营改增

营改增开始实施是2016年5月1日 。一、营业税改增值税1、营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。二、、转型后应纳税额计算规则1、得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额。2、转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除。3、其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。

一说到营改增最新政策，相关建筑人士还是比较陌生的，现阶段营改增最新政策有哪些？对各行业有什么影响？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，营改增最新消息基本概况如下：2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业(包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等)重要行业同时纳入营改增试点范围。营改增最新政策——税率第十五条：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。营改增最新政策——抵扣可以抵扣项目:第二十五条：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率.买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。不可以抵扣项目：第二十七条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。营改增最新政策——销售额的确定第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。第四十条：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。第四十一条：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。营改增最新政策——纳税期限第四十七条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。营改增最新政策——起征点第五十条 增值税起征点幅度如下:(一)按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。(二)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。营改增最新政策——征收管理第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第五十二条 纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。第五十五条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

全面营改增是2016年5月1日开始的。全面推开营改增试点方案，范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税正式退出历史舞台。营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。营业税改增值税的最大特点是减少了重复纳税的环节，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。请点击输入图片描述（最多18字）

法律分析：营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。

　　营改增包括交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业、电信业。营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

营改增开始实施是2016年5月1日 。一、营业税改增值税1、营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。二、、转型后应纳税额计算规则1、得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额。2、转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除。3、其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。三、税率档次1、根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。2、新增四大行业营改增的实施:建筑业:一般纳税人征收11%的增值税;小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。房地产业:房地产开发企业征收11%的增值税;个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。生活服务业:6%。免税项目:托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。金融业:6%。免税项目:金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

营改增全面推行是在2016年全面推开。营改增就是营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。1、什么是营改增?营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。2、为什么推进营改增?营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。3、营改增是如何推进的?第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业，全国范围2016年5月1日，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等8省(直辖市)；2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。请点击输入图片描述（最多18字）

问题一：怎么可以知道企业是否营改增企业？ 原来交营业税的，现在交增值税了，就是营改增企业。 如从事交通运输、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和影视文化业的企业，属于营改增企业。 问题二：哪些企业属于营改增或者哪些经营范围属于营改增？ 包括从事交通运输业及部分现代服务业的纳税人，其中应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 问题三：营改增是什么意思 营改增通俗点说就是本来缴纳营业税的企业改成缴纳增值税了，具体行业范围如下： 一、交通运输业：交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 (一)陆路运输服务。 陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 (二)水路运输服务。 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。　　远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。　　期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 (三)航空运输服务。 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 (四)管道运输服务。 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 二、部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识 *** 的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 (一)研发和技术服务。 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 4. 合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 (二)信息技术服务。 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。　4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 (三)文化创意服务。 文化创意服务，包括......>> 问题四：哪些企业需要营改增？ 属于建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，交通运输业，邮政业，电信业的需要营改增 问题五：营改增是什么意思 营改增，是营业税改征增值税的简称。目前营改增的范围是交通运输业和部分现代服务业。 营改增前，交通运输业和部分现代服务业都是缴纳营业税的，是按照营业额乘以适用税率算出应纳税额。而营改增后，对增值税一般纳税人是按照销售额乘以适用税率算出销项税额，再减去本企业外购货物或接受应税劳务取得的进项税额的差额征税；小规模纳税人，按照销售收入的3%征收增值税。 问题六：营改增企业，3%的税率包括哪些？ 增值税小规模纳税人 问题七：营改增企业的好处 具体而言，企业会在以下三方面从“营改增”获益。首先是服务业企业登记成为一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项。其次是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。再者，从事跨境服务的企业原来通常会产生5%的营业税成本，现在营改增后可能不会发生任何实际的增值税成本。 业内人士普遍认为，“营改增”是一项减税的政策。上海财税部门的数据称，截至6月15日申报期结束，上海大约九成试点纳税人税负降低。其中，顶点纳税人申报缴纳应税服务增值税累计84.5亿元，与原先同期应缴纳营业税税额93.46亿相比，税负降幅约达10%. 但上海“营改增”试点中出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。 有的企业以前所缴纳的总税率（营业税加其他附加税）为5.6%，试点之后变为了6%，增加了0.4个百分点。 从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%. 尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。” 问题八：什么叫企业营改增 就是将原来的营业税改为增值税，换汤不换药 问题九：营改增对企业有什么好处 营改增对企业的好处： 1、推动了服务业企业和制造业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税的话，则税负过重，且还有重复征税的情况，现在通过税制改革，一定程度上加大了对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供充足的空间。其次是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。 2、企业减少了重复纳税。例如以前缴纳营业税，开票金额x5%，而这里是包含着税款，接受服务的单位并不能递减已包含的税款，当他再向下一个客户提供应税服务时还是按开票x相应的税率缴纳税款，当营改增以后小规模纳税人实行简易纳税法，适用3%的税率，比起原来营业税的5%是降低了税率，对于小规模纳税人来说是受益了，若是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。 问题十：2016年营改增对哪些企业产生影响 “营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。” “地价、利息目前没有明确是否能抵扣，如果地价、利息能进来抵扣的话，会降低房地产企业税负。金融业由5%的营业税改为6%的增值税，因为增值税是价外税，实际税负率是5.66%，再考虑到进项可抵扣，租金、购买设备这块能抵扣的话，基本上影响就不大。生活服务业如餐饮服务行业，这块的主要成本就是人工、租金、采购。如果租金和采购能抵扣，有可能税负会降。” 建筑行业分析师认为，短期来看，考虑到材料、人工无法足额获得增值税专用发票或甲方供应材料情况下发票难以进行抵扣等，大部分企业税负将有所增加，但营改增可能仅适用于新签项目，预计负面影响不大。长期来看，随着建筑企业发票管理力度加大，引进高科技设备并减少人力投入等，减负效果将逐步体现。更多相关建筑行业分析信息请查阅中国报告大厅发布的《2016-2021年中国建筑行业发展分析及投资潜力研究报告》。 对于地产业，证券地产业分析师认为，如果营改增后能按6%计税并抵扣土地成本，将会极大改善企业的税费负担。如果仅以6%税率征收，对建安成本、财务成本等较高的企业利好也十分明显。从政策的基调来看，房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段。 证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或依然较高。信托业方面，考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。

会计必看 “营改增”政策实施前后差异大对比

营改增后建筑业增值税税率为11%。《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》以下项目可选择简易办法计税依3%的征收率计税外，其余项目必须采取一般计税办法，按照11%的税率计算销项税额：1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。以上就是立讯财税小编整理出建筑业增值税税率是多少的详细资料，立迅财税秉承“简单财务革新创业”的运营理念，长期与国内多家知名的会计事务所、税务事务所保持着战略合作伙伴关系，凭借着专业的顾问团队、一对一的贴心服务、标准化的服务流程，为3000多家企业提供工商注册、记账报税、商标专利办理等综合性的服务达10000多次。如有需要可以来电咨询180-263-805-87

有助于促进国民经济各行业的均衡发展，有助于深化产业分工，有助于优化增值税制度，完善增值税抵扣链条。

全面营改增是2016年5月1日开始的。全面推开营改增试点方案，范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税正式退出历史舞台。营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。营业税改增值税的最大特点是减少了重复纳税的环节，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

问题一：哪些企业属于营改增或者哪些经营范围属于营改增？ 包括从事交通运输业及部分现代服务业的纳税人，其中应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 问题二：营改增包括哪些行业范围 北京 一、交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 (一)陆路运输服务。 陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 (二)水路运输服务。 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 (三)航空运输服务。 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 (四)管道运输服务。 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 二、部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识 *** 的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 (一)研发和技术服务。 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 4. 合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 (二)信息技术服务。 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 (三)文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 1. 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计......>> 问题三：2016年哪些行业不实行营改增 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。除了四大行业，其他行业暂不实行营改增。 问题四：营改增各行业适用的税率分别是多少 1、在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。 问题五：2016营改增受益的是哪些行业 建筑业:税率从3%增加为11%，所以会有一定的税负冲击。“营改增”对建筑行业具体公司的影响，取决于毛利率、进项税可抵扣比例以及期间费用率。预计房屋建设、钢结构、公路桥梁、专业工程板块总税负下降，建筑设计、水利水电、铁路建设、园林、化学工程、装饰板块总税负增加。 　　房地产业：税率从5%提高至11% 对于房地产行业而言，梁因乐指出，税率从5%上升至11%，所以冲击也不小，但是国家针对建筑业以及房地产行业已经出台了非常充分的过渡政策。断“营改增”对房地产公司的影响，关键是看土地成本能否抵扣。地产行业的成本主要由土地、建安、财务成本构成。地方 *** 无法开具增值税发票，利息成本需等待金融服务业进行“营改增”后方能取得票。 　　若土地及利息成本无法抵扣，则相当于营业税由目前5.5%上升至6.75%，地产商面临税负增加的风险，且毛利越高的项目税收负担越大。 　　金融业：受益“营改增”挑战也不小 对于金融行业，“营改增”有利于降低税负，但难点在于金融业的产品、服务种类较多，要把不同产品的特性甄别出来进行归类，工作量是非常大的。而且，“金融业非常依赖系统，所以企业如何在这么短的时间内把系统调整好，把庞大又复杂的服务、产品梳理好，是一个巨大的挑战。”“营改增”推进利好金融行业利润释放和优化费用支出结构。综合考虑政策、估值和业务结构变化。 总体上来说是利好A股! 　　何金生：营改增细则落地，对A股来说，总体冲击有限。具体影响要细分到行业个股上。 　　项超政：上述政策意味着意味着，过渡期二手房交易营改增完全平移了现行二手房交易营业税政策。目前来看，这种政策的平移并不会带来税负增加。而从上海来看的话，该城市拟从三方面调整房地产政策。 　　第一，房贷利率折扣统一上调为最低9折; 　　第二，执行“认房不认贷”政策; 　　第三，二套房政策中，严格区分普通和非普通住房，普通二套房的贷款首付最低5成，非普通二套房最低为7成。当然这对于房地产市场的降温有抑制作用，也将继续冲击房地产市场相关个股，但市场已有预期，且只是地域性的，对于整个市场影响并不会太大。 　　大盘方面，从昨天收盘看，沪指15分钟分时出现连续阴线，并伴随放量，特别是跌幅居前属强势股，显示恐慌气氛升温。短线将回落至10日线，同时其他均线依然向上发散，有望构筑支撑，因此回档空间也不大。 　　梅洋：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。政策的推出是要保证所有行业税负“只减不增”，长远来看对老百姓来说也是非常有好处的，政策的推行针对的是行业整体，而不是每一个企业。“营改增”推进利好金融行业利润释放和优化费用支出结构。综合考虑政策、估值和业务结构变化，建议关注金融板、服务业板块，关注券商股。 　　李超：2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业部税改增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由营业税改为增值税。而大盘周四低开低走，创业板盘中两次创出反弹新高后尾盘出现跳水，回调整理属于洗盘性质，不会改变短期上升之势。短线可考虑低吸金融板块等营改增相关概念股。 　　杨岭：营改增细则落地，试点5月1日全面推行，对建筑业、房地产业、金融以及生活服务业来说有着较大的影响，特别是对建筑业和房地产业短期有一定的冲击，但具体到企业，由于建安成本和财务成本的不同，影响可能也会有所不同。对A股市场来说，由于此前预......>> 问题六：营改增适用哪些行业？ 营改增分三步：第一步在部分行业部分地区试点，第二步在部分行业全国范围，第三步在所有行业全国范围实行营改增试点期间主要涉及交通运输业和部分现代服务业：交通运输业把握营改增范围时需重点关注之处陆路运输服务公路运输1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了轨道交通运输2、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于此次改征增值税范围缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输服务1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务2、水路运输服务不包括“港口码头服务”、“ 打捞救助服务”。3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。航空运输服务1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，2、航空运输服务不包括“航空地面服务”和“通用航空服务” 管道运输服务 部分现代服务业范围解释特别说明研发和技术服务研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 技术转让服务转让专利或哗非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 技术咨询服务对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。技术培训服务（包括各种专业技术的培训、推广和传授）按照“技术咨询”征收增值税。合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 工程勘察勘探服务在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 部分现代服务业范围解释特别说明信息技术服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 电路设计及测试服务提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 业务流程服务依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 部分现代服务业范围解释特别说明文化创意服务设计服务把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。注意“设计服务”与电路设计、广告设计的区分，各自归属不同的应税项目。电路设计属“电路设计及测试服务”；广告设计属“广告服务”。随同理发及美容服务一并提供的发型设计，不属于“设计服务”范围，不征收增值税。商标著作权转让服务转让商标、商誉和著作权的业务活动。注意“商标著作权转让服务”应税项目中，除“商标”、“著作权”转让外，还包括“商誉”转让服务、“特许经营权”转让服务。“商标著作权转让服务”中有关“著作权”按照《中华人民共和国著作权法》关于“著作权”的解释执行。知识产权服务处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 广告服务利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等......>> 问题七：请问营改增的行业都有哪些？税率是多少？ 这要区分：是一般纳税人还是小规模纳税人营改增后的税率，一般纳税人增值税税率： 营改增之后，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 具体应税服务范围 1.交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务） 2.部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务） 3.小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为 3% 问题八：营改增政策各行业哪些税务变化 (一)金融服务 1、贷款服务可以开具专用发票吗? 答:根据试点办法第二十七条规定,纳税人购进的贷款服务利息所含的增值税额不能销项税额中抵扣,不需要开具增值税专用发票。 2、营改增后,存款利息是否可以开具增值税普通发票? 答:营改增后,存款利息属于不征收增值税的项目,不能开具增值税发票。 3、保险公司代收车船税如何开具增值税发票? 答:根据《关于营改增后保险公司代收代缴车船税涉及发票信息工作有关事项的通知》(闽地税〔2016〕62号)规定,保险公司代收的车船税税款信息在开具增值税发票时需要在备注栏中注明,具体信息包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等。 4、证券公司营业部向客户收取交易佣金及交易所的证监费、经手费、过户费等收费,交易所结算公司是开票给证券公司总部,还是开给各家营业部? 答:按提供应税服务的流向开具发票,交易所结算公司开具发票给证券公司总部,证券公司总部开具发票给营业部,营业部开具发票给客户。 (二)现代服务 5、试点纳税人提供会议服务如何开具增值税发票? 答:试点纳税人提供会议服务,包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的,属于兼营行为,在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”,应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的商品和服务编码,在同一张发票上据实分项填列,并在备注栏中注明会议名称和参会人数。 (三)生活服务 6、农产品收购企业如何领用和开具收购发票 ? 答:纳税人向农业生产者个人收购其自产农产品,需要开具收购发票的,应按照第五条规定向主管国税机关申请办理;主管税务机关应按照规定为纳税人的税控设备增加开具收购发票的授权,纳税人可通过税控开票系统使用增值税普通发票开具收购发票。 7、提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何进行抵扣? 答:餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品,按以下规定计算抵扣进项税额: (1)向增值税一般纳税人购进农产品,应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额,或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 (2)向小规模纳税人购进农产品,可取得对方开具的增值税普通发票,并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 (3)向农业生产者个人购进自产农产品,餐饮企业可开具增值税普通发票(系统在发票左上角自动打印“收购”字样),并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 其中从批发、零售环节购进初级农产品,取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的,可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额;“税额栏”数据为“免税”或“*”的,不得计算抵扣进项税额。 8、物业公司代收代交的水电费、代收的维修基金在地税时虽然开票但交营业税时可以差额扣除,营改增后,怎么开具发票? 答:物业公司代收水电费,如果以自己的名义为客户开具发票,应按适用税率申报缴纳增值税。 同时符合以下条件的代收代交的水电费,不属于物业公司的价外费用: (1)自来水公司、电力公司将发票开具给客户; (2)物业公司将该项发票转交给客户; (3)物业公司按自来水公司、电力公司实际收取的水电费与客户结算。住宅专项维修基金,是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金,不属于增值税征收范围,也不能开具增值税发票。 9、物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗? 答:除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外,其他情况可以......>> 问题九：2014年服务类行业有哪些营改增了，不管改没改增，现在他们的税率分别是多少 “营改增”政策主要是针对交通运输业和部分现代服务业开展的，交通运输业税率11%，现代服务业6%，小规模3% 问题十：营改增是什么意思 营改增就是营业税改增值税。 (一)现行增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，进口货物以及提供部分现代服务业服务的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。 (二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 (三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。 （四）增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即: 交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。 1 、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税。凡是销售动产，提供加工修理修配劳务、部分现代服务业服务交纳增值税。 2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 （五）2016年1月，国务院总理 *** 主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负;增值税分享比例在全面推开营改增后要做合理适度调整，引导各地因地制宜发展优势产业;2016年全面推开营改增并加大部分税目进项税抵扣力度，将带来大规模减税。

