2022年最新增值税法实施时间

《中华人民共和国增值税法》具体如下：1、本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。本法所称个人，是指个体工商户和自然人；2、中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。国务院另有规定的，从其规定；3、应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。销售服务，是指有偿提供服务。销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权；4、应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。销售服务，是指有偿提供服务。销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。【法律依据】：《中华人民共和国增值税法》第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

房屋出租增值税税率按照所得税前扣除项目的具体情况而定，一般为5%或3%。减少税负可通过合理的税收筹划和遵守税法规定实现。根据《中华人民共和国增值税法》和相关法规规定，房屋出租的增值税应按照所得税前扣除的项目来计算税率。其中，如果出租产生租赁收入的，税率为5%；若房屋不需要支付增值税专业公司代理的管理费用，且房屋出租时间大于12个月的，则税率可适用3%。不过，需要注意的是，如果房屋租金与物业服务费没有明确区分，那么这部分物业服务费也要按照租金额度纳税。此外，如果房屋出租方为个人，还需确认是否需要缴纳个人所得税，确保纳税义务得到履行。对于房屋出租人而言，为了减少税务负担，可以采取一些合理的税收筹划措施，如设立合适的税务结构，合理开展房屋租赁和承接项目等。遵守税法规定也是避免不必要税务风险的重要方式。例如，按时缴纳应纳税款、合理列支费用、维护完好的纳税记录等。出租房屋的增值税如何申报和缴纳？房屋出租增值税的申报和缴纳需在规定期限内向当地税务部门报送相关报表，并缴纳相应的税款。具体缴纳方式和流程可以咨询当地税务机关或会计师事务所。对于房屋出租人而言，了解房屋出租的增值税税率及相关规定，重视纳税义务，加强税收筹划，合理遵守税法规定，是提高税务合规性和减少税务风险的有效途径。【法律依据】：《中华人民共和国增值税法》第三十八条 纳税人应当按照法律、行政法规和税务机关的规定，记录和保存涉税记账凭证、原始单据及其他有关税务的资料，并应当在规定期限内向税务机关报送申报表和分配表等资料。

增值税的征税范围 一征收范围的一般规定增值税的征收范围包括销售包括进口货物，提供加工及修理修配劳务。 二征收范围的特殊行为1。 视同销售货物行为以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税 1 将货物交由他人代销； 2 代他人销售货物； 3 将货物从一地移送至另一地同一县市除外； 4 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 5 将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资； 6 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 7 将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费； 8 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2。 混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，即为混合销售行为。 3。 兼营非增值税应税劳务行为纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额 和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者 应税劳务的销售额。

2023年个体工商户增值税起征点为30万元，意味着个体工商户年销售额低于30万元可以免征增值税。根据《2018年增值税法》及财政部等多个政策文件，从2019年开始，个体工商户纳税人的增值税起征点逐步提高。2020年至2022年，个体工商户增值税起征点分别为10万元、20万元和25万元。到2023年，个体工商户增值税起征点将提高至30万元。增值税起征点是指企业年度应税销售额未超过规定数额，则可以不缴纳增值税和附加税的起点。起征点的提高对于个体工商户而言是一件好事，这意味着年销售额在30万元以下的个体工商户可以免征增值税，减轻了他们的负担，同时也推动了个体工商户的发展。需要注意的是，虽然免征增值税，但个体工商户还需按照相关规定缴纳其他税费，如所得税、城市维护建设税等。并且，如果个体工商户的年销售额超过30万元，就要按照规定缴纳增值税。个体工商户有哪些税务优惠政策？个体工商户可以享受一些税务减免或优惠政策，例如小规模纳税人免征增值税政策、免征部分印花税政策、起征点高于一般纳税人的个人所得税政策等，还可以享受税务人员上门服务等便利的服务。不过需要注意的是，对于享受这些税务优惠政策的个体工商户，需要按时缴纳各项税费，并且提供真实、合法的财务报表和票据。2023年个体工商户增值税起征点的提高意味着更多的个体工商户可以享受到税收减免的好处，推动了中小微企业的发展，促进了经济的持续健康发展。但同时也需要提醒个体工商户，按时缴纳各项税费是非常重要的，同时提高财务管理水平，规范经营行为，保证企业健康发展。【法律依据】：《中华人民共和国增值税法》第四条 增值税纳税人应当按照本法的规定和财政部门的规定，缴纳增值税和附加税。

