资预算的审核、审批与下达 评价标准：企业应当编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。 审计程序： 检查：A.固定资产投资预算、投资计划是否按照制度规定的审核程序、审批权限审核审批；B.审批人员（股东（大）会或董事会成员）有无在相关决议、会议纪要等文件上签名。 3、 重大固定资产投资的可行性研究 评价标准：企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析。 审计程序： ⑴询问计划部门、或规划部门，了解被评价单位有无改扩建、调整产业结构、更新生产工艺等对企业生产经营影响较大的固定资产投资规划，或有已在实施中的上述固定资产投资项目，了解有无对上述固定资产投资进行可行性研究，初步判断重大固定资产投资项目有无进行可行性研究。 ⑵审阅固定资产管理制度，检查其内容有无对须进行可行性研究的固定资产投资类型的范围、标准等作出规定，一般性了解可行性研究的编制、审核程序、审批权限，判断可行性研究编制、审核、审批岗位有无违背不相容职务相分离的原则，审批是否为集体审批。 ⑶在被评价单位当年度固定资产投资预算、固定资产投资计划中，按照制度规定的须进行可行性研究的标准，抽取一笔固定资产投资，取得与该项目相关的可行性研究报告或论证项目可行性的其他类似功能的文件，检查：A、报告的编制、审核、审批有无违背不相容职务分离的原则；B、审批权限是否与制度规定的权限相一致；C、审批是否遵循集体审批的原则。 4、 重大固定资产投资项目聘请中介机构进行可行性研究 评价标准：对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 审计程序： ⑴询问计划部门、规划部门、实物归口管理部门，了解被评价单位有无重大、或多元化投资（被评价单位非主营、非熟悉的投资领域）的固定资产投资项目，了解被评价单位有无聘请中介机构或专业人士进行进行可行性研究。如有则执行程序⑵。 ⑵取得中介机构或专业人士出具的可行性研究报告，了解中介机构的相关资质是否符合规定、可研报告的内容是否完整、结论是否明确。 二、固定资产的取得 1、 固定资产请购的审核审批 审计程序： ⑴审阅固定资产管理制度，检查并了解：A、有无设置固定资产预算审核部门或岗位，并明确规定固定资产预算审核的审核职责；B、了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。 ⑵询问被......>> 问题四：如何对固定资产和应付账款进行审计 一、固定资产审计： 首先对固定资产进行盘点，同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与帐面数核对，差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产，其余就是盘亏的固定资产 。　　固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。 二、应付账款审计： 应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计： （一）对应付账款进行核对。 获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。 （二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。 1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。 2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。 （三）函证应付账款。 进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 （四）查找未入账的应付款。 为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 （五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。 （六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。 （七）检查带有现金折扣的应付账款。 企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上记载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。 （八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。 （九）关注是否存在应付关联方的账款。 若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证，以确认交易的真实性。 （十）检查用非记账本位币结算的应付账款。 主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。 （十一）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 一般来说......>> 问题五：审计中怎样测试固定资产的折旧? 从财务取得固定资产卡片 将固定资产分类，主要有房屋建筑物、运输设备，电子设备，办公设备，其他 了解固定资产原值、残值率、折旧年限、折旧方法 根据你掌握的资料，测试累计应计提的折旧额与账面累计计提折旧额的差异，差异较小则不必调整，差异较大查明原因看是否调整。 测试累计应计提的折旧额=单项固定资产原值*（1-残值率）/单项资产折旧年限*已使用年限 如果是年报审计,也可以测试当年应计提折旧与当年已胆折旧的差异. 问题六：固定资产审计的目的 （一）确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；（二）确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；（三）审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制；（四）审查固定资产的计价方法是否适当；（五）确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；（六）审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。 问题七：如何审计固定资产的期初余额 1、对原值进行一下审计 获取期初余额固定资产的购入发票，核对所有权和金额 在建工程转固的话要获取决算核对金额。 盘点核实固定资产的存在。 对房产、车辆等取得所有权证。 2、对累计折旧执行程序 按照企业畅会计政策进行累计折旧的测算与报表核对 3、减值准备，监盘观察固定资产状况。 4、最后得出期初净值 问题八：固定资产审计、盘点的程序？ 固定资产审计： 一、 固定资产审计 （一）固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报弧上的披露是否恰当。 （二）固定资产的实质性测试 （1）在连续常年审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符； 判断题：在连续常年审计情况下，注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候，将期初余额与上年的期末余额核对，检查是否相符。 【讲解】× （2）在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核； （3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。 2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额核算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 …… 3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产 （1）对于购入的固定资产，检查其计价是否正确，其入帐价值是否包括买价和税费 （2）自建的固定资产，在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。其中借款费用资本化部分以会计上规定为准 。 （3）投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。 …… 4、检查固定资产减少 固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏 其审计要点如下： （1）检查减少固定资产的授权批准文件 （2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。 （3）结合固定资产清理和待处理财产损益―待处理固定资产损益科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。 （4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 6、检查固定资产的所有权 （1）对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定； （2）对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁； （3）对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。 7、对购入的固定资产进行实地观察 实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产；如为初次审计，则应适当扩大观察范围。 8、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理 9、检查固定资产的租赁→此处应结合会计知识进行判断 10、检查固定资产的保险 11、调查未使用和不需用的固定资产 12、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 13、检查固定资产的抵押、担保情况 14、检查固定资产的购置情况 15、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动 16、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 二、 累计折旧审计 （一）累计折旧的审计目标 （二）累计折旧的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2、检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定，确定......>> 问题九：审计工作底稿里的固定资产具体怎么填 我不太清楚你们的电子底稿是什么样的。但是一般固定资产原价和累计折旧是合在一起审计测算的。 问题十：编制固定资产审计程序 70分 1、获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核 加计数是否正确并与明细账和总账的余额核对相符；核对固定 资产清理明细表与总账、报表的余额是否相符。 2、检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续 是否齐备；对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定 资产，检查其是否暂估入账，并按规定计提折旧检查资本性 支出与收益性支出的划分是否恰当，是否将应计入本期损益的 利息计入固定资产成本。 3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在。 4、抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归审计 单位所有。 5、检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正 确及时入账。 6、复核固定资产保险范围、数额是否足够。 7、获取租入（融资租入）、租出固定资产相关的证明文 件，并检查其会计处理是否正确。 8、调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使 用、不需用的起止时间，并作出记录。 9、了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧 的计提是否正确。 10、检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权 批准，会计处理是否正确。

1、明细表的数据可以直接从财务软件中导出来（如果没有用财务软件的，应该从固定资产卡片取得），要是用友或金蝶的财务软件，你可以从里面直接导出来然后修改成你所要的样式；2、另外折旧可以从固定资产模块中的固定资产折旧明细里导出，上面有折旧政策、使用年限等信息，你可以审一下他们的折旧政策是不是符合相关财务制度规定；3、抽查一下固定资产开始使用日期与折旧的起始日期是不是对应（从开始使用的下一个月开始计算折旧），可以抽查一下原始单据、固定资产验收报告等等有关的资料；4、还有，应该取得固定资产盘点表，应该做一下监盘（抽查或详查可根据具体被审计单位的情况来定）；5、要一下他们的固定资产产权证明（如房产证、车辆行驶证等等）。