法律分析：全面营改增是2016年5月1日开始的。全面推开营改增试点方案，范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税正式退出历史舞台。法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》 第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

营改增全面推行是在2016年全面推开。营改增就是营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。1、什么是营改增?营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。2、为什么推进营改增?营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。3、营改增是如何推进的?第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业，全国范围2016年5月1日，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等8省(直辖市)；2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

2016年全面推开。2011年10月，国务院决定月，国务院决定开展营业改革试验，将征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日开始，首次在上海实施了交通运输业和部分现代服务业的增加试验。2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市，江苏省，安徽省，福建省（含厦门市），广东省（含深圳市），天津市，浙江省（含宁波市），湖北省等8省（直辖市）；2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业，房地产业，金融业，生活服务业纳入试点范围。《营业税改征增值税试点实施办法》第一条

营改增5%2023年结束。增值税改革试点5%分过渡期2-3年，2023年结束。《经济通通讯社3日专讯》营改增试点2019年5月1日全面推开。

在三十五年的发展过程中，中国先后进行了四次比较大的税收改制。1994年的税收改制，我国形成了以增值税为主体，营业税和增值税并行的内外统一的流转税制;2004年，我国率先在东北地区实施增值税由生产型向消费型的改革，而后扩大到全国的增值税转型，扩大了增值税允许抵扣的范围;2009年我国实施新的营业税、增值税和消费税暂行条例。消费性增值税改变了实行15年之久购买固定资产不得抵扣进项税额的政策;随后就是2012年国务院出台的《营业税改增值税试点方案》。一、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。4. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。二、增值税税率：1.纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》 第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

起点日期：2012年1月1日试点范围：全国(2013年)全面实施：2016年5月1日实施步骤第一阶段:部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。第二阶段:部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段:所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。扩展资料：增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。1、征税范围不同：凡是销售不动产、提供劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产的交营业税，凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。参考资料：百度百科—营业税改增值税

营改增全面推行是在2016年全面推开。营改增就是营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务裂隐扰的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。1、什么是营改增?营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业携团税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。2、为什么推进营改增?营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。3、营改增是如何推进的?第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。

营改增全面推行是在2016年全面推开。营改增就是营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务裂隐扰的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。1、什么是营改增?营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业携团税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。2、为什么推进营改增?营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。3、营改增是如何推进的?第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业，全国范围2016年5月1日，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等8省(直辖市)；2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增肆旦试点。2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

意思如下：“营改增”就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。财政部、国家税务总局规定自2018年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。房地产业被纳入试点范围，买卖二手房由缴纳营业税改为缴纳增值税。在2018年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。营改增的影响：“营改增”后，营业税改征增值税。二手房买卖所需缴纳的主要税种变为：增值税、契税、个人所得税、印花税、土地增值税。除印花税外，其它税种计税依据均为不含税价格。而印花税的计税依据为合同所载金额，合同中注明房款及增值税税款的，按照所列房款计征印花税。大部分政策都是平移过来的，但在网签价格和核定价格取谁做税收基数上有了具体规定，即按照孰高原则：每平方米的网签价格和核定价格谁高取谁做基数，二者相同时，取网签价。

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

营改增想必大家都已经不再陌生了，其实就是要把个人二手房交易过程时不合理的营业税，改成更为合理的增值税，虽然百分点增高了，但总体上来说是减税了。那么营改增是什么意思？营改增的意义有哪些？下面我们将为大家普及一下营改增的相关资讯，一起来了解一下吧。营改增是什么意思？营增改，全称“营业税改征增值税改革”。简单说就是原来按营业税征收的部分行业，现改为按增值税征收。增值税顾名思义就是对于增值部分来征收税收，比如说一件产品买来500元，卖出去1000元，那么增值部分就是500元，乘以一个税率，这就是要交给国家的税费。而营业税，就是一个产品卖出去1000，那么就乘以一个税率，就是要交给国家的税费。营改增的意义有哪些？营改增像一把双刃剑，对企业有利有弊，体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。当然对财务结构和企业管理也有一定的影响。以上就是小编为您带来的营改增是什么意思？营改增的意义有哪些？的全部内容。

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。由缴纳营业税改为缴纳增值税，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。

01 营改增又称营业税改增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。 营业税改征增值税（简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。 在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。 “营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。

一、正面回答按照国家规划，我国营改增分为三步走：1、在部分行业部分地区进行营改增试点。2、选择部分行业在全国范围内进行营改增试点。3、在全国范围内实现营改增。二、分析营改增就是营业税改增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。三、营改增的意义？1、推动服务业企业发展，对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；2、降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。当然对财务结构和企业管理也有一定的影响。

全面营改增是2016年5月1日开始的。全面推开营改增试点方案，范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税正式退出历史舞台。营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。营业税改增值税的最大特点是减少了重复纳税的环节，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

营业税，是对服务业征收的一种税，以其营业额为基础开征。比如你今天营业额1000元，我不管你是亏是赚，反正就按营业额的5%交税，这是营业税的征收办法。增值税，是按增值额征的。比如一块铁变成锁头，有多个增值环节，从挖矿到冶炼，到制成锁，每个环节都要征税。但征税方式是出项减进项。比如你在挖矿这一环节征了17%的税，那么在冶炼这一环节也要征17%的税，但要减去上一环节征的税。或者简单的说，你赚的钱减你花的钱再乘增值税税率，就是应当纳的税。这个增值税的好处在于，每个环节都跑不了，没哪个环节能逃税。那么，为什么服务业不用增值税而用营业税？原因很简单：难以控制各环节。就增值税来说，制锁的肯定要向冶炼的要增值税发票，不然他拿什么证明上一环节已经交税？证明不了，这笔钱就得他自己承担。就工业企业而言这好办，但就服务业而言，却不好办。一个饭店，从街边买了块豆腐做食材，您向卖豆腐的要增值税发票？他从菜农手里买了二斤黄瓜，向菜农要增值税发票？那开得了吗？开不了怎么办？好办，饭店全额负担所有税。如果饭店不得不承担所有税，那么接下来，他的菜价会如何变？这不用我说吧。所以，据官方口径说，这营改增嘛是减轻负担了，问题是，怎么减的？我怎么看着是增加了呢？哪位达人教我下吧。再推理：现在，饭店面临两难，要么涨价，要么亏死。那么有没有别的办法？也有：进货时，要么给我增值税发票，要么我不要你的货。于是，现在轮到菜农发愁了。这尼玛我上哪儿弄增值税发票去啊？就算我真弄来，我一旦开了发票，我自己不是要被征税？到此，我们可以发现真相了。营改增的真正目的是什么？我不知道别人想法，但我知道，这个改革，唯一的结果是从那些卖菜的、剃头的、修脚的等等“苦力”身上征了税！好吧，如果只到这里，其实对P民而言是惨剧，或者轻松一些，是悲剧，但为什么博主说这是闹剧呢？因为，现在这些苦命人要么交税，要么别再干活，去要饭好了。。。。。要饭的请趁早，不定哪天开征乞讨税呢。不过，还有一个另类选项可用，什么选项？答：造假。虚开、假开增值税发票。现在各位懂了没有？接下来我们将看到的变化是：服务业收费上涨，同时涨价的企业或服务者还亏了，另一方面，上一环节的原材料提供者，特别是如菜农这类小本经营者，要么收摊别干了，要么，想办法弄个假发票吧。好吧，这改革真伟大，就如同高速公路继续收费一样伟大，如同油价不下调一样伟大，如同延迟退休一样伟大，如同拆围墙一样伟大，如同退休的也交养老金一样伟大。。。。。这么多伟大居然在这么短的时间内出现，这不是一个伟大的时代是什么？谁说现在这时代不伟大我和谁急！真是赶上一个值得永久记忆、值得写入历史、值得说给子孙听的时代了啊！

法律分析：营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。法律依据：《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》 一、金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入：（一）质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品，是指交易双方进行的以债券等金融商品为权利质押的一种短期资金融通业务。（二）持有政策性金融债券。政策性金融债券，是指开发性、政策性金融机构发行的债券。

营改增是什么意思营业税改增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税.营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负.营改增可以说是一种减税的政策.在当前经济下行压力较大的情况下,全面实施营改增,可以促进有效投资带动供给,以供给带动需求.对企业来讲,如果提高了盈利能力,就有可能进一步推进转型发展.每个个体企业的转型升级,无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革,这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容."营改增"最大的变化,就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现了增值税"道道征税,层层抵扣"的目的,能有效降低企业税负.更重要的是,"营改增"改变了市场经济交往中的价格体系,把营业税的"价内税"变成了增值税的"价外税",形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构.营业税改增值税税率是多少?1、改革之后,原来缴纳营业税的改交增值税,增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业).营业税改增值税主要涉及范围:交通运输业和部分现代服务业,交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输.现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务.根据上海试点的经验,改革之后企业的税负有所降低.营业税是按收入全额计算缴纳税金的,改成增值税之后,可以扣除一些成本及费用,实际上可以降低税负.改革试点行业总体税负不增加或略有下降.对现行征收增值税的行业而言,无论在上海还是其他地区,由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣,税负也将相应下降.12万户试点企业中,对3.5万户一般纳税人而言,由于引入增值税抵扣,与原营业税全额征收相比,税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言,营业税改增值税后,实行3%的征收率,较原先营业税率要低2个百分点.改革的确存在个别企业税负增加的情况.营改增是什么意思?

意思如下：“营改增”就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。财政部、国家税务总局规定自2018年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。房地产业被纳入试点范围，买卖二手房由缴纳营业税改为缴纳增值税。在2018年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。营改增的影响：“营改增”后，营业税改征增值税。二手房买卖所需缴纳的主要税种变为：增值税、契税、个人所得税、印花税、土地增值税。除印花税外，其它税种计税依据均为不含税价格。而印花税的计税依据为合同所载金额，合同中注明房款及增值税税款的，按照所列房款计征印花税。大部分政策都是平移过来的，但在网签价格和核定价格取谁做税收基数上有了具体规定，即按照孰高原则：每平方米的网签价格和核定价格谁高取谁做基数，二者相同时，取网签价。

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。请点击输入图片描述（最多18字）“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要友毁轿的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

营改增就是营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。1、什么是营改增?营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。2、为什么推进营改增?营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。营改增是如何推进的?第一阶段：部分行业，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。第二阶段：部分行业，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业，全国范围全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。综上所述，营改增就是营业税改增值税。增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

“营改增”实现了从营业税“道道征收、全额征税”向增值税“环环征收、层层抵扣”的转换，增加了下游企业进项抵扣，解决了营业税重复征收问题。试点内容：营改增，由国税征收，试点初期仍归属地方财政。2016.5.1起，所有增值税中央地方各分享50%。框架设计：财税[2011]110号，有形动产租赁17%，运输、邮政、基础电信、建筑、租售不动产、土地使用权11%，金融、增值电信、现代服务业、生活服务业、销售无形资产（土地使用权除外）6%；小规模纳税人征收率3%；跨境服务零税率或免税。营改增进程：第一批上海率先2012.1.1起试点“1+6”行业。第二批8省市（含甬厦深计划单列市）分段试点“1+6”：北京2012.9.1，江苏、安徽2012.10.1，福建、广东2012.11.1，天津、浙江、湖北2012.12.1。2013.8.1起，全国起试点“1+7”行业，增加广播影视。2014.1.1起，全国试点“2+7”，增加铁路运输、邮政业（含速递之收派业务）。2014.6.1起，全国试点“3+7”试点，增加电信业。营改增仍为100%地方财政收入。2016.5.1起，全国建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业营改增。在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。营改增知识，尽在《营改增电子书》，微店“黄蜂书屋”有售。微店链接：http://weidian.com/s/417768235?wfr=wx

