预算执行

　　预算管理对政府财政管理具有十分重要的意义。下面是语文谜我整理的2017上半年部门预算执行情况报告，欢迎大家阅读! 　　【2017上半年部门预算执行情况报告1】 　　20xx年，在局委的正确领导下，在局人大的监督指导和局政协的关心支持下，财政部门认真贯彻落实中央、省、市、局战略决策部署，主动适应经济发展新常态，积极应对宏观经济下行压力，全局财政收入实现稳定增长，经济社会发展重点支出得到切实保障，财政体制管理改革深入推进，财政监督管理水平不断提升，预算执行情况总体良好。 　　一、20xx年财政预算执行情况 　　(一)预算调整情况 　　20xx年，经局第十七届人民代表大会第三次会议批准的财政收支预算为：全口径财政收入预算54.36亿元，其中，地方公共财政收入预算17.15亿元，政府性基金收入预算23.46亿元;全局财政总支出预算44.2亿元，其中，地方公共财政支出预算20.74亿元，政府性基金支出预算23.46亿元。在预算执行过程中，由于受税制调整等因素影响，对预算进行了调整。 　　经局第十七届人大常委会第十九次会议批准的财政收支调整预算为：全口径财政收入预算51.31亿元，其中，地方公共财政收入预算17.15亿元，政府性基金收入预算23.02亿元;全局财政总支出预算 57.21亿元，其中，地方公共财政支出预算29.65亿元，政府性基金支出预算27.56亿元。 　　(二)预算执行情况 　　20xx年，全口径财政收入完成 51.8 亿元，为调整预算的 100.96%，全局财政总支出完成53.53亿元，为调整预算的93.57 %。其中： 　　公共财政预算。20xx年，地方公共财政收入完成17.27亿元，为调整预算的100.66%，同口径增长12.74%,地方公共财政支出完成28.97亿元，为调整预算的97.7%，同口径增长21.62%。预算平衡情况：地方公共财政收入完成17.27亿元，加上级税收返还和一般性转移支付补助收入4.63亿元，上级专项补助收入4.95亿元，上年结余5.18亿元，收入合计32.03亿元;地方公共财政支出28.97亿元，上解支出0.94亿元，调出资金0.49亿元,支出合计30.4亿元。收支相抵后，当年滚存结余1.63亿元，其中，结转结余1.49亿元，净结余0.14亿元。 　　政府性基金预算。20xx年，全局政府性基金收入完成23.17亿元，为调整预算的100.69%，同口径下降2.13%;政府性基金支出完成24.57亿元，为调整预算的89.13%，同口径增长4.62%。预算平衡情况：政府性基金收入完成 23.17亿元，加上上级专项补助收入1.31亿元，上年结余3.46亿元，收入合计27.94亿元;20xx年政府性基金支出24.57亿元,收支相抵后，政府性基金结余3.37亿元。 　　二、20xx年财政主要工作 　　20xx年，财政部门认真贯彻落实中央、省、市、局委、局政府决策部署，按照“稳增长、促改革、调结构、惠民生”的要求，重点做了以下工作： 　　(一)抓增收节支，确保财政平稳运行 　　1.力保收入平稳增长。根据上级安排部署，结合我局实际，及时出台一系列促进经济增长的政策措施，夯实财政增收基础，定期分析收入形势，强化财税联动全力推进综合治税工作，完善非税收入收缴方式，依法加强税收征管和非税收入管理，确保应收尽收。 　　2.从严控制一般性支出。严格执行各级关于厉行节约反对浪费的.一系列规定，大力压缩行政运转类支出规模，从严控制“三公”经费，把有限的财政资金更多地用于民生项目和经济社会发展。 　　3.盘活用好存量资金。加强结转结余资金管理，建立结转结余资金定期清理机制，强化预算执行中期调整，按规定清理收回当年不能执行或执行情况不佳的项目资金1.88亿元，全部调整用于民生项目支出。 　　(二)加大产业扶持，推动局域经济平稳发展 　　1.加大扶持重点工业发展。创新财政投入方式，全年投入16328万元，主要用于加大对全局优势企业扶持，支持重点企业产业结构调整和转型升级，支持食品加工业、新材料以及再生资源行业等企业做大做强，税源基础得以夯实。 　　2.积极培育现代服务业发展。全年投入3070万元，推进全局现代服务业发展。主要用于促进全局企业外经贸发展、鼓励金融企业对产业贷款发放、国内贸易、粮油储备、文化旅游发展规划、景区打造，支持发展会节经济，支持建成多个电商平台、多家便利店，推进服务业、物流业、旅游业、物联网等产业壮大。 　　3.推进现代农业发展。全年投入13372万元，推进全局现代农业加快发展。主要用于现代农业生产发展资金项目，都市现代农业示范基地(园、带)建设项目，成新蒲都市现代农业示范带建设项目，支持新农村成片示范基地提升建设;完成2个农业综合开发项目，完成了新增粮食生产能力建设及测土配方施肥项目，完成了基层农业技术推广体系改革和建设项目，完成了现代农业千亿示范工程项目;扶持了2个家庭农场和3个农民合作社，落实农业产业化龙头企业专项奖励补助及一事一议财政奖补政策，兑付20xx年粮补、综补、惠农补贴，惠及全局7.3万农户。 　　4.推动自主创新和节能减排。全年自主创新和节能减排投入6717万元，主要用于知识产权创新奖励、科普基地建设、城乡信息服务站，实施国家知识产权强局试点局，重点产业领域科技成果转化、科技孵化等自主创新项目;完成28个工业企业节能减排项目。 　　(三)加大“五大战略”投入，推动城乡建设同步提升 　　1.支持局域交通建设。全年交通建设投入17308万元，主要用于启动大件路外绕线、岷江特大桥、现代有轨电车示范线新津段建设工程;完成新邛路和局、乡镇公路护栏建设38.03公里，村组道路建设64.6公里，全局交通道路(桥梁)日常维护，天府新区道路等基础设施等建设，城乡一体化交通能力明显提升。 　　2.支持城乡事业发展。全年统筹城乡事业发展投入32058 万元，主要用于村级公共服务和社会管理。完成全局公租房114套建设，改造棚户区86户和C、D级危房864户;完善全局城市管理应急处置、天网运行、流动人口管理、交通安全设施以及综治维稳等项目，促进全局社会和谐稳定;用于新型城镇体系建设，引导社会资金投入重点镇建设和一般场镇改造，支持幸福美丽新村，农村新型社区和林盘整治等10个“小组生”项目建设，促进城乡生活方式和城乡面貌同步升级。 　　(四)加大“治水兴水”投入，推动生态建设大提升 　　1.支持治水兴水建设。全年投入13000万元，主要用于启动 “五河一江”生态景观绿廊，实施8条黑臭河渠综合治理，推进东关庙引水工程、西河故道湿地景观带建设;实施中央财政小型农田水利重点局建设项目、全域灌溉水利设施配套建设、“两镇十村示范”水务工程等农田水利建设以及抗旱提升工程。 　　2.支持生态文明建设。全年城乡综合治理投入23640万元，主要用于整改35家企业违规排放工业废水，依法关闭64家畜禽养殖场，完成34个点位生活污水收集入户系统工程建设，保障数字化城管运行维护，支持城乡环境综合治理及雾霾防治，完成73个“三无院落”整治，全局农村生活垃圾分类收集覆盖率达80%，实施天然林保护和退耕还林等生态工程建设，不断改善全局人居环境。 　　(五)加大民生投入，推动民生持续改善提高 　　全年民生投入189742万元，占地方公共财政支出的65.51%，比上年提高2.5个百分点，其中用于省市十大民生工程项目和19件民生实事的投入 63218万元。 　　1.社会保障体系更加健全。全年社会保障和就业投入35880万元，主要用于保障被征地农民社会养老保险，保障城乡居民养老保险，促进城乡充分就业，保障3920名城乡低保、五保及孤儿生活补助，提前实现全局城乡低保标准统一;支持我局社会化养老机构、城乡日间照料中心建设，为9372名困难家庭失能老人和80岁以上老人提供居家养老服务，为1416名成都籍老人实施养老床位补贴，为8239名80岁以上老人发放高龄补贴;保障兑现各类优抚政策，保障安置退役士兵和落实军休干部“两个待遇”，资助1089名重度残疾人参加社会养老保险，为2684名重度残疾人发放护理补贴，为116户残疾人家庭实施无障碍改造,为32名贫困家庭脑瘫儿童进行康复训练3852人次;为64户提供廉租房租金补贴，促进全局社会保障体系全覆盖。 　　2.教育事业发展更加均衡。全年教育投入51382万元，主要用于中学学生公寓、小学教学楼建设，完成10所学校运动场标准化改造，8所学校食堂建设，充实35所学校教学设施设备;90%以上公益幼儿园达市二级园标准，用于公益性幼儿园生均经费补助，惠及全局6885名学前儿童;农村义务段中小学生营养改善计划，惠及全局11434名农村中小学生;减免义务段学生学杂费、课本费及作业本费，惠及全局20519名农村中小学生;减免1405名中等职业教育学生学费，发放中职国助金、中职学校“9+3”免费补助;继续落实提高农村中小学教师待遇和义务教育学校绩效工资政策，启动“教育岛”建设，促进教育均衡优质发展。 　　3.医疗卫生体系更加完善。全年医疗卫生投入14638万元，主要用于保障城乡居民人均40元基本公共卫生服务，免费为9537名农村妇女进行“两癌”筛查，免费为2642名新生儿进行“耳聋基因”筛查，为1401名农村孕产妇提供分娩补助，提高城镇职工和城乡居民医疗保障水平，为城乡低保、五保对象、困难群众实施医疗救助17381人次;局级公立医院和基层公立卫生院等全部取消药品加成，药品品种覆盖率100%;完成8家基层医疗机构和40家一体化村卫生室标准化提升改造工程;进一步完善卫生信息化建设工作，继续巩固医疗卫生体制改革成果;投入2380万元，用于全局独生子女父母家庭等奖扶政策，受惠人数面达到61558人次;启动“生命绿岛”示范点，社区“幸福小屋”和人口文化广场建设。促进全局医疗卫生事业健康发展。 　　4.文化体育事业更加繁荣。全年文化体育事业投入4678万元，主要用于支持实施公共图书“一卡通”借阅工程，完成局级数字图书馆平台建设，安装数字图书10万册;建成局国民体质监测中心，挂牌成立全民健身活动中心(点)118个，新增安装全民健身体育设施40套，全民健身体育设施实现全覆盖;新建成农村固定电影放映点12个，完成地面数字电视建设200户，新增电视用户1.2万户，开展群众文体活动220余场次，全面保障文化馆、图书馆、文化站、以及村文化活动室免费开放，促进公共文化更加繁荣发展。 　　(六)深化财政综合改革，推动建立健全现代财政制度 　　1.抓好镇乡财政体制改革。完成局、镇乡两级财政体制改革，建立了局与镇乡财权与事权相适应的分税财政管理体制。 　　2.抓好部门预算编制改革。根据国家政策和相关法律规定以及局委、局政府的工作安排，按照部门预算编制科学化、精细化的要求，继续细化公共财政预算和政府性基金预算编制，做细做实部门预算工作。 　　3.抓好财政支付改革及信息公开。进一步深化国库集中支付改革，扩大国库集中支付资金覆盖面，加大公务卡推广应用力度;全面公开局级财政总预算和总决算，60个一级预算部门和12个镇乡部门预决算及“三公”经费预决算信息。 　　4.抓好绩效预算管理改革。强化“用钱必问效、无效必问责”的绩效理念，改进评价指标体系，规范评价过程，扩大绩效评价范围，构建部门项目自评、财政重点评价、第三方评价联动的多元化评价机制，增强预算支出责任，提高财政资金使用效益，逐步实现以结果应用促进财政管理提升的目标。 　　5. 抓好政府债务监管。根据国务院《关于加强地方政府性债务管理的意见》(国发〔201x〕43号),按照“分类管理、区别对待、逐步化解”的原则和稳妥处理存量债务的要求，开展了全局存量债务清理甄别工作，建立完善了审批程序、规模控制、预警机制、项目评价等风险防范措施，为政府债务纳入预算管理奠定了基础，启动PPP项目宣传和试点工作。 　　6.抓好财政监督管理。制定了差旅费、会议费、培训费和因公出国(境)经费管理办法，修改完善财政管理制度12项;认真开展乱发钱物、“小金库”治理、领导干部使用公款赠送红包礼金，公务接待、“三公”经费管理和会计信息质量等专项整治和监督检查。 　　20xx年，财政总体运行情况良好。但是，严峻的经济形势给财政运行带来的矛盾和问题也不容忽视，一是经济增长放缓，财政增收压力加大;二是财政刚性支出规模不断扩大，增支压力加大;三是财政管理体制机制还需完善，强化预算刚性约束、规范资金分配和管理等方面的任务还十分艰巨，针对这些矛盾和问题，我们将在今后的工作中努力加以解决。 　　【2017上半年部门预算执行情况报告2】 　　过去的一年，全县人民在县委正确领导下，扎实奋斗、克难攻坚，顽强拼搏，经济社会发展稳中有进，稳中提质，完成了县十六届人大四次会议确定的预算收支目标和财政工作任务，预算执行总体良好。 　　一、20xx年预算收支情况 　　(一)一般公共预算收支 　　1、20xx年全县财政总收入完成47030万元，同比增加6564万元，增长16.22%。其中：本级一般公共预算收入完成32553万元，比上年(26546万元)增加6006万元，增长22.63%。上划中央收入10485万元，比上年(9734万元)增加751万元，增长7.71%。上划省级收入3992万元，比上年(4185万元)减少193万元，下降4.61%。税收收入占财政总收入的比重为84.17%，收入质量得到进一步巩固。 　　分部门完成情况：国税部门完成11555万元，为年初预算(11500万元)的100.48%，同比(10262万元)增收1293万元，增长12.6%;地税部门完成29701万元，为年初预算(29600万元)的100.34%，同比(25191万)增收4511万元，增长17.91%;财政部门实现非税收入5774万元，完成年初预算(5500万元)的104.98%,同比(5013万)增收761万元，增长15.17%。 　　2、一般公共预算上级补助收入294633万元，其中：返还性收入2721万元，一般转移支付收入153906万元，专项转移支付138006万元。 　　3、地方政府一般债券收入4247万元，置换存量债务收入29100万元。 　　4、20xx年全县完成一般公共预算支出330663万元，同比(265549万元)增加65114万元，增长24.52%。 　　5、20xx年一般公共预算收支平衡情况： 　　全年一般公共预算本级收入32553万元，加上级补助收入294633万元，加上年结转收入6368万元，加地方政府一般债券收入4247万元，置换存量债务29100万元，加预算稳定调节基金4931万元，加调入的政府性基金841万元，全年一般公共预算收入合计372673万元，减一般公共预算支出330663万元，减上解支出2051万元，减地方债券还本2294万元，减置换存量债务26806万元，减调入预算稳定调节基金4623万元，减结转下年支出6236万元，一般公共预算当年收支平衡，略有结余。 　　(二)政府性基金预算收支 　　20xx年本级基金预算收入8044万元(不含社保基金164万元)，上级基金补助收入6618万元，地方政府专项债券收入200万元，上年结转收入1862万元，全年收入合计16724万元，减本年基金预算支出13874万元，减上解支出10万元，减调入一般公共预算841万元，减结转下年支出2006万元，政府性基金预算当年收支平衡。 　　(三)社会保险基金预算收支 　　20xx年7项社保基金预算收入57237万元，7项社保基金支出51987万元，本年结余5248万元，年末滚存结余34421万元。20xx年，全县230956人参加城乡居民养老保险，71178人享受城乡居民养老保险待遇;23898人参加失业保险，69人领取失业保险金;15651人参加生育保险，211人享受生育保险待遇;19596人参加城镇职工医保，53296人参加城镇居民医疗保险，439450人参加新型农村合作医疗保险。 　　(四)政府债务情况 　　1、截止20xx年12月31日我县债务余额16.51亿元。其中政府负有偿还责任的债务14.04亿(一般债务13.86亿元，专项债务0.18亿元);政府负有担保责任的债务1.13亿元;政府负有救助责任的债务1.34亿元。 　　2、湖南省财政厅《关于做好20xx年地方政府性债务限额管理工作的通知》(湘财预[201x]132号)批复下达我县债务限额： 20xx年政府债务限额17.29亿元(一般债务限额17.05亿元，专项债务限额0.24亿元)。根据文件测算，我县20xx年债务余额是14.53亿元(政府负有偿还责任的债务*100%+政府负有担保责任和救助责任的债务*20%)，未超过省定限额。 　　3、根据湖南省财政厅《关于20xx年政府债务风险预警有关情况的通报》(湘财金[201x]50号)的债务风险评估指标衡量测算，我县 20xx年综合债务率39.1%，债务负债率24.47%，分别低于负债率60%标准和债务率90%标准的债务预警线，债务处于良性范围之内。 　　这里需要说明的，由于州财政结算批复尚未下达，上级补助收入和上解支出会有小的变化，届时将省州最终结算批复情况再向县人大常委会报告。 　　二、回顾一年来财政工作 　　1、进一步深化预算制度改革。立足“统筹兼顾、有保有压、量力而行、收支平衡、集中财力办大事”的原则，较高质量地编制县级财政一般预算。对部门(单位)编制的部门预算进行精心指导和严格审核把关，加大对部门预算的执行力度，确保部门预算的严肃性，完善财政预算体系。及时公开了20xx年财政预算及2014年度部门决算和财政总决算。 　　2、进一步推进财政投资评审改革。在《永顺县财政投资评审管理办法》基础上进一步健全财政投资评审机制，不断强化财政投资评审管理职能。评审范围不断扩大，评审领域不断拓宽。全年完成项目评审146个，建设单位送审金额13.6亿元，审定金额11.6亿元，审减资金2亿元，审减率为14.7%。通过财政投资评审，切实提高了财政资金的使用效益，为政府节约了项目建设资金。 　　3、进一步增强财政资金绩效。一是全面推进预算绩效管理工作。20xx年纳入绩效目标管理的预算部门(单位)达83个，项目个数108个，批复专项资金绩效目标金额9248.74万元。为绩效监控和绩效评价提供了基础。二是积极配合省厅对2014年度7个重大上级专项开展重点绩效评价工作。全年开展自评单位个数18个，自评项目21个，金额20356.25万元。 　　4、进一步深化国库集中支付改革。一是我县正式启动教育系统改革扩面试点工作，着手对代理银行选择、网络供应商确定、硬件设施采购、银行账户开设、软件安装调试、各项制度制定、财务人员培训等的准备工作，对教育系统城区学校进行了国库集中支付业务培训。二是按照省州财政部门统一部署和时间要求，我局采取得力措施，工资调整做到数据准确，发放及时。三是积极配合组织、编办、人社和软件公司搞好全县干部人事动态管理软件开发工作。 　　5、进一步深化政府采购改革。一是加大《湖南省20xx年政府集中采购目录及政府采购限额标准》通知的落实力度。二是充分利用各种形式的宣传活动，帮助各单位更好地了解和贯彻落实《政府采购法》及实施条例。全年共完成货物、工程、服务类项目采购业务18批次，其中:公开招标方式采购8次、竞争性谈判方式采购3次、询价方式采购4次、 定点采购3次，完成项目预算金额1.3亿元，合同金额1.2亿元，节约资金0.1亿元，节约率8.5%。 　　6、严格财政监督检查。积极牵头开展了“二节”三公经费的专项检查，防止有关单位在“元旦”、“春节”期间违规使用“三公经费”，由财政局牵头会同县审计局对5家单位进行了专项检查，同时积极组织开展了财政性存量资金的检查工作。配合县纪委进行县直机关、乡镇政府的“三资”清理工作，进一步规范了单位的财务管理。 　　7、加大业务培训力度。制定了业务培训方案，开展了新预算法、《行政单位会计准则》和《事业单位会计准则》等相关制度培训。 　　8、加大会计监督力度，继续做好了重点领域、重点行业的会计监督工作，进一步整顿了会计秩序，提高了会计信息质量。 　　20xx年预算执行情况总体利好，但也存在一些矛盾和问题：一是财源结构单一，财政增收困难。财税增收很大程度上依赖烟草企业和固定资产投资来拉动，财源结构单一、后劲乏力的现状无法一时得到根本好转，财政增收困难。二是财政运转艰难，资金缺口多。由于2016年我县到期债务还本付息及上年结转支出大，导致财政支出缺口大，财政运转困难。三是财政管理仍较粗放。科学化、精细化、规范化管理水平亟待提高，各项财政管理体制仍需通过改革进一步健全完善。针对上述问题，我们将高度重视，并在今后的工作中认真研究加以解决。