固定资产审计有以下几个要点：一、固定资产预算管理1、 固定资产预算制度评价标准：企业应当建立固定资产预算管理制度。审计程序：⑴审阅部门职责情况，了解各类固定资产的相应的归口管理部门等；⑵询问被评价单位财务部门，被评价的单位固定资产分类情况、规模；⑶取得被评价单位公司章程、总经理工作细则等，审阅并了解其中股东（大）会、董事会、总经理在固定资产投资方面相关的审核职责、审批权限的设置情况。对被评价单位固定资产管理制度、“三重一大”制度中关于固定资产投资的审核职责、审批权限进行比较，检查是否与公司章程、总经理工作细则等中规定相一致，有无有悖于公司章程之处。⑷取得固定资产管理制度，审阅其中关于固定资产预算相关内容，检查：A、审阅并了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等；⑸询问财务部门、固定资产实物管理部门、或计划管理部门，了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等，结合程序⑶的询问结果，初步判断企业固定资产预算管理制度是否与实际情况相吻合、固定资产预算制度的执行有无偏差。2、 固定资产投资预算的审核、审批与下达评价标准：企业应当编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。审计程序：检查：A.固定资产投资预算、投资计划是否按照制度规定的审核程序、审批权限审核审批；B.审批人员（股东（大）会或董事会成员）有无在相关决议、会议纪要等文件上签名。3、 重大固定资产投资的可行性研究评价标准：企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析。审计程序：⑴询问计划部门、或规划部门，了解被评价单位有无改扩建、调整产业结构、更新生产工艺等对企业生产经营影响较大的固定资产投资规划，或有已在实施中的上述固定资产投资项目，了解有无对上述固定资产投资进行可行性研究，初步判断重大固定资产投资项目有无进行可行性研究。⑵审阅固定资产管理制度，检查其内容有无对须进行可行性研究的固定资产投资类型的范围、标准等作出规定，一般性了解可行性研究的编制、审核程序、审批权限，判断可行性研究编制、审核、审批岗位有无违背不相容职务相分离的原则，审批是否为集体审批。⑶在被评价单位当年度固定资产投资预算、固定资产投资计划中，按照制度规定的须进行可行性研究的标准，抽取一笔固定资产投资，取得与该项目相关的可行性研究报告或论证项目可行性的其他类似功能的文件，检查：A、报告的编制、审核、审批有无违背不相容职务分离的原则；B、审批权限是否与制度规定的权限相一致；C、审批是否遵循集体审批的原则。4、 重大固定资产投资项目聘请中介机构进行可行性研究评价标准：对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。审计程序：⑴询问计划部门、规划部门、实物归口管理部门，了解被评价单位有无重大、或多元化投资（被评价单位非主营、非熟悉的投资领域）的固定资产投资项目，了解被评价单位有无聘请中介机构或专业人士进行进行可行性研究。如有则执行程序⑵。⑵取得中介机构或专业人士出具的可行性研究报告，了解中介机构的相关资质是否符合规定、可研报告的内容是否完整、结论是否明确。二、固定资产的取得1、 固定资产请购的审核审批审计程序：⑴审阅固定资产管理制度，检查并了解：A、有无设置固定资产预算审核部门或岗位，并明确规定固定资产预算审核的审核职责；B、了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。⑵询问被评价单位固定资产实物归口管理部门，了解固定资产请购的办理程序，了解有无设置部门或岗位对固定资产购建（外购或自建）进行预算审核，了解预算外、超预算固定资产购建的审核程序，审批权限等。⑶取得一笔固定资产购建的请购单或类似功能的请购文件，检查：A、请购发起部门有无对固定资产请购的业务方面的必要性或依据等作出说明；B、有无请购部门直接负责人、公司主管等对业务必要性的审核意见、签名等；C、有无预算审核部门或岗位的预算审核意见；D、有权审批人（或机构）有无签署审批意见，有无越权、越级审批的情况；E、请购的审核程序是否遵循“先业务必要性后预算可能性”的审核顺序；F、请购单据有无设置预算外、超预算审批的栏目；G、如抽取的请购单据为预算外、超预算采购，检查审批人权限是否与制度规定相符。2、 固定资产采购审计程序：⑴审阅固定资产管理制度等，检查并了解：A、不同类型固定资产的购建有无规定相应的归口采购部门；B、有无规定不同类别、性质、不同金额等级的固定资产的采购方式，重大固定资产有无规定招标采购方式确定采购价格和选择供应商。⑵在财务系统固定资产科目明细中，分别抽取一笔符合询价采购、招标采购方式的固定资产采购业务，向归口的采购部门索取证明相应的询价文件、招标文件等，验证固定资产的采购是否按照制度规定的采购方式进行采购。⑶根据程序⑵中抽取的固定资产购建业务，向固定资产采购部门索取该笔业务的请购单、采购合同及合同审批单，以及一整套询价（或招标）的过程文件，审阅全套文件，按照采购业务循环中相关程序分析固定资产采购过程，重点关注固定资产采购过程中有无存在不相容职务，审核程序、审批权限等是否与制度规定相一致，分析有无存在采购环节的漏洞。三、固定资产的验收与移交1、 建立验收制度评价标准：企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。2、 外购固定资产的验收及移交评价标准：企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。3、 自建固定资产的验收及移交评价标准：企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。4、 投资转入固定资产的验收评价标准：企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。5、 验收不合格情况的处理评价标准：未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。6、 权属证明的办理及保管评价标准：对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。对需要办理产权登记手续的固定资产，企业应及时到相关部门办理。四、资产登记造册1、 建立固定资产目录、台账评价标准：企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，以便固定资产的统计、检查和后续管理。根据固定资产的定义，结合自身实际情况，制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。2、 建立固定资产标识牌评价标准：按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。3、 非本单位的固定资产单独建立登记薄评价标准：企业对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。4、 资产内部调拨或移动评价标准：固定资产移动应当得到授权。企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。5、 定期核对实物台账和价值台账评价标准：固定资产目录和固定资产卡片应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。五、固定资产投保1、 制定投保范围和投保政策评价标准：企业应当根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策。投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。2、 投保的审核审批评价标准：投保金额与投保项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对固定资产损失风险。3、 重大固定资产投保评价标准：对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险公司。4、 索赔评价标准：已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。六、固定资产的运行与维护1、 建立维修保养制度评价标准：企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。2、 建立资产运行档案评价标准：固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案3、 制定维修计划评价标准：固定资产使用部门及管理部门制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。4、 资产检修的验收评价标准：固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招投标项目。修理完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产使用和实物管理部门核对工程质量并审批。重大项目应专项审计。固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。5、 关键设备操作人员的岗前培训和岗位许可制度评价标准：企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企业的安全生产和产品质量，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。七、资产盘点清查1、 建立固定资产盘点清查制度评价标准：企业应建立固定资产清查制度，至少每年全面清查，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。2、 资产盘点清查的牵头部门评价标准：财务部门组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查3、 编制清查方案或盘点计划评价标准：在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。4、 盘点清查程序评价标准：资产清查应明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。企业应组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。5、 盘点清查报告的编制及审核评价标准：在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。6、 盘点差异、资产质量不佳的原因分析、报告及处理评价标准：清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。固定资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额；可收回金额低于账面价值的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备、确认减值损失。对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应当及时提出处理措施，报企业授权部门或人员批准后实施。7、 封存固定资产的定期检查评价标准：对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。八、关于资产抵押质押1、 建立固定资产抵押、质押管理制度评价标准：加强固定资产抵押、质押的管理，明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时，应做好相应记录，保障企业资产安全。2、 资产抵押、质押的执行评价标准：企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。3、 委托中介机构对抵押、质押资产进行评估评价标准：企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。九、固定资产的处置1、 建立固定资产处置制度评价标准：企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，区分固定资产不同的处置方式，采取相应控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效的运用。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。2、 正常报废评价标准：对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。3、 非正常报废的审批审计程序：⑴取得一笔固定资产非正常报废的申请文件（固定资产处置申请单据或签报等），检查：A、报废申请有无说明报废原因、预计清理费用、可回收残值、拟采取的处置方式、处置价格等；B、有无技术部门、财务部门进行技术鉴定、价值评估后的审核意见记录，或中介机构的评估报告；C、报废申请的审批权限是否与制度规定相一致。⑵取得处置上述资产处置的结果性文件，如处置合同、发票、处置报告等，检查：A、资产处置部门是否由资产处置发起、审核、审批以外的部门办理；B、对照审批文件，对处置合同、处置后的发票、处置报告、银行或现金入账单据等，核对处置的收益、交易对方等是否与审批文件相一致。4、 固定资产出租、出借评价标准：对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。5、 固定资产产权转出的申请审批评价标准：对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。审计程序：⑴取得固定资产产权转出的申请文件、签报等，检查有无对资产产权转出的原由、交易对方、交割方式、交易金额等的分析、说明。⑵取得被评价单位作出决策的会议纪要、决议等，检查：A、审批权限是否与制度规定相一致；B、重大资产产权转出的相关签报、会议纪要、决议等有无集体审批、联签的记录。⑶涉及重大固定资产产权转出的，询问财务部门，了解是否须经中介机构进行评估；了解中介机构由何部门经办聘请，重点关注有无资产处置发起部门、实物管理部门聘请资产评估机构的情况。⑷取得重大固定资产产权转出的评估报告，一般性检查了解评估机构有无相应的评估资质。⑸取得处置上述资产处置的结果性文件，如处置合同、发票、处置报告等，检查：A、资产处置部门是否由资产处置发起、审核、审批以外的部门办理；B、对照审批文件，对处置合同、处置后的发票、处置报告、银行或现金入账单据等，核对处置的收益、交易对方等是否与审批文件相一致。十、会计控制1、 固定资产的初始计量评价标准：确保固定资产价值准确计量。审计程序：⑴取得被评价单位会计核算办法，了解固定资产会计处理的原则及注意事项。⑵取得一笔固定资产初始计量的会计凭证，检查：A、凭证附件是否包括固定资产购建时的合同、发票、报关单等；B、有关与固定资产初始计量的税费有无完全计入固定资产原值；C、会计分录是否正确；D、会计凭证有无经制证人以外的会计人员审核。2、 固定资产的后续计量评价标准：企业应依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策。折旧政策一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批。审计程序：⑴审阅固定资产管理制度，检查并了解：有无对固定资产折旧政策作出规定；有无对固定资产进行分类，并设定各类固定资产的折旧年限、折旧率等。⑵取得被评价单位近两年经审计的财务报告，检查财务报告附注中有关固定资产的折旧政策有无变化。⑶依据固定资产名称简单判断固定资产分类是否正确、统一；相应的折旧率、折旧年限是否与制度规定相符。3、 固定资产报废的会计处理评价标准：确保固定资产价值准确计量。审计程序：⑴取得一笔固定资产报废的会计凭证，检查：是否包括报废的审批文件；会计分录是否正确；会计凭证有无经制证人以外的会计人员复核。4、 资产处置收益的会计处理评价标准：确保固定资产价值准确计量，处置收益入账。审计程序：⑴取得一笔确认固定资产处置收益的会计凭证，检查：A、附件是否包括资产处置的审批文件、处置合同、处置后的发票、处置报告、银行或现金入账单据等；B、核对处置收入金额；C、，判断处置收益是否及时入账。5、 盘点差异的会计处理审计程序：⑴取得一笔处理固定资产盘点差异的会计凭证，检查：A、附件是否包含处理固定资产盘点差异的审批文件；B、是否包含差异对象固定资产的原值、净值等的清单。