一、我国资源税制度的演进轨迹资源税，在我国的历史十分悠久，可以上溯至周朝的“山泽之赋”，此后历朝历代在不同程度上都对矿冶资源、盐业资源等课税。但我国现代资源税制度起源于新中国成立初期开征的盐税，大致经历了四个阶段的变革和调整，逐步走向成熟并形成了现有的制度框架。(一)萌芽阶段(1949—1983年)1949年l1月24日，中央人民政府政务院财政经济委员会(简称中财委)召开第一次全国税务会议，决定将盐税作为一个单独的税种，在全本文为国家社科基金重大项目“中国新型城镇化包容性发展的路径设计与战略选择”(批准号：12&ZD100)、国家社科基金项目“不同市场结构下我国环境税效应研究”(批准号：13BJY149)、重庆市社会科学规划(培育)项目“环境税‘双重红利"效应研究”(批准号：2013PYYJ16)、中央高校基本科研业务专项资金项目“中国环境税改革路径研究——基于OECD国家经验”(批准号：swul409126)和“环境税防控农业面源污染机制研究”(批准号：Swu1509307)的阶段性研究成果。3宏巩锂济研完2015年第9期国范围内征收。国务院于1950年1月20El颁布了《中央人民政府政务院关于全国盐务工作的决定》，统一全国盐政，确定了盐税征收原则、盐税税额和管理法。1950年1月31El，政务院发布《全国税政实施要则》，正式将盐税单独列为一个税种；3月8号，中国盐务总局正式成立，负责全国范围内盐的生产和盐税征管。从1958年7月1El起，盐税征收工作由盐务部门移交给税务部门。此后，盐税经历了多次调整，但最大的一次调整是1973年将盐税作为一个税目并人工商税。这一时期的盐税具有三大特点：一是由实物形式的税收逐渐转变为货币形式的税收。最初的盐税税率以粮为标准，由中央统一分类分区等差核定，之后调整为从量定额征收货币。二是盐税完全作为中央税，由财政部统一调度使用，且占全国税收收入的比重较高。三是在计划经济体制下，盐的产、供、销都由政府指令性计划确定，因而盐税的规模可以通过政府人为地控制。新中国成立初期至“利改税”以前的盐税主要是为解决战后财政资金困难而设立的。总体而言，这一时期的盐税筹集了大量比较稳定的收入，为社会经济的快速恢复作出了较大的贡献，但也存在局限性。一方面，这一时期的资源税实际上就是盐税，征税范围仅限于实行国家专卖且价格弹性和收入弹性都很低的盐，并未考虑对其他矿产类资源征税，在很大程度上造成了横向税收不公的问题。另一方面，作为资源税的盐税，其首要功能是筹集财政收入，并未考量其调节经济和促进盐业资源节约利用的作用。(二)初步建立阶段(1984—1993年)2O世纪80年代初，我国正处于“拨乱反正”之后的经济发展时期，国家财政资金严重匮乏。同时，国家开始重新审视税收与国有企业利润之间的关系，开始进行“利改税”的探索。在财政缺钱和“利改税”的背景下，资源税应运而生。1984年9月18日，国务院颁布《资源税条例(草案)》，决定从当年10月1El起开征资源税，以调节开发自然资源的企业和单位因资源结构、开发条件等禀赋差异造成的资源级差收入，妥善处理国家与企业之间的资源收益分配关系。不过，当时的征税范围仅限于原油、天然气、煤炭、铁矿石，其他矿产品暂缓征收资源税，征收基数是销售利润率超过12％的部分，征收方式为超率累进，表1为1984年资源税税率结构。自1984年至分税制改革这段时期，资源税制度经历了多次调整，但最主要的一次调整是1986年将煤炭资源税由从价计征改为从量计征。这一时期的资源税制度呈现出以下几个特点：一是税收模式上属于利润型资源税，计税依据为资源企业和单位开采资源获得的超额利润。二是税收功能定位在调节资源级差收入，特别强调税收公平，销售利润越高其资源税税率也就越高。1984年开征的资源税，实际上是当时财政缺钱的产物，但在客观上也发挥了经济和社会功能，这属于资源税制度设计的“意外收获”。在经济层面上，由于实行多级超率累进税率，资源税能够充分发挥“经济自动稳定器”的功能。在表11984年资源税税率结构销售利润适用税率12％(含)以下不缴纳资源税超过12％至25％的部分按销售利润率每增长1％、税率增长0．5％累进计算超过20％至25％的部分按销售利润率每增长1％、税率增长0．6％累进计算超过25％的部分按销售利润率每增长1％、税率增长0．7％累进计算4宏观饪济研2015年第9期资源行业发展形势好的时期，资源企业利润较高，适用较高的税率，能够在一定程度上抑制资源行业过热的趋势；在资源行业不景气的时期，资源企业的利润相应下降，适用较低的税率，可以起到减税的作用，促进资源行业复苏。在社会层面上，超率累进的资源税一方面可以有效地促进行业利润平均化，实现税收公平目标；另一方面，对于抑制过度开采行为、促进资源节约和环境保护具有一定的作用。但是，这一时期的资源税制度也存在比较明显的缺陷。一是征税范围较窄，仅对原油、天然气、煤炭和铁矿石征税，在一定程度上仍然存在税负横向不公平的问题，也不利于促进资源环境政策目标的达成。二是多级次的超率累进税率虽然有利于纵向公平，但计算比较复杂，税收成本较高，这也是1986年煤炭资源税改为从量定额征收的重要原因之一。三是纳税地点为资源企业所在地，可能造成税源和税收的背离问题。(三)成型阶段(1994—2009年)自20世纪80年代以来，中央政府财政收入比重持续下降，而地方财政相对宽裕。为提高中央财政比重并妥善解决中央与地方的税权划分问题，我国启动了一次影响深远的税收制度改革，即分税制改革，资源税制度在此次改革中更加完善。1993年12月2513，国务院发布《资源税暂行条例》，于1994年1月113起正式施行。此次改革奠定了我国现行资源税制度的框架，此后一直保持相对稳定。当然，政府在这期间(主要是2000年以后)也在资源税税额标准、减免税优惠等方面进行过一些微调，如表2所示。1994年分税制改革建立的资源税制度主要实现了两大转变。一是由中央税转变为地方税。为了弥补分税制改革对地方税权的“侵占”，中央将除海洋石油资源税外的其他资源税收入划归地方收入。二是由利润型资源税转变为产出型资源税。1994年以前，除煤炭外，原油、天然气、铁矿石都按照超额利润累进征收资源税；1994年改革后对所有资源税目实行从量征收。总体而言，1994年的资源税改革在当时的历史条件下是成功的。第一，此次改革基本解决了国家的身份问题，明确划分了租和税的关系。④改革明确界定了资源税是国家基于政治权力参与资源产品剩余价值分配的一种形式，区分了国家基于资源所有权而取得的资源补偿收入或资源利润收入，将征税范围扩大至盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和其他非金属矿原矿。第表22003--2009年我国资源税制度调整情况年份调整内容2003石灰石、大理石的单位税额分别调至0．5—3元／吨、3一l0元／立方米2004煤炭：陕西、青海、内蒙古、山西调高税额2005年1、煤炭：安徽、宁夏、重庆、贵州、福建、山东、云南、河南调高税额2、石油：幅度税率调高为14—30元，吨3、天然气：幅度税率调高为7—15元／千立方米2006年1、煤炭：江苏、湖南、四川、江西、吉林、辽宁、甘肃、湖北、河北、广西、陕西、内蒙古、广东调高税额2、矿原矿：取消有色金属矿原矿减征30％的优惠政策，对冶金矿山铁矿石减征40％税额，调高锰、钒矿石税额3、开征石油特别收益金2007年1、煤炭：焦煤调为8元／吨2、矿原矿：提高三类矿石(铅锌矿、铜矿和钨矿)的单位税额3、盐：实施减税的优惠政策2008年矿原矿：提高硅藻土和玉石、磷矿石、膨润土、沸石和珍珠岩的单位税额2009年煤炭：新疆调高税额此次改革更加有利于税收征管。将资源税改为从量计征，既降低了税务机关的征管难度，又减少了企业的计算困难，有效降低了税收征管成本和纳税遵从成本。但是，随着经济社会的发展，1994年资源税制度暴露的问题越来越多。一是从量定额征税不能反映资源产品的价格变化。自1994年以来，我国资源产品价格持续上涨，但资源税税额标准并未相应提高，政府不但未能分享资源市场繁荣带来的收益，反而由于其他税种的快速增收弱化了资源税的地位。二是税率过低使得资源产品价格偏低，导致企业在使用生产要素时产生了替代效应和收入效应：一方面，相对于其他生产要素，资源产品价格低激励了企业用资源投入替代其他要素投入；另一方面，低价格提高了企业的实际购买力，增加了对资源产品的购买。这导致了严重的资源浪费，使得企业的发展过分依赖于资源开发和投入，在一定程度上阻碍了技术创新。鉴于这些问题，理论界和实务界要求改革现行资源税制度的呼声越来越高。(四)改革阶段(2010年至今)早在2007年，资源税改革的方案就已经提交国务院审议。但由于当时通货膨胀压力较大、宏观经济过热，改革被暂时搁置。直到2010年6月1日，新疆率先进行原油、天然气资源税从价计征试点，标志着资源税改革取得重要突破。⑤同年12月1El，原油、天然气资源税从价计征改革试点由新疆扩大至内蒙古、甘肃、四川、青海、宁夏等西部12个省区。2011年l0月10Et，国务院正式发布《关于修改(中华人民共和国资源税暂行条例)的决定》，要求从11月1El起将原油、天然气从价计征改革推向全国。与此同时，资源价格机制改革也正式启动。2012年，在两广地区开展天然气价格形成机制改革试点；2013年，在部分地区实施了部分金属和非金属矿资源税从价计征改革试点。2014年，作为改革重头戏的煤炭资源税改革取得突破性进展，自12月1El起，煤炭资源税全面实行从价计征，税率为2％一10％，同时清理相关收费基金。与此同时，国家还对原油、天然气资源税费制度进行了调整，主要是将矿产资源补偿费费率降为零，将资源税适用税率由5％提高至6％。改革内容：1、新疆率先试点原油、天然气资源税从价计征改革，税率为5％，并对高含硫天然气、三次采油、稠油和高凝油实施2010综合减征率政策2、资源税改革试点扩围，西部12省区的煤炭、石油和天然气资源税由从量计征改为从价计征1、煤炭：提高了部分煤炭产品的税率20l12、石油天然气：在全国范围内实行从价计征改革，对中外合作企业的矿区使用费改为征收资源税1、铁矿石：自2012年2月1日起，铁矿石资源税调整为减按规定税率的80％征收20122、天然气：在两广地区开展天然气价格形成机制改革试点2013自2013年1月1Et起，在部分地区实施部分金属和非金属矿资源税从价计征改革试点1、自2014年1月1日起，资源税部分税目税额调高：(1)岩金矿石：一等至七等矿山每吨税额分别调整为10元、8元、7元、6元、5元、4元、3元；(2)磷铁矿：税额调整为每吨4元2、自2014年12月1日起，煤炭资源税改革：(1)改革煤炭资源税计征方式，由从量定额改为从价定率；(2)实行2％一10％的浮动比例税率，由各省市自行确定适用税率；(3)取消煤炭矿产资源补偿费及部分各地方政府收费基金项目20143、自2014年12月1日起，原油、天然气资源税调整：(1)原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零；(2)资源税适用税率由5％提高至6％；(3)对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40％，对三次采油资源税减征30％，对低丰度油气田资源税暂减征20％，对深水油气田资源税减征30％；(4)对中外合作油气田及海上自营油气田资源税征收管理作出调整6宏巩锃济研2015年第9期年间我国资源税制度的调整情况。这一阶段的资源税制度在改革试点中发展，并逐步走向完善。改革的基本方向是比较明确的，即改从量定额的征收方式为从价定率，扩大征税范围，并适当提高税率。但是，这一阶段的资源税改革也存在一些不足。一是改革涉及深刻的利益调整，遭遇来自各方的阻力，存在“政府俘获”现象。例如，对原油、天然气实行从价计征改革的同时，“两桶油”成功地说服政府调高石油特别收益金起征点，使得资源税增加的同时，石油特别收益金以更大的幅度降低。二是新一轮的资源税改革选择在我国经济进入中低速增长的“新常态”时期实施，政府需要考量经济、政治和社会各方面的因素，改革面临诸多压力困境二、资源税制度改革面临的现实1994年分税制改革搭建了我国现代资源税制度的基本框架，此后经历了原油、天然气和煤炭资源税从价计征改革等重大调整，但很多问题也逐渐暴露出来，让当前资源税改革面临四大现实困境。(一)限制了市场对资源配置的决定性作用第一，资源税征税范围过窄，有悖于市场经济公平公正的原则。目前，仅对原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿、盐等列举资源产品征收资源税，而将水、珍稀动植物、土地、森林、草场等自然资源排除在征税范围之外。这种制度安排存在两种效应：一是替代效应，即选择性的征税政策人为地造成资源产品税负不公，在客观上鼓励了用不征税资源替代征税资源，扭曲了企业的经济决策；二是收入效应，即这种制度设计不仅让国家放弃了部分资源产品的税收权利，还鼓励了对不征税产品的过度使用，造成比较严重的资源浪费问题。第二，资源税多数税目实行从量计征，难以反映市场机制运行的结果。除原油、天然气和煤炭资源税陆续实现从价计征改革外，其余税目仍然实行从量定额征收资源税。实际上，各类资源产品的市场价格整体波动幅度一般较大，征收从量税难以发挥资源税“经济自动稳定器”的功能。在经济繁荣高涨、资源投入增加、资源价格攀升的时期，国家既不能因经济增长、资源产品价格上涨获得额外的税收收益，也不能对过度膨胀的资源需求起到一定的抑制作用，以达到保护环境、节约资源的目的。而在经济疲软下行、资源投人减少、资源价格低迷的时期，资源税又无法对要素成本进行有效调节，从而促进经济恢复。第三，资源税税率整体偏低，人为扭曲了资源价格形成的市场机制。长期以来，国家采取人为压低资源产品和农产品价格的方式推进工业化进程，对资源产品的价格进行诸多管制，使得资源价格长期低于其社会成本，同时对资源产品征收很低的资源税，让生态环境承担部分发展成本。这种制度安排在客观上加速了经济发展，但也存在诸多后遗症。一是自然资源被过度开采使用，对生态环境造成很大的压力，经济的发展付出了沉重的资源环境代价。二是经济增长对要素投入增加形成路径依赖，在一定程度上阻碍了技术创新，不利于经济转型和结构升级。但最深层次的影响则是阻碍社会主义市场经济体制的完善，对发挥市场在资源配置中的决定性作用形成制度羁绊。如果资源产品的价格形成机制、税收制度体系都不是市场化导向的，微观市场主体的资源要素投入决策就不能反映市场机制运作的结果，整个经济也就缺乏市场化的微观基础。(二)调节资源级差收入的税种定位不能体现国家政治权力和经济权利的差别不论是1984年正式建立资源税制度，抑或7宏观谨济研2015年第9期是1994年分税制改革，再到后来的原油、天然气和煤炭资源税改革，都将调节资源级差收入作为资源税的一个重要目标。现代公共财政理论认为，税收是国家基于政治权力参与社会产品分配的一种制度安排，体现的是作为国家代理人的政府与纳税人之间的一种管理与被管理关系，收费(租金)则是国家基于经济权利取得的收入。实际上，矿产资源补偿费、矿区使用费、采矿权使用费以及各级地方政府设置的资源收费项目等都属于资源收费(租金)，是基于国家经济权利、让渡资源使用权而取得的收入，在调节资源级差收入方面具有很大的弹性和很强的作用。资源级差收入是资源租的一种，资源租又有绝对资源租与级差资源租两种形式，前者因国家对资源的垄断而产生，后者由资源禀赋各异而形成，两者都源于国家对资源的所有权，是作为资源所有者的国家与作为资源开采使用者之间平等交易的结果，体现的是国家的经济权利。因此，用资源税调节资源级差收入，在理论上存在缺陷，混淆了国家政治权力所有者和自然资源所有者的两种不同身份。(三)资源税在分税制财税体制中的定位存在偏差根据分税制改革的制度安排，除海洋石油资源税作为中央收入外，资源税被划人地方税，其收入由地方政府享有。在完善地方税体系的宏观背景下，理论界和实务界存在一种流行甚广的观点，认为在推进“营改增”的同时，可以全面推进资源税从价计征改革，并扩大征税范围、适当提高税率，将资源税培育为地方主体税种。在资源私有化或者资源丰富的国家，这种制度安排有其合理性，但在我国，如果“营改增”以后不对增值税分成比例进行调整，资源税作为地方主体税种缺乏可行性。第一，资源税作为地方税种与资源全民所有制在理论上有冲突。我国《宪法》明确规定，矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源都为国家所有，作为国家代表的中央政府理应享有自然资源税收的收益权。第二，我国自然资源分布极不均衡，资源税作为地方税种会造成省际横向税收分配失衡。以煤炭为例，其探明储量的80％集中分布在北方，其中，华北地区则集中了64％的储量；而石油探明储量的98％左右分布于北方地区。将资源税作为地方收入，使得资源丰富的省市获得了一笔可以自由支配的税收收入，而作为资源主要消费地的其他省市在承担资源税税负的同时却无法分享资源税收人。以2013年为例，甘肃省资源税收入l9．5亿元，占地方税收的比重为4．9％，占九个地方税种∞收入的比重为21．7％；而重庆市资源税收人仅为8．4亿元，占地方税收的比重为0．82％，占九个地方税种收入的比重为1％左右。第三，将资源税作为地方主体税种，会造成资源节约利用的“负激励”。地方政府为了追求短期税收收益，可能纵容破坏性开采自然资源的行为，给生态环境造成巨大压力，影响经济社会可持续发展，不利于形成资源节约型、环境友好型产业结构。第四，我国资源税征税范围整体偏窄，收入规模太小，不足以支撑地方财政收入。以2014年为例，全国资源税收入共计1083．66亿元，占全国地税收入的比重仅为2．1l％。除山西、陕西、内蒙古、新疆等少数资源大省外，资源税整体规模难对地方政府税收收入造成明显影响，即便全面实施从价计征改革，将整体税负提高1倍，资源税也难以成长为地方主体税种。表4为201l一2014年全国部分省市资源税收人情况。(四)改革过程中存在“政府俘获”现象我国的资源税改革从一开始就未能摆脱“政府俘获”的魔咒，部分决策包含了对各利益集团的妥协，未能真正体现资源税改革的初衷，影响促进资源节约和环境保护的政策目标的实现。这些问题主要体现在两个方面：第一，原油、天然气资源税改革以不提高国宏观锃济研2015年第9期表42011—2014年全国部分省市资源税收入情况201120l220132014资源税收入占地税比重资源税收入占地税比重资源税收人占地税比重资源税收入占地税比重(亿元)(％)(亿元)(％)(亿元)(％)(亿元)(％)全国598．961．8O904．32．141005．722．131083．662．11北京O．30．010．800．030．820．O30．780．02天津2．643．1331．553．3929．442．7628-352-3O重庆8．01O．988．690．968．390．829．70．84广东12．210．3l31_350．9733．150．6533．90．59湖北10．131．2512．431．O616．23l。1518．831．14辽宁68．834．6486．675．4589．623．8573．923．55内蒙古56．816．8668．1O6．7170．646．4572．7O6．38山西38．765．1843．784．5751．654．8558．9O5．99l陕西49．446．4761．596．2278．777．3284．907．72l新疆65．0112．2869．3510．5871．749．2978．179．75注：①资源税收入包含海洋石油资源税数据；②2014年资源税数据来源于国家税务总局2015年初税收快报，可能与最终核算数据存在少许差别。资料来源：2012--2014年《中国税务年鉴》和国家税务总局2015年初税收快报有垄断资源企业整体税费负担为前提。一方面，在油气资源税从量改从价计征的同时，国家提高了石油特别收益金的起征点。2006年3月25日，国务院决定对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入征收石油特别收益金，但为配合原油、天然气资源税从价计征改革，财政部决定自2011年11月1日起将石油特别收益金的起征点由40美元每桶调高至55美元每桶，基本抵消了资源税税负上升的影响。另一面，在提高资源税税负的同时又保留了诸多税费减免优惠。国家对油气田企业实行一系列税收优惠政策，显著降低了企业的实际资源税负水平。油气田企业资源税按5％的税率征收@，但随着综合减征率逐年提高，其实际资源税负率远低于5％。@综合考虑石油特别收益金起征点提高和各种优惠政策的影响，油气田企业的实际税费总负担还略有下降。第二，煤炭资源税改革@考虑了过多的政治因素。此次煤炭资源税改革方案是多方博弈、相互妥协的结果，“政府俘获”的成分较重。一方面，2％一8％的幅度比例税率体现了地方政府对中央政府的“俘获”，过大的税率幅度是中央向地方妥协的结果。全国煤炭资源分布极不均衡，各省市从煤炭资源中获取的财政收入规模和比例差别很大。对山西、陕西、新疆、内蒙古等产煤大省而言，煤炭税费收入是政府财政收人的重要来源@，而对北京、上海、广东等东部发达省市而言，很少有来自煤炭行业的税费收入。为了减少煤炭资源税改革在地方政府层面的阻力，中央政府通过制定2％一10％的幅度比例税率默认了部分省市的资源依赖型财政利益，原有的煤炭收费项目的收益可以通过“换名”和提高税率的方式得以保留。另一方面，此轮煤炭资源税改革方案体现了煤炭行业对政府的“俘获”，削弱了煤炭资源税改革的意义。资源税改革的一个重要目标就是推动技术创新，促进资源节约和环境保护。但煤炭资源税改革以不增加煤炭行业宏观税费负担为前提，资源税实际上沦为政府获取财政收入的一种手段和工具，无法通过市场机制对企业形成有效的创新激励，更难以在促进资源节约和环境保护、加快经济转型和结构升级方面有大的作为。