增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物，提供加工及修理修配劳务。一、增值税征收特殊项目：1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务；3、典当业销售死当物品业务；4、寄售业销售委托人寄售物品的业务；5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。二、增值税征收特殊行为：视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。1、将货物交由他人代销2、代他人销售货物3、将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

不一样。消费税法和增值税法的位阶不一样，它们的计税方式和税率也不同。消费税是一种对特定商品或服务征收的税，通常是根据商品或服务的价格进行计税。消费税的税率通常是固定的，不随商品或服务的价值变化而变化。计税方式主要有两种：一种是按照商品或服务的售价乘以税率来计算税款，另一种是按照商品或服务的成本加上税款来计算售价。增值税是一种对商品或服务生产和销售环节征收的税，即对商品或服务的增值部分征税。增值税的税率通常是根据不同商品或服务的类别和税率档次来确定的，税率也可以根据政策需要进行调整。计税方式是按照商品或服务的增值额来计算税款。因此，虽然消费税法和增值税法都是针对商品或服务征税的法律，但它们的计税方式和税率不同，所以它们的位阶也不一样。消费税法是一部法律，规定了国家对消费税的征收、管理和使用等方面的内容。

增值税是一种按照货物和服务增值额计征税款的税种。它包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人身份。增值税是指按照货物和服务增值额计征税款的税种。增值税包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人身份。一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人，他们需要按照实际销售额缴纳增值税，并可以享受进项税抵扣等一系列税收优惠政策。小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人，他们按照应纳税销售额的3%缴纳增值税，并可以享受增值税减免、简化申报等一系列优惠政策。除了一般纳税人和小规模纳税人之外，增值税还包括应税货物和服务、免税货物和服务、不征税货物和服务等。应税货物和服务是指在境内从事生产经营活动的单位和个人依法应缴纳的增值税。免税货物和服务是指符合国家规定免征增值税的货物和服务。不征税货物和服务是指按照国有储备物资、出口退税等相关法律法规规定不征收增值税的货物和服务。增值税税率有哪些？根据《中华人民共和国增值税法》规定，应税货物和服务的增值税税率为13%，其中包括一般纳税人和小规模纳税人。对于部分项目，可以享受6%的税率优惠，如生活服务业等。此外，还有一些特殊行业的增值税税率为5%或3%，如农业生产者、文化体育服务、水利建设等行业。同时，在不同地区还存在差异化的增值税税率政策，如在海南、边境经济合作区等地实行9%的税率。增值税是一种按照货物和服务增值额计征税款的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人身份。除此之外，还包括应税货物和服务、免税货物和服务、不征税货物和服务等。增值税税率根据相关法规规定，不同行业和地区存在差异。【法律依据】：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．国务院规定的其他货物。

法律主观：我们都知道税收是国家的一种基本政策，增值税是税的一种。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修复修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。一、增值税的一般征收范围1、销售或者进口的货物。货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内。2、提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要具体确定。比如目前税法中规定属于增值税征税范围的特殊项目主要有：3、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。4、银行销售金银的业务，应当征收增值税。5、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。6、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。7、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税（见国税发〔1999〕40号）。8、自2000年1月1日起，对企业生产销售的银精矿含银、其他有色金属精矿含银、冶炼中间产品含银及成品银恢复征收增值税。二、税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为1、视同销售货物行为单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。上述8种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。其确定的目的有两个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断；二是避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象。2、混合销售行为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。3、兼营非应税劳务行为增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。增值税的征税的一般范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。并且有八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。以上就是增值税的征收范围的相关内容，希望对大家有所帮助。若大家还有什么不懂之处，可以在线咨询相关律师。