　　5、社会保障和就业支出本级预算安排18300万元，比上年增安2978万元，按照“托底”要求，安排民生社保配套资金，其中机关事业单位离退休人员津补贴提标配套增加2000万元;增安基本医疗补助、离退休补充医疗、改制企业离退休职工IC卡等350万元;按人均2000元/年，增加退役安置补助配套资金145万元;新增重度残疾人困难补贴配套资金200万元;五保户补助标准由人均2900元/年提高到3200元/年，增加251万元，增安城乡低保提标304万元。 　　6、医疗卫生支出本级预算安排15562万元，比上年增安2506万元。其中“新农合”补助配套由人均320元提高到380元，增加582万元;公共卫生县级配套由人均35元提高到40元，增加111万元;增安基层卫生机构绩效工资补助420万元;增安公立医院改革经费100万元，增安50万元村级卫生室基药补偿;增安城乡居民医保、医疗救助(缴费救助)、伤残军人医疗费等特殊群众医疗救助233万元，增安边远乡镇医务人员特殊工作补助200万元;按政策增安离任老村医解困配套资金20万元，调剂安排城镇独生子女父母奖励资金180万元，安排食品安全检测中心建设配套资金200万元。 　　7、城乡社区事务支出安排11702万元，比上年增安1008万元，其中城区扩容增加绿化养护扩面和路灯电费补差增安350万元，增加清扫保洁和水上环卫205万元，污水处理费增加510万元，加大城市公益性事业保障力度。整合上级资金900万元，共安排1000万元加快推进“两江四岸”整治建设和开发工作。 　　8、农林水事务支出县本级安排5684万元，加上上级固定补助及预通知专项补助6950万元，合计安排支出11634万元，继续安排现代农业产业发展项目100万元，落实农业保险补贴、农作物良种补贴、农村购置补贴、畜牧良种补贴政策、退耕还林、森林生态公益林、造林补贴等专项补助政策，继续安排封山育林资金500万元，加强林业生态建设;安排涉农项目整合资金200万元，加上水利300万元，交通600万元，上级一事一议奖补1000万元，合计安排整合资金2100万元，积极争取农村公共服务综合改革试点、农村公益事业集中连片整治试点，用于农村基础设施建设奖补。 　　9、保障性住房支出本级预算安排500万元，加上上级补助预计2000万元，合计安排2500万元。其中农村安居房1000万元，公租房建设和棚户区改造1500万元，并将整合其它危房改造专项资金和融资资金，加快保障性住房建设。 　　10、调剂整合财力安排重点工作启动经费，其中乡村规划200万元、城区视频监控建设500万元，创园、创文、治超各100万元，适当安排产业发展奖励和零星工程建设经费。 　　11、根据《预算法》要求，安排资金2000万元，设立预算稳定调节基金，改进预算控制方式，积极防范财政风险。 　　除此之外，因财力十分有限，其他相关支出基本维持上年水平，非生产性支出和部分工程建设等支出大幅压缩，甚至未作安排，敬请各级各部门给予理解和包容。同时，各级各部门一定要强化过“紧日子”意识，着力控减公务支出，勤俭办事，齐心协力共渡难关。 　　三、完成2016年财政预算目标任务的主要措施 　　为确保全年任务圆满完成，我们将咬住工作目标，把握工作重点，推动工作创新，狠抓工作落实。 　　(一)以抓收为第一任务，着力强化财税征管 　　一是强化重点税源管理。把握“营改增”、资源税等改革走向，加强政策对接，顺应改革要求，完善征管机制。继续强化重点税源企业、重点税种、重点区域税收跟踪管理。进一步完善矿产资源税费信息化统征，合理编制土地出让和资产处置计划，有序推向市场，加大尾款清收，确保重点收入顺畅入库。二是主攻薄弱环节堵漏。认真清理和从严落实财税优惠政策，切实查找征管薄弱环节，重点在改进和完善交通运输业、个体零散税收代扣代收、建筑耗材、出租房屋等税收征管方面要有新突破，继续实施河砂、出租车经营权等公共资源出让，确保应入尽入，应收尽收。三是健全考核调度制度。进一步完善重点税源通报制度、乡镇财税考核制度、重点工作点对点调度制度，加强税情分析研判，健全齐抓共管的协税护税机制。 　　(二)以法治为第一意识，着力刚化预算执行 　　一是强化预算法治意识。加强《预算法》学习、宣传，扭转传统的思维定势、惯性行为，让践行新《预算法》成为理财人的自觉行动，积极推进依法理财。二是完善预算体系。落实全口径预算制度，编全专项预算，编细项目预算，编实部门预算，将财政收支全面纳入预算管理。三是刚化预算执行。严格执行年度预算，坚持先有预算，后有支出，原则上不得新增支出口子，不得超预算或无预算安排支出，严禁国库垫付或暂借，清理和规范同财政支出或生产总值挂钩事项。积极推行预决算公开工作，2016年将把所有单位部门预决算纳入公开范围，自觉接受社会监督。 　　(三)以改革为第一动力，着力推动管理创新 　　一是调整县乡财政体制。实事求是界定县乡收支范围，完善重点税源管理制度，增强乡镇活力。二是推动政府融资改革。按照上级政策要求，科学甄别债务类型，严格分类处理，加强与上对接，创新融资方式，争取债券发行，探索和尝试PPP营运模式，进一步规范政府举债行为，确保债务风险可控。三是深化预算管理改革。按照改革要求，编制中期财政规划，实行项目预算滚动管理，设立预算稳定调节金，尝试建立跨年度预算平衡机制。尝试建立结余资金收回制度、专项资金设置和退出机制，规范结余和专项资金管理，健全专项资金分配办法，盘活存量资金，打破项目和资金固化格局，进一步改进预算管理和控制方式。 　　(四)以绩效为第一目标，着力加强跟踪监管 　　一是扩大绩效评价试点。按照“全面覆盖、突出重点”的原则，对部门单位的专项资金、民生资金列为评价范围，改进评价方式，加大评价结果应用，强化绩效目标管理。二是深入推进增收节支工作。继续严格执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，进一步规范津补贴和福利待遇发放，完善公务卡结算制度，强化重点工程会计集中核算、基建评审、政府采购等工作，配合公务用车改革，优化信息技术、票据、帐户、会计核算等基础工作，严格公务支出管理，推行“三公”经费公开，严肃查处违规违纪行为，着力厉行节约，制止浪费。三是切实加强乡村财务管理。认真贯彻《湖南省乡镇财政管理条例》，继续创新乡镇财政精细化管理，规范乡镇预算工作，狠抓“三资”管理制度贯彻落实;加强惠农政策业务培训，继续改进惠农补贴资金“一卡通”发放机制，确保基层财务规范、有序、高效运行。

第一条　为了加强预算执行和其他财政收支情况的审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中央预算执行情况审计监督暂行办法》等有关法律、法规规定，结合我省实际，制定本办法。ue004第二条　本办法所称的预算执行情况审计，是指省、市、县（含县级市、区，下同）审计机关在本级政府和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行和其他财政收支情况的真实、合法、效益进行审计监督的行为。ue004第三条　预算执行情况审计监督，应当符合下列要求：ue004　　（一）有利于各级政府加强对财政收支的管理；ue004　　（二）有利于各级人民代表大会常务委员会对预算执行和其他财政收支的监督；ue004　　（三）有利于促进各级财政、地方税务部门和其他部门依法有效行使预算管理职权；ue004　　（四）有利于提高各级财政预算管理水平，更加有效合理地分配财政资金、提高资金的使用效益；ue004　　（五）有利于实现各级预算执行和其他财政收支审计监督工作的法制化。ue004第四条　审计机关对本级预算执行情况进行审计监督的主要内容：ue004　　（一）财政部门按照本级人民代表大会批准的预算，向本级各部门、各单位批复预算的情况；本级预算执行调整、追加和结转、结余情况；ue004　　（二）财政部门按照批复的年度预算、规定的预算级次和程序，办理预算资金拨付情况、预算资金管理和绩效考评情况；ue004　　（三）财政部门管理和使用政府间转移支付资金以及办理上下级结算情况；ue004　　（四）预算收入征收部门依照法律、行政法规和国家其他有关规定征收预算收入情况；预算收入按预算级次及程序规定划分、留解情况；预算收入退库情况；ue004　　（五）政府债务管理和使用情况；ue004　　（六）按照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；ue004　　（七）各级国库按照法律和国家有关规定，办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出的拨付情况；ue004　　（八）本级政府各部门、各单位执行年度部门预算和财政、财务制度，以及有关的经济建设和事业发展情况；有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况；各用款单位财政资金的管理、使用、效益情况；ue004　　（九）本级政府或者上级审计机关交办的与预算执行情况有关的其他事项。ue004　　本级人民代表大会常务委员会认为有必要进行专项审计的，本级政府应当作出安排，并报告审计结果。ue004第五条　审计机关对其他财政收支进行审计监督的主要内容：ue004　　（一）运用财政资金投资、资产经营等单位的财政收支、财务收支情况；各级财政部门和本级政府各部门依照有关法律、法规、规章管理和使用预算外资金的情况；ue004　　（二）政府采购资金的管理和使用情况；ue004　　（三）本级各部门决算和下级政府决算情况；ue004　　（四）国有地方金融机构、企业事业组织、国有资本占控股地位或者主导地位的企业资产、负债、损益情况，国有资产管理及收益收缴情况。ue004第六条　审计机关应当对财政资金的管理和使用情况开展绩效审计，分析评价财政资金使用的经济效益和社会效益，提出财政资金管理和使用的意见和建议。ue004第七条　审计机关有权检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支的会计核算系统及相关业务管理系统。被审计单位应当向审计机关提供相关电子数据和必要的计算机技术文档。ue004　　审计机关应当积极开展联网审计，财政、税务和其他部门财政收支、财务收支的核算和业务管理系统应当与审计机关实现网络互联。第八条　审计机关有权对审计工作涉及的特定事项，向有关市、县、乡（镇）及有关部门和单位进行专项审计调查。ue004第九条　审计机关应当在规定时间内完成对上一年度本级预算执行情况审计，并向本级政府和上一级审计机关提出审计结果报告。ue004　　审计机关受本级政府委托，根据本级人民代表大会常务委员会的安排，向本级人民代表大会常务委员会提出本级预算执行情况的审计工作报告，提请人民代表大会常务委员会审议。ue004　　各级政府应当在每年年底前，将审计工作报告中指出问题的整改情况、处理结果和人民代表大会常务委员会审议意见、建议和决定的落实情况，向本级人民代表大会常务委员会报告，接受审议。ue004第十条　财政、地方税务等预算执行部门，应当及时向本级审计机关报送下列材料，同时按照审计机关的要求，提供相关的电子数据，并对所提供资料的真实性、完整性负责：ue004　　（一）本级人民代表大会批准的预算，财政部门向本级各部门批复的预算和本级各部门向所属单位批复的预算；ue004　　（二）本级预算执行情况月报、年报；本级预算外资金收支计划完成情况；ue004　　（三）综合性财政、税务工作统计年报，情况简报，预算执行情况分析、税收计划完成情况；ue004　　（四）财政、税收、财务和会计等规章制度；ue004　　（五）财政部门向本级人民政府报送的财政决算草案和本级各部门汇总编制的本部门决算草案；ue004　　（六）各级国库办理本级预算收入、预算支出、预算收入退库的月（季）报表和年度决算报表；ue004　　（七）预算执行审计监督需要的其他有关资料。ue004

包括。《财政部门监督办法》（2012年3月2日财政部令第69号）第二条　县级以上人民政府财政部门（以下简称财政部门）依法对单位和个人（以下统称监督对象）涉及财政、财务、会计等事项实施监督适用本办法。……第十六条　财政部门依法对下列事项实施监督：（一）财税法规、政策的执行情况；（二）预算编制、执行、调整和决算情况；（三）税收收入、政府非税收入等政府性资金的征收、管理情况；（四）国库集中收付、预算单位银行账户的管理使用情况；（五）政府采购法规、政策的执行情况；（六）行政、事业单位国有资产，金融类、文化企业等国有资产的管理情况；（七）财务会计制度的执行情况；（八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款的管理情况；（九）法律法规规定的其他事项。对会计师事务所和资产评估机构设立及执业情况的监督，由省级以上人民政府财政部门依法实施。

法律分析：各部门负责本部门的预算管理，根据法律规定，各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况等职责。法律依据：《中华人民共和国预算法》第二十六条　各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。各单位编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

一是重点关注预算体系审计。新预算法明确规定 “政府的全部收入和支出都应当纳入预算”， “预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算”。“政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接”。由此，财政预算执行审计重点应关注财政部门预算体系是否建立健全；政府的全部收入和支出是否都纳入预算，实行了全口径预算；各块预算是否保持完整、独立，并与一般公共预算相衔接。加大政府全部收支纳入预算管理的审计监督力度是当前扎实推进实行全口径预算管理，建立现代财政制度的基本前提。收入是全口径的，不仅包括税收和收费，还包括国有资本经营收入、政府性基金收入等,加强政府收入征管审计，促进税收政策制度改革、规范非税收入征缴;支出也要涵盖广义政府的所有活动。同时，要持续跟踪审计地方政府性债务，注意反映和揭示新情况和新问题，促进国务院关于加强地方政府性债务管理意见的贯彻落实。二是重点关注预算绩效审计。新预算法中从预算编制、预算执行、决算等多处将预算绩效的思维贯穿于各环节中。在第六章预算执行中，要求各级政府及预算部门与单位，必须对预算执行情况进行绩效评价。同时，新预算法坚持贯彻勤俭节约的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。对各级政府、各部门、各单位在预算之外或者超预算标准建设楼堂馆所的，责令改正，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除处分。所以，审计部门也应重点关注预算绩效，将预算绩效作为审计评价的重要内容之一。主要看预算部门与单位是否对预算执行情况进行绩效评价，绩效评价体系是否健全完善，评价方法是否切合实际，是否将上年度预算支出绩效的评价结果作为本年度预算编制的重要依据之一；是否贯彻了勤俭节约的原则，各部门、单位有无在预算之外或者超预算标准建设楼堂馆所。三是重点关注政府债务审计。新预算法限制了债务举借主体和方式，主体是经国务院批准的省级政府，方式是只能采取发行地方政府债券的方式，不得采取其他方式筹措。也就是说旗县人民政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。新预算法还明确规定：“除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。审计部门审计政府债务时，应重点查看政府及其所属部门有无举借债务和为单位或个人的债务提供担保；同时还要关注以前年度债务化解情况，看是否制订了化债计划，是否新增隐形债务，分析政府偿债能力，预测债务风险，为政府提出合理化建议。四是重点关注制度执行审计。一是关注转移支付制度的执行。新预算法对财政转移支付制度进行了系统性阐述。共五项条款规定了转移支付制度的设计原则、制度目标、覆盖范围、运行机制及转移支付预算的编制和有关违反转移支付制度的责任追究罚则等。审计部门应重点关注有关部门有无擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的行为，并重点审查财政部门是否将全部收支均纳入国库集中收付管理，各预算部门、单位有无违规将预算资金转入财政专户或是将财政资金从零余额账户支付到预算单位银行账户的行为。五是重点关注结转资金审计。新预算法第四十二条“各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。”“各部门、各单位上一年预算的结转、结余资金按照国务院财政部门的规定办理。”结转、结余资金管理好坏直接影响到财政资金使用效益的发挥，审计机关应加大财政结余结转资金的审计力度，重点查看财政部门指标系统和财政各科室代列项目，看上一年预算的结转资金是否用于下一年结转项目的支出，结转项目年度超过一年的，是否收回同级财政总预算统筹安排；对上级专项转移支付安排形成的结转项目是否按具体规定执行；连续结转两年及以上的，是否一律收回资金是否依照国务院、财政部关于结转结余资金使用管理办法，由本级财政总预算统筹安排；对常年累计结余结转资金常年累计结余结转资金规模较大的部门，在编制下一年度部门预算时，是否适当压缩部门财政拨款预算总额。六是重点关注预算调整审计。新预算法第六十八条和第七十二条强化了各级政府收支约束及各部门、单位的预算支出约束，规定“在预算执行中，各级政府一般不制定新的增加财政收入或者支出的政策和措施，也不制定减少财政收入的政策和措施”。“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理”。所以审计部门应关注政府有无随意开增减收入和增加支出的口子；必须调整预算的，是否编制预算调整方案，是否对调整事项的理由、项目、数额进行了说明，预算调整的幅度有多大等；各部门各单位的预算支出是否严格执行预算，不同预算科目、不同项目间有无随意调剂使用。