搜一下：我国为什么要进行“营改增”税制改革?此项改革目前已到了什么阶段?

营改增中部分现代服务业具体包括如下：1、研发和技术服务：研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。　　2、信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。3、文化创意服务：包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。4、物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。　5、有形动产租赁服务：　包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。　扩展资料：营改增的实施步骤介绍：1、第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。2、第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。3、第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。参考资料来源：百度百科-营改增百度百科-部分现代服务业百度百科-现代服务业

现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（二）进口货物，为报关进口的当天；增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。

全面营改增是2016年5月1日开始的。全面推开营改增试点方案，范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税正式退出历史舞台。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

　导语：营改增将对建筑业产生哪些影响?欢迎阅读本文了解。 　　5月1日起全面推开的营改增试点，将对房地产、建筑业影响几何?引领行业发展走向何方?新华社记者深入基层采访相关企业，聚焦改革更深层次的影响。 　　营改增：加速房地产企业去库存 　　位于山东菏泽的东明石化集团早在便计划通过旗下港湾新城房地产开发公司，规划建设用地100亩、20万平方米的住宅小区，而该计划直到近期营改增全面推开后才得以实施。 　　东明石化集团财务副总经理苏爱军掰着手指头算了一笔账：“在营改增以前，此项基础建设仅营业税一项，便需缴纳税金3000余万元，这对于急需资金的地方炼油企业而言是一笔不小的开支。而改革后土地出让金等可抵、可剔除项目作为税前收入去除，能直接省去1000多万元税款，税款直接下降40%左右，大大减少了对企业发展资金的占用。可以说，是营改增让我们下了决心，为企业职工干了这么一件大好事!” 　　山东省章丘市绣江置业有限公司总经理赵家元对营改增的政策关注已久，还安排公司财务人员通过学习培训等及早掌握政策。他说，现在最大的利好在于土地成本在计算增值税销售额时能抵扣。 　　“土地出让金成本在总体开发建设成本中能占比30%左右，再加上其他建设、装修等成本也相应地纳入抵扣范围，企业能进一步压缩成本，最终以降低房价的方式转移到购房者身上，能更好地促进楼市库存的消化。”赵家元说。 　　土地成本的扣除、进项税额的抵扣，只是全面营改增为房地产开发企业带来的减负效应之一。章丘市绣惠国税分局局长韩绍杰说，营改增后，房地产企业销售经营用房可以开具增值税专用发票，一般纳税人企业购置房产时，凭借开发商开具的专用发票，就可以直接抵扣11%的进项税额，企业的购买欲望和投资热情都会增加，这对房地产开发企业消化库存无疑会产生积极的推动作用。 　　在韩绍杰看来，购置不动产的税费成本降低，能刺激企业淘汰旧的产能，积极购置新厂房、新设备，实现产业结构升级。这种购进和销售效益的双重叠加，将促进纳税人转型升级、推动供给侧改革，也是全面营改增带来的“大红包”。 　　营改增：长期促进建筑业规范加快转型 　　建筑业吸纳了近4500万的从业人员，营改增后行业的未来发展备受关注。 　　对于建筑业启动营改增，部分专家和建筑企业心存担忧，认为存在利空消息。但在安徽建工集团财务部副主任刘强看来，建筑企业尤其是大型建筑企业，应理性认识国家推行营改增的实质，虽然初期难免存在或多或少的问题，但要相信国家相关部门一定会充分考虑建筑行业现状，出台相关完善措施，让行业更好地服务新型城镇化建设。 　　他举例说，以安徽建工集团度生产经营完成情况进行测算，应缴增值税比改革前的营业税多1.68亿元，整体税负增长了15.7%，由此带来的相关税收附加导致利润总额减少0.17亿元。 　　“在现有环境及执行条件下，不是所有涉及建筑成本费用的每项支出都可以取得增值税专用发票或者有较高的进项抵扣税额，比如劳务人员工资成本。”刘强说，砂、石等地材受管理局限性，大部分经营企业很难取得增值税专用发票，加上建筑工程经常零星采购一些来自小规模纳税人或手工作坊出售的材料，且采购次数及金额较小，也很难取得增值税专用发票，这些都造成部分成本支出无进项税可以抵消，导致建筑企业税负增加。 　　“建筑企业必须直面改革，克服路径依赖，用规范管理、诚信经营适应新税制并在市场中站稳脚跟。”刘强说，从长远看，营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理控制，加快转型升级。 　　营改增：考验企业管理和细节处理能力 　　企业税负能否降低，企业管理是否到位很关键。 　　中国能源建设集团安徽电力建设第二工程有限公司财务部主任肖圣庆建议，企业需要高度重视，加强学习，认真剖析涉税风险。以全面风险管理为指导，对照营改增各类文件，对公司内部的组织架构、项目管理模式以及分包、劳动用工、财务、合同、采购等管理流程梳理分析，找出营改增后的涉税风险点和可能导致税负增加的环节，及时修正组织架构、管控流程等。 　　其次，认真测算，选择计税方式。由于各项目的施工进度、合同范围、结算方式以及材料供应模式等各不相同，计税方式的选择不能一概而论。因此，公司针对每个项目进行了税负成本测算，选择最优方式，确保公司的税负只减不增。 　　山东菏泽市国税局局长王进认为，试点企业以往缴纳营业税，税基比较简单，计算方式也简单。营改增之后，增值税的计算更为复杂，核算也相对复杂，有效规避涉税风险，应该成为企业重点考虑的问题。“建议营改增试点企业主动适应税制变化，主动学习吃透政策，积极从产业链构建、财务管理等方面改进经营模式，完善治理机制，防止税收风险。” 　　王进提醒，以前建筑商在选择材料供应商时通常会选择价低者，容易造成“劣材驱逐良材”的现象。营改增后，由于增值税发票可以抵扣，建筑商在选择材料供应商时，应充分考虑是否可以获得有效可抵扣的增值税发票，这样大型材料供应商就不再处于价格劣势，建材供应市场也将面临重新洗牌和转型升级。“通过增值税发票，可以打造一个完整的信用链条和抵扣链条，可以促进上下游企业一起发展进步。” 　　王进建议，一些大的企业抓紧办理手续、争取尽快为购买方提供增值税发票，一些小的砂、土、石料供应商也要自觉纳入增值税正常管理，主动到国税机关代开增值税专用发票，代开发票的同时缴纳税款。这样对于国家、对于供货商、对于购货商都是有利的。 　　【更多链接】 　　建筑业和房地产业是营改增的重点难点 　　特殊政策为两大行业“减压” 　　营改增政策全面推开，涉及1000多万户纳税人，情况复杂、千头万绪。但最难啃的“骨头”，还是建筑业和房地产业。作为此次改革的重点和难点，这两个行业能否顺利“拿下”，关系到税制转换的成功和经济的平稳运行。 　　企业担心：税率“跳跃”大，没有足够的进项抵扣，想减税不容易 　　营改增后，建筑业和房地产业分别由原来3%、5%的营业税率，改为11%的增值税率。税率变化这么大，对企业的税负带来什么影响，颇受社会关注。 　　“我们测算过了，实行11%的增值税率后，企业的进项税抵扣要达到72.7%，税负才能与原来的缴纳3%的营业税持平。目前，公司的进项抵扣也就60%左右，营改增后我们的税负是增加的。”4月初，湖北一家建筑集团的财务经理在谈到营改增时显得忧心忡忡。 　　不少建筑企业也有类似的担忧。他们反映，建筑业最主要的抵扣来自建筑材料，像沙石、水泥、钢筋等，但由于沙石料都是小企业或个体户提供的，很难取得进项税发票。税率升幅这么大，如果没有足够的抵扣税负可能上升。甚至有企业提出，为什么建筑业和房地产业非要适用11%的增值税率?如果适用6%的税率，矛盾就不会这么突出。 　　“这两个行业体量规模大，产业链条长，税收占比高，容纳就业多。此次营改增涉及两个行业近200万户纳税人，是改革的重点和难点。”国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍，，两大行业实现营业税1.12万亿元，占全部营业税收入的近六成，在国民经济占有举足轻重的地位，改革方案设计必须要通盘考虑，慎重决策。 　　全面推开营改增的一大亮点，是将不动产纳入抵扣范围。新增不动产所含增值税，所有行业都可抵扣，这也是减税力度最大的部分。建筑、房地产业实行11%的税率，对所有企业来说，厂房、办公楼、经营店面无论是买是租，都能得到抵扣。比如，企业置办1亿元不动产，就可抵税1100万元，减税力度相当大。 　　建筑业和房地产业是上下游关系，建筑业开出的销项税发票，对房地产业来说就是进项税发票，是可以抵扣的。如果建筑业实行6%的税率，那么房地产可抵扣的进项税就少了，成本就会上升;如果房地产业也实行6%的税率，那么其他企业的不动产抵扣就变小了，所有行业的减负力度都要打折扣。此外，建筑业、房地产业的原材料等很多进项都是17%的税率，销项税率也不宜过低。 　　政策解忧：“量身定制”多项特殊安排，缓解企业当前压力 　　一般而言，企业能够取得多少进项税发票，与企业自身的管理水平、运营的规范程度相关。但从现实情况看，由于上游企业小、散、乱，沙石料、土石方等材料往往很难取得增值税发票。没有足够的发票抵扣，两大行业就很难适应税制转换。这个问题如何解决? 　　“考虑到建筑业和房地产业的重要性和特殊性，财税部门经过多次研究，针对这两个行业特点，‘量身定制"了一系列特殊政策安排，其内容和数量均为历次改革之最，以保证整个行业税负只减不增。”林枫介绍。 　　对于建筑企业来说，大多数一般纳税人也可以选择简易计税，包括已经开工的老项目、甲供材企业以及清包工企业，基本涵盖了所有的建筑业经营模式。选择简易计税后，这些企业的税负由3%下降到2.91%左右。同时，将甲供从建筑企业的计税依据中剔除，选择简易计税的总分包项目还允许差额扣除等，这种政策安排既符合增值税原理，又实实在在地给建筑企业减轻了负担。 　　对于房地产企业来说，对一般纳税人销售房地产老项目、销售或租赁试点前取得的不动产等，在维持原营业税税基不变的前提下，允许其选择简易计税方法，纳税人的税负从5%降到4.76%。给予房地产开发新项目差额征税政策，考虑到房地产开发成本中土地出让金占比较大，对房地产企业开发的新项目，其计税依据中允许扣除受让土地时支付的土地价款。 　　此外，税务部门还针对这两个行业的进项税发票问题，采取了相应的征管配套措施。比如，为解决建筑采购砂土石料抵扣不足的问题，在建筑材料市场、大型工程项目所在地设立增值税专用发票代开点，为小规模的砂土石料供应商和临时经营者代开专用发票。 　　密切跟踪：关注企业税负变化，帮助企业吃透、用好营改增政策 　　随着一系列过渡性政策安排公布实施，企业对营改增有什么新看法和新感受? 　　“对于营改增，企业最初是害怕和抵触的，甚至相当焦虑。现在则是一块石头落了地，心里踏实多了。”山西省晋中市山西汇森房地产开发有限公司财务经理郝成波说，房地产业的税负总体将会呈现一个下降趋势。公司按营业收入测算，进项税抵扣之后，将比原营业税少缴税款500万元。 　　山西省国税局局长胡军说，目前，全省税务部门已开展对房地产业的实地调研，跟踪分析房地产企业税负变化。特别是辅导房地产企业对其营业成本和期间费用项目进行逐项分析，帮助企业吃透、用好营改增政策。 　　“国家这次出台的政策考虑非常周到，简单来说，就是企业可以根据工程实际情况，自主选择税负率较低的计税方法。从企业的收入成本规模来看，我们的税负是肯定明显下降的。”浙江中南建设集团董事局主席吴建荣说，在降低税负的同时，也会“倒逼”企业不断规范经营行为，建立健全内部财务制度，是企业自我净化、自我提升的一次重要机遇。 　　“从制度设计看，建筑、房地产行业实施营改增，既利好行业的长远发展，也使政策红利惠及各个环节。”华夏新供给经济学研究院院长贾康表示，建筑劳务、不动产进入抵扣链条，无论是对下游企业的“降成本”，还是对房地产企业的“去库存”都具有积极意义，是供给侧结构性改革的重要举措。 　　“过去，一些建筑企业只接项目不做项目，通过层层分包坐地分成。营改增将会倒逼企业索取进项的专项增值税发票，促进企业经营模式转变，专业分工细化。”贾康认为，针对营改增过程中出现的一些新情况，有关部门应密切跟踪加强研究，及时发现问题解决问题。让更多的企业尽享改革红利。