增值税的征税范围是什么一般范围:增值税的征税范围包括销售货物,提供加工及修理修配劳务.特殊项目:货物期货(包括商品期货和贵金属期货);银行销售金银的业务;典当业销售死当物品业务;寄售业销售委托人寄售物品的业务;集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务.增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务.其中包含特殊项目和特殊行为:一:特殊项目1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货);--货物期货交VAT,在实物交割环节纳税.2、银行销售金银的业务.3、典当业销售死当物品业务.4、寄售业销售委托人寄售物品的业务.5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务.二、特殊行为-视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税.1、将货物交由他人代销.2、代他人销售货物.3、将货物从一地移送至另一地(同一县市除外).4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目.增值税不计提直接缴纳的分录1.本月缴纳上月应交未交增值税的会计分录:度借:应交税费-未交增值税;贷:银行存款2.计算本月知应交增值税,应通过转出未交增值税"是3级科目,该科目主要核算的是本道月销项税减去进项税的差额,会计分录:借:应缴税费-应交增值税专(转属出未交增值税)贷:应缴税费-未交增值税.1、计提折旧,借:管理费用,制造费百用,生产成本,度在建工程等贷:累计折旧.2、计提工资,借:管理费用,制造费用,生产成本,在建工程等贷:应付工资.3、计提养老保险费,借:管理费用,制造费用,生产成本,在建工程等贷:其他应付款.知4、计提住房公积金,借:管理费用,制造费用,生产成本,在建工程等贷:其他应付款.5、计提主营业务税金及附加,借:主营业务税金及附加贷:应缴税费目前,福利费不用计提了据实列支,但不能超过工道资总额的14%.你在行业其他需计提的费用.增值税的征税范围是什么?增值税作为我国重要的流转税种,增值税的征收范围涵盖社会上的各个行业,产品流转发生增值的部分都需要申报缴纳增值税的,生产销售环节也是需要征收增值税的,具体范围请参考我们上面文章中的介绍.

要素：1.纳税主体，又称纳税人或纳税义务人。2.征税对象，又称征税客体。3.税率。4.纳税环节。5.纳税期限。6.纳税地点。7.税收优惠。8.税务争议。9.税收法律责任。

法律主观：一、增值税纳税的类型有哪些根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、增值税纳税对象有哪些类型1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。三、增值税征收范围有哪些1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。]2、特殊项目a货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；b银行销售金银的业务；c典当业销售死当物品业务；d寄售业销售委托人寄售物品的业务；e集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

八、税收优惠 根据税法规定，土地增值税的优惠政策主要有： 1、对建造普通标准住宅的税收优惠 纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定计税。 2、对国家征用收回的房地产的税收优惠 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 3、对个人转让房地产的税收优惠 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年末满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 4、对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产的税收优惠 （1）1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。 （2）1994年1月1日以前已签订房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的，免征土地增值税。 九、纳税申报及缴纳 1.纳税申报 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书；土地转让、房产买卖合同；房地产评估报告；与转让房地产有关的税金的完税证明；其他与转让房地产有关的资料。 2.纳税地点 土地增值税由房地产所在地的主管税务机关征收。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。纳税地点的确定又可分为以下两种情况： （1）纳税人是法人的 当转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；若不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。 （2）纳税人是自然人的 当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则在居住所在地税务机关申报纳税；若不一致时，则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 第一节 征税范围与纳税义务人 一、征税范围 （一）征税范围的一般规定 1.销售或者进口的货物 2.销售劳务 3.销售服务（7个;交建邮电现生金） (1)交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 水路运输的程组、期租业务属于水路运输服务。 航空运输的湿租业务属于航空运输服务。 航天运输服务按照“航空运输服务”缴纳增值税。 纳税人已售票但客货逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 无运输工具承运业务按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （2）邮政服务，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 （3）电信服务，包括基础电信服务和增值电信服务。 卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税。 （4）建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税 （5）金融服务，包括贷款服务，直接收费金融服务，保险服务和金融商品转让。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本）4.销售无形资产 5.销售不动产 6.缴纳增值税的经济行为需具备的条件 7.非经营活动的确认 8.境内销售服务、无形资产或者不动产的界定（二）征税范围的特殊规定