1、规定不同财政预算执行情况审计对国务院各部门和地方各级政府是否积极组织收入、是否及时合理地拨付资金并不断地组织财政预算收支平衡的审计。财政决算审计是指对地方政府年度财政预算执行总结果及所编制决算的合法性、合规性、真实性实施的审计。2、功能不同财政预算执行情况审计审查预算收入的完成进度是否达到计划要求，分析预算收入大幅度增减的原因。财政决算是财政预算执行的总结，是国家经济活动在财政上的集中体现，反映国家的政策和各项事业的进程与成果，是研究经济问题，制定经济政策的参考，也是预算设计、实施、管理、平衡、资金使用效果和财政监督的全面检验。3、作用不同财政预算执行情况审计审查预算外资金是否有健全的管理和监督制度；来源是否符合国家的有关政策规定；有无滥支滥用，违反财经纪律现象，有无利用预算外资金搞违法经济活动的情况。财政决算审计对于纠正违反财政预决算制度、财务制度和税收法规的行为，维护财政决算的真实性、合法性、准确性、维护国家整体利益和各级地方的合法权益，促进国家财经政策和宏观调控措施的落实，加强财政管理，完善财政法规，具有十分重要的意义。参考资料来源：百度百科-财政决算审计参考资料来源：百度百科-财政预算执行情况审计

（一）研究和落实财政税收政策措施，支持经济社会健康发展；（二）制定组织预算收入、管理预算支出以及相关财务、会计、内部控制、监督等制度和办法；（三）督促各预算收入征收部门和单位依法履行职责，征缴预算收入；（四）根据年度支出预算和用款计划，合理调度、拨付预算资金，监督各部门、各单位预算资金使用管理情况；（五）统一管理政府债务的举借、支出与偿还，监督债务资金使用情况；（六）指导和监督各部门、各单位建立健全财务制度和会计核算体系，规范账户管理，健全内部控制机制，按照规定使用预算资金；（七）汇总、编报分期的预算执行数据，分析预算执行情况，按照本级人民代表大会常务委员会、本级政府和上一级政府财政部门的要求定期报告预算执行情况，并提出相关政策建议；（八）组织和指导预算资金绩效监控、绩效评价；（九）协调预算收入征收部门和单位、国库以及其他有关部门的业务工作。

法律分析：职责主要有指导和监督各部门、各单位建立健全财务制度和会计核算体系，规范账户管理，健全内部控制机制，按照规定使用预算资金；汇总、编报分期的预算执行数据，分析预算执行情况，按照本级人民代表大会常务委员会、本级政府和上一级政府财政部门的要求定期报告预算执行情况，并提出相关政策建议等。法律依据：《中华人民共和国预算法实施条例》 第五十一条 预算执行中，政府财政部门的主要职责：（一）研究和落实财政税收政策措施，支持经济社会健康发展；（二）制定组织预算收入、管理预算支出以及相关财务、会计、内部控制、监督等制度和办法；（三）督促各预算收入征收部门和单位依法履行职责，征缴预算收入；（四）根据年度支出预算和用款计划，合理调度、拨付预算资金，监督各部门、各单位预算资金使用管理情况；（五）统一管理政府债务的举借、支出与偿还，监督债务资金使用情况；（六）指导和监督各部门、各单位建立健全财务制度和会计核算体系，规范账户管理，健全内部控制机制，按照规定使用预算资金；（七）汇总、编报分期的预算执行数据，分析预算执行情况，按照本级人民代表大会常务委员会、本级政府和上一级政府财政部门的要求定期报告预算执行情况，并提出相关政策建议；（八）组织和指导预算资金绩效监控、绩效评价；（九）协调预算收入征收部门和单位、国库以及其他有关部门的业务工作。

编辑邮件内容时，发送预算执行情况需要注意以下几点原因：1. 明确目的：在编辑邮件内容时，首先要明确发送预算执行情况的目的。是为了向上级领导汇报，还是向团队成员传达信息？根据不同的目的，邮件内容的重点和表达方式可能有所不同。2. 提供关键信息：确保在邮件中提供关键的预算执行情况，包括已经执行的预算金额、剩余预算金额、预算执行进度等。这些信息可以帮助收件人全面了解预算的使用情况，并对未来的决策作出合理评估。3. 突出亮点和问题：在编辑邮件内容时，可以突出预算执行情况中的亮点和问题。例如，如果预算执行良好，可以强调已经完成的重要项目或节约成本的措施。如果存在预算超支或其他问题，应该明确指出，并提出解决方案或寻求支持。4. 适当拓展内容：除了提供预算执行情况的核心信息外，还可以适当拓展一些相关的内容，例如解释预算执行情况的原因、分析影响预算执行的因素、提出改进预算管理的建议等。这样可以让邮件内容更加丰富和有价值。总之，在编辑邮件内容时，发送预算执行情况需要明确目的，提供关键信息，突出亮点和问题，并在适当的情况下进行拓展，以确保邮件内容准确、清晰且具有说服力。

强化用款计划管理，进一步增强单位预算执行的前瞻性和均衡性，科学编报用款计划并严格执行，当年预算原则上当年完成。按照支出相对均衡性原则，设置预算支出执行进度总体要求：上半年达到40%，前三季度达到65%，全年达到90%以上。预算单位要加强项目支出预算执行管理，建立相应的管理办法，部门主要领导要强化执行主体责任意识，切实负起预算执行的责任和义务，履行项目支出预算执行管理职责，可考虑对项目支出预算执行缓慢、资金使用效率低下的部门和负责人进行问责。

预算执行过程中的控制主要有外部控制和自我控制两种形式。外部控制是指预算执行过程中上级对下级的控制;自我控制是指每一责任单位对自身预算执行过程的控制。自我控制的好处在于，在预算编制过程中，各级责任部门都有所参与，在预算执行以前对预算就已经心中有数，有利于在执行过程中发挥主观能动性。所以，在管理过程中应以自我控制为主。预算目标的分解明确了各责任单位的目标和责任，并使他们拥有了相应的权力，与激励制度相配合，把责、权、利紧密结合起来，这样会更有利于责任单位在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正，调动责任单位实行自我控制的积极性。在利润预算管理过程中，通常是预算外的部分严格实行外部控制，预算内的实行外部控制与内部控制相结合。对于一年的预算期来说，具体某个项目的预算可以采用总额控制法，允许本月节余转入下月使用，但总额不能超出预算，控制过程以实行自我控制为主;预算项目间的挪用是要坚决控制的，应以外部控制为主，这样才能使预算活动有序而高效地运行。在预算执行控制过程中，还应注意同时运用项目管理、数量管理、金额管理和计算机系统管理等方法。即把预算内容按项目分类，从数量、金额和与业务发生有关的部门等方面分别进行管理控制，并将预算方案输入计算机管理系统，利用计算机程序、计算机网络对预算指标进行严格控制。在计算机技术迅速发展的今天，利用计算机管理信息系统(MIS)加强对预算执行过程的控制，具有较好的辅助管理控制作用。将预算方案与预算执行结果输入该系统，一方面可以起到较好的控制作用，另一方面通过系统实现网络资源共享，以便于各层次的管理者及时掌握预算信息，随时检查预算执行情况。此外，利润预算管理的实施还应考虑以下几项保证措施：(1)推行费用不可突破法。预算目标按一定的层次、范围进行分解后，预算期内指令性的费用预算如交际费等一般不能突破，如果突破，计算机会自动拒付，如有特殊情况确需突破，必须按程序申请，由总经理批准纳入预算外支出，确保费用项目支出得到有效控制，保证利润目标的实现。(2)增加分厂、部门自主权。对各预算责任部门在预算范围内的各项支出应由各责任部门负责人具体实施掌握，不需逐层上报，这样既扩大了预算责任部门的权责范围，又提高了工作效率。(3)实行定期报告制度。预算执行过程中，各预算责任单位要及时检查、追踪预算执行情况，掌握、分析预算与实际的差异，对存在的问题提出改进的措施，定期向预算管理专职部门报告，由其汇总整理后形成综合的预算执行情况追踪报告，上报给预算管理委员会，为预算管理委员会对整个预算的执行情况实现动态控制提供资料依据。(4)以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。严格实行预算目标责任制，对预算责任人的预算执行情况以预算为标准，以奖惩制度为依据，合理、及时地评价预算责任人的业绩，并将预算责任与责任人的收入直接挂钩，达到人人肩上有指标，项项指标连收入，以激发预算责任人执行预算的积极性。(5)如果是由于市场状况的变化或是其他特殊原因产生了阻碍预算实现的重大障碍时，与之相关的责任单位必须及时分析原因，按程序向预算管理部门提出预算修正申请，视修正的程度由总经理或董事会审核批准;纳入预算外的项目，如若超过了预算预备费，应由预算管理委员会和董事会审核批准。

随着经济的不断发展,企业之间的竞争日趋激烈,实施预算管理,严控成本费用是提高企业竞争力的有效途径。而及时、准确、完整地反馈预算执行情况,则是做好成本费用控制、加强全面预算工作的前提。一、财务预算反馈工作的重要性财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。财务预算执行情况反馈工作应包括:统计汇总成本费用支出情况;对实际执行情况与预算目标之间所存在的差异及原因进行分析、科学合理预测下步开展工作需要的支出情况、以数据、文字的形式详细反映,形成有效的分析报告;及时将报告予以反馈。依据反馈信息,企业管理层可以及时掌握企业预算的运行情况、存在问题及环节,并借以查明产生问题的原因;可以对预算执行结果进行评判并兑现绩效考核的奖惩,而且为下一轮预算管理确定预算目标提供重要依据。总而言之,及时、准确的反馈预算信息,是做好预算考评的基础,也是做好预算调控的基础。二、预算执行信息反馈过程中存在的问题目前各企业单位为加强经费控制,实施了全面预算管理。按照年度计划分解成本目标,按季度对预算执行进行汇总、分析和反馈。