法律主观：固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。(一)固定资产清理的审计目标固定资产清理的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的固定资产清理是否实际存在；确定被审计单位的所有应当记录的固定资产清理是否均已记录；确定资产负债表中记录的固定资产清理是否为被审计单位拥有或控制；确定固定资产清理是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财务报表中是否作出恰当列报。(二)固定资产清理的实质性程序1．获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2．检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确：(1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定资产减值准备等账面转入额是否正确；(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。3．由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正确。4．检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。5．检查固定资产清理是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。以上就是关于固定资产清理审计，希望能够帮助到大家。

固定资产专项审计是指专门针对固定资产的审计。固定资产专项审计主要是对固定资产和收支情况进行全面的核实和审计。 主要内容包括：固定资产的账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数。 被审计单位需要提供如下资料： ⒈固定资产清查基准日的会计报表。 ⒉固定资产管理、会计核算等内部控制制度。 ⒊被审计单位的会计账簿、会计凭证及相关文件等。 ⒋被审计单位按照固定资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。 ⒌具有法律效力的外部证据。 ⒍特定事项的被审计单位内部证据。 ⒎固定资产清查审计过程中需要的其他资料。

固定资产审计程序主要有检查数据、检查项目、审计凭证、复核数据。一、取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，并检查以下数据。1、年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。2、年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。3、记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。二、从固定资产明细账抽取部分项目，实施以下程序。1、检查明细账记录是否与相应固定资产卡片的记录一致。2、进行实地盘查，确定其是否实际存在。三、取得项目相关记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤。1、将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。2、对本年度增加的固定资产，对照原始凭证，检查计价是否正确，凭证是否齐全，手续是否齐备。3、对本年度减少的固定资产，检查所附原始凭证，查明是否经责任人批准，入账是否正确及时。四、了解并确认固定资产折旧政策，对照固定资产及折旧的账面记录，计算复核本年度折旧的计提是否正确。

能不能说具体一点，我也是学会计的

　　对固定资产的审计方法: 　　首先对固定资产进行盘点，同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与帐面数核对，差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产，其余就是盘亏的固定资产 。 　　固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

固定资产审计流程：1、审阅固定资产管理制度，检查并了解：有无设置固定资产预算审核部门或岗位，并明确规定固定资产预算审核的审核职责；了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。询问被评价单位固定资产实物归口管理部门，了解固定资产请购的办理程序，了解有无设置部门或岗位对固定资产购建(外购或自建)进行预算审核，了解预算外、超预算固定资产购建的审核程序，审批权限等。2、取得一笔固定资产购建的请购单或类似功能的请购文件，检查：请购发起部门有无对固定资产请购的业务方面的必要性或依据等作出说明；有无请购部门直接负责人、公司主管等对业务必要性的审核意见、签名等；有无预算审核部门或岗位的预算审核意见；有权审批人(或机构)有无签署审批意见，有无越权、越级审批的情况；请购的审核程序是否遵循“先业务必要性后预算可能性”的审核顺序;请购单据有无设置预算外、超预算审批的栏目；如抽取的请购单据为预算外、超预算采购，检查审批人权限是否与制度规定相符。

　　固定资产管理要用三字经：“进、出、用”。一是“进”。指的是固定资产的采购一定要严格。二是“出”。指的是固定资产的处置。 固定资产无论是报废，还是进行转售，都必需有严格的程序与文档资料支持。事实上，一进一出两个关口把住了，固定资产管理基本上就没有大的风险了。 应该关注的问题有： 每一项资产在向外物理转出时，是否有门卫进行检查，要求提供适当的手续？ 资产的处置是由一个部门独立完成的吗？一般来说，必需要求有两个以上部门共同来完成处置。 是否有实物处置的照片或废品公司签收的文件证明？ 资产报废事先获得审批了吗？ 财务人员是否现场监查了处理过程（包括事前对报废资产的核对）？ 许多公司的财务部门仅凭一纸获批的报废申请就直接对固定资产进行了报废的帐务处理，并不认为对实物的处置监查是自己的工作。在这样的思想指导下，就不可能将固定资产帐务处理清楚。实际上业务部门很可能将申请报废的固定资产先找个仓库一放，之后许多年无人问津，致使仓储费用增加，且白白损失掉了提前变卖的机会与价格。 财务部一定要对报废的过程与文件进行确认后，才能在帐务中进行报废的处理。这是非常重要的。要知道固定资产的处置环节最容易产生腐败，是许多“小金库”的来源。　　三是“用”。 可以说，在前两项内容完成后，这第三件事完全属于公司内部事务了。如果说“进”和“出”涉及到成本与收益的控制，“用”则更关注的是效率问题。为什么有的企业资产清查时发现井井有条，而有的企业却是严重的帐实不符？区别就在这个“用”上。