一说到营改增影响，相关建筑人士还是比较陌生的，实施营改增对建筑施工企业有什么影响？如何分析？以下是中达咨询为建筑人士分析营改增对建筑施工企业的影响基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，营改增对建筑施工企业的影响基本概况如下：中达咨询小编通过相关内容的梳理，营改增对建筑施工企业的主要影响在财税这块方面，基本内容如下：多因致税负由减变增造成企业实际税负增加的原因主要是增值税进项税额的抵扣问题。根据增值税一般计税方法，企业实际缴纳的增值税税额为销项税额减去进项税额。而进项税额抵扣不足主要表现在：（1）建筑施工企业人工费约占总成本的30%—40%，这部分成本是根本没有增值税专用发票作进项抵扣的谁见过劳动者出卖劳力而获取工资还要开发票。而占总成本40%—50%的材料采购，在目前也很难做到全额抵扣，因为大多数建筑施工企业的材料采购存在就地取材、个体供应的情况。（2）不同材料进项抵扣的差异也很大。如一般纳税人销售的自产建筑用砂、土、石料;通过自己采掘砂、土、石料或其他矿物质来生产出来的砖、瓦、石灰、自来水;以水泥为原料生产的商品砼时，可以按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。以上列出的材料都是工程项目所需的主要材料，占合同价款比例较大，这就使得施工企业使用这部分材料时可用于抵扣的进项税税率只有6%，而不是17%。（3）国家明文规定的减免或退税产品和劳务，如商品混凝土，在很多地方是实行免税的，有的建设项目商品混凝土费用占主要业务成本的20%以上。（4）营改增前购买的机械设备进项税及机械租赁费进项税很难抵扣以及税改后的金融业被划为建议征税类，贷款利息极有可能拿不到专用发票。（5）建筑承包合同签订后，建设单位确定由其提供的多种材料和大型设备，供货方将直接对口建设单位，这些材料和设备是直接从工程款中扣除，也无法取得专用发票。同时，工程施工用的水电也与甲供材一样，难以取得专用发票。（6）异地施工项目，如果项目所在地暂未纳入营改增试点范围，企业将无法取得专用发票。综合上述种种情况，企业实际能抵扣的进项税额很有限，多是变数。很多项目是“随行就市”，如人工费只升不降，又无专用发票，这种“抵扣”是“画饼充饥”，没有实际利好意义，它势必造成企业税负无形加重的局面。增值税是价外税，但牵一发而动全身。实行营改增后，由于建筑市场是买方主导，业主在合同价格条款谈判上占有绝对优势。因此，即使改变了税别，相同标的物的合同价格变化也不会很大。建筑业增加值按收入法计算，由于企业在项目上取得的合同毛利、甲供材料、劳务、折旧和费用等多种事项都存在无法取得增值税专用发票的问题，无法抵扣导致成本加大，利润下降。同时，建筑企业购置原材料、固定资产等可按规定在会计处理上将进项税额从原价中扣除，所以资产账面价值肯定比营业税时课税小。由此来看，企业总资产将下降，总负债将上升，出现利润下降，而这或将导致企业资产结构发生变化，从而严重影响企业核心竞争力。如此一来，或将触及建筑施工企业生死红线。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

建筑纳税筹划方案：方案一、调整和优化现有组织架构1.筹划背景建筑企业的工程项目遍布全国各地，通常情况下，建筑企业会在项目所在地设立项目部，作为其派出机构负责工程项目的具体施工组织及管理。在有投标需求的情况下，建筑企业会在项目所在地设立法人单位，以争取地方的工程项目。相比营业税下的税收征管，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，对于每个增值环节均需严格按照销项税额相抵的规定征收增值税，对建筑企业集团多级法人、内部层层分包的组织构架及管理模式提出了挑战，一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，甚至造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税，但这一特点也有利于集团内部实行专业化管理。2.筹划思路增值税的主管方式要求企业组织结构扁平化，为适应“营改增”，建筑企业应结合自身特点，在充分考虑市场经营开发和项目经营管理的前提下，改变企业集团多级法人、内部层层分包的组织架构及管理模式，压缩管理层级、缩短管理链条，降低税务管控风险。（1）各级单位梳理下属管理范围内各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，明确优化和调整组织结构的方向，通过撤销规模较小或没有实际经营业务的单位、取消不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或相同的单位等措施，以压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。（2）结合“营改增”后的资质管理要求、工程项目组织模式及其业务流程调整方案，梳理下属子公司拥有资质的情况，并考虑资质较低或没有资质的子公司变为分公司。在市场法人主体数量足够的情况下，逐步将工程施工类三级单位变为领取非法人营业执照的分公司。方案二、成立内部专业化公司1.筹划背景“营改增”之前营业税政策不利于专业化分工，集团内各级单位均按照营业收入计算缴纳营业税，如企业将自身的某一专业板块独立出去成立专业公司，将造成增加流转环节进而增加集团整体营业税税款。“营改增”之后，以上情况将会改变。首先，目前虽然有形动产经营租赁已经“营改增”，但建筑企业在施工建设过程中，外租设备时，所交易的设备租赁供应商多为个人（包括个体工商户）或挂靠公司，取得的发票主要为税务局代开的3%税率增值税专用发票或通用机打（手写）发票，造成建筑企业设备租赁之处相关进项税额难以抵扣或抵扣效率较低。现场加工混凝土用于自有工程或被认定为视同销售。建筑施工用混凝土一般存在两种采购渠道，一种是外购商品混凝土，另一种是自制混凝土。相比自制混凝土而言，外购商品混凝土价格偏高。因此，建筑企业更加倾向于自制混凝土的方式。但是自制混凝土仍存在以下涉税风险：建筑工程施工现场通常包含多家参建单位，一般由其中一家设立混凝土拌合站，像整个项目或当地其他项目甚至外部供应混凝土，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）等相关文件规定，建筑企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡本单位或本企业直接建筑工程的，不征收增值税。因此，上述资质混凝土存在一定的税务风险，建筑业“营改增”后，可能会被认定为销售缴纳增值税。2.筹划思路由于增值税采用了环环抵扣的计税方式，避免了原营业税层层征税的弊端，因此，建筑业“营改增”后，从集团整体利益出发，管理降低集团公司的整体税负。如：考虑设立专门的片区租赁公司，可解决外部租赁难以取得17%税率进项发票的问题；考虑成立混凝土专业公司，可以避免现场加工混凝土被认定为视同销售的问题。具体筹划思路如下：（1）成立专业的设备租赁公司，用以解决设备外部租赁难以取得的增值税专用发票无法抵扣此部分之支出的进项税额。建筑企业可结合自身特点，考虑根据集团内工程项目区域分布情况，在主要片区成立区域性的租赁子公司（以下简称“设备租赁公司”）。由设备租赁公司统一购置建筑工程施工所需要的相关设备，为区域内施工企业提供设备租赁服务，收取租赁费，并向施工企业开具增值税专用发票，由施工企业抵扣进项税。（2）成立专业混凝土公司。预制构件公司等生产单位，为解决与原增值税应税项目混业经营可能带来的核算及税务管理难度大、纳税申报复杂以及从高使用税率风险等问题，建筑企业可考虑分离原增值税应税范围的业务，混凝土搅拌、预制构件制造等，成立专业的混凝土公司、预制构件公司等生产单位，专门负责向集团内施工企业提供工程项目所需的建筑材料，并提供增值税专用发票，由施工企业抵扣进项税。（3）成立内部专业化公司时，应综合考虑以下事项：①结合企业现有的组织构架和未来的战略规划，考虑公司的设立方式（如新设公司、整体现有单位等）、设立层级（如设立为二级单位还是三级单位等）以及组织形式（分公司或子公司）等；作为施工单位内设机构为施工项目加工、制造建筑材料以及提供租赁等业务的单位一般需要具备相关资质，建筑企业可考虑将这类生产单位设立为子公司，并办理独立的工商登记和税务登记，进行独立会计核算、独立申报纳税等。②成立公司时须评估成立公司的资金投入、片区内施工项目的布点及开展情况和相关需求情况等。③合理确定内部租赁业务和内部销售业务等的关联交易定价，避免税务风险。④在有效解决进项税抵扣问题的同时，也需要加强自身的进项税管理，做到“应抵尽抵、充分抵扣”，降低自身增值税税负。以上就是全面营改增后，建筑业如何纳税筹划的相关方案，希望有帮助。

营改增后建筑业房地产税率为11%。《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附 件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。扩展资料根据财政部、税务总局公布的《关于调整增值税税率的通知》财税【2018】32号文通知，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，现税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，现扣除率调整为10%等，自2018年5月1日起执行。因此，一般纳税人执行一般计税法的增值税税率11%（五一后调整为10%），一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人征收率3%。换言之，只要是5月1日建设单位应该支付的工程款，不管施工单位何时开票均应该按照原11%税率申报、进行工程造价组价。根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标〔2013〕44号文件），建筑安装工程费用项目按费用构成要素组成划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金（详见附件一）。按工程造价形成顺序划分为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。参考资料来源：百度百科-营改增

营改增对企业影响深远，体现在营改增后，从营业税的价内税改为增值税的价外税，业绩考核、财务管理模式有变化；增值税强调“以票控税”，税务风险增加，要求提高企业管理水平；为了增加进项税额抵扣，税收筹划、经营模式发生很大变化。温馨提示：以上内容仅供参考。应答时间：2021-05-10，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~ https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html

建筑行业的营改增自2016年5月1日起开始试点实施。2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。扩展内容：建筑业增值率税率和征收率根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。“增值税征收率”增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。参考资料：国家税务总局官网关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

法律分析：主要是税率的不同，之前是3%，现在小规模增值税是3%，一般纳税人是11%之前不可以抵扣，现在一般纳税人取得进项发票可以抵扣。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。。

(一)根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)文件中规定：“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。”这里的“适用简易计税方法计税”，纳税人是否有选择权利?如果没有选择权的话，对同一项目因政策调整是前期按一般计税方法，后期按简易计税方法，还是整个项目全部调整为简易征收，将前期已经抵扣的进项税额做转出处理?答：(1)财税〔2017〕58号文件中规定：“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。”上述的“适用简易计税方法计税”是指对该满足文件规定的建筑项目，建筑工程总承包单位可直接适用简易计税方法。(2)上述直接适用简易计税方法的建筑项目指2017年7月1日后的新项目，不包括2017年7月1日前的老项目。(二)国家税务总局2017年第11号公告规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。请问对于“活动板房、机器设备、钢结构件等”列明之外的自产货物，是否可以比照执行?如农业生产者，种植并销售苗木、草皮，同时提供绿化服务，对其取得的绿化服务是否按照建筑业缴纳增值税?答：纳税人销售“活动板房、机器设备、钢结构件等”列明之外的自产货物同时提供建筑服务的，可以按国家税务总局2017年第11号公告规定，分别适用不同的税率或者征收率。如农业生产者，种植并销售苗木、草皮，同时提供绿化服务，对其取得的绿化服务可以按照建筑服务缴纳增值税。(三)国家税务总局公告2017年第11号公告第一条规定，“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售u2026u2026”，这里的自产货物是仅限文中所列“活动板房、机器设备、钢结构件”三种，还是泛指所有同时提供建筑、安装服务的自产货物?答：应为泛指所有同时提供建筑、安装服务的自产货物。(四)适用国家税务总局公告2017年第11号公告第一条的情况下，建筑安装部分是否可以选择简易征收问题。纳税人如符合11号公告第一条所列情形，并分别核算货物和建筑服务的销售额，其建筑安装部分是否可以视同清包工选择简易征收?或者企业分别签订“自产货物销售合同”和“建筑安装合同”，在执行完销售合同后，货物所有权转移至甲方，此时的建筑安装服务是否可以视同甲供材选择简易征收?答：对纳税人销售自产货物并提供建筑服务的，其提供的建筑服务取得的收入可以按照甲供工程的相关规定计算缴纳增值税。(五)总局2017年11号公告规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人反映，中央空调货物性质与电梯类似，是否可以比照执行，对中央空调安装服务按照甲供工程选择适用简易计税方法计税?答：总局2017年11号公告的上述规定仅适用于电梯，暂不适用于中央空调及其他设备。(六)甲方将自有铲车等施工机械提供给施工企业用于建筑工程，是否适用甲供工程条件?答：不属于，财税〔2016〕36号文件中规定的甲供工程中甲方提供的设备，是指能够成为不动产组成部分的设备，不是指施工设备。(七)关于建筑企业自行购进水泥等主要材料委托商混企业加工商品混凝土管理建筑企业为解决自身进项税额问题，自行购进水泥、添加剂等，委托商混企业加工混凝土，如果黄沙、石子等由商混企业提供，是否属于主要材料由委托方提供、适用委托加工等相关税收规定?答：建筑企业自行购进水泥等主要材料委托商混企业加工商品混凝土，则商混企业不能享受销售自产商品混凝土增值税简易计税政策。(八)外省纳税人向建筑服务发生地所在税务机关提出代开专票申请，如何判断其是否达点?答：建议对纳税人提出代开专票申请时，由纳税人在《代开增值税发票缴纳税款申报单》“备注”栏自行注明是否已安装使用增值税专用发票管理新系统，如已安装告知纳税人应自开专票;如未安装可代开专票。(九)建筑企业选择简易计税的工程项目，在计算缴纳增值税时，可以扣除的分包款项包括哪些?答：财税〔2016〕36号文件附件二第一条第(三)项第 9点规定：“试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额”。上述“支付的分包款”，包括专项工程分包时，向工程分包方支付的建筑服务价款和分包方自行生产的用于分包工程的货物价款。所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备。建筑企业按照国家税务总局公告2016年第17号和财税〔2017〕58号等文件规定预缴税款时，允许扣除的 “支付的分包款”，与上述第(一)款的口径一致。

施工企业如何应对“营改增”呢，下面中达咨询为大家带来相关内容介绍以供参考。从“营改增”相关政策中不难看出，“营改增”对于小微企业可以说是关爱有加，选择简易计税方法相比原先3%的营业税额，可以减轻不小的负担。小微企业可以暂时上岸，但大中型企业不得不面对建筑行业的历史遗留问题。在过去，建筑企业如果有一定的行业资源，可以将项目往下分包获利，实施营改增后，倒逼企业索取进项的专项增值税发票，将使得这种层层分包的模式难以为继。由此可见，小微企业享受着政策红利期，隔岸看大中企业还在为抵扣进项苦恼。在建筑行业，砂石料、土石方等材料往往很难取得增值税发票，这将导致进项税额减少。另外，建筑企业属于劳动密集型产业，外部劳务费用在施工成本中占比约20%～30%，按规定这些成本也不能抵扣。小微企业虽然不用面对大中企业规模所造成的问题，但由于资源有限，当投资环境发生变化时，容易受到影响。短期税负可能会增加毋庸置疑，营改增将给企业带来根本性变革，降低税负是根本目标，但据某施工企业初步测算，营改增后抵扣的进项税额要达到72.67%，才能保持税负持平，但考虑该企业的实际管理水平，进项税额最多只能达到60%，税负短期来看会增加。供应商分包商谨慎选择面对很多“甲供材”及层层分包等现象，专家建议建筑企业在以后的工程建设中，要注意选择有资质的供应商和分包商，规范运作流程，才能尽可能增加抵扣，降低实际税负。减税链条促进建筑业发展建筑业单看税率，调整涨幅最大：3%的营业税→11%增值税。虽然增值税可以抵扣，但对于目前的行业状况仍有很大挑战。而相比孤军奋战，行业形成减税链条将有利于达到减税效果。企业减税后，服务业的扩张速度就会更快，拉动了对房地产的需求，而房地产又拉动了对建筑业的需求，进而拉动整个经济链条运转。“营改增”要努力突破固有模式带来的束缚，努力靠近“营改增”的设计初衷，为推进更科学的计税方法，实现企业减负的最终目标。更多关于工程/服务/采购类的标书代写制作，提升中标率，您可以点击底部官网客服免费咨询：https://bid.lcyff.com/#/?source=bdzd