　　管理增效、挖潜创效、制度护效.下文是yjbys我精心收集的财务预算执行情况报告，希望对大家有所帮助，欢迎大家阅读。 　　各位代表： 　　现在，我代表指挥部向大会作20*年财务预算执行情况及20*年财务预算安排的报告，请审议。 　　一、20*年财务预算执行情况 　　20*年的财务资产工作按照集团公司及指挥部的整体要求，认真贯彻落实指挥部工作会议精神，围绕指挥部建设跨国石油工程技术服务公司的目标，以会计集中核算为契机，以完善全面预算管理和建立财务预警机制为重点，积极开展“管理增效、挖潜创效、制度护效”的增收节支活动，不断提升财务管理层次，较好地完成了年度财务预算。 　　(一)主要工作量完成情况 　　(1)钻井总进尺66.68万米，完成预期工作量的111.13%。其中探井进尺15.37万米，完成预期工作量的192.12%;开发井进尺51.31万米，完成预期工作量的98.67%。 　　(2)录井19860天，完成全年预期工作量的120.36%。 　　(3)井下作业1525井次，试油120层，压裂475井次，酸化80井次，分别完成全年预期工作量的98.39%，171.42%，118.75%，72.72%。 　　(4)油建施工价值工作量31788万元，完成全年预期价值工作量的1*.96%。 　　(5)供电量34991万Kmh，完成全年预期供电量的91.9%，供水量1072万吨，完成全年预期供水量的92.81%。 　　(6)运输12128万吨公里，完成全年预期工作量的1*%。 　　(7)机械加工及修理价值工作量1*08万元，完成全年预期价值工作量的85.51%。 　　(8)物资供应量122000万元，完成全年预期供应量的1*.45%。 　　(9)信息产业价值工作量11258万元，完成全年预期价值工作量的1*.86%。 　　(10)成品油销售68298吨，完成全年预期销售量的117.75%。 　　(11)顺 酐 销售13291吨，完成全年预期销售量的88.61%。 　　(12)溶剂油销售34600吨，完成全年预期销售量的97.14%。 　　(二)财务预算完成情况 　　1、主营业务收入：年度预算27.1亿元，全年实现主营业务收入30.08亿元，完成年度预算的110.96%，与上年相比增长18.2%。其中： 　　(1)吐哈关联交易收入17.21亿元，占总收入的57.2%，完成全年预算的1*.98%，与上年相比增长0.61%。 　　(2)外部作业及社会收入11.16亿元，占总收入的37.1%，完成全年预算的129.97%，与上年相比增长28.42%。 　　(3)海外收入1.71亿元，占总收入的5.7%，完成全年预算的107.77%，与上年相比增长14.06%。 　　2、主营业务成本及税金：年度预算26.51亿元，实际发生30.34亿元，完成年度预算的114.45%，与上年相比增长4.18%，低于收入增长十四个百分点。 　　总成本中职工工资奖金支出、计提工资附加费和上缴社保基金、发放各类补贴、临时用工劳务费以及职工物业取暖费等人工成本约10亿元，占总成本的三分之一。 　　3、营业费用：年度预算2078万元，实际发生1900万元，比预算降低8.57%，与上年相比降低13.99%。 　　4、管理费用：年度预算4581万元，实际发生4400万元，比预算降低3.95%，与上年相比降低8.8%。 　　5、财务费用：年度预算-1700万元，实际-1800万元，比预算节约5.9%，与上年相比降低15.5%。 　　6、投资收益：年度预算1100万元，实际1233万元，完成年度预算的112.09%，与上年相比增长14.8%。 　　7、营业外收支净额：年度预算为净支出3187万元，实际发生净支出3147万元，比年度预算降低1%，与上年相比降低10.45%。 　　8、三项费用补贴：全年收到集团公司补贴41*万元，比上年减少补贴1106万元，降低21.24%。 　　9、净利润：年度预算三项费用补贴后，盈亏持平。全年三项费用补贴后，剔除政策调整因素实现了盈亏持平的预算目标。 　　10、工程建设投资完成情况： 　　集团公司今年分四批下达指挥部投资计划65922万元，其中：非安装设备购置28230万元，占投资总量的42.82%，工程项目及其他10692万元，占投资总量的16.22%,油气合作开发投资7000万元，占投资总量的10.62%，出疆管线投资2亿元，占投资总量的30.34%。 　　指挥部全年实际完成投资63150万元，其中：非安装设备购置完成投资25924万元，占年度总投资的41.*%，工程项目及其他完成投资8751万元，占年度总投资的13.86%，油气合作开发投资8475万元，占年度总投资的13.42%，出疆管线投资2亿元，占年度总投资的31.67%;指挥部在重点进行技术服务设备更新的同时,安排建设资金5060万元，用于改善前线职工生活设施。 　　(三)开展的主要工作 　　1、及时组织各项收入和专项资金。 　　一是加大市场开发力度，主营业务收入不断攀升。指挥部主营业务收入比上年同比增加5.28亿元，增长18.2%。其中钻井、井下两单位完成收入13亿元，占指挥部总收入的43.42%，增长8.58%;石油化工厂、轻烃化工厂、能源公司完成收入比上年增长57%。油建公司进入陕京二线市场，电力工程公司首次进入塔里木市场。 　　二是认真落实和油田公司年初签订的工程技术服务等关联交易协议，确保指挥部基本收入的实现，保持了关联交易收入的基本稳定。对关联交易价款的确定、合同的签订、结算程序、货款回收等进行全面指导与协调，做到及时沟通处理矛盾。 　　三是按照有关政策，落实了集团公司直接投资、三项注资、三项费用补贴、返 哺 资金、住房补贴、离退休生活补贴等专项资金共计3.3亿元，为全年生产经营的正常开展打下了基础。 　　四是积极争取集团公司政策，解决了哈密、 鄯 善基地维修改造及就业再就业等维护稳定费用5000万元，得到了集团公司在考核指标方面的大力支持，为指挥部今后发展减轻了经营压力。 　　2、深入开展增收节支活动。 　　针对油田内部市场收入减少，各种增支因素日益增多，集团公司三项费用化补贴大幅度削减的严峻经营形势，指挥部审时度势，两次召开指挥办公会议专题研究加强企业管理、消化增支因素，确保既定目标完成的具体措施，决定深入开展增收节支活动，动员全体干部职工转变思想观念，群策群力，开源节流，挖潜增效。明确了“以效益为中心”、“管理无小事”、“全员参与”和“过紧日子”的指导思想，指挥部主要领导亲临基层检查指导活动开展情况，使管理增效活动迅速在指挥部范围内蓬勃展开，取得了市场开发不断扩大、经营收入稳步增长、成本费用得到控制、经济效益明显好转的良好效果，实现了“收入总量增长12%，可变成本下降3%，差旅费下降5%”的预定目标。 　　一是领导重视，制定和落实目标措施。自年初指挥部安排部署增收节支活动以来，各二级单位均成立了由分管领导具体抓、各相关部门齐上手的组织领导体系，研究制定了实施方案和工作计划，落实了增收节支目标和措施。 　　二是以科技进步和技术创新为支撑，不断提升企业核心竞争力。今年指挥部加大科技经费投入，不断扩大新技术、新工艺应用规模，强化自主创新，一批新技术、新工艺应用成效显著，一批成熟技术在生产经营中见到了明显的效果。 　　三是以制度创新和规范管理为基础，不断提高企业管理水平。指挥部两级机关把清理规范各项管理制度作为增收节支的重要保障措施。对不完善的进行了修改完善，并在贯彻落实上下功夫，用制度保证生产经营工作的正常运行。 　　四是按照“统一管理，统一采购，集中供应”的原则，深化物资体制改革。把重点放在降低物资采购成本方面，对承担油田零星物资供应的门市厂商进行公开招标，从75个竞标厂商中精选出53个价格低、质量优、信誉好的作为新一轮供应厂商。对分供方进行了重新评价，确立了分供方网络，克服了多头采购、重复储备、物资积压、资金流失的弊端和不足。集中采购新体制的顺利运行和电子商务的有效推行，为物资采购的“精细化、集约化、规模化、信息化”管理奠定了基础，缩短了中间环节，实现了资源共享，减少了资金占用，增强了物资采购的透明度，降低了物资采购成本，维护了指挥部的整体利益。在国内市场原材料平均价格涨幅达4.4%、钢材涨幅达14%的不利情况下，通过采取有力措施，使大多数大宗物资价格均保持上年水平或明显下降，平均涨幅仅为1.4%，门市物资平均价格比上年下降8.27%，全年比值比价、招标采购节约资金达3500万元,集中采购取得了显著成效。 　　3、不断提升财务管理层次。 　　一是应对不断变化的理财环境，积极研究新政策、新制度，修订并下发了《吐哈石油勘探开发指挥部财务管理办法》及相关制度，使指挥部的理财水平迈上新的台阶。 　　二是建立刚性控制和柔性激励相结合的预算机制,按市场机制确定预算指标，以实现利润和成本控制目标为重点，加强现金收支预算管理，通过现金流控制确保预算的完成。 　　三是进一步加强税收工作研究，积极应对企业所得税税收政策的变化，采用税法赋予的优惠条件，通过对自身理财活动的安排，尽可能降低税负，节约税金支出。 　　四是研究解决了国外装备配套费的摊销1.7亿元，减轻了钻井、井下公司等开拓国际市场单位的成本压力，使指挥部国际化经营轻装上阵，有力地推进了指挥部国际化经营战略的实施。 　　五是通过注入无息贷款，确保和支持主要生产单位外闯市场和生产经营建设资金的需求，使指挥部外部市场不断扩大，收入比重大幅度上升，由20*年的33.8%上升到20*年的42.8%，增加了9%。 　　六是对于经营困难单位给予一定的资金使用、外销产品价格补贴等政策优惠，帮助其走出生产经营困境，加快扭亏解困步伐。 　　4、严格执行资金管理内控机制。 　　一是加强资金风险与责任管理。发挥内部结算中心监督、管理、调度、筹集资金的职能，使资金管理覆盖指挥部所有市场开发区域，防范资金风险。对外付款继续实行了付款承诺制度。 　　二是贯彻资金管理内部控制制度。根据《内部会计控制规范—基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等法规和制度，进一步建立和完善了资金内部控制制度，实行严格的资金授权与监督机制，确保资金安全运行。 　　三是开展资金管理安全检查。按照集团公司《关于立即开展资金安全检查，进一步强化资金管理工作的通知》精神，从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行入手，突出外部市场的资金管理，在指挥部范围内组织开展了资金安全检查工作，并对现有在职出纳人员基本情况和岗位轮换制度进行了检查和规范，进一步强化了资金管理基础工作，保证了资金管理各项内部控制制度的有效执行和严格落实。同时，实行严格的账户开立审批制度，对各单位的银行账户进行了一次清理。 　　四是高度重视资金的"时间价值。牢固树立“效益优先，现金为王”的观念，在努力开拓市场的同时，不断加大资金的结算与回笼工作。指挥部对各单位的债权债务清理以及现金流利润纳入到了年度整体考核之中，为提升利润质量和保证资金供应奠定了基础。 　　5、积极实施会计集中核算。 　　一是建立健全会计集中核算体系，建立统一高效的会计信息数据库。按照集团公司要求，组织制定了指挥部会计集中核算管理办法和集中核算业务处理流程，顺利实现了会计核算、账务管理及报表编报工作，提前半年完成了集团公司提出的会计集中核算基本目标。 　　二是充分利用会计集中核算的信息优势，及时规范各责任中心会计核算业务。根据会计集中核算的信息优势，加强了会计核算过程控制，从事前审核、事中复核、事后考核全方位实行财务监控，制止不合规会计业务进入核算流程，规范各单位经济业务活动，保证了会计信息的质量。 　　三是积极深入基层调查研究，及时指导各单位会计核算工作，理顺各单位会计核算体制。根据会计集中核算的管理要求，积极组织有关人员深入各单位调查研究，协助各单位规范会计核算;同时仔细分析会计集中核算所出现的新问题，严格按照《企业会计制度》和集团公司《会计核算办法》的要求，整改会计核算不规范的业务，废除不适应会计集中核算要求的内容。 　　6、认真完成年度重点工作。 　　一是深入开展财务税收自查工作。根据集团公司财务税收检查工作总体部署,成立财务税收检查领导小组和检查办公室，制订了《指挥部财务税收检查工作方案》，结合指挥部实际，对会计信息质量、重大经济决策等10大类检查重点和190余项具体检查内容进行自查,抽调业务骨干组成两个检查小组对指挥部所属单位进行了全面检查，对检查出的问题在决算会上进行了讲评并全部整改落实，促使指挥部的会计核算和财务管理水平不断提高。 　　二是配合中介机构搞好年终决算。在规范核算、严肃财经纪律的前提下，统筹安排，配合中介机构完成了对指挥部年终决算的审计工作，出具了无保留意见的审计报告，指挥部财务决算工作连续四年被集团公司评为优胜单位并获得二等奖。 　　三是迎接了由集团公司审计中心组织的对指挥部年度经营成果考核和投资计划专项审计检查。 　　四是按照国家和集团公司分离企业办社会职能的统一部署，积极做好与地方政府沟通协调，完成了中小学移交地方的经费核定与协商以及争取集团公司和国家对经费的批准工作，为顺利实现移交地方政府管理奠定了基础。 　　是清理法人实体工作按进度正点运行，已完成对法人实体的清理归类上报工作，处置方案已得到集团公司批复。 　　六是抓好钻井系统定额编制。积极协调双方存在分歧，及时沟通并向集团公司定额编制办公室进行汇报，目前已完成集团公司专题审核。 　　(四)存在的主要问题 　　1、部分单位亏损的局面依然没有改变，降低了指挥部的整体盈利能力。20*年，指挥部虽然全面完成了生产经营任务，但内部单位发展依然不平衡，小部分单位由于受工作量少、市场变化、原材料价格上涨以及投入与产出、生产能力与市场空间不匹配等问题的影响，导致生产经营成本上升，亏损较为严重。 　　2、资金管理的集中度不高。随着市场开发的不断扩大，外部市场点多、面广、战线长，由于传统金融服务项目难以满足市场开发需要，造成外部市场银行开户多，没有完全纳入指挥部总户统一管理。 　　3、部分单位生产经营资金面临周转困难的压力。个别单位的部分社会市场由于发包方诚信度差，业主背景复杂，外部欠款数额大，欠款客户分布区域广，欠款时间长以及清欠成本高等诸多原因，给资金清欠工作增加了难度，造成生产经营资金周转困难。 　　4、预算执行不力，计划外投资时有发生。一年来，绝大部分单位能够严格执行指挥部预算安排和投资计划，但也有少数单位违反国家财经纪律，无视企业内部管理制度，违规集资，先斩后奏，计划外建设和购置设备，资本性支出列收益性支出。 　　二、20*年财务预算安排 　　(一)经营形势分析 　　20*年是指挥部实现“十五”规划目标的最后一年，是为“十一五”发展打好基础的关键一年，是不吃补贴不亏损的第一年，也是面临巨大经营压力的一年。从内外部形势分析，既有新的发展机遇，也存在着严峻挑战。生产经营形势除市场不确定和作业价格变化两大因素外，还有以下因素将对指挥部带来较大的影响： 　　一是集团公司取消三项费用化补贴。今年，集团公司下达给指挥部的经营目标是不吃补贴不亏损，在取消三项费用补贴的情况下实现盈亏持平，意味着离退休费用和医院补贴全部由企业当年损益自行负担，与20*年相比，指挥部纯利润将减少4100万元，要消化此项缺口，任务十分艰巨。 　　二是油田公司投资减少，产量持续下降，使钻井和井下作业收入减少，初步测算将影响指挥部收入1.12亿元。 　　三是增支因素不断上升。首先是工资调增，其次是原材料、电价持续上涨，在继20*年、20*年电费连续上涨的基础上，20*年电价再次上调。预计全年增支因素影响达8400万元。 　　四是井控固控配套摊销压力加大。12.23事故之后,股份公司提高了安全装置的配套标准,按新标准更新相关装置后，由于集团公司新的会计核算办法规定摊销年限从五年缩短为三年，年摊销额增加4300万元，使得近两年消化难度加大。 　　(二)财务预算安排 　　1、指导思想 　　以党的十六届四中全会精神和“三个代表”重要思想为指导，以经济效益为中心，以长远发展为主题，以稳定为基础，以市场为导向，以技术进步为手段，充分发挥人才、技术、设备、资源优势，积极开拓国内外市场，发展壮大主营业务，深化企业内部挖潜改造，坚定不移地实施低成本发展战略，增收节支，促进企业生产经营的良性循环，实现企业持续稳定发展。 　　2、预算安排的原则 　　(1)坚持以效益为中心的原则。不断提升企业核心竞争力，增强整体竞争实力，继续保持经济总量的稳步增长。 　　(2)坚持投资高回报原则。培育新的经济增长点，增强企业发展后劲。 　　(3)坚持低成本发展的原则。打足收入，控制支出，各项收入和支出全部纳入年度总预算。 　　(4)坚持科技进步的原则。加大科技投入力度，不断更新技术和产品，满足企业长期发展的需要。 　　(5)关心职工利益的原则。创造优美、和谐的工作、生活环境，使企业效益与职工利益协调发展。 　　(6)加强现金流管理的原则。通过现金流预算管理，加大债权的清收力度，减少坏帐损失的风险，提高利润质量。 　　(7)体现基本公平的原则。实事求是，客观公正，尽可能做到标准一致、测算公平、合理负担。 　　(8)对特困单位给予扶持的原则。根据各单位实际情况，对经营确有困难的单位，给予限亏补贴。 　　3、预算安排结果 　　(1)经营预算安排 　　主营业务收入32.2亿元，比上年执行数增加2.12亿元，增长7.06%。 　　主营业务成本及税金控制目标31.57亿元,比上年执行数增加1.23亿元，增长4.*%，低于收入预算增长三个百分点。 　　营业费用1850万元，比上年执行数减少50万元，降低2.63%。 　　管理费用4225万元，比上年执行数减少175万元，降低4%。 　　财务费用-1780万元，与上年基本持平。 　　投资收益1200万元，与上年基本持平。 　　营业外支出500万元，比上年执行数减少2647万元，降低84.1%，主要为中小学移交地方后，减少的学校经费补贴。 　　利润为不吃补贴达到盈亏持平。 　　(2)建设资金预算安排 　　20*年安排总投资85000万元，比上年执行数增加218*万元，增长34.5%。其中：非安装设备购置17435万元，占总投资的20.51%，比上年执行数下降32.2%;工程建设17465万元，占总投资的20.54%，比上年执行数上升101.46%,油气合作开发20100万元，占总投资的23.65%，比上年执行数上升56.2%，出疆管线30000万元，占总投资的35.3%，比上年执行数上升50%; 　　工程技术服务投资15127万元，占总投资的17.81%;生产服务投资3565万元，占总投资的4.19%;多元发展投资120*万元，占总投资的14.12%;其他投资543*万元，占总投资的63.88%。 　　三、强化管理，努力完成年度财务预算目标 　　面对严峻的经营形势，各单位、各级领导要带领广大干部职工，继续积极有效地开拓内外部市场，继续坚持发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，继续广泛深入开展增收节支、内部挖潜活动，制定切实可行的生产经营措施，不断提高管理水平，确保指挥部生产经营目标的完成。财务资产工作重点要抓好以下几个方面： 　　(一)全面提升预算管理水平。 　　一是建立考核指标和奋斗目标相结合的分档预算管理模式，在保证绝大多数考核指标完成的情况下，确立各单位的奋斗目标，使指挥部的预算管理体系更趋完善。 　　二是全面分解预算，落实管理责任。预算确定下达后，各单位要将预算指标层层分解到各分公司、车间、队站、部门，各部门再落实到每个人，从而实现经营压力的有效传递。在时间上，要将年度预算分解为月度预算，以年度预算控制月度预算，以月度预算的完成保证年度预算的实现，强化预算管理的约束性。 　　三是完善财务预算分析和预警系统。在20*年完成财务预算管理分析、评价和预警系统的基础上，进一步加以完善，依靠会计集中核算后，会计信息及时快捷的有利条件，对指挥部整体预算执行、某一单位预算执行、某一目标市场及某一项目等进行定期、不定期财务分析和动态的经济评价，及时发现矛盾和问题，以便调整工作安排，采取措施，纠正偏差。 　　(二)持续加强资金精细化管理。 　　一是加强资金高度集中管理。推行资金总分账户管理模式，建立以“一级资金控制权，单一账户体系和一个资金调剂中心”为核心内容的国内资金收支两条线管理。随着指挥部市场开拓的扩大，跨地区施工业务的比例不断增长，部分单位外部项目使用大额备用金办理结算，部分单位异地开设银行账户，资金支付缺乏必要的内控机制，这不仅造成了资金管理控制的死角，增大了资金风险，同时，也形成了大量的资金沉淀，降低了资金使用效益，这种资金管理方式，已无法适应指挥部跨地区业务发展的要求。建立资金总分账户管理模式，推行资金收支两条线管理不仅是集团公司的统一要求，更是指挥部市场开拓与生产经营管理的需要，各二级单位所有资金收入全部进入指挥部的总账户，使一切资金的出入始终置于指挥部的严密监管之下，以降低资金风险，减少资金沉淀，提高资金使用效益。 　　二是加强资金流分析与管理，严格控制资金流入和流出。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节，严把资金流的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流进行严格管理，同时要像管理安全生产一样管理资金，确保资金的安全、完整。 　　三是加快产品劳务资金的结算协调与回收。针对各单位外部作业结算滞后等问题，主动与各区域油田公司有关部门进行及时沟通协调，提高结算速度，加快资金回收。对于社会市场收入比重较高、结算困难、资金回笼慢、历史遗留应收款项金额大的单位，要成立专门的清欠机构，落实清欠责任，建立欠款回收的奖惩制度。指挥部对各单位的货款回收将纳入到年度整体考核之中。

与政治的一些知识去分析，才有慕了一些全国常委大会的一些预算问题。

全面预算是企业通过预算管理达到控制目标的一种管理方式，业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算共同构成企业全面预算。预算执行审计是审计机构对预算执行情况的监督和评价活动，它通过审核预算执行情况，分析预算在执行中产生的差异，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，维护预算的严肃性，保证预算执行过程和结果的客观性和真实性，促进全面预算管理工作的进一步完善，确保预算的有效执行。 　　一、编制操作性较强的审计工作方案 　　预算执行审计的前期准备工作主要是以编制操作性较强的审计工作方案为主线，确定审计人员、搜集资料、确定审计分工和报领导审批的过程。预算执行审计工作方案主要包括：审计小组的组成,拟定的审计时点和审计时间安排，拟定的审计范围、审计重点和审计人员分工等。 　　预算执行审计的资料搜集工作，首先是取得全部经过审批的预算、调整预算情况、预算执行报告和与实施预算配套的各项考核制度、标准等资料；其次是取得与预算执行相关情况的资料，主要包括：业务、市场、财务、政策等方面的资料。 　　对预算的执行情况进行初步分析后，在上述工作的基础上进行审计工作方案的编制。审计工作方案的作用主要是优化配置审计资源和提高审计工作效率，以便限度地达到预期目的。 审计方案拟定后，要按照企业内部审计制度规定的程序报批，审计方案被批准后，下达审计通知书正式开展预算执行审计工作。 　　二、正确把握审计工作重点 　　审计人员依照规定、制度、标准，分步审核、确认预算执行情况，将审核、确认的预算执行情况与经过批准的预算分析复核的过程就是实施预算执行审计的过程。在这个过程中，审计人员只有正确把握审计工作重点，才能有效地开展预算执行审计工作。 　　（一）实施预算执行审计的查阅和确认步骤 　　1、预算执行审计人员要查阅经过审批的预算、预算执行报告和相关资料，形成初步的审计思路。审计人员在查阅资料的过程中要先总后分，即先查阅总预算、预算执行情况，后查阅分预算、预算执行情况，并且在查阅资料的过程中要逐步构成下一步审计的基本思路。这里的总与分是一个相对概念，就单位、部门而言，单位、部门是总，各项目是分；就各项目而言，各项目是总，各类别是分，以此类推。如某审计人员按照审计方案的分工，负责资本预算执行审计，则首先要查阅预算执行报告中的资本预算和执行方面的相关情况，确定所涉及的范围；假如该单位的资本预算只涉及固定资产投资和权益性资本投资，应再按这两条主线分别确定固定资产投资和权益性资本投资所涉及的范围；假如固定资产投资只涉及购建和扩建固定资产的资本投资，应再按这两条主线分别确定购建固定资产投资和扩建固定资产的资本投资所涉及的范围。 　　2、预算执行审计人员第二步要确认预算执行情况。审计人员确认预算执行情况要从预算的基本单位自下而上，根据不同情况采用适当的审计方法，逐步确认预算执行报告的金额和审批程序的真实性、合规性和有效性。在确认工作中，要先确认预算内的，后确认预算外的，再确认视同部分。 　　（二）实施预算执行审计的主要内容 　　预算执行审计对象主要是业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 　　1、业务预算执行审计对象主要包括销售预算、产品成本预算、期间费用预算等。（1）销售预算执行审计主要从预算执行单位销售的各种产品或者提供的各种劳务销售量或者业务量及其收入等方面进行；（2） 产品成本预算执行审计主要从预算执行单位生产产品发生的生产成本、单位成本和销售成本，生产产品耗用的直接材料、直接人工、制造费用及各项材料、人工的消耗定额、物价水平等方面进行；（3）期间费用预算执行审计主要从预算执行单位经营活动发生的管理费用、财务费用、销售费用，变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用，费用开支标准和企业降低成本费用的要求等方面进行。 　　2、资本预算执行审计。资本预算执行审计主要包括固定资产投资、权益性资本投资和债券投资的预算执行审计。（1）固定资产投资预算执行审计主要从预算执行单位购建、改建、扩建、更新固定资产的资本投资，资本投资项目的审批程序、级次和手续等方面进行；（2）权益性资本投资预算执行审计主要从预算执行单位实际为获得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资，有关投资决策资料、年度权益性资本投资计划等方面进行；（3）债券投资预算执行审计主要从预算执行单位实际债券投资，购买国债、企业债券、金融债券，有关投资的可行性分析和决策资料等方面进行。 　　3、筹资预算执行审计主要包括长短期借款、发行债券、发行和增发股票的预算执行审计工作。（1）长短期借款预算执行审计主要从预算执行单位借入的长短期借款，借款合同、会计账簿等方面进行；（2）发行债券预算执行审计主要从预算执行单位发行债券，发行债券审批文件、决策资料和会计账簿等方面进行；（3）发行、配股、增发股票预算执行审计主要从预算执行单位发行、配股、增发股票，发行、配股、增发股票的决策资料、会计账簿等方面进行。 　　4、财务预算执行审计主要包括现金预算、资产负债预算和损益预算的审计。（1）现金预算执行审计主要从预算执行单位现金收支及其结果，现金流量表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（2）资产负债预算执行审计主要从预算执行单位的资产负债变动及其结果，资产负债表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（3）损益预算执行审计主要从预算执行单位的损益实现结果，利润表的内容和格式等方面进行。