　　投资决策方面 　　常见问题 　　投资项目先建后批，审批程序不规范。 　　拆分项目规避上级单位审批。 　　案例 　　(1)投资项目先建后批，审批程序不规范。 　　ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次向其总公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于2011年7月25日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚氰胺项目于2013年3月开工建设，而该项目在次年2月15日才取得总公司对该项目初步设计的批复，开工时间早于批复时间。 　　(2)拆分项目规避上级单位审批。 　　某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较大，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿元以上项目需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲醇项目拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇两个项目，规避了上级单位的审批。 　　审计方法 　　常见的"审计方法包含但不限于： 　　(1)取得项目审批资料，核对项目审批流程，查看项目上报时间、审批时间以及具体实施时间; 　　(2)取得项目资料，检查项目实施具体内容，重点关注工程项目内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。 　　投资执行方面 　　常见问题 　　无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题; 　　招标程序不合规，合同签订不规范; 　　项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题; 　　达到预定可使用状态未及时转增固定资产; 　　试车收入确认、费用性支出资本化、利息资本化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。 　　案例 　　(1)无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题。 　　ABC公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。 　　(2)招标程序不合规。 　　ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达到公开招标额度，未进行公开招标。ABC公司B产品项目招投标过程中有4家单位参与投标，开标前有3家单位主动弃标，该公司直接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。ABC公司2011-2013年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，评标组组长由ABC公司派出代表担任，投标单位多为该公司母公司控制的企业，存在形式招标的可能性。 　　(3)合同签订不规范。 　　ABC公司甲醇项目存在合同价高于中标价的情况，如：氧气装置设备招标确定甲公司为中标人，中标价为280万美元，签订合同金额287.6万美元;空分装置设备招标确定乙公司为中标人中标价为4,997万元，合同金额为5,120万元。 　　(4)项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题。 　　ABC公司多个工程项目过程管理不完善，如：污水处理项目无概算、初步设计、招标方案及集团审批文件，无设计方案审查意见和批复文件，且工程进度、投资计划无审批，设计图交底记录不完整，工程项目档案资料归档不及时，不完整。甲苯工程未获取项目设计单位选定的审批记录、设计条件交底记录、项目验收报告、中间交接资料和质量监督意见书、生产准备工作纲要、试车方案及管理制度，以及试车工作的总结和备案资料，项目行政许可无批复，未提供外部配套生产条件协议等相关资料，无质量监督注册通知书等。 　　(5)达到预定可使用状态未及时转增固定资产。 　　ABC公司A产品项目于2009年3月获得其集团批复，预计总投资10.11亿元，项目建设期24个月。该项目于2010年12月开工建设，多个子项目工程陆续完工，于2012年底达到预定可使用状态。截至2014年底，项目完成总投资7.7亿元，其中已转固2.39亿元，在建工程科目仍挂账5.32亿元，转固不及时。 　　(6)费用性支出资本化，影响资产核算准确性。 　　ABC公司2012年11月A产品项目已达到预定可使用状态，已预转固厂房和关键设备6.35亿元。但2014年1月又将其中的设备投资3.96亿元转回在建工程，并将2014年部分生产领用原材料及分摊的制造费用等以试车经费名义计入在建工程，合计金额1.68亿元。根据生产车间提供资料，2013年A产品总产量达127.91万条，产品合格率达98.64%，因此2014年计入在建工程的试车经费缺乏依据，影响当期生产成本核算准确性。 　　审计方法 　　常见的审计方法包含但不限于： 　　(1)核对管理建议书、可研报告、初步设计等前期资料出具及论证时间，开工前是否已经取得图纸，关注实施过程中设计变更数量、内容及原因; 　　(2)取得合同台账抽取达到招标金额的合同，索取招投标资料，审核招标文件、投标文件以及评标过程记录、中标通知，审查合规性; 　　(3)抽取重点合同，查看合同签订审批流程是否合规，与招投标范围、金额、具体标准是否相符，合同签章是否规范等; 　　(4)取得项目管理制度及归档资料清单，抽查项目档案，按照清单内容逐项核对归档及时性、完整性，检查过程控制是否到位; 　　(5)取得项目竣工验收资料、试车试运行资料，确认投入使用时间，比对转增固定资产时间，测算计提折旧金额; 　　(6)取得在建工程明细账及凭证，查看计入项目成本的各项支出，检查是否存在资本性和费用性支出不清晰不准确的情况;根据工程进度、竣工时间等测算资本化利息计算是否准确等。 　　投资评价方面 　　常见问题 　　项目概算编制不严谨、支出控制不严格，导致超概算; 　　前期论证不充分、资金短缺、设计不合理、管理及实施不规范，导致项目停建或投产后效益不佳，甚至项目失败造成投资损失。 　　案例 　　(1)项目概算编制不严谨、支出控制不严格，导致超概算。 　　ABC公司真空制盐项目由于概算编制不严谨，导致项目经多次调整后仍超概算。2012年，该项目开工建设，投资概算2.63亿元，2013年投资概算调整为2.92亿元，2014年投资概算调整为3.2亿元。2015年3月项目完工投产，暂估转入固定资产3.7亿元，超过初期概算1.07亿元，超概比例达到40.68%。截至现场审计结束日，该项目尚未办理竣工决算。 　　(2)前期论证不充分或资金短缺，导致项目停建或投产后效益不佳。 　　ABC公司投资聚氯乙烯项目效益低下。2010年6月，ABC集团开始投资47.96亿元建设PVC项目。项目建成投产后效益较差，导致企业整体效益下降，2011年至2014年，ABC集团累计亏损1.07亿元。主要原因一是行业管理经验不足，缺乏PVC领域专业人才，项目建成后长期人机磨合不到位;二是PVC项目前期设计不合理，设备不配套，造成投产后设备故障较多，增加了企业运营成本。截至2014年末，PVC项目累计发生各项修理费8,569.13万元;三是由于国家房地产政策性调控等原因，PVC产品国内产量相对过剩，该项目实际产能仅占设计产能66.28%，导致产品单位成本较高。此外，企业地处西部、贷款投资等导致的运输成本和财务成本较高等因素进一步削弱企业盈利能力。 　　(3)由于调研论证不充分、设计不合理等原因，建成后未投产或投产后未达到预期效益。 　　ABC公司纯碱项目2009年8月动工建设，截至2012年6月末已投资19.36亿元，预计年利润总额3.67亿元。2011年8月项目开始试运行，2012年6月项目仍处于试生产阶段。因主要原材料价格大幅上涨，导致试生产已累计亏损0.51亿元。ABC公司氯酸钠项目2008年7月开工建设，总投资2亿元，2009年9月完工并具备试生产条件，但此后因市场变化造成产品售价与成本倒挂，导致项目2011年10月才开始投产。截至现场审计结束日，已累计亏损2,859.99万元。ABC公司2009年12月购入一套意大利浓缩洗衣粉生产线，因日化产品市场变化等原因，生产线一直未安装，截至2011年末，该生产线账面价值1,165.56万元，已计提减值准备173.55万元。 　　(4)可行性研究不充分、管理及实施不规范导致技改项目失败或未达到预期目标。 　　任职期间，XX主要决策并实施了A产品技术改造、B产品装置节能减排技术改造、4000吨C产品技术改造及D产品技术改造等四个项目，经检查，上述项目普遍存在可行性研究不充分，管理混乱等问题。 　　如：A产品技术改造项目失败。根据ABC[2010]第33号会议纪要，ABC公司开始进行A产品生产工艺改进技术的可行性研究。A产品技术改造项目于2011年2月立项。合作方为D公司，技术与设备均由其提供。项目开工时间2011年3月，完成时间2011年4月底。2011年6月由公司企业管理部、安全环保部、生产管理部、技术中心、技术管理部等对该项目进行工程验收，试车结果显示萃取塔无效运行，产品收率低，其主要原因为合作方技术存在问题，目前该项目处于闲置状态。截至2012年4月30日，该项目投资344.91万元。该项目未编制可研报告，未进行充分调研论证及设计，最终因合作方技术问题导致项目失败，投资形成损失。 　　审计方法 　　常见的审计方法包含但不限于： 　　(1)测算项目实际成本，并与项目预算进行比对，对超概算项目进行原因分析; 　　(2)了解项目实施进度和运营情况，取得项目投产后财务收支资料，核对是否达到预期效益，对于停工、停产或未达产项目进行原因分析，如：地方政策、技术工艺、设计论证等方面的原因导致。

折旧审计1，折旧的方式是否对头，这一点是应该强调指出，折旧方式必须依照税务局核定的办法，是直线折旧、加速折旧还是递增、递减折旧，因为他直接涉及企业经济运转，以及怎样扩大企业后劲的需要，企业不可以擅自改变；2，折旧方法、折旧率适用是否合规，例如：有的企业固定资产按照惯例已经折旧完毕，但是该固定资产仍然有使用价值，经常见到的是房屋、大型设备，一般的都是按照20年期限，而实际这些资产虽然已过20年，但是状态完好无损，向这样的设备必须进行评估作价，重新开始折旧，3，正是因为折旧对头，间接地为企业固定资产保值、增值，增进企业活力，使企业的折旧基金充分、企业的再生产能力增强，因此对企业的折旧不可掉以轻心，同时也堵塞了有的人用固定资产作怪的渠道，一箭双雕。

固定资产处置和审计中的5个认定与计价与分摊有关。从固定资产的审计目标来看，基本包括认定的5个方面，即：存在与发生；完整性；权利与义务；计价与分摊；表达和披露。

观察、检查、函证、分析、重新计算、询问都可以用，即所有的实质性程序都可以用观察、询问和检查自不必说，应该可以想到怎么用这三个程序。函证的话，比如说分期付款购入的固定资产，要核实入账价值是否准确必须要清楚相关的合同条款，通过函证来核实合同条款的真实性以及相关的细节性问题。总之一句话，你想知道的，需要从第三方获悉的，都可以用函证，实际用不用其实只不过就是审计成本的问题而已。实质性分析程序，通过销售量对比，例如出现当年销售量较往年提高了，但相关的相器设备反而比上年少了，这就是通过分析程序发现的一种反常现象。重新计算，比如说用来看累计折旧、减值准备的金额计算是否准确

1、基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：(1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较;(2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。固定资产实质性分析程序是“风险评估与风险应对”综合题中一个重要的考点，特别是被审计单位当年已计提的折旧费用与其对应的固定资产原值之间存在明确的预期关系，这个预期关系应当与被审计单位披露的折旧政策一致，如果严重偏离折旧政策，则表明被审计单位固定资产“计价和分摊”认定存在错报。比如，甲公司2014年A类固定资产预计使用20年，净残值为零，则其折旧率为5%，如果注册会计师将甲公司A类固定资产当年已提折旧费用去除该固定资产原值得到的比率是4%，则通过“实质性分析程序”获取的审计证据表明，甲公司A类固定资产折旧计提不足，财务报表项目固定资产“计价和分摊”认定存在错报风险。2、确定可接受的差异额。3、将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。4、如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据，如检查相关的凭证。5、评估实质性分析程序的测试结果。