营改增范围:交通运输业、建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

一说到建筑营改增，相关建筑人士还是比较陌生的,我国最新建筑业营改增时间怎么规定？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑业营改增时间，基本概况如下：中达咨询小编通过相关新闻报道：18日下午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。包括今天在内，至5月1号，43天的倒计时已经开始。那么，这次营改增试点扩大范围会有哪些难点？根据财政部答记者问，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%，这意味着目前我国实行的17%、13%、11%、6%四挡税率并未改变，这与此前业内人士的预计相差不大。但也可能有部分公众担心，营业税税率3%，增值税税率光看数字，翻了有两到三倍，这税负怎么会不增加呢？对此，社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌做了个科普。“增值税是按照增值额征收的，营业额是按照营业的毛营业额征收，以建筑业的营业税现行的税率是百分之三，但是他是按照营业收入的全额征收，那么增值税的税率是百分之十一，是按照建筑企业扣掉所有能够抵扣的进项税额之后增值税额征收的，所以百分之十一的税率和百分之三的税率，是不能直接比较的。”既然说到抵扣，哪些费用可以用来抵扣，就成了关键，也是涉及行业财务人员翘首以盼的具体内容。党女士是一家餐饮连锁企业的财务中心总经理，她表示为了配合营改增，她们公司内部的培训与架构调整工作早已展开。党女士告诉记者，他们内部要做很多培训的工作，包括要做很多调整的工作，供应商的梳理，还有架构上的调整。理论上营改增之后税负市要减的，但是减多少需要政策出来之后看哪些环节是可以抵扣的。上游环节有很多是免税的环节，现在抵扣的政策并不明晰，所以现在具体不知道会剩下来多少。虽然党女士表示，自己企业的调整已经比较复杂，但张斌看来，真要论起复杂，金融业和建筑业可以说更是不遑多让，四个行业都需要大量的过渡政策和针对性条款。张斌举例说，之所以说此次试点的几个行业比较复杂，是因为他们本身的经营特征和抵扣链条之间的关系不像制造业那么清晰。比如说金融业，既包括银行业，也包括投行业务、信托业务、保险业务，人寿保险和财产保险的现金流，他的销和赔付与传统的制造业差异很大。再比如，金融业当中还会衍生出很多咨询、保管的服务，经营的种类很多、很复杂、差异很大，所以需要有更贴近他们实际的方案。根据财政部的数据显示，此次新增试点行业涉及的纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；涉及的年营业税规模是1.9万亿，占到了原来营业税总比例的80%。而正如张斌所说，数量多的同时，金融业的增值税制度设计在全世界范围内都是难题，因此有人将此次纳入试点的这四个行业，称为营改增最难啃的四根骨头。那么“啃硬骨头”的时限还有多久？答案是43天。时间紧，也成为营改增试点此次扩围的难点之一。根据了解，相关部门随后将下发分行业的营改增实施细则。张斌表示，营改增此时的迅速全面推进，不仅是财税体制改革的重要一步，其通过减负为经济发展增加的动力更为重要。他说，此次全面推开营改增特殊的时间窗口，是在中国经济稳增长、调结构的关键时期。尤其此次全面推开营改增强调了所有行业税负只减不增，不仅仅体现了更加积极财政政策下的减税政策的落实，更为重要的是，也对于降低企业运行成本具有非常重要的意义。张斌强调，“除了原材料之外就是固定资产投资，但是我们原来的增值税只允许机器设备进行抵扣。一个企业购进的厂房，是不能抵扣的。这次，建筑业房地产纳入营改增之后，不动产纳入了抵扣范围。不动产的投资金额是比较大的，由此带来的税金缩减和税负的下降，也是非常明显的。而且需要特别重要注意的是，其他的试点行业也会有不动产的购置。这样一个抵扣的政策会使得所有的行业受益。”更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

建筑业房地产业5月1日起将纳入营改增试点 　　全国两会上，李克强总理在政府工作报告中提出进一步减轻企业负担，其中一项措施是全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。下面我就为大家整理了相关内容，供大家参考! 　　3月18日，国务院常务会议部署全面推开营改增试点方案，这让邵渭兴格外关注。邵渭兴是浙江营业税改征增值税试点的第一个亲历者和营改增红利受益者。2012年12月1日零时，杭州经济技术开发区国税局办税服务大厅里，他从工作人员手中接过了我省第一张营改增货物运输业增值税专用发票。 　　作为“十二五”期间中国财税体制改革的重头戏，营改增的大幕自2012年12月起在浙江拉开。截至2015年，浙江省有31万余户纳税人先后纳入试点范围，涵盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，累计减税超300亿元。伴随而来的经济结构调整亦成效显著。2015年浙江省第三产业增加值21347亿元，增长11.3%，第三产业对GDP的增长贡献率为65.7%。三产增加值超过二产。 　　“全面推开营改增，也就意味着全社会各行业都将进入增值税的抵扣链条，结构性减税力度会有空前效应，其对经济结构调整影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。”财税专家表示，在供给侧结构性改革的大背景下，营改增将极大地释放出经济新活力。 　　三年试点减税效应 　　税金抵扣降多少? 　　和大部分嗅觉敏锐的浙商一样，邵渭兴把大部分精力都用在经营自己的公司，并且始终小心控制着成本负担。由他担任总经理的杭州钱浦运输有限公司，则早已不是3年前的样子。 　　营改增的3年间，钱浦运输从年营业额不超过500万元的小规模纳税人，成长为一般纳税人，每月平均营业额增长了一倍多。这家没有多少自有车辆的轻资产物流公司，已经深深融入社会化大分工中，成为行业抵扣链条中的一环。一方面邵渭兴开始关注加油站、汽车修理店交不交税，能不能为他提供增值税发票，并选择大型正规的企业合作;另一方面，因为能为客户开出正规的增值税发票来抵扣税金，外企、上市公司等一批高质量的客户开始成为钱浦物流的大客户，邵渭兴甚至为此购置了几套谈生意时要穿的西装。 　　抵扣税金，这正是增值税最大的特点。与营业税相比，增值税采用凭增值税专用发票，抵扣进项税额的税款抵扣制度，避免了营业税“道道征税、全额征税、重复征税”的缺点，能够为企业发展提供更加公平的竞争条件，使市场细分和分工协作不受税制掣肘。 　　省国税部门的统计数据显示，实施营改增试点以来，已累计为全省纳税人减税303.52亿元。其中，营改增纳税人因税制转换累计减税182.97亿元，因增加进项抵扣减税120.55亿元。截至2015年10月，我省31.86万户营改增纳税人中，超过78.59%的纳税人税负不同程度下降。与经营者家庭收入关系密切的小规模纳税人减负效应尤为明显，占总户数81.65%的小规模纳税人税负普遍下降。 　　调结构促转型“推手” 　　“动筋骨”怎么改? 　　这是属于“影视浙军”的大时代。回看2015年国产电影成绩单，无论是刷新票房纪录的“黑马”《美人鱼》《捉妖记》《大圣归来》，还是在国际上崭露头角的“新贵”《老炮儿》《路边野餐》，背后都有着“影视浙军”的身影。 　　影视文化产业，正是营改增的直接受益产业。浙江中南卡通股份有限公司是国家重点动漫企业，总经理沈玉良告诉记者，营改增前，为避免重复征税，中南卡通自己承担了多项附加值较低的业务。在营改增的激励下，中南卡通将业务拆分，分别成立了杭州中南卡通动画制作有限公司、浙江中南乐悠品牌管理有限公司、杭州乐比教育咨询有限公司和浙江中南卡通城投资管理有限公司。细分后，各公司相对独立运作，分工更为专业，效益明显提升。2014年1月成立的"浙江中南乐悠品牌管理有限公司业务快速增长，2015年销售收入同比增长近40%。而卡通动画制作公司，因为把基础业务转包，有了更多的时间和人手做高端项目，在2015年获得与湖南金鹰卡通、华策影视等国内顶尖动漫企业合作机会，影响力大幅提升。 　　显而易见的是，营改增提高了服务业竞争力，形成了良好的产业引导效应，促进了第三产业发展。而其对第一产业、第二产业的溢出效应，也在悄然发生。正如中南卡通的实践一样，在企业外购服务所含营业税无法得到抵扣时，企业更愿意自行提供所需服务，导致生产性服务内部化，不利于服务业的专业化分工和产业分离。营改增后，为生产企业提供服务的仓储、包装、配送等三产业务部门从生产企业分离，或生产企业内部服务转由外包服务均不增加税负，使企业以更低的成本从社会获取更加专业化的生产性服务支撑，这不仅促进了企业的生产性服务业外部化程度的提高，而且也有利于生产制造部门专注自身核心竞争力的培育，有效促进三次产业之间专业化分工程度的提升和结构优化。 　　因为打通了生产性服务业与制造、流通业的增值税抵扣链条，减轻了整个产业链的税收负担，改革红利也通过链条传递放大。 　　近一年半放慢扩围 　　改革进展几何? 　　随着改革不断深入，一根根“硬骨头”也逐渐浮现出来。财政部长楼继伟曾在2015年全国两会答记者问时坦陈，营改增是最令他伤脑筋的一个问题。 　　按照“十二五”规划，2015年是营业税退出我国历史舞台的一年。2015年初的政府工作报告也曾提出，力争全面完成营改增。不过业内人士指出，受当前经济下行压力以及不断凸显的财政收支压力等因素影响，营改增改革也相应放慢了脚步。近一年半的时间，营改增暂缓了向金融业、建筑业、房地产业、生活服务业等行业继续扩围的动作。 　　从收入规模看，目前还未覆盖的这四大行业，占营业税收入60%以上。而更为重要的是，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业具有不同的行业特征，不仅税制设计比较复杂，而且还跟增值税与消费税的衔接、增值税的“彻底转型”、下一步增值税制的优化、税制结构调整以及当前的财政收支形势和财政政策等各种中长期和短期因素相联系。 　　营改增的扩围方案不仅需要充分考虑我国现阶段的行业特征和税制结构调整的要求，还须处理好减税力度与财政承受能力的关系，主动适应经济新常态，实现“稳增长”和促进经济结构优化升级的双重目标。 　　“没有改不是改革任务不紧迫，更不是改革方向有问题。”省国税局相关负责人的回答与最新的营改增时间表相合：5月1日起营改增将全面推开。根据已通过的方案，建筑业和房地产业将适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 　　改革蹚入“深水区” 　　效应如何放大? 　　杭州高新区(滨江)国税局因为业务量猛增搬进新的地点，服务窗口从原先的8个增开到13个，但每当临近月末、征税期截止的时候，办税大厅里仍然是满负荷运转。算算时间，变化正是发生在营改增的这几年。 　　“2012年我们服务的企业户数大概在1万户，到2015年总管户已经超过了2.6万户。”高新区(滨江)国税局工作人员金颖颖的感受不是个例。随着试点范围的逐步扩大，国税管户不断增加，加上营改增税收政策多样复杂、申报模式不一、代开发票量剧增等问题，使得国税部门面对的纳税服务需求更加复杂多样。国税部门数据显示，截至2015年底，全省国税部门服务对象共273万户，因营改增增加13.19%，办税厅窗口服务量比2013年1000万次增加287万次，增长28.7%。 　　办税服务大厅业务量猛增背后，结构性减税的力度也将会获得空前效应。5月1日起将纳入的四大行业规模超过此前3年的总和，一旦全面完成，就意味着全社会各行业都将进入增值税的抵扣链条，一方面服务业直接受益，另一方面因为打通了增值税抵扣链条，制造业乃至每一个经济细胞都能感受到成本进一步下降带来的好处。 　　继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。“举例来说，生产企业购买厂房无法进行增值税进项税抵扣，房价中的营业税需要计入成本。一旦建筑业与房地产业纳入营改增，购买厂房可以获得增值税专用发票用于抵扣，企业成本会有大幅下降。”税务专家表示。 　　另外，在此轮营改增中，生活服务业涉及企业数量非常庞大，包括餐饮、住宿、美容美发等各行业，以小微企业和个体工商户居多，这些与民生紧密相关的行业也会随着税制的变化深度调整经营规模、服务类型等。可以预见的是，营改增并非一般意义上的税制调整或税制改革举措，它还预示着一场涉及整个财税体制以及整个经济社会体制重大变革的到来。 ;

一、建筑业营改增在5月1日实施后,简易计税方法的计算方法是：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%1、建筑业“营改增”后采用增值税简易计税办法计税，税率仍然是3%，与“营改增”前一致。2、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2规定：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（二）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

2016.05.01开始

1、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，3 6个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。2、境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。3、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

一说到建筑营改增，相关建筑人士还是比较陌生的，最新建筑业营改增政策有哪些？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑业营改增政策，基本概况如下：一方面，是扩大了试点行业范围，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点，至此，现行营业税纳税人全部改征增值税。另一方面，继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，今后，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。营改增对各个行业影响不一营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。税改扩围涉及千万户纳税人据财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人介绍，此次扩大试点行业范围，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围后，现行营业税纳税人全部就改为征收增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。（请关注华人文摘 公众号）至此，此前引发业内颇多猜想的四大行业营改增之后的适用增值税税率悬念，也终于尘埃落定。营改增，是营业税改征增值税的简称。2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税，以进一步深化税制改革，解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题。2012年1月1日起，营改增率先在上海交通运输业和部分现代服务业展开。此后，从2012年到2015年底，四年间全国先后完成交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业等行业的营改增试点，共涉及试点纳税人共592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户。而此次四大行业营改增，涉及纳税人规模更大。据财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人介绍，四大行业新增试点纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。从增值税抵扣链条的原理来看，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣，特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。从之前营改增试点情况看，据统计，截至2015年底，全国营改增累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。据悉，此次营改增试点全面推开，减税效应将会不断放大，预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。此外，营改增从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，不仅减轻了企业税负，还激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

小规模纳税人税率/征收率有两种：3%和5%，小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%~20%)。(一)小规模纳税人适用5%征收率的情况：1、小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。4、其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。5、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6、其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。7、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。8、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。(二)小规模纳税人适用3%征收率的情况1、试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2、其他服务小规模纳税人。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

一、 正面回答建筑业一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。二、分析建筑业可采用简易计税方法计税：1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。三、营改增之后企业税收最大的变化是什么？营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。

自我国实施建筑营改营改增之后，相关很多建筑企业人员对营改增不太了解，中达咨询梳理相关营改增政策相关问题，基本内容如下：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑增值税税率，基本概况如下：2016年3月18日，建筑业营改增税率终于确定为11%，建筑业营改增紧锣密鼓地筹备着。可以发现从2016年2月22日开始政府下发营改增文件的时间日渐紧凑，昭示全面推行营改增的迫切之心，企业的压力日渐凸显。自2012年中国开始营改增改革试点以来，金融业、建筑业、房地产业、生活服务业这四大行业因为行业的复杂性和基于一些财政压力的问题被一直搁置。在2016年3月8日，全面推开营改增的帷幕被拉开。建筑企业营改增税率问题：问：全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容？答：全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同国家税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。问：营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响？答：将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买和租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。问：全面推开营改增试点后，增值税立法有何考虑？答：全面推开营改增试点，将实现增值税对货物和服务的全覆盖；不动产纳入抵扣范围，实现向比较完整的消费型增值税制度的转型。我们将密切跟踪试点情况，及时总结试点经验，进一步完善增值税制度，同时，按照中央要求和全国人大部署，抓紧启动增值税立法程序，尽快将增值税暂行条例上升为法律。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