浅议如何避免财务在费用预算执行中的尴尬在日常的经营活动中，财务部门经常会碰到各种预算执行偏差情况：有明确的预算制度及与经营活动相关的预算支出额度，但具体的执行者总有各种理由超越预算的范围和预算的额度，或者先斩后奏等与预算制度不合拍的情况也时有发生。如果财务对这种违背预算制度的支出不予报销，那就是财务对业务不理解、不支持，从而招致业务部门对财务的不满；如果听之任之，预算制度就形同虚设。并且部分单位将预算执行的好坏作为财务工作能力指标一项考核。实际上财务部门的地位决定了财务并不能掌控预算的实际执行，那么如何避免财务在预算执行的过程中这种尴尬局面呢？　　首先需要分析预算执行者的行为动机。预算执行者都是为了完成业务指标，但相关的执行行为与预算相抵触并不全是他们的主观意愿。不执行预算制度的原因不外乎有以下几点：（1）部分原因是管理者的管理习性造成的。在日常经营活动中，有些业务部门不注意对活动事前周到细致的安排，随意拍脑袋决定某种行动的情况时有发生，这就不可避免的对费用的预算执行造成一定的冲击，不可避免的违背了预算制度，造成预算执行的超范围、超进度、超权限等的情况。（2）预算的制定偏离了实际情况，但预算又有一定的严肃性，规定了打酱油的钱只能用来打酱油，打醋的钱只能用来打醋，不能互相混淆。但实际执行中酱油的需要少，而对醋的需要多，这就使得打醋的钱超了权限和范围。（3）执行者对预算目标的认同度低。预算执行有节余，执行者会在年终突击花钱，他们认为给定的额度不花白不花，反正次年这些费用额度就没有了，他们对预算节余带来的收益提高感觉离自己很遥远。　　针对上述动机的纠正，我认为需要做到以下几点：　　一、建立严格的预算执行奖惩制度　　对预算额度超过较小的可予警告，对超范围、额度严重超支或先斩后奏的情况不光要给以经济惩罚，必须对相关责任人的职级作出一定的处理，进行降级或者撤职，以严肃预算制度，这样就可以减少预算执行中的随意行为。对预算指标有节余的可给与执行者一定的物质奖励，或者将节余额度的一定比例做为奖励增加次年该业务部门的费用预算额度，以减少执行者不将给定的预算额度花完就觉得吃了很大亏的感觉。　　二、建立领导定期对预算监控，财务对预算的执行定期汇报制度　　每年年初，预算额度都会相应的下达给财务部门和各业务系列，在日常的经营中，涉及财务费用的都需要到财务主管部门那里报销，财务部门根据预算制度和相应的额度进行审核，符合预算则予通过，不符合预算则立即截获。然后定期每十天或每月向上级部门报告预算执行情况，并进行情况分析。上级领导随时进行监控，定期听取财务部门的汇报，确认下级经营活动确实符合预算要求，同时识别那些超出预算或未达到预算要求水平的经营活动，以了解预算执行中的偏差，并决定对预算偏差采取相应的措施。上级领导对预算执行结果重视了，财务部门在日常中的监控就会顺利很多。　　三、让预算制度深入业务部门的内心　　反复向业务部门的领导宣传费用预算制度，使他们了解预算制度，理解预算的必要性和执行的严肃性，同时将预算执行的结果定期向他们公示，使他们在经营活动的过程中就自觉地遵守预算制度。自觉地在作出每项活动之前先衡量一下费用预算是否允许，如果不允许，那么就应该放弃或者通过向上沟通，通过某种方式来完成这项活动。　　四、在预算制定的时候就要充分考虑全面，尽量避免脱离实际的预算编制，使预算编制出来切实可行　　1．预算的制定要充分尊重下级业务部门的意见。预算在执行的过程中要先下后上拟定，再自上而下决定下达，以便充分听取业务部门的意见。通常每年的年终是每家企业盘点当年收入与支出的时候，同时也是开始计划次年收益及预计相关支出的时候。上级部门首先根据去年的任务完成情况，找出去年执行中的偏差，确定偏差中的客观情况，然后定出当年的利润目标，据以定出给下级部门的业务计划，并根据业务计划及以前年度费用执行情况确定下级部门可执行的费用总额度。下级业务部门则根据上级部门给定的费用额度确定完成任务所采取的行动和步骤，再根据这些行动分别测定相关的费用，也就是将费用根据相关的行动分开各自的小块。这些小块原则上是不允许超越的，因为费用额度是一定的，超越了这个余额，那么相关的其他计划就不能被保证。所以一旦确定了各个项目的费用额度，就要有一定的严肃性。业务部门自己制定的，相应的他们也会去遵守。　　2．财务部要发挥预算编制中的指导作用。虽然相比业务部门，财务是业务外行，但是每年的相关活动花费多少费用，以及相关的产出财务给出的数据应当是最有权威的，因为每年的预算执行结果都在财务核算中全面体现，会计核算过程实际上也是对预算执行进度和结果进行计量或反映的过程。经济活动都是有一定的顺延性的，以前年度的预算执行情况是有很大的借鉴意义的。因此财务部可与业务部门充分沟通，了解他们的业务计划及采取的相关行动和步骤，了解了这些行动和步骤的具体内容，财务部就可以结合以前的数据经验，考虑相关的经济因素的变更，对相关的行动定出相关的费用额度供业务部门参考。这样定出来的预算就可以接近实际一些，业务部门比较容易接受。　　3．要有预算调整流程或制度，同时将预算制定的准确度作为考核业务部门的一个奖惩指标。预算制定了，就要严肃执行，否则预算就只是一场数字游戏。但是预算管理的目的归根到底是为生产经营服务，保障生产经营过程高效率的运行。为了保证预算的准确性，预算编制时预算编制者必须准确地预测客观环境变化，同时预算执行者要有编制准确预算的主观努力。但是通常会有些因素会导致预算编制不准确，造成预算执行中的偏差。（1）人们不可能对未来客观环节的所有方面都事先认识清楚，认识与实际总是有偏差，同时也没有必要对未来客观环境的所有方面都认识清楚，况且这样做的成本效益之比往往划不来。（2）预算编制者的主管判断不准确，或者说是预算编制的方法不科学。我们一般是依据以前年度的预算执行结果作为基数来调整为本年的预算，但是经济环境及其他制约因素的影响通常造成年度之间的差异很大，譬如物价。（3）部分业务部门在编制预算的过程中故意编制过高的费用预算，以便在执行的过程中有很大的松动可能。　　针对前两种不准确的情况，确实要调整预算，不能将下级部门的所有的活动余地都堵死，因此需要根据预算调整流程结合实际情况来调整预算，预算调整的越符合实际情况，业务部门的预算执行就越好。针对第三种情况就需要将预算准确度来考核业务部门，进行一定的奖惩，促使他们努力去编制符合实际情况的预算，以减少预算执行的偏差。　　五、尝试更为科学的预算编制方法　　采取滚动预算编制或者采用某些日本企业的做法，每年只批准前六个月的预算，后六个月的预算根据前六个月的执行情况进行编制，这样预算编制的期间较短，避免了或者减少了预算偏离实际情况的可能性。这样预算执行者更为理解和接受。或者对预算额度总体执行情况进行控制。将预算层层分解，把一些刚性预算先分离出来进行确定，然后将剩余的预算额度按将会发生的活动分项确定，在执行的过程中这些分项确定的额度之间的界限不进行约束，避免出现因打酱油的钱不能打醋，而使执行者不得不产生造假的行为。额度使用有了活动的余地，但总额度是有限的，执行者会更加的谨慎。　　　　作者简介：赵方玲（1971－），女，山东新泰人，太平人寿保险有限公司泰安中心支公司财务部经理，研究方向：财务管理。 [声明]：本文由百度知友天职国际整理而来，仅供论文写作研究参考使用之，版权属原作者所有。 谢谢。

预算执行审计内容和重点介绍如下：以预算编制为重点。从历来的审计结果看，很多部门年初预算和实际执行往往还存在着一定的差异，虽然有财政部门追加手续，仍突出了部门在年初预算在编制上存在着盲目性和执行过程中的随意性。因此，审计人员要结合被审计单位的实际情况，包括工作职能，机构设置，人员编制等进行分析核对，必要时追溯到前年度的预算执行情况。要是年年超预算，就要考虑到年初预算编制的本身不合理性了。另外对追加的项目要考虑到其合规性和真实性，特别是对每年类似的追加项目，审计人员就要认真剖析，究其原因，是否存在虚列项目，套取财政资金。因此对预算编制的审计尤为重要，通过审计，及时向政府和财政部门提出合理化意见和建议，还原年初预算的严肃性。以专项资金为重点。随着各部门的分工和职能的不同，特别是农业、水利、社会保障等部门，无论是上级转移支付资金还是本级配套项目资金，其点多面广，如何保障资金的科学合理分配和资金的有效使用，这也是需要关注的重点，严防部门和单位“雁过拔毛”。挤占挪用着专项资金用于其它支出，审计人员要从预算和文件批复查起，进一步弄清资金的使用性质和来源方向，核查资金拨付凭证，必要时跟踪到拨款单位，弄清资金合理去向，特别是涉及到工程项目的，要从立项到竣工结算的.资料进行核查，以保障专款专用。以项目支出为重点。项目支出在会计处理上往往成为一些部门弄虚作假的重要区域，不乏很多不合理的费用以项目支出名义列支其中，甚至包括请客送礼等横向联系，成为“项目支出一口缸，五花八门里面装”的写照，甚至成为滋生腐的“摇篮”。因此，审计人员要紧绕项目支出的真实性进行审计，必要时延伸到相关资金的使用尽头。审计人员要认真核实。一是对比项目支出的预算和批复，结合单位工作职能和性质，分析支出与之的关联性和逻辑性。二是检查票据的真实性，必要时通过税务票据查询系统，核实票据的真实性，严防使用虚假票据进行套现等舞弊行为，并采取一杆子插到底，跟踪到项目源头。以会议费为重点。会议费在部门公用支出占用比例较大，应引起审计人员的高度重视。一是关注会议预算，要了解被审计单位的业务职能，评估年初会议费预算的合理性，特别是关注会议费预算编制时的完整、细化、准确性，结合决算，检查是否有无预算、超预算等现象。二是关注会议管理情况，审计人员要从会议的计划、管理、批复方面入手，通过调查会议台账和登记资料，检查会议是否超标，甚至存在奢侈浪费等现象。三是关注会议费支出的真实性。审计人员要通过会议费发票的真伪，结合会议的时间、地点、人员、内容进行核查，分析其真实性，主要防止被审计单位利用会议费名义滥补滥发，甚至套取资金搞小金库。以非税收入为重点。大部分职能部门的非税收入以行政事业性收费和罚没收入为主。一是要严格关注收入的合规性，结合被审计单位职能，检查收费许可的内容、标准，行政执法的文件和法规，核对收入(国库专户)单据，关注是否存在乱收费、乱罚款等情形。二是检查以上收入在管理上是否严格执行财政部门“收支两条线”，必要时采取突袭现金盘底，严防挫收挫支应当上缴的财政资金，甚至私设“小金库”。以固定资产管理为重点。对于固定资产的科学管理，包括资产的购置、使用、管理也是审计重点和关键。一是检查资产取得的合法性，是否严格执行政府采购计划，控制在标准内，包括车辆购置、基础建设、办公设备等，同时关注固定资产是否按规定入账，纳入单位统一管理。二是关注固定资产包括门面、设备等固定资产的出租和出借情况，其收入是否按规定上缴财政专户纳入预算管理，更重要的是严防收入不上账，甚至私设“小金库”。三是关注固定资产的处置情况。检查资产处置是否严格按照国资管理部门规定上报申请、评估、拍卖的程序进行处理，并及时进行账务清理，以保障固定资产从账面到实物的真实性和完整性。

　　从审计的对象来看，预算执行审计的对象涉及到本级财政部门及其内设机构、本级地方税务部门及其直属分支机构、本级政府直接管理的一级预算单位、本级金库及下一级财政等有关部门和企事业单位。下面是我整理的预算执行审计方法，欢迎借阅！ 　　各级预算单位年度变化情况 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 　　审计功能：分析预算单位数量在机构改革过程中调整的情况，结合部门三定方案和部门预算，掌握预算单位的基本情况。 　　预算单位人员基本情况 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 　　审计功能：分析预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。 　　预算单位人员年度变化情况 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 　　审计功能：分析预算单位人员年度间数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。 　　部门预算执行情况总体分析 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 　　部门预算执行情况分析 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：分析07年改革后预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。 　　部门预算支出进度情况分析 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：分析预算资金在拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 　　预算执行总体情况分析（多单位对比、表） 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 　　预算执行总体情况分析（多单位总体、图） 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：图形方式分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 　　会计凭证完整性审查审计方法 　　通过凭证断号审查，检查采集数据的完整性。 　　预算收入编制情况分析 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。 　　审计功能：对部门收入预算编制情况进行结构性、趋势性的分析，考察收入预算的编制是否存在异常变化的.情况。 　　对比相关文件资料，检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。 　　预算支出编制情况分析 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 　　审计功能：对支出预算编制的情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。 　　财政拨款预算支出编制情况 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中财政部款支出预算审查实质性测试。 　　审计功能：对财政拨款的支出预算编制情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。 　　多单位对比预算收入编制情况 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。 　　审计功能：对某部委基层预算单位的收入预算编制情况进行对比，分析多年来收入预算的编制是否存在异常变化的情况。 　　对比相关文件资料，检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。 　　多单位对比预算支出编制情况 　　审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 　　审计功能：对某部委下属单位的支出预算编制情况进行对比，分析多年来支出预算的编制是否存在异常变化的情况，对比相关文件资料，检查是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等违反预算编制真实性、合法性的现象。 　　项目预算编制不细化审计方法 　　审计目标：检查预算部门项目支出预算编制、批复和执行中，是否存在预算编制不细化问题。 　　审计功能：通过对预算部门的“二上”和“二下”预算、项目基本信息、本级项目收支情况的数据进行比对，根据项目预算不细化的疑点特征，检索出预算编制不细化的疑点，发现预算编制不细化问题。 　　追加预算执行情况审计方法检查申请追加预算的必要性、可行性，金额计算的适当性、准确性，收入核算的及时性、完整性，支出的真实性、合规性；通过对追加预算申请、批复、拨入、支出、管理等的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。 　　预算资金拨付情况结构与趋势分析 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：利用结构分析法、趋势分析法，分析预算资金的拨付进度和拨付金额，检查是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 　　政府职能分类预算资金拨付情况分析 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：从功能分类的角度检查预算部门预算资金拨付情况的真实性、完整性与合法性、部门预算资金在多个业务环节中的变化情况，是否存在“违规拨付和支付财政资金”、“截留、挪用财政资金”、“滞留应当下拨的财政资金”等现象，并对多部门预算资金执行情况进行对比检查。 　　项目预算收入支出情况分析 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：从预算单位的会计核算数据入手，检查预算项目收入支出的情况，分析是否存在“挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。 　　预算资金收入支出情况分析 　　审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 　　审计功能：从会计科目的角度入手，跨年度分析预算资金的使用进度情况。 　　检查是否存在“挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。 　　零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 　　检查零余额财政用款额度是否存在违规向其他账户划拨资金的情况。 　　无预算、超预算支出审查审计方法 　　审查无预算、超预算支出。 　　财政拨款预算执行审查审计方法 　　检查财政拨款预算执行的适时性、基本支出用款计划是否按均衡原则。 　　财政支付记账准确性审查审计方法 　　检查财政直接支付、授权支付的相关科目设置是否适当，支付记录是否准确。 　　财政支付合规性审查审计方法 　　检查有无巨额、异常的支付情况。 　　财政返还额度去向审查审计方法检查财政返还额度转入非“经费支出”、“零余额账户用款额度”科目的情况。 　　财政拨款基本支出预算编制情况 　　审计事项：基本支出业务审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析财政拨款基本支出的编制情况。 　　检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　人员经费预算编制情况分析 　　审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人员经费的编制情况。 　　检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　日常公用经费预算编制情况分析 　　审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中日常公用经费的编制情况。 　　检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　工资福利支出预算编制情况分析 　　审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中工资福利经费的编制情况。 　　检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 　　审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中对个人和家庭补助支的编制情况。 　　检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　人均人员经费编制情况分析（实有人数） 　　审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均人员经费情况。 　　检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　人均工资福利支出预算编制情况分析（本级、实有人数） 　　审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均人员经费情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　人均补助经费支出预算编制情况分析（实有人数） 　　审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均补助经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　人均日常公用经费预算编制情况分析（编制人数） 　　审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均日常公用经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　人均日常公用经费预算编制情况分析（本级、编制人数） 　　审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析各部委本级人均日常公用经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 　　未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 　　审查超标准向基建办公室人员发放补贴问题。 　　利用虚伪造的发票套取资金发放补助审计方法 　　审查利用虚伪造的发票套取资金发放补助等问题。 　　违规发放津贴补贴审计方法 　　审查核实违规发放津贴补贴、领导违反规定在所属单位变相领取津补贴和违反规定兼职取酬等问题。 　　项目支出预算编制情况分析 　　审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出的编制情况。 　　检查是否存在“项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复项目支出预算”，“未按规定执行项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。 　　项目支出预算编制中财政拨款情况分析 　　审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出中财政拨款的编制情况。 　　检查是否存在“财政拨款项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复财政拨款项目支出预算”，“未按规定执行财政拨款项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。 　　项目支出预算编制中财政资金占比分析 　　审计事项：项目支出审计程序中项目立项、报批、实施审计实质性测试。 　　审计功能：使用对比分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出中财政拨款所占比例情况。 　　检查是否存在“财政拨款项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复财政拨款项目支出预算”，“未按规定执行财政拨款项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。 　　使用以前年度结余安排项目支出情况 　　审计事项：项目支出审计程序中项目立项、报批、实施审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析预算部门使用以前年度结余安排项目支出情况。 　　检查是否存在“预算项目使用以前年度结余预算编制不合规”，“预算项目使用以前年度结余未按规定批复项目支出预算”，“预算项目使用以前年度结余未按规定执行项目支出预算”，“预算项目使用以前年度结余履行程序不规范”等违规情况。 　　项目支出预算执行情况分析 　　审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。 　　审计功能：使用结构与趋势分析法，分析预算项目的执行情况。 　　检查是否存在“预算项目执行情况不合规”，“预算项目执行情况未按规定批复项目支出预算”，“预算项目执行情况未按规定执行项目支出预算”，“预算项目执行情况履行程序不规范”等违规情况。 　　以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法 　　检查以前年度虚报完成的项目挤占本年预算资金的情况。 　　基本支出挤占项目支出问题审计方法 　　检查基本支出挤占项目支出问题。 　　项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 　　检查是否存在未按规定及时安排使用项目结余资金。 　　虚列支出转移项目资金审查审计方法 　　检查有无通过往来账虚列项目支出，转移项目资金问题。 　　免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 　　审查部门使用财政资金制作并对外免费发送的宣传品是否存在积压、挪用等情况，是否影响宣传品作用的发挥和财政资金使用效益。 　　虚列支出审计方法 　　审计目标：通过部门及其所属单位审计，检查是否存在虚列支出，财政资金脱离预算管理的问题。 　　审计功能：通过对部门本级项目批复和预算执行及其所属单位的检查，确定审计重点，实现审计目标，提高审计工作效率和质量，发挥审计监督作用。 　　资金来源、投入及大额资金支出审计方法 　　通过对资金的来源、投入及支出的审核查找出是否存在违反基建程序及投入是否正大，是否存在挪用资金等问题。 　　预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析 　　审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 　　审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析预算内行政事业性收费收入的编制情况。 　　对照财政部门每年向社会公布的行政事业性收费项目目录，检查收费标准、收费范围、收费性质、收费期限、收费票据的类型等是否符合国家规定，检查有无“将国家明令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取”等违反部门预算内行政事业性收费收入预算编制的真实性、合法性的行为。 　　预算外资金收入预算编制情况分析 　　审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 　　审计功能：分析部门预算外资金收入预算中预算外资金收入合计、上年结转、本年预算的收入情况，结合有关部门预算外资金收入的国家方针政策和财政政策，审查部门预算外资金收入的依据和标准，检查行政单位预算外资金收入是否按实际收到数填列，分析是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”等影响部门预算外资金收入预算编制的真实性、合法性的现象。 　　预算外资金支出预算编制情况分析 　　审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 　　审计功能：分析部门预算外资金支出预算中预算外资金支出合计、基本支出小计、基本支出占比、人员经费、日常公用经费、项目支出、项目支出占比的情况，结合有关部门预算外资金支出的国家方针政策和财政政策，检查是否存在“使用本部门可以自主安排的政府性基金、预算外资金时，严格项目审批的自觉性不足”等影响部门预算外资金使用效益的现象。 　　政府性基金预算收入预算编制情况分析 　　审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 　　审计功能：分析部门政府性基金收入预算中基金收入合计、上年结转、本年预算等收入的情况，检查是否存在“政府性基金预算收入执收行为本身不合规”、“政府性基金预算收入资金管理不合规”、“政府性基金预算收入预算编制不完整”等影响政府性基金使用效益的现象。 　　证书工本费收费收入审计方法 　　审查证书工本费收费收入情况。 　　政府采购预算编制情况分析 　　审计事项：政府采购审计程序中预算编报、计划编制审查实质性测试。 　　审计功能：分析部门政府采购预算编制中的采购品目名称、采购数量、本年预算以及财政拨款占比等情况，结合有关部门政府采购预算的国家方针政策和财政政策，检查是否存在“采购预算、计划编报不合规”、“随意调整采购方式”、“采购资金大量结余，使用效益不高”等影响政府采购效益性的现象。 　　行政事业性收费审查审计方法 　　检查暂存款、暂付款直接对冲的情况，查处隐瞒行政事业性收费或者擅自将行政事业性收费变更为本单位自有收费的问题（包括所有的应缴预算款应缴财政专户款）。 　　假设A为具有行政事业性收费职能的机关或事业单位，B为具有上交行政事业性收费义务的单位。 　　（1）隐瞒行政事业性收费应作支出时，借：暂付款——B企业，贷：银行存款；收到行政事业性收费应作应缴款时，借：银行存款，贷：暂存款——B企业；对冲，借：暂存款——B企业，贷：暂付款——B企业。 　　（2）擅自将行政事业性收费变更为本单位自有收费借款或者支出欠款时，借：银行存款（支出），贷：暂存款——B企业；收到行政事业性收费应作应缴款时，借：银行存款，贷：其他业务收入；将行政事业性收费直接归还借款或支出欠款时，借：暂付款——B企业，贷：银行存款；对冲，借：暂存款——B企业，贷：暂付款——B企业。 　　经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 　　检查经费支出与暂存款、暂付款互转的情况，重点查处如下两类问题：一是部门或单位当年预算有结余，为隐瞒结余，虚列支出转到暂存款挂账；二是部门或单位当年实际超预算支出，为不体现超预算支出，冲减支出放在暂付款挂账。 　　会议费审计方法1 　　审查被审计单位会议费支出情况。 　　会议费审计方法2 　　审计目标：检查部门会议费支出的真实性。 　　审计功能：通过对会议费支出的金额、部门、时间和支出项目的检查，实现确定审计重点，提高审计工作效率和质量，发挥审计监督作用。 　　会议费审计方法3 　　审查被审计单位会议费挤占项目支出情况。 　　出国费审查方法审查被审计单位出国费支出情况。