在财务报表附注里体现。固定资产及折旧 固定资产是指为经营管理而持有的使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。固定资产及折旧，固定资产是指为经营管理而持有的使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起，采用直线法提取折旧，各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率。实物形态属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。

1、将固定资产分类，分别分为房屋建筑物、运输设备，电子设备，办公设备，其他。2、根据固定资产原值、残值率、折旧年限、折旧方法相关知识，测试累计应计提的折旧额与账面累计计提折旧额的差异，差异较小则不必调整，差异较大查明原因看是否调整。公式：测试累计应计提的折旧额=单项固定资产原值*（1-残值率）/单项资产折旧年限*已使用年限

1、对原值进行一下审计获取期初余额固定资产的购入发票，核对所有权和金额在建工程转固的话要获取决算核对金额。盘点核实固定资产的存在。对房产、车辆等取得所有权证。2、对累计折旧执行程序按照企业的会计政策进行累计折旧的测算与报表核对3、减值准备，监盘观察固定资产状况。4、最后得出期初净值应计提固定资产折旧范围的审计按制度规定，固定资产折旧是按月初固定资产原值为基础进行计提。企业应计提折旧的固定资产为：(一)房屋和建筑物;(二)在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具;(三)季节性停用、大修理停用的固定资产;(四)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。不应计提折旧的固定资产为：(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)已提足折旧继续使用的固定资产;(四)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。审计时，如发现企业扩大折旧提取范围，将不应计提折旧的固定资产而提取折旧，对超范围提取的这部分折旧费用应作调增利润处理。法律依据《教育系统固定资产审计实施办法》第一条　为了规范教育系统固定资产审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部工作规定》，制定本办法。第二条　本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》和《企业财务通则》中所规定的固定资产。第三条　本办法所称固定资产审计，是指教育系统审计机构依法对教育部门和单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。

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固定资产实物审计的指标包括：1、固定资产总值：指固定资产按原始价值计算的总价值；2、固定资产结构指标：指各类固定资产全部固定资产总值的比重；3、固定资产废弃系数：指废弃固定资产总值占期初总值的比率。固定资产实物审计是审计机构对被审计单位固定资产的实物数量以及实存情况就其真实性、完整性以及合理性所开展的审查监督活动。其目的在于确保被审计单位固定资产的完整性和实际数量的准确性，是固定资产审计的重要内容之一。

固定资产投资审计的任务是保证党和国家制订的有关投资建设的方针政策、法律法规、财经纪律的贯彻与执行，检测各部门、各地区执行建设五年计划和年度计划的情况及结果，并积极参与投资活动的宏观调控，完善投资体系，调整投资结构，减少投资浪费以及提高投资效益等工作。固定资产投资审计是审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目中财务收支活动的真实性、合法性、效益性进行监督的行为，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。

一、审计监督的法定地位问题 　　对一些财政性投资项目，审计机关、财政部门、行业主管部门甚至中介机构对建设项目都可以监管，对建设项目的审查由于受利益的驱动，没有明确的法律法规对这些不同的部门、不同层次的监管加以规范，造成目前监管体系比较混乱的局面。部门之间缺乏沟通与协调，交叉重复检查多，影响项目的正常建设，各部门各自为政，没有一个部门行使经常性的监督检查职责，出现了有的项目一年接受若干次检查，而有的项目从建设到结束没有监管部门过问的怪现象。基层审计机关为了更好地履行法定职责，在协调与财政部门的关系上牵制了大量的精力。 　　二、审计中面临的法律诉讼问题 　　当前固定资产投资审计中发生的法律诉讼问题其实质是法律适用的冲突问题。实践中主要涉及到?民法?、?合同法?与?审计法?的适用冲突，最为典型和普遍的是工程价款审计核减所引发的一系列纠纷问题。建设单位一般以追回多付的工程款为目的提起诉讼，施工单位则为了多结工程款而提起诉讼。法院在审理此类案件时，往往抛开审计决定及其反应的事实，以建设单位与施工单位是平等的合同关系为由，仅仅依据《民法》、《合同法》及双方签订的合同进行判决，并认为《民法》、《合同法》的效力高于其它法律，大多数情况下判决施工单位胜诉。这也助长了许多施工单位为了维护自己的利益，对审计决定不服时，不是通过行政复议和行政诉讼途径进行救济，而往往是以合同纠纷为由，另行提起民事诉讼。在这种情况下，当审计发现问题后，如何能在诉讼中让法院考虑审计中发现的问题和采纳审计意见，确实是一个难题。按照宪法规定，审计机关受政府领导，审计行为属于行政行为，审计决定属于行政决定，审计决定是一种具体行政行为，是国家权力的体现，具有确定力、约束力和执行力，一经作出，就产生了法律效力，非经法定机关和法定程序不能撤销和变更，而现实中司法机关和国家行政执法机关并未完全正确行使法律赋予自己的权利，甚至否定法律赋予行政执法部门的权利，从而导致审计职能难以履行。 　　三、审计执法主体资格存在争议的问题 　　《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》明确规定审计机关为执法主体，但对审计机关能否依据其他财经法律法规的规定，对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为进行处理处罚的问题没有明确约定。在国家建设项目审计中，这一矛盾又特别突出。在国家建设项目审计中，审计机关必然要对建设项目在建设管理、招标投标、工程价款、监理的执行等方面实施监督，但能否依据《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《土地管理法》和监理制度等规定进行处理、处罚，在执法主体和执法的方式、方法上争议较大。特别是由于立法上的欠缺，现行法律没有授予国家审计机关的审计强制执行权，这势必影响国家审计机关的权威性，同时也会助长违法行为的嚣张态势。 　　四、审计机关内部也存在一些问题 　　（一）机构不健全。目前各级政府公共建设投资不断增多，审计机关承担的审计任务十分繁重。部分地方专门成立了政府投资审计中心，采取政府雇员制解决审计专业人员紧缺问题，取得了一定的成效，但在实际运作中仍然存在一些自身不能解决的问题：一是聘请人员的经费得不到保障，不利于政府投资审计的深入开展。二是在审计力量不足时，国家审计机关将政府投资审计项目委托社会中介组织进行审计，审计核减收费只能由社会中介机构收取，作为全程监督的审计机关就面临经费紧张的尴尬局面。 　　（二）人员数量和素质不适应。政府投资审计涉及到多专业和多学科，要求审计人员不仅懂得财务和工程管理方面的知识，而且还应具备经济管理、社会科学、和法律等方面的知识。县级审计机关缺乏复合性审计人才，难以满足综合性强、层次高的政府投资审计工作的需要，政府投资项目的审计重点，主要定位在核实工程造价、防止工程高估冒算及损失浪费等方面，对于其经济性、效率性、效果性评价的较少。服务宏观决策的功能发挥不充分。对投资效益的评价不够全面、科学，审计质量不高。 　　由于固定资产投资审计尚处于一个探索发展的初级阶段，出现的问题主要是相关配套法规还不健全，审计内容方法还不够成熟，审计机构组织还不完善，针对上述问题，笔者认为： 　　一、固定资产投资审计应以制度和法律的形式固定下来。作为项目竣工、决算、验收、交付使用的法定程序，进一步明确财政、税务、工商、建设、金融等相关部门应配合把关，并依照各自的职责，协同审计机关做好对固定资产投资的审计监督工作。 　　二、完善固定资产投资审计的法律、法规，最终从法律上解决法律冲突问题。要让司法机关理解固定资产投资审计在维护国家、集体利益中的积极作用，尊重审计决定的权威性，审理这类案件时不能撇开审计机关所作的审计决定。 　　三、明确审计机关执法主体资格。由于我国将审计机关定位在行政执法部门，既然要处理、处罚，就应明确处理、处罚的权限，所以《审计法》及其实施条例中应进一步明确赋予审计机关具有有关法律法规的执法主体资格，审计机关完全有权依照《审计法》和其他有关法律法规的规定进行评价、处理、处罚。 　　四、建立人才培训机制，提高审计人员的综合素质。一是积极争取地方政府的支持，确保机构人员到位，审计经费列入同级财政预算或者向建设单位收费。二是从高等院校或社会中介组织招考优秀人才，同时通过脱产学习和培训等方式,帮助现有的投资审计人员不断业务技能。三是建议上级审计机关抽调下级审计人员对一些大型政府投资项目协助审计，收到以审代训的效果。