法律主观：2018年3月28日，确定深化 增值税 改革的措施，从2018年5月1日起，一是将制造业等行业 增值税税率 从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。 随后，财税2018年32号文规定从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 所以，从2018年5月1日到今天，我国增值税税率就是16%，10%，6%、0%。

法律主观：一、增值税纳税的类型有哪些根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、增值税纳税对象有哪些类型1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。三、增值税征收范围有哪些1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。]2、特殊项目a货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；b银行销售金银的业务；c典当业销售死当物品业务；d寄售业销售委托人寄售物品的业务；e集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。法律客观：一、营业税和增值税的定义《增值税条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。《营业税条例》第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。二、营改增简介营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。三、区别对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6％小规模纳税人（非商业企业）：4％小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。，营业税的税率是5％。增值税是购入货物或出售货物时产生的。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所税的：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。只要记住：1、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务（不包括加工修理修配），转让无形资产的交营业税．凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税．2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。综上所述，营业税和增值税有诸多不同点，最主要的诸如：税率不同、征收范围不同、计税依据也不同。近年来我国实行营改增，是我国税收政策的一项重要改革，有利于避免重复征税、减轻企业负担，推动社会经济的发展，可谓是百姓福音。文章到此，营业税和增值税的区别已然清晰，我们许多普通群众作为企业经营管理的参与者，应当对这一概念十分清晰。

法律主观：一、增值税纳税的类型有哪些根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、增值税纳税对象有哪些类型1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。三、增值税征收范围有哪些1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。]2、特殊项目a货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；b银行销售金银的业务；c典当业销售死当物品业务；d寄售业销售委托人寄售物品的业务；e集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

区别是对固定资产的处理方式

法律主观：一、营业税改增值税的范围营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。二、增值税征税范围（1）一般范围增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（2）特殊项目货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品。寄售业销售委托人寄售物品的业务。集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。（3）特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。将货物交由他人代销代他人销售货物将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人在中国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的不再征收营业税，征收营业税的不再征收增值税。但在实际经济活动中存在纳税人兼营或混合经营这两种税的应税行为。三、混合销售行为怎么征税对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为，如：纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是，对主营货物的生产、批发或零售的纳税人（指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上），全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税；对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收增值税。法律客观：营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。对营业税的征税范围可以从下面三个方面来理解：第一、在中华人民共和国境内是指：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或出租的不动产在境内。但是，根据财税[2009]111号《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》有关规定，对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。第二、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。第三、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物、其他经济利益。

法律主观：一、增值税纳税的类型有哪些根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、增值税纳税对象有哪些类型1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。三、增值税征收范围有哪些1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。]2、特殊项目a货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；b银行销售金银的业务；c典当业销售死当物品业务；d寄售业销售委托人寄售物品的业务；e集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

法律主观：一、增值税纳税范围包括什么1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。2、特殊项目货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；寄售业销售委托人寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。将货物交由他人代销；代他人销售货物；将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；二、增值税的税收类型根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。法律客观：一、营业税和增值税的定义《增值税条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。《营业税条例》第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。二、营改增简介营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。三、区别对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6％小规模纳税人（非商业企业）：4％小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。，营业税的税率是5％。增值税是购入货物或出售货物时产生的。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所税的：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。只要记住：1、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务（不包括加工修理修配），转让无形资产的交营业税．凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税．2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。综上所述，营业税和增值税有诸多不同点，最主要的诸如：税率不同、征收范围不同、计税依据也不同。近年来我国实行营改增，是我国税收政策的一项重要改革，有利于避免重复征税、减轻企业负担，推动社会经济的发展，可谓是百姓福音。文章到此，营业税和增值税的区别已然清晰，我们许多普通群众作为企业经营管理的参与者，应当对这一概念十分清晰。