一、突出分析重点。突出分析重点，即抓住预算执行中的重点问题、主要矛盾进行综合分析。重点越突出，分析越容易出成果。预算执行审计涉及的情况相当多，综合分析中如果面面俱到，什么情况都分析，重要问题往往被一般情况所掩盖，耗事费力，难出成效。突出分析重点，注意抓重点领域、重点部门、重点资金的审计综合分析。如有预算资金分配权的行政主管部门、有罚没收费权的行政执法部门、接受财政补贴数额较大的公益事业单位等等，都应列为分析重点。二是注意抓重点问题的分析。通过对预算执行情况的真实性、合法性、效益性分析，从中发现“数额大、范围大、危害大、影响大”的问题。如预算执行中的严重弄虚作假、违纪违规问题，预算内外资金的管理不善问题，宏观财力增长趋缓问题，新的经济增长点的挖掘问题等等，都比较重要。从今年的审计情况来看，要重点突出对资金量大、有预算资金分配权和下属单位多的部门审计情况的综合分析，促进规范财政 财务管理 ，强化对政府部门权利运行的约束和监督。围绕这些重点问题进行分析，党政领导的关注度高，产生的效果往往比较大。三、坚持实事求是。实事求是不仅是预算执行审计的本质要求，也是开展综合分析工作必须遵循的原则。离开了实事求是，综合分析就失去了赖以存在的基础，甚至会得出错误的结论。坚持实事求是，是从实际出发，以事实为依据，以法律为准绳，客观公正，成绩不夸大，问题不缩小，在全面搞清事实的基础上，深入解剖，分清责任。坚持这一原则，要注意防止结论在先，分析在后的主观做法。四是把握事物的本质。预算执行审计中的情况比较复杂，有些现象并不反映事物的本质，甚至将事物的本质掩盖起来。许多初始状态的情况，有时还混杂着一些不真实的东西。比如预算收支平衡，通过对审计情况的综合分析，我们会发现存在一些应收未收、应减支而未减支、应投入而未投入的问题。在这种情况下，坚持实事求是的分析原则，通过对大量的表象情况进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的分析提炼，就会较准确地揭示出预算收支中这种人为平衡的本质问题。另外，要注意要把握好“三个有利于”原则。在新旧体制的交替过程中，由于立法工作跟不上，往往会遇到一些无法可依的问题。即便是有法可依，又会因法规的过时或不完善而难于适用。坚持“三个有利于”原则，实事求是地分析问题，才能找到解决问题的钥匙。分析要有逻辑性。逻辑性是指综合分析过程中要遵循逻辑思维规律，做到观点正确，问题清晰，判断恰当，推理有据，论证有说服力。缺乏逻辑性，分析问题时，分析者往往感到面临一团乱麻，无从下手，最终难以写出好的分析文章。因此，讲究和把握分析逻辑十分必要。分析要具备逻辑性，就必须掌握并能运用好辩证逻辑和形式逻辑的 基本知识 ，特别是要遵守好形式逻辑的基本规律。即，遵守同一律，紧紧围绕主题展开分析，做到概念清楚，观点正确，前后同一；遵守不矛盾律，写作分析文章时，思维要保持前后一贯，避免自相矛盾：遵守排中律，排除错误的判断，保留正确的结论，防止出现同时否定矛盾双方的思维错误；遵守充足理由律，在分析论证问题时，要有充足的理由。

在国外，瑞典商业银行等一批企业的成功管理实践，促使西方企业家对传统的以目标利润为导向的财务预算管理体系的反思，加深了对新兴财务预算管理的认识。在国内，随着我国企业改革的深入和我国经济逐渐融入国际竞争，财务预算管理越来越受到我国企业和学者的重视。但是，我国对于财务预算管理的学术研究在一定程度上滞后于实践的发展。这也就说明我国企业对财务预算管理的体系和作用还认识不够，在深度和广度方面推广的力度还需要进一步加强。一、建立完善的财务预算管理制度的目的：1、初步建立以资产需求预算为核心的财务预算制度财务预算管理的基本要点就在于财务预算，没有财务预算就谈不上财务预算管理和财务控制。对于企业而言，企业的现金流入是否能够应付现金的流出，特别是在企业的快速发展时期，资金往往捉襟见肘，因此适时适度的搞好资产的筹划是建立企业财务预算管理制度的首要工作，而对于企业发展的现状，又不可能有严密的资产预算体制，而且即使建立也因成本太高而无法使用。因此，怎样建立简单适用、成本低廉的预算模式就成为重要的问题。2、建立以收付控制为核心的资产管理制度企业在高速发展过程中，制定相应的以资产支付授权为中心的管理制度是一项重要任务。这方面的制度包括：现金收支管理制度、银行存款支付制度、存货库存管理制度、费用报销控制制度等。需要说明的是，上述制度的制订要贯彻授权分级审批，职能相互牵制、钱、帐、物相互分离等基本管理原则。同时，还应注意制度之间的联结。如现金与银行存款的转化，货币资金的收付与存货进出库的对应，现金的支付与费用的报销等。应根据具体的情况灵活建立制度，如应收帐款较多的企业可以建立信用管理制度，在研发项目较多的企业应扩展费用的拨付管理制度，对于不同费用分别实施预先申请制、定额控制、动态拨付管理方法。另外，还应注意与企业的其他制度相结合，如将企业应收帐款管理与业务管理制度相结合，费用管理与行政管理制度相结合，工资支付与劳动人事管理相结合等。3、建立各项财务预算管理基础工作制度企业内部各项财务预算管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务预算管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务预算管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。4、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制第一，建立与企业发展战略目标。引入全面预算管理法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系；第二，加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金；第三，企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业战略发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。二、从完善现行企业财务制度入手，进一步加强企业财务预算管理制度工作。1、企业财务制度的完善要以国家的法律法规为准绳法律法规体现着国家管理社会和经济生活的根本意志，任何制度无论在形式上还是在内容上都应当与国家的法律法规保持一致，企业财务制度也不例外。对于现行企业财务制度中与国家法律法规相悖离的地方，应当坚决按照国家法律法规的规定予以纠正。各级执法部门要严格依法事，根据国家法律法规的规定，不偏不倚地给予企业财务以客观公正的评价。在对企业财务制度的内部体系完善方面，《企业财务通则》可考虑再仔细一些，把共性问题描述得更透彻一些，而各行业财务制度则无须再重申共性问题，只应结合本行业的特点就特殊性的问题进行规定，这样即简明又适用，增强了企业财务制度的可操作性。2、有针对性地就现行企业财务制度在实际执行中存在的问题予以矫正对于利息资本化问题，应对建设项目是否全面交付使用为界定标准，而不必考虑是否竣工决算；固定资产全面交付使用发生的借款利息和其他有关费用计入企业当期损益。这样做一方面符合资产价值构成理论，固定资产全面竣工交付使用，即已说明能发挥其效能的资产已形成，那么构成其价值的“耗费”投入已经完成；另一方面又能与现行的有关财税法规相协调，在财务上与“建设项目竣工交付使用应暂估入账，并按规定计提折旧费”的规定相一致。与此同时，提高坏账准备金的提取比例，按应收账款借方期末余额的1％—3％提取，这样比较符合会计谨慎性原则，能够真正体现提取坏账准备金的意义。对于企业年报及效益评价指标问题，在企业年报方面，应要求企业在财务状况说明书中或以会计报表附注的形式对资产负债表、损益表中的主要项目特别是那些流动性差、风险性高的资产、负债和费用项目的余额或发生额进行详细说明，并对或有负债、报表期后事项根据实际情况作出适当的披露，以便报表使用者清晰地了解企业财务状况。3、发挥会计中介机构作用。确保企业财务制度落到实处制度有了，关键在于执行，不抓落实，再完善的制度也不过是空中楼阁。随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能发生了很大的转变，财政部门对企业财务的管理方式已由直接管理转变为间接管理，那么，在这种现实情况下要将企业财务制度落到实处，并实现对企业财务的间接管理，其桥梁和纽带自然需要会计中介机构来承担。会计中介机构依据国家的法律法规的规定，对企业的财政状况进行审计，并就企业是否严格按照相关财务制度开展经营活动，以及经营成果的合法性、真实性，客观、公正地发表审计意见，从而使得国家有关部门及企业所有者，既掌握了企业的生产经营和财务状况，又起到了监督企业执行财务制度的功效。建立和逐步完善企业的财务预算管理制度，必须从企业的特点出发，建立简明、适用、规范的财务制度，开展财务分析，使财务预算管理与企业的发展紧密结合，就能最大程度的发挥财务预算管理的作用，指导企业又好又快发展。企业财务预算管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。

【错误】定期预算以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期，能够使预算期间与会计期间相对应，有利于对预算执行情况进行分析和评价；滚动预算是将预算期间与会计期间脱离开。

【答案】：A企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。

可计算预算执行进度，A项目3月份预算执行进度＝2000/50000*100%＝4%B项目3月份预算执行进度＝58000/850000*100%＝6.8%

　　二、2015年上半年财政预算执行情况 　　(一)公共财政预算执行情况 　　上半年全镇镇级地方财政收入29366万元，同比增加854万元，增长2.99%，完成年度预算的67.82%。镇级可用财力28795万元，同比增加11476万元，增长66.26%，完成年度预算的58.59 %。其中：其中：区对镇预拨财力18172万元，区对镇返还性收入及专项补助10623万元。 　　上半年全镇地方财政支出 27502万元，同比增加7554万元，增长37.87%，完成年度预算的56.01%。其中：一般公共服务1292万元、公共安全20万元、教育3393万元、科学技术2119万元、文化体育与传媒171万元、社会保障和就业1191万元、医疗卫生与计划生育1339万元、城乡社区事务11621万元、资源勘探电力信息6156万元、住房保障支出200万元。 　　(二)政府性基金预算执行情况 　　上半年没有政府性基金收入和政府性基金支出。 　　(三)上半年预算执行情况分析 　　1、地方财政收入稳步增长。全镇上下高度重视经济运行情况，积极采取有效措施，努力化解不利因素，经济运行平稳有序，上半年地方财政收入完成年度目标的67.8%，从而实现“时间过半，任务过半”目标。分析1-6月份的地方财政收入，一是从收入的税种看，增值税增量、增幅明显，主要是镇招商引资力度加大，成效开始显现，近几年引进的一批商贸型企业、总部经济企业形成的税收增量;个人所得税增量、增幅明显，主要是工资薪酬和股息红利分配形成税收增量;企业所得税减少，主要是房产企业上半年新开盘已销售面积比去年同期少，同时部分楼盘已在去年清盘结转利润;房产税增加，主要是镇域内商务楼已出租面积多于去年同期。二是从行业看，房地产业1.6亿元比去年同期下降15%，占地方财政收入的比重为55%;批发零售业、服务业8544万元比去年同期增加2286万元，增长37%，占地方财政收入的比重为29%。 　　2、财政支出重点突出。上半年财政支出完成预算的56%，一是保障民生、社会事业等支出，公共财政支出占全镇财政支出69.9%。二是确保基建、城市管理等重点项目支出，同时继续完善对企业的扶持政策。三是继续压缩一般性支出和“三公经费”，切实降低行政运行成本，进一步规范镇级财政资金支出行为，强化镇级财政资金监督管理，提高镇级财政资金使用效益。 　　(四)下半年主要工作措施 　　1、积极培育财源，增加财政收入 　　一是围绕产业园区推进招商引资。加快推进北上海科技金融产业园建设，推动金融服务企业向高境汇聚，形成规模效应。继续加大高境复旦软件园、长江软件园、文教产业园、财景科技园、宝山万达广场商务楼等载体招商力度。加快推进长江国际商贸中心业态调整升级，进一步完善商业格局。 　　二是推进高境科技小镇建设。以临港集团高境科技小镇建设为抓手，全力引进有带动力产业项目和企业。中外运公司与临港集团明确了合作意向，由临港集团整体租赁中外运地块并进行改造和运营。我们要以中外运改造项目为切入点，建立与临港集团全方位战略合作。同时要以上海复控华龙微系统公司、上海航天卫星通信公司的入驻，进一步密切与复旦大学产业部门、上海北斗卫星导航平台公司等合作，着力引进一批科技型、成长性企业，加快推动高境产业升级。 　　三是强化收入进度。要与税务部门密切配合，定期联系重点企业，关注重点项目的进展;经常召开财税形势分析会，及时掌握财政收入状况，科学合理完成全年财政收入任务。 　　2、进一步调优支出结构，切实保障和改善民生 　　一是严控一般性支出。严格贯彻落实中央“八项规定”精神，厉行节约，严控“三公”经费支出，进一步压减一般性支出，全镇“三公”经费连续三年下降，通过调整和优化支出结构，腾出更多财力，用于健全基本公共服务体系等民生支出。 　　二是进一步加大民生投入。落实各类保障政策，企业退休人员、城乡低保等各类社保保障标准也有较大幅度提高。完善就业创业扶持机制，加大促进就业、鼓励创业投入，健全公共就业服务体系。 　　3、进一步规范预算管理，增强预算约束力 　　严格预算约束。坚持“先预算后支出、无预算不开支”的原则，减少预算追加和科目调剂;自觉接受镇人大工作监督和日常监督，依法依程序向镇人大报告预算执行、调整等重大事项。 　　4、推进财政管理改革，提高财政管理水平 　　一是加快推进镇政府权责发生制综合财务报告试编工作。为了提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，加强资产负债管理，促进高境财政经济可持续发展。 　　二是深化财政信息公开。推进财政预算、决算信息、“三公”经费预算全面向社会公开，推进民生项目和公众关注度高的专项项目，逐步向社会公开，接受公众监督。