1、固定资产审计的定义：是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。固定资产审计的范围是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理的，也属固定资产审计范围。2、固定资产审计需要注意的问题：应注意固定资产的财务处理，是否按照财务规定实行政府的采购，是否按照规定程序对固定资产的毁损、报废、调拨、变卖、转让进行审批。应注意固定资产的定期盘点，是否存在固定资产长期不对账、不清点，有账无物、有物无账的现象；应注意固定资产的调拨、接收捐赠，改扩建增加部分的账簿是否记录完整，有无账外资产。应注意固定资产管理制度的建立，是否建立健全固定资产管理制度，是否有实物登记帐，资产领用记录等等。3、固定资产审计的内容：审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有;审查规定资产的计价是否合理；审计固定资产增减变动；确定规定资产的期末余额是否正确；审查固定资产的披露是否充分。4、固定资产审计的目标：确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制；审查固定资产的计价方法是否适当；确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。

1.到现场进行抽查，核实固定资产的现状，做好抽查记录；2.检查产权证是否完善，如房产证、车辆运营证明、船籍证明，验证其是否归规被审计单位所有；3.核对新增固定资产价值的计算是否正确，包括购置入账、投资投入、重组调入、基建转入、融资租入等；4.检查本期减少数，包括报废处置、固定资产转让、对外投资、债务重组、毁损盘亏，以及有无丢失等；5.检查固定资产折旧及其政策，有无批准文件，计算是否正确，计提政策有无变更，变更的依据是否充分合理，是否在会计报表上进行了充分披露；6.固定资产减值准备计提的依据、计提方法及批准文件是否合规，计提是否充足，计算是否正确，披露是否充分。并且，在审核过程中要注重证据的搜集。在工作底稿中要详加记录，要写明抽查了什么，抽查所占的比重，对抽查中遇到了什么情况，如何解决的，都应记录清楚。被审计单位参加抽查的人员也应在抽查记录上签字。重点领域、谨慎从事　。一般来说，重点领域包括：固定资产增加时，其价值的计算是否正确；固定资产减少时，要注意盘亏报废固定资产的处理，固定资产折旧的计提有无变化、前后是否一致；固定资产减值准备计提、转回时，其评估是否有增值，增值部分的折旧是如何处理的、计算是否正确，纳税调整是否正确等。账务处理、需要注意账务处理容易出错弊的地方主要有：减值准备的计提与转回后折旧的账务处理，后续支出、对外投资评估增值及减值的账务处理，以及评估增减值年终纳税调整是否正确。 认真复核、补缺纠偏。工作底稿的复核人员，一定要认真负责，不能只管签字不复核内容，出了问题，签字复核人员要承担一定的责任。复核应及时进行，特别在现场复核者，经复核发现有不完善之处，可及时查清问题进行补救。 分清错弊、结论恰当，审核过程中如发现问题，应将问题的原因、性质、经办人、批准人、时间、地点、账务如何处理等有关资料、证据搜集齐全。一定要分清错误与弊端的界限，不能将这两种不同性质的问题混为一谈。做出客观公正的审计结论，防止审计风险的产生。

属于。固定资产清查是财务审计中的一个重要环节，它主要涉及对企业的固定资产台账、资产清单以及固定资产的实际情况进行核对和核实，以确保固定资产的准确记录和合理计提折旧。

（一）确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；（二）确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；（三）审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制；（四）审查固定资产的计价方法是否适当；（五）确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；（六）审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。

1、该业务的账务处理不正确，正确的处理如下：借：固定资产清理 10800 累计折旧 39200 贷：固定资产 50000注：第一年折旧=50000*0.4=20000；第二年折旧=（50000-20000）*0.4=12000；第三年折旧=（50000-20000-12000）*0.4=7200，故三年累计折旧为20000+12000+7200=39200收到变价收入：借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 5000支付清理费用：借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000结转固定资产清理损益：借：营业外支出 8800 贷：固定资产清理 88002、错误1：变价收入不能冲减固定资产账面价值； 错误2、清理费用不应直接计入营业外支出，需通过固定资产清理科目汇总核算。以上两个错误造成企业当期损益影响为5800元，需根据实际情况选择资产负债表日后事项或者会计差错进行更正。

固定资产投资审计对象不能单纯地说成是建设单位，它是指固定资产投资建设的技术经济过程，在这个建设过程中，会涉及到众多的参与部门和单位，如建设单位，施工单位、设计单位、金融部门、建设单位的主管部门等，上述所有单位在建设与建设管理过程中所做的每一项工作，都是审计的对象或客体。

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法律主观：固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。(一)固定资产清理的审计目标固定资产清理的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的固定资产清理是否实际存在；确定被审计单位的所有应当记录的固定资产清理是否均已记录；确定资产负债表中记录的固定资产清理是否为被审计单位拥有或控制；确定固定资产清理是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财务报表中是否作出恰当列报。(二)固定资产清理的实质性程序1．获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2．检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确：(1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定资产减值准备等账面转入额是否正确；(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。3．由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正确。4．检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。5．检查固定资产清理是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。以上就是关于固定资产清理审计，希望能够帮助到大家。

固定资产审计的要点;1、真实性：审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产账。2、完整性：审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产账的情况。3、所有权：应区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。4、计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入账价值；应确定折旧计算及累计折旧账户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。5、分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。6、帐务正确性：审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。7、合法性：审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入账价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。8、充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。拓展资料：固定资产审计是对固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。其主要内容：(1)查核固定资产购建的合理性和合法性，投资的资金来源，以及可行性和经济效益。(2)查核固定资产购建实际成本和现值。确定固定资产实际成本的准确性。(3)查证固定资产购建和使用的实际效能，检查购建的固定资产实际生产能力和利用情况。(4)查证固定资产折旧和折旧基金的计提的准确性。(5)查证固定资产的实有数和所有权。(6)查证固定资产出售、转让、报废的准确性。查明固定资产变价收入和清理费用支出的合规性。(7)调查和评价固定资产内部控制制度是否健全、有效。

1、真实性：审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产账。2、完整性：审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产账的情况。3、所有权：应区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。4、计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入账价值；应确定折旧计算及累计折旧账户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。5、分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。6、帐务正确性：审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。7、合法性：审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入账价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。8、充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。扩展资料第一，就是固定资产的投资管理。一个企业资产的投资应该是战略层面的问题，首先审计人员就需要确认固定资产的购置、新建等行为是否得到了统一管理。如果一个组织对固定资产的投资管理不到位，就会形成大量的资产积压、闲置、浪费，甚至会因为决策管理的不到位，形成大量的无效投资，这是固定资产管理的首要审计内容。审计人员就需要确认固定资产投资管理的制度、流程和审计期间新增资产，分析是否全部得到了立项审批管理。第二，就是对资产实物管理。首先是确认是否账实相符，这是基础；在账实是否相符的基础上，确认公司盘点管理的频率和效果；然后进行抽样盘点，确认盘亏和盘盈情况，这个两种方法，根据财务帐盘点资产，只能发现盘亏；先盘点实物，再核对财务账面，可以确定盘盈。至于如何盘点，根据实际情况和重要性程度确定；同时，必须对资产异动管理进行管理，尤其是生产车间，会将资产在不同的车间来回借用，导致财务永远不能知道真正的资产在哪里？这就需要强化现场资产实物异动的管理，必须通过相关手续执行。第三、就是对资产的有效利用管理。在审计盘点时，要根据固定资产的外观状态，使用时间、保养记录等判断固定资产有效使用情况。一般长期不用的设备或者资产，不进行管理的话，外面尘土包裹，甚至蜘蛛网纵横等情况，同时查看保养记录或者查询使用时间，通过这些手段来确认资产是否得到了有效利用，同时，对资产折旧对产品成本的影响予以关注。同时，资产的有效使用率等相关分析指标。第四、固定资产折旧准确性及对成本影响程度的管理。固定资产折旧管理，应严格根据会计准则执行，并及时进行分析，尤其是闲置资产、报废资产未处理账务等情况对成本的影响，这是财务部门也是审计部门在经营审计中，对数据准确性确认中需要考虑的一个环节。第五、就是固定资产的维修、改造等方面的管理，其实在会计准则中对费用化和资本化的管理均有明确的要求，这就需要审计人员对维修和技改技措发生的费用进行资本化和费用化管理的分析，以确认资产数据管理的准确性。同时，就需要关注部分公司不合理资本化管理，甚至在长期待摊费用或者往来账挂账的情形，是否合理就需要进行分析和进一步审计确认。第六、就是固定资产的处置管理。受管理不规范的影响，存在部分资产已经报废多年，财务账面依旧作为资产管理，且进行折旧计提的情况，这严重导致了账实不符，且影响成本的准确性。这就需要强化财务部门在资产监督管理过程中重要性，一旦财务听之任之，不做细化管理，那么这种情况会大量的存在，甚至会非常严重。第七，就是在建工程作为固定资产的前一个管理环节，如何进行有效管理的问题。应该对固定资产立项及开始施工后，所发生的费用等在在建工程进行归集，等完工验收，达到可使用状态后转入固定资产管理，这个会计准则里面有详细的规定。但在现实审计过程中，发现存在资产已经使用多年，但由于发票未到，导致资产长期未进行折旧计提管理等情况，需要审计人员进行一一确认和分析存在的原因。参考资料来源：百度百科-固定资产审计