增值税附加税包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。现在增值税共分为13%、10%、6%、9%、0%等。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税：1、将货物交由他人代销；2、代他人销售货物；3、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。法律依据：《中华人民共和国发票管理办法》第七条增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。收取增值税的优点：有利于贯彻公平税负原则;有利于生产经营结构的合理化;有利于扩大国际贸易往来;有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

进项抵扣是有明确的销售方与购买方的，开票购买方名称为你上级公司名称的，下属分公司是不可以抵扣的。反之亦然。

法律主观：一、增值税纳税范围包括什么1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。2、特殊项目货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；寄售业销售委托人寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。将货物交由他人代销；代他人销售货物；将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；二、增值税的税收类型根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。法律客观：一、营业税和增值税的定义《增值税条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。《营业税条例》第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。二、营改增简介营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。三、区别对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6％小规模纳税人（非商业企业）：4％小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。，营业税的税率是5％。增值税是购入货物或出售货物时产生的。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所税的：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。只要记住：1、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务（不包括加工修理修配），转让无形资产的交营业税．凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税．2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。综上所述，营业税和增值税有诸多不同点，最主要的诸如：税率不同、征收范围不同、计税依据也不同。近年来我国实行营改增，是我国税收政策的一项重要改革，有利于避免重复征税、减轻企业负担，推动社会经济的发展，可谓是百姓福音。文章到此，营业税和增值税的区别已然清晰，我们许多普通群众作为企业经营管理的参与者，应当对这一概念十分清晰。

你好！增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。二、增值税的规定(一)征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。[1]现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。(二)营业税改增值税税率1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。

从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额。

法律主观：一、增值税纳税的类型有哪些根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、增值税纳税对象有哪些类型1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。三、增值税征收范围有哪些1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。]2、特殊项目a货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；b银行销售金银的业务；c典当业销售死当物品业务；d寄售业销售委托人寄售物品的业务；e集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

法律主观：一、增值税纳税的类型有哪些根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、增值税纳税对象有哪些类型1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。三、增值税征收范围有哪些1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。]2、特殊项目a货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；b银行销售金银的业务；c典当业销售死当物品业务；d寄售业销售委托人寄售物品的业务；e集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。法律客观：一、营业税和增值税的定义《增值税条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。《营业税条例》第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。二、营改增简介营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。三、区别对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6％小规模纳税人（非商业企业）：4％小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。，营业税的税率是5％。增值税是购入货物或出售货物时产生的。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所税的：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。只要记住：1、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务（不包括加工修理修配），转让无形资产的交营业税．凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税．2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。综上所述，营业税和增值税有诸多不同点，最主要的诸如：税率不同、征收范围不同、计税依据也不同。近年来我国实行营改增，是我国税收政策的一项重要改革，有利于避免重复征税、减轻企业负担，推动社会经济的发展，可谓是百姓福音。文章到此，营业税和增值税的区别已然清晰，我们许多普通群众作为企业经营管理的参与者，应当对这一概念十分清晰。

法律分析：《征求意见稿》将集体房地产纳入征税范围，并拟取消集体房地产土地增值收益调节金，使立法前后集体房地产负担总体稳定。在税率方面，土地增值税仍将继续实行四级超率累进税率。在税率方面，《征求意见稿》明确土地增值税仍实行四级超率累进税率，并以转移房地产所取得的增值额为计税依据。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