　　预算执行审计，是审计机关对财政部门具体组织预算执行情况的真实、合法和效益进行的审计监督。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由政府财政部门负责。对财政部门预算执行审计，就是对财政部门履行预算管理职责，完成预算执行任务情况所进行的审计监督。 　　一、预算执行审计的内容和重点 　　随着财政预算体制不断改革，预算执行审计已由传统的一般性预算资金审计向完整的政府性财政资金审计转变，形成了财政审计的大格局。现行财政资金管理办法的改革，逐步实行全面预算管理。从预算编制、收入组织、资金拨付、预算执行到使用的绩效，预算执行审计的内容和重点也随着财政体制的改革发生变化。目前预算执行审计主要内容是年度预算执行的情况、财政收入征收管理情况、财政专项资金使用和转移支付资金情况等方面。通过对年度预算执行与年初部门预算、追加预算进行核对，分析预算执行结果。分析预算收入结构，揭示财政收入增减变化的情况。核实各项收入的真实性。检查有无隐瞒转移收入和有无人为调节收入的问题。检查预算支出情况，重点关注民生资金和扩大内需等重点项目资金，是否按规定用途使用, 有无随意改变支出用途;按进度足额拨付资金，有无超预算、无预算拨款，有无虚列支出的问题，并根据资金拨付情况延伸有关部门，同时检查财政转移支付资金使用是否规范合理。 　　审查财政结余和其他财政资金的真实性，财政往来款项是否及时清理，地方政府债务资金等其他资金管理和使用情况，有无人为调节财政收入行为。审查国库集中收付、政府采购等财政体制改革以来，财政资金在划拨、支付、使用、核算、管理各个环节控制制度的建立和完善、职责的履行以及到位程度等方面的情况，揭示内控制度及管理监督中存在的问题。 　　二、预算执行审计中的主要问题及原因 　　财政审计要以预算执行审计为重点，以财政支出审计为预算执行的审计主线，财政支出预算是公共预算下资金分配使用的领域，它是由政府职能的范围决定的,支出的范围不仅涉及公共服务领域，同时还涉及经济建设领域和转移支付。公共服务领域主要包括政权建设和事业发展两部分；转移支付领域是对预算支出进行的收入分配调节，以转移支付安排财政支出。 　　近年来，通过对预算执行情况的审计，发现存在的主要问题：一是在预算执行中普遍存在超预算的问题。从财政预算执行审计调查结果看，未严格执行部门预算，当年实际支出普遍超年初部门预算，如招待费支出超预算支出已成为普遍存在的现象，预算执行过程中年度追加预算频繁。二是在收入征收管理中，各级政府为了维护地方利益，存在混淆入库级次、人为调整预算级次、企业欠税严重、征收管理实行进度管理延压税款的情况，形成调节地方收入和挖挤上级财政收入的问题；非税（基金）收入的收支未纳入综合预算管理, 滞留在专户和征收过渡户的情况,还存在自立名目收费或已取消的收费继续征收等问题。三是预算支出存在虚列支出、擅自改变资金用途,挤占挪用项目资金和向非预算单位拨款、滞留未拨专项资金的现象。同时还存在擅自扩大支出范围、提高开支标准的现象。 　　存在上述问题的主要原因：由于政府财力有限，资源分布不合理；预算执行管理薄弱,预算编制不细，刚性不强，预算编制标准不科学、预算编制内容不完整、部分项目没有细化的问题较为突出，年初预算编制时不可预见的事项较多，突发事件引起财政预算的追加和调整频繁，造成部门预算无法严格执行。 　　二是为了维护地方或部门利益和目标任务的完成,截留上级财政收入，将部分应纳入预算管理的非税（基金）收入，滞留在专户或执收单位，未纳入预算管理。 　　三是我国财政支出由于改革滞后，在支出规模、支出结构和支出效益等方面尚未完善，对支出预算的执行监督不够，各级地方政府和部门更多的考虑争取财政资金，对资金的使用存在是否合理，及效益情况关注不够。对财政部门拨付的资金未及时加强管理，资金滞留未发挥其使用效益。 　　三、新形势下的预算执行审计 　　为了适应新形势的要求，预算执行审计应加快从传统的财政财务收支真实合法性为重点的审计，向以关注管理、效益、制度、安全为重点的审计转变，构建财政审计大格局，大力推进财政绩效审计，将全部政府性资金纳入审计监督范畴，加强财政绩效评价和分析，检查政策执行及其目标的实现情况，分析有关问题产生的原因及其可能产生的后果，从体制、机制、制度层面提出对策建议，充分发挥审计监督公共财政的职能作用。 　　预算编制的审计是预算执行审计的起点，审计机关应直接参与预算编制的审计，从源头重点关注预算编制的科学性和完整性。减少预算临时追加的随意性，增强预算的透明度和约束力。会同各级财政部门通过编制综合财政预算，实现政府税收与非税收入的统筹安排，合理核定预算支出标准，进一步明确预算支出范围和细化预算支出项目。按照经济性质设置政府收入经济分类和政府支出经济分类，并将各类收支充分细化，以反映政府收入和支出经济要素的构成情况。是规范财政预算管理的一项重要基础性工作，不仅为预算编制进一步细化，零基预算、综合财政预算、国库集中收付制度、政府采购制度等一系列财政预算改革的顺利推行创造有利条件，而且也为强化预算监督、有效实施宏观调控，提高财政资金的使用效益。 　　积极探索信息化条件下的预算执行审计工作，创新预算执行审计的技术方法，把审计业务融入计算机审计中，提高利用计算机审计查找问题和分析问题的能力，提高审计工作效率。 　　税收收入、非税收入、政府性基金收入是财政收入的组成部分。利用 “金税工程”税收征管系统，通过计算机审计的联网适时监控税收收入的变化情况, 确保财政收入的真实，杜绝手工开票现象,避免人为调节财政预算收入的问题。不断完善非税收入的信息管理系统,逐步将政府非税(基金)收入纳入财政预算，统筹安排使用，扩大综合财力。特别要对交通、公安、工商等重点执收单位和土地出让金等项目资金加强审计监督，认真落实行政事业性收费纳入财政预算管理工作。将尚未纳入预算管理的其他政府非税收入逐步纳入财政预算管理。建立有效的财政预算资金绩效评价制度，加强对非税收入资金使用情况的监督，切实提高资金使用效益，确保各项预算收入全额上缴国库或财政专户，杜绝隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用现象发生。提高收入精细化管理水平。 　　全面加强对重点领域、重点部门和重点资金等财政支出审计监督，特别要关注涉农资金、民生资金和重点建设项目资金的审计，通过计算机审计检查国库集中支付系统、预算管理系统的执行情况。促进各项惠民政策的贯彻落实，让人民群众得到实惠，充分发挥财政资金的使用效益。 　　不断拓宽预算执行审计领域，把地方政府性债务纳入预算执行审计范畴，对地方政府性债务资金的举借、筹集、使用情况进行审计，规范债务资金管理，控制债务规模，健全融资管理体系，降低偿债风险，为地方政府的宏观决策和经济发展服务。 　　（作者单位：陕西省审计厅）

　　【2017一季度预算执行情况报告1】 　　根据《昭通市预算公开工作实施细则》(昭财预〔2016〕79号)相关要求，现将我局2017年第一季度预算执行公开如下： 　　一、部门基本情况 　　昭通市审计局属国家行政机关，正处级机构，共设10科1室。纳入2017年度预算编报的单位3个，分别是昭通市审计局、昭通市投资中心、昭通市审计计算机技术中心。其中：财政全供给单位3个。部门在职人员编制76人，其中：行政编制34人，事业编制42人。在职实有61人，其中：财政全供养61人。离退休人员19人，其中：离休1人，退休18人，车辆编制2辆，实有车辆1辆。除离退休人员暂不上划外，其余人员均纳入上划范围。我局执行行政单位会计制度，属省审计厅的二级预算单位，市的一级预算单位(离退休人员暂未上划)。 　　二、2017年第一季度预算执行情况 　　(一)收入征收入库情况 　　昭通市审计局无征收入库收入。 　　(二)基本支出完成年初预算情况 　　昭通市审计局年初市级基本支出预算168.72万元。其中：一般公共服务支出57.33万元，社会保障和就业支出 111.39万元，其中：离休费8.2万元，退休费102.74万元，其他商品和服务支出(离退休人员公用经费)0.45万元。 　　昭通市审计局2017年第1季度基本支出27.78 万元，完成年初预算的16.47%。其中：对个人和家庭的补助27.78万元，完成年初预算的24.94%。 　　(三)项目支出情况 　　昭通市审计局上年结转项目支出35.28万元，属省专项补助信息化建设经费。2017年第1季度项目经费支出为0万元，主要是项目尚未结束。 　　三、与上年同期执行情况比较 　　2016年1季度基本支出105.56万元，项目支出0万元。 　　两年相比情况：2017年1季度基本支出比上年1季度支出减少77.78万元。项目支出与上年同期相比无变化。 　　主要减少原因：2017年我局除离退休人员暂不上划外，其余人员均上划。 　　【2017一季度预算执行情况报告2】 　　一季度完成区级财政收入262487万元，同比增收21050万元，增长8.72%，完成预算的32.21%。 　　主要税种收入完成情况： 　　增值税收入32376万元，同比增收14812万元，增长84.33%; 　　营业税收入64393万元，同比减收19535万元，下降23.28%; 　　个人所得税收入34599万元，同比减收1680万元，下降4.63%; 　　企业所得税收入33455万元，同比减收759万元，下降2.22%; 　　房产税收入46908万元，同比增收31081万元，增长196.38%; 　　土地增值税20205万元，同比减收7807万元，下降27.87%; 　　契税收入6698万元;同比减收1220万元，下降15.41%; 　　行政性收费和罚没收入及其他收入6610万元，同比增收1487万元，增长29.03%。 　　一季度财政收入的主要特点： 　　一是区级收入增幅趋缓。与去年同期两位数高增长相比，今年1-3月区级财政收入增幅分别为5.26%、7.54%和8.72%，增幅明显趋缓。主要是去年同期基数高、一次性收入较多和重点户管企业迁移等因素。 　　二是房产税增幅明显高于其他税种。房产税同比增长196.38%，主要是以前年度房产税收入集中入库。 　　三是流转税增幅略有下降。其中增值税同比增长84.33%，营业税同比下降23.28%，主要是全市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革以及金融业和房地产业税收下降的影响。 　　四是重点行业发展喜忧参半。商贸流通业、文化创意业和旅游、生活服务业保持较快增长，同比分别增长33.2%、15.4%、20.2%。金融业和房地产业受两大市场持续低迷的影响，同比分别下降26.1%、7%。 　　一季度完成区级财政支出210164万元，同比增支94157万元，增长81.16%，完成预算的22.89%。 　　主要科目的增减变化情况分析如下： 　　一般公共服务支出15285万元，同比增支1455万元，增长10.52%。完成预算的"31.01%。主要是拨付行政单位日常经费。 　　国防支出340万元，同比增支105万元，增长44.68%。完成预算的33.53%。主要是拨付人防办、人防通讯站和人防工程管理所的日常经费。 　　公共安全支出11941万元，同比增支2267万元，增长23.43%。完成预算的26.83%。主要是拨付公检法司部门的日常经费。 　　教育支出13835万元，同比减支399万元，下降2.80%。完成预算的9.70%。主要是拨付各中小学校、党校、卫校和社会主义学院的日常经费。 　　科学技术支出624万元，同比增支437万元，增长233.69%。完成预算的1.77%。主要是拨付科委、科协和科技馆的日常经费。 　　文化体育与传媒支出2478万元，同比增支1304万元，增长111.07%。完成预算的17.22%。其中拨付全民健身经费140万元，市区联办射击项目经费250万元。 　　社会保障和就业支出24756万元，同比增支6816万元，增长37.99%。完成预算的46.04%。其中拨付促进就业专项经费2416万元，城市居民最低生活保障资金5000万元，老龄经费1872万元，退役安置经费1000万元，双拥经费280万元。 　　医疗卫生支出9008万元，同比减支999万元，下降9.98%。完成预算的28.46%。其中拨付人才培养学科建设经费580万元，突发公共卫生事件应急处理经费113万元，防保经费1548万元，贫困精神病人药物、结核病药物减免经费68万元，健康城区创建经费46万元，健康教育专项经费49万元。 　　节能环保支出327万元，同比增支123万元，增长60.29%。完成预算的8.07%。主要是拨付环保局、环监站和环监支队的日常经费。 　　城乡社区事务支出86035万元，同比增支75494万元，增长716.19%。完成预算的45.96%。其中拨付旧区改造专项资金40000万元，零星改造专项资金10000万元，重大项目贴息资金20000万元，棚户区改造专项资金1168万元，环建公司补贴4000万元，生活及餐厨垃圾处置费1437万元，垃圾中转站运行费275万元，居民垃圾房保洁队经费140万元，固守队伍经费699万元，市容环境协管经费250万元，灯光电费130万元，绿化调整、整治、搬迁等专项100万元，道路日常养护经费1310万元，非机动车管理经费240万元，水务普查经费97万元。 　　资源勘探电力信息等事务支出20317万元，同比增支56万元，增长0.28%。完成预算的9.64%。主要是安排产业发展专项资金20000万元。 　　商业服务业事务支出62万元，完成预算的32.63%。主要是拨付旅游局的日常经费。 　　金融监管等事务支出37万元，同比增支27万元，增长270%，完成预算的33.04%。主要是拨付金投办日常经费。 　　国土资源气象等事务支出425万元，同比增支71万元，增长20.06%。完成预算的20.74%。主要是拨付房管局日常行政经费。 　　住房保障支出22177万元，同比增支20172万元，增长979.17%。完成预算的59.60%。主要是拨付公租房运营经费20000万元，廉租金、租金减免1000万元，落政经费1000万元。 　　其他支出2517万元，同比减支12784万元，下降83.55%。完成预算的3.19%。其中拨付援疆经费200万元，市民帮困专项经费500万元。 　　一季度，区域经济总体保持平稳发展。二季度我们将进一步强化收入预测分析和各类收入管理，及时掌握预算执行中出现的新情况、新问题，努力保持财政收入平稳较快增长，为完成全年预算任务打下良好基础。