固定资产审计流程： 1、审阅固定资产管理制度，检查并了解： 有无设置固定资产预算审核部门或岗位，并明确规定固定资产预算审核的审核职责； 了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。 询问被评价单位固定资产实物归口管理部门，了解固定资产请购的办理程序，了解有无设置部门或岗位对固定资产购建(外购或自建)进行预算审核，了解预算外、超预算固定资产购建的审核程序，审批权限等。 2、取得一笔固定资产购建的请购单或类似功能的请购文件，检查： 请购发起部门有无对固定资产请购的业务方面的必要性或依据等作出说明； 有无请购部门直接负责人、公司主管等对业务必要性的审核意见、签名等； 有无预算审核部门或岗位的预算审核意见； 有权审批人(或机构)有无签署审批意见，有无越权、越级审批的情况； 请购的审核程序是否遵循“先业务必要性后预算可能性”的审核顺序; 请购单据有无设置预算外、超预算审批的栏目； 如抽取的请购单据为预算外、超预算采购，检查审批人权限是否与制度规定相符。

固定资产专项审计是指专门针对固定资产的审计。固定资产专项审计主要是对固定资产和收支情况进行全面的核实和审计。 主要内容包括：固定资产的账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数。 被审计单位需要提供如下资料： ⒈固定资产清查基准日的会计报表。 ⒉固定资产管理、会计核算等内部控制制度。 ⒊被审计单位的会计账簿、会计凭证及相关文件等。 ⒋被审计单位按照固定资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。 ⒌具有法律效力的外部证据。 ⒍特定事项的被审计单位内部证据。 ⒎固定资产清查审计过程中需要的其他资料。

固定资产审计有以下几个要点：一、固定资产预算管理1、 固定资产预算制度评价标准：企业应当建立固定资产预算管理制度。审计程序：⑴审阅部门职责情况，了解各类固定资产的相应的归口管理部门等；⑵询问被评价单位财务部门，被评价的单位固定资产分类情况、规模；⑶取得被评价单位公司章程、总经理工作细则等，审阅并了解其中股东（大）会、董事会、总经理在固定资产投资方面相关的审核职责、审批权限的设置情况。对被评价单位固定资产管理制度、“三重一大”制度中关于固定资产投资的审核职责、审批权限进行比较，检查是否与公司章程、总经理工作细则等中规定相一致，有无有悖于公司章程之处。⑷取得固定资产管理制度，审阅其中关于固定资产预算相关内容，检查：A、审阅并了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等；⑸询问财务部门、固定资产实物管理部门、或计划管理部门，了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等，结合程序⑶的询问结果，初步判断企业固定资产预算管理制度是否与实际情况相吻合、固定资产预算制度的执行有无偏差。2、 固定资产投资预算的审核、审批与下达评价标准：企业应当编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。审计程序：检查：A.固定资产投资预算、投资计划是否按照制度规定的审核程序、审批权限审核审批；B.审批人员（股东（大）会或董事会成员）有无在相关决议、会议纪要等文件上签名。3、 重大固定资产投资的可行性研究评价标准：企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析。审计程序：⑴询问计划部门、或规划部门，了解被评价单位有无改扩建、调整产业结构、更新生产工艺等对企业生产经营影响较大的固定资产投资规划，或有已在实施中的上述固定资产投资项目，了解有无对上述固定资产投资进行可行性研究，初步判断重大固定资产投资项目有无进行可行性研究。⑵审阅固定资产管理制度，检查其内容有无对须进行可行性研究的固定资产投资类型的范围、标准等作出规定，一般性了解可行性研究的编制、审核程序、审批权限，判断可行性研究编制、审核、审批岗位有无违背不相容职务相分离的原则，审批是否为集体审批。⑶在被评价单位当年度固定资产投资预算、固定资产投资计划中，按照制度规定的须进行可行性研究的标准，抽取一笔固定资产投资，取得与该项目相关的可行性研究报告或论证项目可行性的其他类似功能的文件，检查：A、报告的编制、审核、审批有无违背不相容职务分离的原则；B、审批权限是否与制度规定的权限相一致；C、审批是否遵循集体审批的原则。4、 重大固定资产投资项目聘请中介机构进行可行性研究评价标准：对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。审计程序：⑴询问计划部门、规划部门、实物归口管理部门，了解被评价单位有无重大、或多元化投资（被评价单位非主营、非熟悉的投资领域）的固定资产投资项目，了解被评价单位有无聘请中介机构或专业人士进行进行可行性研究。如有则执行程序⑵。⑵取得中介机构或专业人士出具的可行性研究报告，了解中介机构的相关资质是否符合规定、可研报告的内容是否完整、结论是否明确。二、固定资产的取得1、 固定资产请购的审核审批审计程序：⑴审阅固定资产管理制度，检查并了解：A、有无设置固定资产预算审核部门或岗位，并明确规定固定资产预算审核的审核职责；B、了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。⑵询问被评价单位固定资产实物归口管理部门，了解固定资产请购的办理程序，了解有无设置部门或岗位对固定资产购建（外购或自建）进行预算审核，了解预算外、超预算固定资产购建的审核程序，审批权限等。⑶取得一笔固定资产购建的请购单或类似功能的请购文件，检查：A、请购发起部门有无对固定资产请购的业务方面的必要性或依据等作出说明；B、有无请购部门直接负责人、公司主管等对业务必要性的审核意见、签名等；C、有无预算审核部门或岗位的预算审核意见；D、有权审批人（或机构）有无签署审批意见，有无越权、越级审批的情况；E、请购的审核程序是否遵循“先业务必要性后预算可能性”的审核顺序；F、请购单据有无设置预算外、超预算审批的栏目；G、如抽取的请购单据为预算外、超预算采购，检查审批人权限是否与制度规定相符。2、 固定资产采购审计程序：⑴审阅固定资产管理制度等，检查并了解：A、不同类型固定资产的购建有无规定相应的归口采购部门；B、有无规定不同类别、性质、不同金额等级的固定资产的采购方式，重大固定资产有无规定招标采购方式确定采购价格和选择供应商。⑵在财务系统固定资产科目明细中，分别抽取一笔符合询价采购、招标采购方式的固定资产采购业务，向归口的采购部门索取证明相应的询价文件、招标文件等，验证固定资产的采购是否按照制度规定的采购方式进行采购。⑶根据程序⑵中抽取的固定资产购建业务，向固定资产采购部门索取该笔业务的请购单、采购合同及合同审批单，以及一整套询价（或招标）的过程文件，审阅全套文件，按照采购业务循环中相关程序分析固定资产采购过程，重点关注固定资产采购过程中有无存在不相容职务，审核程序、审批权限等是否与制度规定相一致，分析有无存在采购环节的漏洞。三、固定资产的验收与移交1、 建立验收制度评价标准：企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。2、 外购固定资产的验收及移交评价标准：企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。3、 自建固定资产的验收及移交评价标准：企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。4、 投资转入固定资产的验收评价标准：企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。5、 验收不合格情况的处理评价标准：未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。6、 权属证明的办理及保管评价标准：对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。对需要办理产权登记手续的固定资产，企业应及时到相关部门办理。四、资产登记造册1、 建立固定资产目录、台账评价标准：企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，以便固定资产的统计、检查和后续管理。根据固定资产的定义，结合自身实际情况，制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。2、 建立固定资产标识牌评价标准：按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。3、 非本单位的固定资产单独建立登记薄评价标准：企业对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。4、 资产内部调拨或移动评价标准：固定资产移动应当得到授权。企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。5、 定期核对实物台账和价值台账评价标准：固定资产目录和固定资产卡片应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。五、固定资产投保1、 制定投保范围和投保政策评价标准：企业应当根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策。投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。2、 投保的审核审批评价标准：投保金额与投保项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对固定资产损失风险。3、 重大固定资产投保评价标准：对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险公司。4、 索赔评价标准：已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。六、固定资产的运行与维护1、 建立维修保养制度评价标准：企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。2、 建立资产运行档案评价标准：固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案3、 制定维修计划评价标准：固定资产使用部门及管理部门制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。4、 资产检修的验收评价标准：固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招投标项目。修理完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产使用和实物管理部门核对工程质量并审批。重大项目应专项审计。固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。5、 关键设备操作人员的岗前培训和岗位许可制度评价标准：企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企业的安全生产和产品质量，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。七、资产盘点清查1、 建立固定资产盘点清查制度评价标准：企业应建立固定资产清查制度，至少每年全面清查，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。2、 资产盘点清查的牵头部门评价标准：财务部门组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查3、 编制清查方案或盘点计划评价标准：在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。4、 盘点清查程序评价标准：资产清查应明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。企业应组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。5、 盘点清查报告的编制及审核评价标准：在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。6、 盘点差异、资产质量不佳的原因分析、报告及处理评价标准：清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。固定资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额；可收回金额低于账面价值的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备、确认减值损失。对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应当及时提出处理措施，报企业授权部门或人员批准后实施。7、 封存固定资产的定期检查评价标准：对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。八、关于资产抵押质押1、 建立固定资产抵押、质押管理制度评价标准：加强固定资产抵押、质押的管理，明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时，应做好相应记录，保障企业资产安全。2、 资产抵押、质押的执行评价标准：企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。3、 委托中介机构对抵押、质押资产进行评估评价标准：企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。九、固定资产的处置1、 建立固定资产处置制度评价标准：企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，区分固定资产不同的处置方式，采取相应控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效的运用。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。2、 正常报废评价标准：对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。3、 非正常报废的审批审计程序：⑴取得一笔固定资产非正常报废的申请文件（固定资产处置申请单据或签报等），检查：A、报废申请有无说明报废原因、预计清理费用、可回收残值、拟采取的处置方式、处置价格等；B、有无技术部门、财务部门进行技术鉴定、价值评估后的审核意见记录，或中介机构的评估报告；C、报废申请的审批权限是否与制度规定相一致。⑵取得处置上述资产处置的结果性文件，如处置合同、发票、处置报告等，检查：A、资产处置部门是否由资产处置发起、审核、审批以外的部门办理；B、对照审批文件，对处置合同、处置后的发票、处置报告、银行或现金入账单据等，核对处置的收益、交易对方等是否与审批文件相一致。4、 固定资产出租、出借评价标准：对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。5、 固定资产产权转出的申请审批评价标准：对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。审计程序：⑴取得固定资产产权转出的申请文件、签报等，检查有无对资产产权转出的原由、交易对方、交割方式、交易金额等的分析、说明。⑵取得被评价单位作出决策的会议纪要、决议等，检查：A、审批权限是否与制度规定相一致；B、重大资产产权转出的相关签报、会议纪要、决议等有无集体审批、联签的记录。⑶涉及重大固定资产产权转出的，询问财务部门，了解是否须经中介机构进行评估；了解中介机构由何部门经办聘请，重点关注有无资产处置发起部门、实物管理部门聘请资产评估机构的情况。⑷取得重大固定资产产权转出的评估报告，一般性检查了解评估机构有无相应的评估资质。⑸取得处置上述资产处置的结果性文件，如处置合同、发票、处置报告等，检查：A、资产处置部门是否由资产处置发起、审核、审批以外的部门办理；B、对照审批文件，对处置合同、处置后的发票、处置报告、银行或现金入账单据等，核对处置的收益、交易对方等是否与审批文件相一致。十、会计控制1、 固定资产的初始计量评价标准：确保固定资产价值准确计量。审计程序：⑴取得被评价单位会计核算办法，了解固定资产会计处理的原则及注意事项。⑵取得一笔固定资产初始计量的会计凭证，检查：A、凭证附件是否包括固定资产购建时的合同、发票、报关单等；B、有关与固定资产初始计量的税费有无完全计入固定资产原值；C、会计分录是否正确；D、会计凭证有无经制证人以外的会计人员审核。2、 固定资产的后续计量评价标准：企业应依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策。折旧政策一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批。审计程序：⑴审阅固定资产管理制度，检查并了解：有无对固定资产折旧政策作出规定；有无对固定资产进行分类，并设定各类固定资产的折旧年限、折旧率等。⑵取得被评价单位近两年经审计的财务报告，检查财务报告附注中有关固定资产的折旧政策有无变化。⑶依据固定资产名称简单判断固定资产分类是否正确、统一；相应的折旧率、折旧年限是否与制度规定相符。3、 固定资产报废的会计处理评价标准：确保固定资产价值准确计量。审计程序：⑴取得一笔固定资产报废的会计凭证，检查：是否包括报废的审批文件；会计分录是否正确；会计凭证有无经制证人以外的会计人员复核。4、 资产处置收益的会计处理评价标准：确保固定资产价值准确计量，处置收益入账。审计程序：⑴取得一笔确认固定资产处置收益的会计凭证，检查：A、附件是否包括资产处置的审批文件、处置合同、处置后的发票、处置报告、银行或现金入账单据等；B、核对处置收入金额；C、，判断处置收益是否及时入账。5、 盘点差异的会计处理审计程序：⑴取得一笔处理固定资产盘点差异的会计凭证，检查：A、附件是否包含处理固定资产盘点差异的审批文件；B、是否包含差异对象固定资产的原值、净值等的清单。