法律主观：我们都知道税收是国家的一种基本政策，增值税是税的一种。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修复修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。一、增值税的一般征收范围1、销售或者进口的货物。货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内。2、提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要具体确定。比如目前税法中规定属于增值税征税范围的特殊项目主要有：3、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。4、银行销售金银的业务，应当征收增值税。5、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。6、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。7、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税（见国税发〔1999〕40号）。8、自2000年1月1日起，对企业生产销售的银精矿含银、其他有色金属精矿含银、冶炼中间产品含银及成品银恢复征收增值税。二、税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为1、视同销售货物行为单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。上述8种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。其确定的目的有两个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断；二是避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象。2、混合销售行为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。3、兼营非应税劳务行为增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。增值税的征税的一般范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。并且有八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。以上就是增值税的征收范围的相关内容，希望对大家有所帮助。若大家还有什么不懂之处，可以在线咨询相关律师。

法律主观：我们都知道税收是国家的一种基本政策，增值税是税的一种。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修复修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。一、增值税的一般征收范围1、销售或者进口的货物。货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内。2、提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要具体确定。比如目前税法中规定属于增值税征税范围的特殊项目主要有：3、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。4、银行销售金银的业务，应当征收增值税。5、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。6、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。7、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税（见国税发〔1999〕40号）。8、自2000年1月1日起，对企业生产销售的银精矿含银、其他有色金属精矿含银、冶炼中间产品含银及成品银恢复征收增值税。二、税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为1、视同销售货物行为单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。上述8种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。其确定的目的有两个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断；二是避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象。2、混合销售行为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。3、兼营非应税劳务行为增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。增值税的征税的一般范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。并且有八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。以上就是增值税的征收范围的相关内容，希望对大家有所帮助。若大家还有什么不懂之处，可以在线咨询相关律师。

法律主观：一、营业税改增值税的范围营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。二、增值税征税范围（1）一般范围增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（2）特殊项目货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品。寄售业销售委托人寄售物品的业务。集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。（3）特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。将货物交由他人代销代他人销售货物将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人在中国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的不再征收营业税，征收营业税的不再征收增值税。但在实际经济活动中存在纳税人兼营或混合经营这两种税的应税行为。三、混合销售行为怎么征税对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为，如：纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是，对主营货物的生产、批发或零售的纳税人（指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上），全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税；对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收增值税。法律客观：营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。对营业税的征税范围可以从下面三个方面来理解：第一、在中华人民共和国境内是指：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或出租的不动产在境内。但是，根据财税[2009]111号《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》有关规定，对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。第二、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。第三、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物、其他经济利益。

9%增值税税率适用于：农业生产者销售自产农产品、小规模纳税人销售部分货物和劳务、文化用品销售、出版物销售等。增值税是我国最重要的税种之一，目前我国实行三档增值税税率，其中9%税率是中间税率。那么，9%增值税税率适用范围有哪些呢？首先，农业生产者销售自产农产品可以适用9%税率。具体来说，农业生产者是指从事农业生产经营活动且按照法定程序取得了相关证明文件的个体工商户和企业单位。自产农产品主要包括生鲜蔬菜、水果、畜禽肉类等。其次，小规模纳税人销售部分货物和劳务可以适用9%税率。小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人。适用9%税率的货物主要包括：餐饮服务、生活服务、修理服务、软件服务等；适用9%税率的劳务则包括：餐饮服务、家政服务、美容美发服务等。此外，文化用品销售和出版物销售也可以适用9%税率。文化用品主要包括：图书、报纸、杂志、音像制品等；出版物则包括：图书、报纸、杂志、电子出版物等。哪些情况下不能适用9%增值税税率？不能适用9%增值税税率的情况主要有：一是超过年销售额500万元的一般纳税人；二是房地产业销售商品房和不动产租赁服务；三是金融、保险、邮政等金融服务行业。9%增值税税率是我国增值税税率中间档，适用范围比较多，包括小规模纳税人销售部分货物和劳务、文化用品销售、出版物销售、农业生产者销售自产农产品等。对于哪些情况不能适用9%增值税税率也需要了解清楚。【法律依据】：《中华人民共和国增值税法》第五十三条 适用9%的税率，适用于以下纳税人销售的货物或者劳务：（一）小规模纳税人销售部分货物和劳务；（二）文化用品销售；（三）出版物销售；（四）农业生产者销售自产农产品。