一说到建筑营改增，相关建筑人士还是比较陌生的,我国实施建筑业营改增之后，对建筑业营改增税率怎么规定？基本概况如何？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增税率基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑业营改增税率表，基本概况如下：3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，落实《政府工作报告》关于全面实施营改增的要求，进一步减轻企业负担，促进经济结构转型升级。从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。其中，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。营改增作为2016年积极财政政策、减轻企业负担的重要政策组成部分，国务院总理李克强在两会期间作政府工作报告时表示，要保证所有行业税负只减不增。此次常务会议再次强调确保所有行业税负只减不增。会议指出，在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。目前，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套改革操作办法，将于近期发布。财政部相关负责人表示，当前实体经济较为困难，为进一步减轻企业负担，将兼顾改革和稳增长，作出妥善安排。其中，新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目及特定行业采取过渡性措施，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。其中，不动产纳入抵扣，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，原增值税纳税人、前期试点纳税人总体税负会因此下降。截止到2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，其中试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。随着营改增的全面推进，增值税实现对货物和服务的全覆盖，将消除营业税下重复征税的问题，能促进社会分工协作，支持服务业发展和制造业转型升级。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

【答案】：B本题考查的是收入。营改增后，采用一般计税方法的建设工程按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×(1+9%)。其中，9%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

一说到建筑营改增，相关建筑人士还是比较陌生的,我国实施建筑业营改增之后，建筑业税率怎么规定？基本概况如何？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增税率基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑业营改增税率，基本概况如下：营改增最新消息：财政部2月17日发布的《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》显示，除北上广深城市外，所有住房(包括普通和非普通住房)只要满2年(含2年)，对外销售均免征营业税。2016年将在建筑业等四大行业推行营改增。2月22日，住房和城乡建设部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确建筑业的增值税税率拟为11%。“为适应建筑业营改增的需要，住房和城乡建设部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法。”住房和城乡建设部有关负责人表示。《通知》要求，为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地区、各部门应重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。相关统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员达到4500万，建筑业营改增涉及人数众多，利益调整复杂，因此营改增方案设计十分慎重。普华永道中国流转税主管合伙人胡根荣认为，从现实情况来看，建筑行业因为上游抵扣不健全，税负上升的可能性比较大。而房地产业中，土地作为开发成本中的大项，能否纳入进项被抵扣，将极大影响企业税负。分析人士表示，从长远看，营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。而且作为基础行业的建筑业实施营改增也有利于降低整个社会的税负水平。《通知》要求，各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备。此外，中国建筑(601668,股吧)业协会和中国建设会计学会日前联合印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》，要求建筑业内部做好营改增准备。《意见》提出，建筑企业应该学习现有其他行业营改增文件，开展增值税模拟运转，制定应对方案。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

营改增后最重要的是减少企业税负，营改增后，收紧财务核算权，减少甚至取消挂靠施工队，有利于规范整个建筑市场环境。营改增有利于建筑业进行技术改造和设备更新，并提升企业专业能力，极大地改善建筑质量和提升建筑企业的竞争能力。营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，而增值税能消除这种弊端，减少企业税负。促进建筑行业以及相关产业发展。扩展资料：营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。参考资料来源：百度百科-营业税改增值税

一说到建筑行业营改增最新新闻，相关建筑人士还是比较陌生的，现阶段建筑行业营改增新闻情况怎么样？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，建筑行业营改增最新新闻基本概况如下：中达咨询小编通过相关内容的梳理，建筑行业营改增最新新闻概况如下：3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，再次明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，建筑业适用11%税率。“营改增”对于建筑企业不仅仅是税种的调整，更是一项系统而复杂的变革，应对妥当则企业有望化“危”为“机”，提升管理、跃上发展新台阶；应对不当则会导致税负提升，或将成为压死骆驼的最后一根稻草!相关专业人员对建筑行业营改增进行分析，基本内容如下：据理解，新的营改增政策将分两阶段出台：第一阶段：随着建筑及房地产业、金融业和生活服务业等最后一批行业纳入营改增试点，营改增试点总体政策将进一步修改完善。预计新的营改增试点总体政策将在国务院常务会议后一周左右出台，以替代之前的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）。第二阶段：建筑及房地产业、金融业和生活服务业的营改增行业管理办法将随后另行出台（参照财税[2014]43号）。新的营改增政策会通过一个长的文件和最少三个细的文件发布我们了解到国务院会讨论和表决的营改增政策可能包含以下的内容：一、建筑及房地产业适用税率：11%销项税：(1)土地出让金可能适用差额征税政策;(2)房地产业和建筑业的老合同可能可以享受过渡政策进项税：(1)营改增后购入的房地产可能分10年抵扣进项税二、金融业适用税率：6%销项税：(1)贷款利息可能按收入总额征税;(2)同业拆借业务可能按收入总额征税;(3)金融商品买卖可能不征税进项税：(1)同业拆借利息支出的进项税可能可以抵扣;(2)其他的贷款利息费用的进项税可能不可抵扣考虑到金融企业分支机构较多，有望在同一省范围内实行汇总纳税。三、生活服务业适用税率：6%销项税：(1)餐饮、旅店住宿业务可能按收入总额征税;(2)票务代理和旅行社可能适用差额征税政策进项税：(1)接受的餐饮、旅店住宿服务的进项税可能不可抵扣更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

全面实施营改增后许多行业也都已经调整了税率，这也是纳税人日常工作的时候比较关心的税收政策问题，今天我们就来介绍一下有关建筑工程的税率。建筑工程增值税税率一、建筑工程税率首先，在我国建设项目的速度实施更大规模的减税下来在年的成本和努力，以增加开支，减税降低成本，增值税转型改革的实施，制造业的当前税率由16%的13%下降运输，建筑等行业，从目前的10%率提高到9%，6%税率，以确保恒定的速度。二、税率到底是什么税率，是对征税管理对象的征收一定比例或征收额度。税率计算纳税规模，也是衡量税收负担或不严重程度的一个重要指标。中国企业现行的税率结构主要有以下比例进行税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。建筑安装税率为11%，而3%的“征收率”适用于小规模纳税人(连续12个月建筑安装服务销售额未达到500万元)。建筑行业，包括建筑，安装，修缮，装饰及其他工程作业;注意营业税修缮(不动产结构)部门和增值税的划分;自建建筑投资，而不是建设服务的征税范围;纳税人受托拆迁，拆迁代表委托方向，它提供建筑物拆除的原土地使用权，并支付赔偿金的土地平整过程中，平整土地劳动收入的纳税人应按照“建设”关税的进行缴纳营业税。

建筑业营改增在外地施工怎样缴税 在建筑业“营改增“的初期，从不增加施工企业税收负担的角度出发，可以根据专案开票的不含税金额的3%预征(专用发票仍然是根据建筑业一般纳税人的适用税率开具)。 在建筑业、房地产业“营改增“之后，增值税应该是由国家税务机关征收，因此建议税务机关根据建筑业、房地产业的特点，仍然实行专案管理。其实在抓好了建筑业专案管理的同时，也就抓好了房地产开发企业的专案管理。 同时规定，施工企业在专案竣工验收之后的“某一规定时间”(如90天、180天)之内，必须进行专案的增值税清算。 建筑业“营改增”之后，应该不再存在“双包工程”与“清包工程”之分，所有工程材料都应该由建筑施工企业采购并取得建筑材料发票(前提是满足房地产开发企业对采购材料品质要求)。 营改增后建筑业外地施工发票怎么开 建筑业现在为止还没有涉及到营改增，一直是开建筑业专用发票，缴纳的是营业税及营业税附加。如果到外地施工首先要开外管证，然后要到工程所在地的税务局开发票。（火星人）3555 营改增后建筑业去外地施工去哪开发票吗 还需要去公司注册地所在地税局开具外出经营活动证明,带着这个证明去施工地所在国税局代开发票。 建筑业营改增后税率怎么算 营改增后建筑业老专案异地经营纳税，不仅存在计税方式选择简易征收，还是一般纳税人问题，还存在在缴纳营业税模式下，集团中标所属企业施工不需要订立分包合同的操作，但营改增后这种模式却无法执行，必须签订独立的分包合同，不然就会造成增值税链条的断裂。可订立分包合同不仅有违建筑法，还要看业主是否同意，这些都是不可回避的难题。即使业主同意或默许分包，但具体如何差额纳税，如何开具增值税发票，是全额开票，还是差额开票，无论财税36号文，还是17号公告都没用具体的明确规定。 营改增36号档案公布以来，很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。因此，建筑业对于专案采取简易方式还是一般方式，需要结合专案情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。 营改增后建筑业税负分析 建筑业营改增后增值税这块会计做账，参照《小企业会计准则》做账。主要就是将原营业税的销售额换算成不含税的销售额来记账。 全面营改增后，建筑业施工单位怎样开出增值税发票？ 这要看你是一般纳税人，还是小规模纳税人。你是本地施工还是异地施工。是新专案还是老专案 营改增对建筑业对建筑业的税负提高了吗 据专业人士分析，国家推广“营改增”，利处大大的：减少营业税的重复征税，对大部分企业来说税负下降;由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力;营改增一旦完成，全行业会形成抵扣链。 从现实情况来看，建筑行业因为上游抵扣不健全，税负上升的可能性比较大。而房地产业中，土地作为开发成本中的大项，能否纳入进项被抵扣，将极大影响企业税负。 从长远看，营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。而且作为基础行业的建筑业实施营改增也有利于降低整个社会的税负水平。 营改增对企业税负的影响是：简易征收方式，税负下降，企业经营成本是否上升还有待观察；一般计税方式，税负是否下降取决于进项税的多少，可能涉及的进项税额主要包含材料费、装置采购费等与生产经营相关的费用。 2016年建筑业营改增后税率怎么算 建筑业增值税应纳税额的计算 增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法。 (一)一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销售额不含销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式换算为不含税销售额： 销售额=含税销售额÷(1+税率) 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 (二)简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷(1+征收率) (三)一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。一般纳税人发生建筑服务简易计税方法的适用范围包括： 1、以清包工方式提供的建筑服务 2、为甲供工程提供的建筑服务 3、为建筑工程老专案提供的建筑服务 (四)小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税。 (五)试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 建筑业营改增的问题 你好，你所说的11%的税率是指的一般纳税人 一般纳税人采用购进扣税法 基本计算公式为： 当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额 因为可以抵扣进项税，所以并没有你想的那么高 对于小规模纳税人来说，税率是3%

1、倒逼企业索取进项税额。过去，一些建筑企业只接项目不做项目，层层分包坐地分成。营改增会倒逼企业索取进项的专项增值税发票，层层分包的模式将难以为继。2、对于企业控制成本提升难度。全面营改增后，建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税（小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%增值税），单看税率在四大行业中涨幅最大，虽然税基由营业额转变为增值额（即销项税额减去进项税额），产生大量抵扣，但仍对于企业控制税务成本提出了很大的挑战。3、使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测成本费用能够取得增值税进项税额。建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。4、引起企业资产负债率上升。由于建筑施工企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，这样，企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。5、税制改革对联营合作项目冲击大。在施工企业内部，联营合作项目普遍存在，联营合作方大部分不是合法的正规企业，且部分合作方是自然人没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。但在增值税下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，造成实际税负较大。参考资料来源：人民网-营改增“收官”：四大行业影响几何

建筑工程的增值税税率如下：一般纳税人执行一般计税法，增值税税率9%；一般纳税人执行简易计税法、小规模纳税人，增值税征收率3%。

现阶段，我国实施营改增实施税率规定是多少？基本概况如何？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增税率基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑增值税税率，基本概况如下：小编梳理相关新闻报道，其中对建筑行业营改增税率规定的内容包括：2月22日，住房和城乡建设部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，要求建筑业内部做好营改增准备。为适应建筑业营改增的需要，住房城乡建设部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法。按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。相关统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员达到4500万，建筑业营改增涉及人数众多，利益调整复杂，因此营改增方案设计十分慎重。该通知要求，为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地区、各部门应重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。同时要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备。此外，中国建筑业协会和中国建设会计学会日前联合印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》，要求建筑业内部做好营改增准备。《意见》提出，建筑企业应该学习现有其他行业营改增文件，开展增值税模拟运转，制定应对方案。针对建筑行业营改增税率问题，专业人士提醒建筑企业做好相应准备：首先是建筑企业要重视增值税发票，建筑企业做好发票的收取管理工作是至关重要的。进项税额抵扣是本次税制改革的亮点也是企业降低税负的关键点。需要专用的增值税专用发票作为抵扣凭证。建筑企业应该自查企业自身专用发票管理是否到位，加大对专用发票的管理工作，这是首要需要建筑企业做的准备工作。在建筑业营改增正式施行后，建筑企业要加强对各项发票的索取工作，特别是钢材、砂石等材料的增值税发票，树立督促合作企业开增值税发票的意识。同时建筑企业还要就一个清晰的时间概念，在180天内及时对增值税发票进行认证和抵扣的工作，避免不必要的损失。其次是建筑企业需审视自身运营模式和业务流程，合理分配成本。建议如果分包方是一般纳税人，可以采取转嫁税款的方式，让分包方购买材料，如果无法转嫁，零星材料最好自行购。如果工程时间大于一年，最好采用直接购买设备的方式以便取得增值税专用发票。企业要时刻关注进项税方面的动向，细致考虑增值税进项税存在的抵扣问题，开展纳税筹划，认真分析，仔细核算对比自购和租赁，采用何种经营模式，减轻企业税负。最后，对相关税务操作人员的培训也必不可少。除了国家税务部门统一组织的政策宣导培训外，建议有条件的企业财税人员再去参加一些实务操作层面的课程，据悉，作为全国首个O2O服务平台，高顿财税学院已在第一时间开设了细分行业的营改增课程，这也是全国首家组织不同领域专家对四大行业进行深入研究，进而分别开设专场培训的机构。3月下旬起，高顿将在多个城市巡回开讲《建筑行业营改增全解析及企业应对实战》公开课。帮助企业更好地应对即将铺开推行的营改增新政。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

一说到建筑营改增，相关建筑人士还是比较陌生的,最新营改增对建筑行业税率怎么规定的，基本概况如何？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增税率基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑业营改增税率，基本概况如下：3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，进一步明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。同时财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人就全面推开营改增试点答记者问，现将核心内容整理如下，供大家参考！1、明确了税率，建筑业适用11%的税率。2011年财政部、国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税（2011）110号），其中确定建筑业适用11%税率，近年来，包括住建部在内建筑业各届人士通过各种方式提出质疑，但还是如预料的一样～11%！昨天（3月18日）最终确定！2、明确了不动产全面折扣。2016年5月1日起，在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益。3、老合同、老项目采取过渡性措施。明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。4、进一步明确所有行业税负只减不增。李克强总理在国务政府工作报告中承诺确保所有行业税负只减不增，这是给本次营改增划定的红线，总理代表政府“只减不增”郑重承诺，这对于一直担心营改增后税负上升的建筑业绝对是重大利好，最强的福音！综合相关消息，为了达成“只减不增”的目标，财政部、税务总局规划合适方案，除了以上提到的“老合同、老项目采取过渡性措施”外，国务院常务会议还指出“对特定行业采取过渡性措施”，这个特定行业很可能指建筑业，究竟采取什么样的过渡性措施，让我们拭目以待！5、具体政策文件还在最后修订。国务院常务会议审议通过的是全面推开营改增试点方案，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司正在抓紧准备营改增的政策文件和配套操作办法，将尽快公布。6、五项工作确定试点顺利推进。目前，距全面推开营改增试点已不足2个月时间，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业涉及近1000万户纳税人，试点准备的时间紧、任务重。为了确保试点的如期顺利推进，帮助纳税人尽快做好试点准备、平稳实现税制转换，财税部门已作部署安排，重点做好以下工作：一是抓紧准备营改增的政策文件和配套操作办法，尽快公布。二是充分利用广播、电视、报刊、网络等媒体媒介，做好包括政策解读、操作实务、服务措施和热点难点等在内的宣讲工作，及时回应社会关切和纳税人诉求，为改革顺利推进营造良好的舆论环境。三是国税、地税部门早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续。切实做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。四是税务部门分批次做好对试点纳税人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制、遵从新税制、获益新税制。五是税务部门进一步优化纳税服务，科学布局办税服务大厅，充分考虑试点纳税人各种诉求和工作量，增设服务窗口，开设绿色通道，给纳税人提供更便利高效的办税服务。更多关于标书代写制作，提升中标率，点击底部客服免费咨询。