我的理解是：对公司固定资产的内部控制进行自我监督和完善的一种制度，加强资产的管理。　　(一)确定固定资产的内部控制制度是否健全有效;　　(二)确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好;　　(三)审查固定资产的所有权是否受留置权等限制;　　(四)审查固定资产的计价方法是否适当;　　(五)确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致;　　(六)审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。　从而确保公司固定资产的以下认定：　　真实性：审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销;查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资;查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产帐。　　完整性：审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产帐的情况。　　所有权：应区分经营和租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算;应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。　　计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入帐价值;应确定折旧计算及累计折旧帐户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。　　分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。　　账务正确性：审查确认固定资产总帐、明细帐以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。　　合法性：审查固定资产增减变动的批准手续;查明固定资产入帐价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。　　充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况。

核对相应科目

从财务取得固定资产卡片将固定资产分类，主要有房屋建筑物、运输设备，电子设备，办公设备，其他了解固定资产原值、残值率、折旧年限、折旧方法根据你掌握的资料，测试累计应计提的折旧额与账面累计计提折旧额的差异，差异较小则不必调整，差异较大查明原因看是否调整。测试累计应计提的折旧额=单项固定资产原值*（1-残值率）/单项资产折旧年限*已使用年限如果是年报审计,也可以测试当年应计提折旧与当年已提折旧的差异.

【答案】：A、B、D检查固定资产变动合理性的分析法包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；⑤分析比较各年度固定资产保险费。CE两项属于判断固定资产计价正确性。

在财务报表附注里体现。固定资产及折旧 固定资产是指为经营管理而持有的使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。固定资产及折旧，固定资产是指为经营管理而持有的使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起，采用直线法提取折旧，各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率。实物形态属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。

计管理费用。

根据查询中国审计网，审计报告中描述固定资产未计提折旧的方法如下：1、首先，如实报告，按实际情况写明未计提折旧但已报废的固定资产。2、然后，描述未计提折旧的具体原因，比如忘记折旧了等。3、最后，写明自查情况和处理方法，例如账面做报废处理等。

一、固定资产累计折旧的审计重点有：1.确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循；2.确定累计折旧增减变动的记录是否完整；3.确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯；4.确定累计折旧的期末余额是否正确；5.确定累计折旧的披露是否恰当。二、实质程序有:1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致。3.分析程序A对折旧计提的总体合理性进行复核，方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率；B计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；C计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。4.审查折旧的计提和分配。注意有关折旧的会计处理是否符合规定，通过更新改造而增加的固定资产是否重新计算折旧费用。5.将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。6.结合固定资产审计，确定其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。特别应注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。7.对于因资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。8.验明累计折旧的披露是否恰当。

审计报告中一般附有资产负债表，看资产总额就行。

资料虚假。固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

固定资产的审计目标确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。

从固定资产投资建设的程序上看有前期审计、在建期审计和竣工后审计三大部分；从固定资产投资审查计的范围上看有基本建设投资审计、技术改造投资审计和其他投资审计等主要部分；从审计的专业特征上看又包括投资建设技术审计、财务审计、经济审计及管理审计等内容。

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法律主观：固定资产应当按取得时的实际成本入账。具体说来： 　　（1）购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。 　　（2）自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用以及外币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。 　　（3）其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格记账。 　　（4）融资租入的固定资产，按 租赁协议 确定购设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 　　（5）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，接原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。 　　（6）接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。 　　（7）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 　　会计分录 　　借：固定资产 　　贷：银行存款