你可以看注册会计师考试《税法》教材，教材上是如此解释的：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加进行征税，所以称之谓“增值税”。然而，由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人缴纳的增值税税款。这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。一、征税范围（一）销售或者进口的货物（货物是指有形动产，注意包括电力、热力、气体在内）（二）提供的加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的讲，包括上述（一）、（二）两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否发球增值税的征税范围，还需要具体确定。1。属于征税范围的特殊项目（1）货物期货（2）银行销售金银的业务（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。2。属于征税范围的特殊行为（1）视同销售货物行为。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：A将货物交付他人代销B销售代销货物C高有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一相机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D将自产或委托加工的货物用于非应税项目E将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者F将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者G将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费H将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人（2）混合销售行为（3）兼营非应税劳务行为注意：税法还规定有一些税收优惠，比如对校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面的，经审核确认后，免征增值税等。二、税率与征收率1、基本税率：17%2、低税率：13%3、征收率：商业企业属于小规模纳税人，其适用的征收率为4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6%三、应纳税额的计算基本计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额注意：“当期”是个重要的时间限定，具体是指税务机关依照税法规定对纳科人确定的纳税期限；只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额或当期进项税额。目前，有些纳税人为了达到逃避纳税的目的，把当期实现的销售额隐瞒不记账或滞扣记账，以减少当期销项税额，或者把不是当期实际发生的进项税额（上期结转的进项税额除外）也充作当期进项税额，以加大进项税额，少纳税甚至不纳税这是违反税法规定的行为。关于增值税应纳税额的计算还有几个其他的公式，比如进口货物的组成计税价格等，你可以到书店去买一本《税法》，上面讲得非常详细，而且还举有许多例题，对于初学者很有帮助。

1.交通运输服务交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。2.邮政服务邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务(邮品销售、邮政代理等)。3.电信服务电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。【解释】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。4.建筑服务建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。【解释】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。5.金融服务金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。【解释】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。6.现代服务(1)研发和技术服务研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服务(2)信息技术服务信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。(3)文化创意服务文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。(4)物流辅助服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。(5)租赁服务租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。【解释1】租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务。【解释2】融资性售后回租服务，属于金融服务中的“贷款服务”，而非“融资租赁服务”。(6)鉴证咨询服务鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。【解释】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。(7)广播影视服务广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。(8)商务辅助服务商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务。(9)其他现代服务【解释1】经纪代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。【解释2】货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”。【解释3】广告代理属于“广告服务”(文化创意服务)，而非“经纪代理服务”。7.生活服务生活服务，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。8.销售无形资产无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产(如肖像权、域名)。9.销售不动产

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修复修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。它的征收范围包括：1.销售或者进口的货物。货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内。2.提供的加工、修理修配劳务现在增值税的征收范围有哪些？现在增值税的征收范围有哪些？。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要具体确定。比如目前税法中规定属于增值税征税范围的特殊项目主要有：3.货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。4.银行销售金银的业务，应当征收增值税现在增值税的征收范围有哪些？文章现在增值税的征收范围有哪些？5.典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。6.集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。7.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税(见国税发〔1999〕40号)