营改增，工程款发票、徽=电、真数据——包——过——以下信息您忽视不用看就可以了。工程发票现在来讲应该是建筑服务发票，有关公告如下：为进一步深化税务系统“放管服”改革，简化办税流程，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，现就建筑服务增值税简易计税方法备案事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。二、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管国税机关办理备案手续，并提交以下资料：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》（复印件）或建筑工程承包合同（复印件）；（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，办理备案手续时应提交建筑工程承包合同（复印件）。三、纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。纳税人应按照本公告第二条规定的资料范围，完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查，否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供相关资料的，对少缴的税款应予追缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。四、纳税人跨县（市）提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的，应按上述规定向机构所在地主管国税机关备案，建筑服务发生地主管国税机关无需备案。

建筑业营改增后，对企业造成的影响如下：增加企业税负，在概预算按照营改增重新调整之后，建筑业增值税税率的高低并不会影响企业的税负，因为业主付款是按照裸价加上税费支付给承建单位的，裸价是承建单位的收入，业主支付的税费是承建单位的销项税并不进成本，不管销项税额按照多少收取，跟业主结算是不变的。收入、利润下降，对于企业的财务报表，营改增之前，主营业务收入中是含有营业税的，属于含税收入额，营改增之后，由于增值税属于价外税。因此主营业务收入中不包含增值税，属于不含税收入额。如营业税制下建筑业确认收入111亿元的工程项目，改增值税后应确认的营业收入为100亿元[111÷（1＋11%）].相应地，与成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，如原材料、燃料和租赁费产生的增值税额等。引起资产负债率上升。由于增值税是价外税，建筑企业购置的固定资产、原材料、辅助材料等资产入账成本是扣除进项税额的金额，资产总额将比营改增前有一定幅度降低，会引起资产负债率上升。随着经济的高速发展和产业结构的不断升级，服务业在国民经济中所占的比重也越来越大，尤其在经济发达地区，2008-2011年增值税的收入远远超过营业税的收入。2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

【答案】： 建筑业拟征增值税，税率为11%。为保证建筑业营改增后工程计价依据的顺利调整，住房城乡建设部办公厅近日下发通知，要求各地区、各部门做好工程计价依据调整准备工作。 住房城乡建设部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法，以适应建筑业营改增的需要。 为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地区、各部门应按照通知要求，重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。按照前期研究和测试的成果，通知明确了工程造价的计算公式为：工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。 有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况，采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。通知强调，各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于今年4月底前完成计价依据的调整准备。 各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委，国务院有关部门： 为适应建筑业营改增的需要，我部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法，现就工程计价依据调整准备有关工作通知如下。 一、为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地区、各部门应重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。 二、按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。 三、有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况，采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。 各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备，在调整准备工作中的有关意见和建议请及时反馈我部标准定额司。

关于建筑业营改增税率是多少？想要知道答案嘛，下面是中达咨询小编梳理的有关建筑业营改增税率相关内容，基本情况如下：3月24日，国家税务总局网站刊发“财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》”，经国务院批准，自5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，并发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》等文件。建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。5月1日起，建筑行业一般纳税人税率从11%下调至10%。更多关于工程/服务/采购类的标书代写制作，提升中标率，您可以点击底部官网客服免费咨询：https://bid.lcyff.com/#/?source=bdzd

　5月1日起全面推开的营改增试点，将对房地产、建筑业影响几何? 　　5月1日起，营改增试点改革在全国范围内全面推开。房地产行业作为此次改革中的难点和重点，备受关注。如何啃下这块“硬骨头”，直接影响到整个改革的顺利完成以及经济的平稳发展。 　　营改增新政下，对于房地产业的定义与营业税法规下的规定基本一致，意味着增值税将适用于房地产销售和租赁业务，并且影响主要的房地产类型，比如住宅、写字楼、工业地产、以及商业地产等。房地产业将适用于11%的增值税税率，较之营业税5%的税率有大幅上涨。　　毕马威中国间接税合伙人沈瑛华认为，增值税实际上是基于差额征税(销项减进项)，而营业税是基于全额征税(仅销项)，所以单纯将新税率和老税率直接进行比较是没有意义的。另外，过渡性政策的实施也会对税率产生进一步的影响。 　　虽然目前具体的房地产增值税算法和相关配套政策还未发布，但大众对于营改增后房价走势格外关注。中汇浙江税务授薪合伙人、注册税务师董智在接受上证报记者采访时说，由于增值税是价外税，营改增后，统计局发布的房价是价税分离后的房价，与同期相比肯定房价会“下降”，但购房者支付的总金额不一定会减少。 　　他举例说，营改增前合同价500万的房子，同样的情况下，营改增后，现在统计的房价：500/(1+11%)=450.45万元;即使房地产企业采用简易计税方式，房价还是会略有下降：500/(1+5%)=476.19万元。 　　“房产企业税负在简易征收的情况下，税负略有下降，在一般计税方式下，房企税负会不会下降取决于企业的财务管理、供应商管理情况。管理越优秀的企业、合作伙伴越给力(大型企业、采用一般计税方式的供应商)，越有利于房产企业税负控制。”董智说。 　　在沈瑛华看来，营改增政策属于平稳过渡，房价不会因为政策出台而波动。举例而言，个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。除北京、上海、广州和深圳外，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。该政策延续了营业税的规定，不仅适用于个人自住用房，也适用于投资的住房。这一政策对于鼓励长期持有不动产并抑制投机行为有重要影响。 　　据悉，有关部门已经在抓紧研究房地产相关配套政策。目前已出台营改增政策中，购买不动产可以抵扣增值税被社会普遍解读为“拯救商业地产最强音”。　　营改增相关政策规定，5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 　　“新购置不动产纳税抵扣范围，对商业地产而言是个重大利好，有利于房产企业的写字楼、商铺等产品的销售。”董智表示。 　　既然营改增有利于商业地产去库存，商业地产价格会不会因此出现上涨?之前财政部副部长史耀斌就曾公开表示，虽然新增的不动产可以作为进项税抵扣，但如果对生产经营没有益处的话，企业也不会为了抵扣的目的去大量购买房地产。如果企业投资于不动产，说明希望以后扩展经营业务、占有更大的市场，这属于企业自身的投资决策问题。 　　董智认为，由于改征增值税后，房地产企业会加强对采购环节的增值税专用发票的管理，这样就对上游的供应商提出更高要求。未来，由于在一般计税方式，多取得进项税可以减轻房地产企业税收负担，房地产企业为尽可能多的获取进项税，会调整自己的产品结构，会更多推出精装修房、带家电等产品类型。 　　【详解】 　　营改增：加速房地产企业去库存 　　位于山东菏泽的东明石化集团早在便计划通过旗下港湾新城房地产开发公司，规划建设用地100亩、20万平方米的住宅小区，而该计划直到近期营改增全面推开后才得以实施。 　　东明石化集团财务副总经理苏爱军掰着手指头算了一笔账：“在营改增以前，此项基础建设仅营业税一项，便需缴纳税金3000余万元，这对于急需资金的地方炼油企业而言是一笔不小的开支。而改革后土地出让金等可抵、可剔除项目作为税前收入去除，能直接省去1000多万元税款，税款直接下降40%左右，大大减少了对企业发展资金的占用。可以说，是营改增让我们下了决心，为企业职工干了这么一件大好事!” 　　山东省章丘市绣江置业有限公司总经理赵家元对营改增的政策关注已久，还安排公司财务人员通过学习培训等及早掌握政策。他说，现在最大的利好在于土地成本在计算增值税销售额时能抵扣。 　　“土地出让金成本在总体开发建设成本中能占比30%左右，再加上其他建设、装修等成本也相应地纳入抵扣范围，企业能进一步压缩成本，最终以降低房价的方式转移到购房者身上，能更好地促进楼市库存的消化。”赵家元说。　　土地成本的扣除、进项税额的抵扣，只是全面营改增为房地产开发企业带来的减负效应之一。章丘市绣惠国税分局局长韩绍杰说，营改增后，房地产企业销售经营用房可以开具增值税专用发票，一般纳税人企业购置房产时，凭借开发商开具的专用发票，就可以直接抵扣11%的进项税额，企业的购买欲望和投资热情都会增加，这对房地产开发企业消化库存无疑会产生积极的推动作用。 　　在韩绍杰看来，购置不动产的税费成本降低，能刺激企业淘汰旧的产能，积极购置新厂房、新设备，实现产业结构升级。这种购进和销售效益的双重叠加，将促进纳税人转型升级、推动供给侧改革，也是全面营改增带来的“大红包”。 　　营改增：长期促进建筑业规范加快转型 　　建筑业吸纳了近4500万的从业人员，营改增后行业的未来发展备受关注。 　　对于建筑业启动营改增，部分专家和建筑企业心存担忧，认为存在利空消息。但在安徽建工集团财务部副主任刘强看来，建筑企业尤其是大型建筑企业，应理性认识国家推行营改增的实质，虽然初期难免存在或多或少的问题，但要相信国家相关部门一定会充分考虑建筑行业现状，出台相关完善措施，让行业更好地服务新型城镇化建设。 　　他举例说，以安徽建工集团度生产经营完成情况进行测算，应缴增值税比改革前的营业税多1.68亿元，整体税负增长了15.7%，由此带来的相关税收附加导致利润总额减少0.17亿元。 　　“在现有环境及执行条件下，不是所有涉及建筑成本费用的每项支出都可以取得增值税专用发票或者有较高的进项抵扣税额，比如劳务人员工资成本。”刘强说，砂、石等地材受管理局限性，大部分经营企业很难取得增值税专用发票，加上建筑工程经常零星采购一些来自小规模纳税人或手工作坊出售的材料，且采购次数及金额较小，也很难取得增值税专用发票，这些都造成部分成本支出无进项税可以抵消，导致建筑企业税负增加。 　　“建筑企业必须直面改革，克服路径依赖，用规范管理、诚信经营适应新税制并在市场中站稳脚跟。”刘强说，从长远看，营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理控制，加快转型升级。 　　营改增：考验企业管理和细节处理能力 　　企业税负能否降低，企业管理是否到位很关键。 　　中国能源建设集团安徽电力建设第二工程有限公司财务部主任肖圣庆建议，企业需要高度重视，加强学习，认真剖析涉税风险。以全面风险管理为指导，对照营改增各类文件，对公司内部的组织架构、项目管理模式以及分包、劳动用工、财务、合同、采购等管理流程梳理分析，找出营改增后的涉税风险点和可能导致税负增加的环节，及时修正组织架构、管控流程等。 　　其次，认真测算，选择计税方式。由于各项目的施工进度、合同范围、结算方式以及材料供应模式等各不相同，计税方式的选择不能一概而论。因此，公司针对每个项目进行了税负成本测算，选择最优方式，确保公司的税负只减不增。 　　山东菏泽市国税局局长王进认为，试点企业以往缴纳营业税，税基比较简单，计算方式也简单。营改增之后，增值税的计算更为复杂，核算也相对复杂，有效规避涉税风险，应该成为企业重点考虑的问题。“建议营改增试点企业主动适应税制变化，主动学习吃透政策，积极从产业链构建、财务管理等方面改进经营模式，完善治理机制，防止税收风险。” 　　王进提醒，以前建筑商在选择材料供应商时通常会选择价低者，容易造成“劣材驱逐良材”的现象。营改增后，由于增值税发票可以抵扣，建筑商在选择材料供应商时，应充分考虑是否可以获得有效可抵扣的增值税发票，这样大型材料供应商就不再处于价格劣势，建材供应市场也将面临重新洗牌和转型升级。“通过增值税发票，可以打造一个完整的信用链条和抵扣链条，可以促进上下游企业一起发展进步。” 　　王进建议，一些大的企业抓紧办理手续、争取尽快为购买方提供增值税发票，一些小的砂、土、石料供应商也要自觉纳入增值税正常管理，主动到国税机关代开增值税专用发票，代开发票的同时缴纳税款。这样对于国家、对于供货商、对于购货商都是有利的。=

是的。建筑业营改增一般纳税人，使用简易征收计税办法是在计算应纳增值税时，按照3%“征收率”交纳增值税。规定：《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2：（七）建筑服务。1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

营改增后税收情况：财税〔2016〕36号规定，一般纳税人提供建筑施工服务，适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。营改增后对建筑施工企业的影响：一方面，“营改增”政策能有效解决我国建筑企业重复纳税问题，其在购进原材料、建筑设备时所缴纳的增值税进项税额也能够被抵扣。这在很大程度上有效解决了建筑业重复征税问题，降低企业纳税成本，实现公平税负。销项税额-进项税额=增值税应纳税额 另一方面，由于增值税特殊的管理要求，会对以后供应商的选择、经营模式的选择、劳务分包模式的确定、物资采购与管理、集团内部的关联交易、组织架构的设置、公司管理方式的改变等带来一系列的影响，从而增加了公司的相关管理成本。税负变化：原营业税政策下，计税基础为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程造价及工程价款之外收取的各种费用。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。“营改增”后，由于增值税属于价外税，计税基础发生了变化，这在会计核算上就有所体现。由于进项税的抵扣，“营改增”后的主营业务收入和营业税制下的主营业务收入同比相差约10%，即理论上来说，计税基础是减少的。但是增值税税率为11%，税率明显提高了，如果进项税抵扣这方面管理统筹工作不充分，企业税负反而会增加。当然，只要税务筹划工作跟上了，做好进项税抵扣工作，税改后企业承担的税负是降低的。建议“营改增”政策下，建筑企业由营业税粗放型的管理改为增值税的精细化的管理，要求对增值税的各个环节进行梳理，提升管理水平。 营业税的计征比较简单，筹划空间比较小；而增值税计征的筹划空间较大，值增税的优惠政策、税率、管理环节等影响因素较多，所以建筑施工企业应合理筹划，以求降低企业的税负。①选择合格供应商，加大进项抵扣金额。对所有供应商进行梳理，对于不符合规定的供应商进行协商或淘汰，加大进项税额的抵扣金额。 ②固定资产的投入。营改增后，工程建设是选择租赁还是购买固定资产，应当考虑到进项税可抵扣的情况。③其他成本的进项抵扣。例如酒店住宿费、办公费、物业费等可以抵扣的，需要相关部门不断学习补充，做到精细筹划降低企业税收负担。 总结建筑业营改增之后实际交税情况根据企业实际情况的不同，还有企业反应调整的能力不同，会出现较大的差别。如果不能适应，可以考虑选择申请按简易计税方法缴税，一般是3年不得做更改。企业不能停滞不前，做好自身的筹划才是最重要的，这样才能真正享受到税改带来的好处。

您好,会计学堂李老师为您解答是的。建筑业营改增一般纳税人，使用简易征收计税办法是在计算应纳增值税时，按照3%的“征收率”交纳增值税。《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2：（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问