2002年

这么晚睡觉都会失眠、不要

第1章　税法概论学习目标1.1　税法的概念和分类1.2　税法的地位和作用1.3　税法的基本原则1.4　税收法律关系1.5　税法的体系和要素1.6　税法的制定和实施本章小结技能训练第2章　增值税法学习目标2.1　增值税概述2.2　纳税义务人和征税范围2.3　应纳税额的计算2.4 出口货物退（免）税2.5　征收管理本章小结技能训练第3章　消费税法学习目标3.1　消费税概述3.2　纳税义务人和征税范围3.3　应纳税额的计算3.4 出口应税消费品退（免）税3.5　征收管理本章小结技能训练第4章　营业税法学习目标4.1　纳税义务人、税目和税率4.2　应纳税额的计算4.3　征收管理本章小结技能训练第5章　城市维护建设税法学习目标5.1 城市维护建设税法5.2　教育费附加本章小结技能训练第6章　关税法学习目标6.1 关税概述6.2 纳税义务人和征税对象6.3　税则和税率6.4　关税完税价格6.5　原产地规定和关税减免6.6　应纳税额的计算和行邮税6.7　征收管理本章小结技能训练第7章　资源税法学习目标7.1 纳税主体7.2　税目和单位税额7.3　税收减免和应纳税额的计算……第8章　土地增值税法第9章　城镇土地使用税法第10章　房产税和耕地占用税法第11章　车船税法第12章　印花税法第13章　契税法第14章　企业所得税法第15章　个人所得税法第16章　税收征收管理法主要参考文献

国家通过税收取得收入来维持政府的运行和国家的存在，就是利用手里的权力通过税收来介入企业来分配利润。第一、有利于贯彻公平税负原则； 第二、有利于生产经营结构的合理化； 第三、有利于扩大国际贸易往来； 第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

依据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物所取得的收入，是增值税征收的范围。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售货物增值税此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。1.将货物交由他人代销2.代他人销售货物3.将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人请点击输入图片描述（最多18字）

增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，如修理、修配劳务。对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。

简易计税法，你有学过会计吗？亲

肯定是以开票收入来缴纳增值税的，如果账面收入与开票收入不一致的话，那肯定是你账务少计或者多计了，你要相应的调整账面收入的。

增值税征收范围有哪些1、增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物，提供加工及修理修配劳务。增值税征收特殊项目：1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务；3、典当业销售死当物品业务；4、寄售业销售委托人寄售物品的业务；5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。增值税征收特殊行为：视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。1、将货物交由他人代销2、代他人销售货物3、将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人请点击输入图片描述（最多18字）增值税免征范围《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

　　税目税率范围说明　　一、销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。”　　二、加工、修理修配劳务17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。　　三、农业产品13%包括植物类、动物类　　1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。　　蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。　　烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。　　茶叶包括各种毛茶。　　园艺植物指可供食用的果实。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。　　药用植物利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。　　油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。　　纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。　　糖料植物　　林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围　　其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。　　2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品?/FONT>干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围?/FONT>　　畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动?BR>兽类、禽类和爬行类动物的肉产?BR>蛋类产品鲜奶各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围　　动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围?　　动物毛绒　　其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织?　　农业生产者销售的自产农业产品免征增值税?/FONT>　　四、粮食、食用植物油13%粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面?各种花式面粉除外)?淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税?　　食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油?　　五、其他货?/FONT>13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂?/FONT>　　饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货?/FONT>　　六、出口销售货?0原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税?/FONT>

免税的进项税是不能抵扣的，需要进项转出的金额＝可抵扣进项税/总销售额*免税销售额。分录为　　　借：主营业务成本-出品销售　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

增值税的征收范围：1、增值税一般范围增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物，提供加工及修理修配劳务。2、增值税特殊项目（1）货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业销售死当物品业务；（4）寄售业销售委托人寄售物品的业务；（5）集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、增值税特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。（1）将货物交由他人代销（2）增值税代他人销售货物（3）将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（5）将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（7）将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人4、营改增试点行业（1）交通运输业：包括陆路（含铁路）、水路、航空、管道运输服务（2）部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]①研发和技术服务②信息技术服务③文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）④物流辅助服务⑤有形动产租赁服务⑥鉴证咨询服务⑦广播影视服务（3）邮政服务业（4）暂时不包括的行业：建筑业（含房地产业和建安业）、通信行业、金融保险业和生活性服务业，但有望在2014年施行。

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法律主观：一、增值税纳税的类型有哪些根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、增值税纳税对象有哪些类型1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。三、增值税征收范围有哪些1、一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。]2、特殊项目a货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；b银行销售金银的业务；c典当业销售死当物品业务；d寄售业销售委托人寄售物品的业务；e集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。