　　提高审计质量，积极探索运用大数据分析，充分发挥财政联网审计的作用。下面请看我为大家整理提供的上半年财务预算执行报告，供大家参考。 　　2017上半年财政预算执行情况报告【1】 　　一、上半年全县财政收入完成情况及其特点 　　(一)上半年全县一般公共预算收入完成情况(从今年5月1日开始，国家全面实施“营改增”改革试点，并对营业税和增值税地方留成比例进行了调整，以下数据暂按原口径统计) 　　全县上半年实现一般公共预算收入32.82亿元，同比增收3.35亿元，增长11.4%，完成人代会年度预算65.6亿元的50%。 　　1.从收入构成看，实现税收收入26.96亿元，同比增收2.25亿元，增长9.1%，完成人代会年度预算55.4亿元的48.7%。实现非税收入5.87亿元，同比增收1.1亿元，增长23.1%，完成人代会年度预算10.2亿元的57.5%。 　　2.从征管部门看，国税部门实现4.87亿元，同比增收8770万元，增长22%。地税部门实现22.09亿元，同比增收1.37亿元，增长6.6%。财政部门实现5.87亿元，同比增收1.1亿元，增长23.1%。 　　3.从镇区完成情况看，全县15个镇(区)实现一般公共预算收入25.32亿元，完成县下达目标任务的52.2%，超过序时进度2.2个百分点，有13个镇(区)收入超过序时进度。 　　(二)上半年全县政府性基金预算收入完成情况 　　全县上半年实现政府性基金预算收入23.32亿元，同比增收2.24亿元，增长10.6%，完成人代会年度预算46.43亿元的50.2%。主要是政府融资平台，为融资抵押受让土地，缴纳土地出让金入库形成的收入增长。 　　(三)上半年全县社会保险基金预算收入完成情况 　　全县上半年实现社会保险基金预算收入21.31亿元，同比增收3.58亿元，增长20.2%，完成人代会年度预算38.72亿元的55%。 　　(四)201X年政府债务和政府债券情况 　　截止201X年底，省核定我县政府债务余额126.5亿元，其中：纳入一般公共预算管理的债务余额98.6亿元，纳入政府性基金预算管理的债务余额27.9亿元;201X年省核定我县新增地方政府债务限额6.2亿元，其中：2亿元纳入一般公共预算管理，4.2亿元纳入政府性基金预算管理;201X年省下达我县政府债券置换存量债务21.73亿元，其中：15.96亿元纳入一般公共预算管理，5.77亿元纳入政府性基金预算管理。 　　(五)上半年财政收入的主要特点及增减因素分析 　　1.财政收入保持了中速增长，进入新常态。上半年，全县一般公共预算收入同比增长11.4%，比上年同期回落6.5个百分点，其中：税收收入增幅回落10.6个百分点，税收占比回落1.7个百分点。 　　2.增值税收入保持了较快增长。上半年增值税(不含营改增)入库2.58亿元(25%部分)，同比增长20%，高于税收收入增长10.9个百分点，也高于全省和全市平均增幅。 　　3.制造业税收贡献较大，房地产业税收贡献下降。上半年制造业税收保持了较快增长，其增幅远高于一般预算税收增幅，拉动了税收收入增长。房地产业税收下降较多，形势依然严峻。 　　4.重点行业和重点企业税收保持较快增长。从重点行业分析，化工、医药、电力行业税收，无论是总量，还是增幅，贡献份额均较大;从重点企业分析，中天和中石油仍是我县最大的纳税企业，支撑作用明显，受去年收入基数影响，今年以来两家企业实现的税收增幅较大。 　　5、上半年财源性税收有了一定的增长，收入结构得到了调整优化。为应对“营改增”改革和冲刺“双过半”，县地税部门对营业税收进行了清理，同时，也入库了部分非财源性的政府融资平台类税收。上半年全县财源性税收同比增长11.1%，高于全县税收增幅2个百分点，收入结构得到调整优化。 　　6.国家实施“营改增”改革全面试点对我县影响较大。根据国务院统一部署，从今年5月1日起，在全国范围内全面实施“营改增”改革试点工作。“营改增”对于我县收入总量和可用财力均带来较大影响：一是政策性减税和行业税负有所降低的影响;二是相关政策变化带来税收减少的影响;三是征管模式变化，影响挖潜增收;四是中央与地方收入结算体制调整带来的影响。 　　二、上半年财政支出执行情况及主要增减因素分析 　　(一)上半年一般公共预算支出完成情况 　　县十六届人大五次会议通过的201X年全县一般公共支出预算为103.23亿元，上年结转指标6.45亿元，预算支出调整为109.68亿元。 　　上半年全县实现一般公共预算支出50.38亿元，占支出调整数的45.9%，同比增加支出8.49亿元，增长20.3%。 　　(二)上半年政府性基金支出预算完成情况 　　上半年全县实现政府基金预算支出23.92亿元，占调整预算的47.8%，同比增加支出3.35亿元，增长16.3%。 　　(三)上半年社会保险基金支出预算完成情况 　　上半年全县实现社会保险预算支出16.18亿元，占调整预算的`44.2%，同比增加支出1.59亿元，增长10.9%。 　　三、上半年主要工作 　　一尽职尽责，服务发展取得新成效。围绕服务全县经济社会发展来定位财政工作，围绕县委、县政府的决策部署来谋划财政工作，自觉服从大局，主动服务大局。服务企业发展。在县级财力非常紧张的情况下，预算安排1亿元资金，设立政府投资基金，用于引导创新创业、中小企业发展和产业转型升级。同时，积极为我县重点项目和企业争取上级财政扶持，切实解决部分成长型、科技型中小企业筹资难题。服务重点项目。加强对重点项目的服务和监督保障措施，协助做好九九久科技股份公司中央产业振兴项目和快达农化公司光气搬迁项目的验收工作。会同发改委对“国家城市产业”项目进行检查，并提出整改意见。服务基础设施建设。面对全县基础设施建设面广量大、资金需求与日俱增的实际情况，我们量力而行投入资金，有效改善人居环境和投资环境。 　　二强化征管，财政收入保持稳定增长。今年以来，面对严峻的经济形势和国家实施的“营改增”改革等多项减轻实体经济税费政策，我们积极应对，始终把组织收入放在突出的位置。上半年全县实现一般公共预算收入32.82亿元，同比增长11.4%。高于全市平均，在南通各县(市)中保持领先。注重责任分解。围绕人代会收入预算、县委突破性指标，第一时间将任务科学地进行细化、分解、落实，加强过程管理，将压力横向传递到边、纵向传递到底。注重实时应对。面对“营改增”改革，实时与两税部门及各镇区共同分析研判，协调对接，通报情况，及时采取应对措施。注重非税征管。通过科学分解落实任务，制定完善征管办法，加强过程跟踪问效，突出财政票据监督检查等手段，确保实现非税征管目标。注重考核管理。强化收入实绩的考核导向和过程控制，不断完善考核激励机制，密切关注收入序时进度，定期考核，推动形成你追我赶、争先进位的收入征管氛围。 　　三融管并举，政府融资和债务管理取得新进展。严格政府融资管理。根据政府债务存量、201X年需还本付息情况，结合201X年政府投资计划，严格融资审批。努力做到控规模、调结构、降成本、提效益、防风险。认真落实融资举措。通过加强融资的目标管理、计划管理、过程管理和绩效管理等手段，精心包装项目，积极创新融资方式，全力保障县重点工程和项目建设资金需要，维持资金链安全。切实降低融资成本。根据新的形势和各融资平台实际，实时调整融资综合成本，目前我县政府融资综合成本控制在6.5%以下。合理安排地方置换债券和新增债券，确保规范使用，确保发挥应有效益。 　　四统筹兼顾，保障能力得到新提高。继续把保障和改善民生摆在重要位置，重点加大对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障等社会事业的支出，千方百计控减一般性支出，有力促进各项社会事业均衡发展。加大“三农”扶持力度。按照“总量持续增加、比例稳步提高”的要求，安排“三农”支出。重点支持农村基础设施建设、现代农业、绿化、“五位一体”长效管理等。支持教育优先发展。不断提高学前教育支持力度，加大对公办幼儿园的投入力度。不断提高农村义务教育经费保障水平，积极落实学前教育、义务教育家庭经济困难学生生活补助等国家助学金政策，继续加大义务教育等学校基础设施、设备投入。推进医药卫生改革。积极实施国家基本药物制度，调整和完善财政对基层医疗机构的补偿机制，保障群众基本用药，减轻医药费用负担。加大对基本公共卫生的投入力度。完善新型农村合作医疗制度，筹资标准进一步提高。继续实施多层次、全方位的医疗救助制度，县财政分别安排专项资金用于大病医疗救助和民政困难对象医疗救助。加强社会保障资金管理。进一步完善城乡最低生活保障制度，建立儿童生活保障机制和社会养老服务体系，保障儿童、老人的基本生活，促进社会和谐稳定。全面实施预决算公开，大力推行厉行节约。201X年政府决算、部门决算、“三公”经费决算以及201X年政府预算、部门预算、“三公”经费预算全面公开，逐步细化到公务接待和公务出国(境)的批次和人次。公开会议和培训费预决算，努力节减各项公务开支，有效降低行政成本。 　　五深化改革，理财水平实现新提升。继续贯彻落实预算编制、执行、监督、绩效“四位一体”的科学化、精细化管理理念，提高财政综合管理效能。部门预算管理更“严格”。健全预算编制体系，完善项目、资产配置预算管理，不断提高项目预算绩效意识。公布全县政府性基金项目目录。财政监督检查更“严密”。进一步加强基层财政监督，重点检查基层财政预算收支执行、财政财务管理制度和财经纪律执行、涉农补贴发放等情况。加强政府投资项目工程资金全程监管。财政绩效管理更“严谨”。组织部门201X年专项资金绩效目标自评价。做好201X年县级部门专项预算绩效目标综合评审。推进镇(区)专项资金绩效管理。乡镇财政管理更“严肃”。完善201X年度镇区财政收入考核细则。着力推进乡镇财政就地就近资金监管工作，突出对专项资金、涉农补贴发放、单位财务内控制度执行等内容的监管，不断提升基层财政管理水平。国有资产监督管理更“严实”。开展全县行政事业单位国有资产清查，全面规范和加强国有资产管理，提高国有资产使用效益，维护国有资产的安全和完整。做好党政机关公务用车改革，组织三批车辆对外拍卖，对平台车辆统一调拨。认真做好国有企业产权占用登记和变更等工作。 　　上半年全县财政收入保持稳定增长，重点支出得到有力保障，财政改革取得新成效，财政监管实现新提升。在看到成绩的同时，我们也认识到，当前财政工作还存在一些矛盾和问题：收入增长难以满足刚性支出增长的需求，可用财力不足，收支矛盾凸显;税基不稳、税源不足，挖潜增收空间有限;政府负债增加较快，风险加大，需合理把握债务规模;财政改革需需进一步深入推进。以上问题，我们将在今后的工作中认真对待并逐步予以解决。 　　2017上半年财政预算执行情况报告【2】 　　我受镇人民政府的委托，向大会报告201X年上半年财政预算执行情况，请予审议，并请列席会议的同志提出意见。 　　一、关于201X年上半年财政预算执行情况 　　今年以来,在镇党委的坚强领导和镇人大的监督支持下，紧紧围绕小城市建设中心，积极组织财政收入，切实加强财政科学化、精细化管理，强化收入征管，优化支出结构，促进了财政与经济同步增长，现将上半年财政收支预算执行情况向各位代表报告如下： 　　(一)一般公共预算执行情况 　　1、收入预算执行情况 　　镇十七届人大第三次会议批准的年度财政预算收入为172000万元，上半年完成财政总收入为96048万元 ，完成年初预算的55.84%，比上年同期增长8.91%。其中地方财政收入为45450万元，比上年同期增长19.72%。按201X年财政体制计算，上半年预计完成一般公共预算收入32770.94万元，完成全年预算的64.18%，比上年同期增长17.25%，其中体制分成收入为28206.56万元。 　　*201X年上半年一般公共预算收入执行情况详见附表一 　　2、支出预算执行情况 　　镇十七届人大第三次会议批准的年度一般公共预算支出为46500万元。预计上半年一般公共预算支出完成29617.72万元，完成年初预算的63.69%，比上年同期增长6.06%。 　　*201X年上半年一般公共预算支出执行情况详见附表二 　　3、预算平衡情况 　　根据上述收支情况，今年上半年一般公共预算收入为32770.94万元，加上年结余31.32万元，减去一般公共预算支出29617.72万元，上半年结余3184.54万元。 　　(二)政府性基金预算执行情况 　　1、收入预算执行情况 　　镇十七届人大第三次会议批准的年度政府性基金预算收入为20000万元，上半年完成政府性基金预算收入为4798.04万元 ，完成年初预算的23.99%，比上年同期增长28.83%。 　　*201X年上半年政府性基金预算收入执行情况详见附表三 　　2、支出预算执行情况 　　镇十七届人大第三次会议批准的年度政府性基金预算支出为20000万元。上半年政府性基金预算支出完成5306.28万元，完成年初预算的29.65%，比上年同期增长30.62%。 　　*201X年上半年政府性基金预算支出执行情况详见附表三 　　3、预算平衡情况 　　根据上述收支情况，今年上半年政府性基金预算收入为4798.04万元，加上年结余561.12万元，减去政府性基金预算支出5306.28万元，上半年结余52.88万元。 　　(三)其他资金预算执行情况 　　1、收入预算执行情况 　　镇十七届人大第三次会议批准的年度其他资金预算收入为7000万元，上半年完成其他资金预算收入为5496.28万元 ，完成年初预算的78.52%，比上年同期增长8.95%。 　　*201X年上半年其他资金预算收入执行情况详见附表四 　　2、支出预算执行情况 　　镇十七届人大第三次会议批准的年度其他资金预算支出为7000万元。上半年其他资金预算支出完成5503.43万元，完成年初预算的78.62%，比上年同期增长5.81%。 　　*201X年上半年其他资金预算支出执行情况详见附表四 　　3、预算平衡情况 　　根据上述收支情况，今年上半年其他资金预算收入为5496.28万元，加上年结余90.27万元，减去基金预算支出5503.43万元，上半年结余83.12万元。 　　(四)关于201X年上半年的财政工作 　　今年上半年，在财政预算执行过程中，我们着重抓好了以下几个方面的工作： 　　1、拓展财源，保持收入持续稳定增长 　　面对经济放缓的压力，镇财政部门紧紧围绕财政增收大局，加大对中小型企业征管力度，督促其照章纳税，确保了各项税收按时足额上缴，特别是今年税政调整后，及时做好“营改增”给镇财政带来机遇这篇文章，确保税收稳定增长;同时做好国有资产的保值增值，对现有国有资产及时招拍租赁，按时收缴租金，挖掘财源，促进财政收入稳步增长。 　　2、强化保障，促进各项事业协调发展 　　积极发挥财政资金保障职能，采取政策引导、资金扶持等措施。一是着力培育产业结构优化和升级，推动经济增长方式转变，支持实体经济发展摆在突出地位，通过财政补助等方式，重点扶持高新技术产业和文创产业的发展，促进产业结构优化升级，促进经济社会环境协调发展;二是持续加大财政支农力度，落实专项资金支持农业和农业设施建设，完善农民补贴政策;三是突出环境整治，美化农村面貌，保障G20胜利召开;四是切实解决民生方面的资金，加大对教育、卫生、文化体育等投入，注重对抚恤和社会救济支出，扶助弱势群体和困难群众;五是持续保障重点工程建设，科学合理地筹措资金，加快推进瓜沥小城市建设的步伐。 　　3、强化监管，提高财政资金使用效益 　　继续推进部门预算、政府采购、收支两条线管理等各项财政改革，完善财政内部监控制度，积极防范和控制财政风险，充分发挥财政投资评审作用，加强“概算、预算、决算”审核工作;强化财政监管，进一步完善集中核算的功能，开展财政专项资金检查和会计信息质量检查，规范财经秩序。 　　各位代表，201X年上半年财政工作基本完成了既定的各项目标任务，取得了一定的成绩，但我们也清醒地认识到，当前我镇财政所面临的困难和问题，一是受宏观经济影响，财政增收的难度逐年增大;二是公共财政职能发挥还不够充分，财政支出结构需进一步优化;三是财政资金的供需矛盾依然存在，资金的使用效益还有待于进一步提高;四是建设性资金筹措困难加大，化解财政债务的任务较重。对此，我们将高度重视，在今后的工作中采取有效的措施，认真加以解决。

随着经济的不断发展,企业之间的竞争日趋激烈,实施预算管理,严控成本费用是提高企业竞争力的有效途径。而及时、准确、完整地反馈预算执行情况,则是做好成本费用控制、加强全面预算工作的前提。一、财务预算反馈工作的重要性财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。财务预算执行情况反馈工作应包括:统计汇总成本费用支出情况;对实际执行情况与预算目标之间所存在的差异及原因进行分析、科学合理预测下步开展工作需要的支出情况、以数据、文字的形式详细反映,形成有效的分析报告;及时将报告予以反馈。依据反馈信息,企业管理层可以及时掌握企业预算的运行情况、存在问题及环节,并借以查明产生问题的原因;可以对预算执行结果进行评判并兑现绩效考核的奖惩,而且为下一轮预算管理确定预算目标提供重要依据。总而言之,及时、准确的反馈预算信息,是做好预算考评的基础,也是做好预算调控的基础。二、预算执行信息反馈过程中存在的问题目前各企业单位为加强经费控制,实施了全面预算管理。按照年度计划分解成本目标,按季度对预算执行进行汇总、分析和反馈。

【答案】：ABCD开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法。

1.预算执行存在问题为没有预算支持的战略是无效的空单元战略。 全面预算是实现单位发展战略目标的需要 该单位由多个法律实体组成。单元的业务目标与成员单元的业务目标不同。如果单位想要实现其战略目标，它必须要求成员单位完成单位的业务目标。全面预算管理是战略的保障和支持体系，也是战略思想的体现。预算目标实际上是一个战略目标。没有战略意识的预算就没有方向和目标，不可能增强竞争优势;全面预算管理也是奋斗的目标。其出发点是发展战略。2.整改措施从预算管理的操作效果在许多大规模的单位，将会有两个矛盾的过程中实现总体战略目标:第一，相对的单位注意自身发展的需要，不考虑实际的市场成员单位面临的利益;其次，成员单位在向单位汇报目标预算时，只考虑自身利益，这与整个单位发展的战略目标不一致。因此，客观地讲，单位需要实行科学的预算控制，处理好单位与成员单位之间的财务关系，解决分权、考核、奖惩等问题，将权责、任务、利益、激励、奖惩有机结合起来，并调动各方积极性，实现本单位的战略目标。 拓展资料1.预算管理模式介绍 公司控制模式应属于集中控制体系，但在实施全面预算管理的初期，类似于财务控制管理体系下的分散预算管理模式。在第一次模拟考试中，下级单位的预算指导是一个目标类型。下级单位应当根据上级单位确定的预算目标，并符合下级单位的经营战略，编制本单位的预算，报上级单位审批。这一目标也成为下属单位编制预算的依据。2.负责预算的公司分为公司和独立的会计部门。预算管理流程大致如下:公司各职能部门和非独立法人部门各自编制预算，公司编制管理费用预算;各独立的会计部门应当根据本单位的具体情况编制年度预算，报本单位批准。预算管理处汇总公司预算。单位预算管理委员会审查平衡，确定年度总体目标。平衡并批准的预算将分配给各单位(及其下属单位)，以指导其经营活动。

预算执行存在问题及整改措施如下：存在问题：1、对部门预算编制重视不够，认识不足。部分预算单位认为上报预算仅仅是为了申请财政拨款，造成预算管理制度不健全，预算编制基础不扎实。而部分财政干部认为，实行部门预算就是要满足单位需求，现实财源财力不允许，搞部门预算只是做做样子，走走形式。2、支出标准和预算定额缺乏科学性，部门预算编制粗放.现行部门预算，支出标准和预算定额未经详细而科学的测算。也不是根据部门和单位人员经费和公务经费的正常需要来确定，而是对过去几年部门和单位实际支出数的简单平均，缺乏科学测算论证而编制的部门预算，与实际存在较大差距。整改措施：1、坚持发展与创新相结合，编制部门预算，重在预算运行机制的创新，要不断完善零基预算等办法，科学合理地制定定额标准，既要统筹顾及各部门的主要职能、任务，又要通过准确合理的政府预算给予这些部门实现职能任务的财力保障。2、进一步增强部门和单位预算约束意识，强化综合财政预算管理。（1）预算单位在编制部门预算时要全面、如实地反映部门的收支状况，以增强预算编制的透明度。（2）要加大部门预算编制的深度，完善定员定额管理。部门和单位在进一步加强经济状况分析及预测的基础上，建立预算收入经济预测模型，推行标准收入预算法。

主要就以下几个方面着手分析 ：(一)努力做到三个“坚持”，提高预算执行分析的深度。为 经济和财政运行的热点。随着经济实现跨跃式发展目 了避免预算执行分析流于形式，应从三个方面人手，提高预算 标的提出，经济发展和财政增收问题变得更加突出，其热点是 执行分析的深度。一是坚持深入分析。对收支的分析能细则细， 经济发展与财政政策和管理问题，即如何增加县级可用财力。 对收支的一些异常变化，要深入细致地查找原因，提出相应的 为此，我们做了三个专题：一是着力加强对冶金矿山行业缴纳 对策建议。二是坚持全面分析。预算执行是经济运行的综合反 矿产资源交易费和各种税收的监督征管。对企业的生产规模、 映，对预算执行中存在的新情况、新问题，要放到全县经济运行 生产产量、销售价格、销售收入、纳税依据、纳税方式、分税种的 的全局中去考虑，要从深层次找原因，不能就财政论财政。要善 纳税情况进行调查，从而探求其经营纳税的一般情况和规律， 于发现规律性的东西，透视财政收入结构变化与经济结构的变 以便资源性、政策性的税收做到应收尽收。二是按月对全县税 化及宏观经济运行质量变化的关系。三是坚持多角度对比分 收增减因素进行调查。分别按县直、镇级、税种、企业进行具体 析。通过跨年度、分结构、分级次等多角度，对数据进行对比分 因素分析，进一步掌握各纳税主体的生产经营和纳税情况，找 析，丰富预算执行分析的方法和手段，发现财政收支增减变化 出纳税增减变化的规律，及时发现问题并提出解决办法，尤其 的规律，探求预算执行中的问题。 是对新建企业加强调研。为合 理调整税收结构、做好预算调整。(二)加强协作，努力拓宽预算执行分析的信息渠道。要加 科学制定年收入预算打下坚实基础。三是对契税、河道管理费、 强与国税、地税等收入征管部门的联系，及时获取财政收入变 土地使用税、城市维护建设税、城镇教育费附加等县级固定收 化的趋势及原因。要加强与统计局、经贸局、项目办等经济综合 入进行深层次调研。在认真学习相关税法、收费文件的基础上， 部门的联系，及时了解宏观和微观经济的运行情况。要深入基 对存在的税源情况、纳税情况进行全方位调查分析，适时提出 层，深入实际，掌握第一手资料。只有深入基层调研，才能得到 确保应收尽收的方法及措施。 最真实、最全面的信息，所以，必须建立健全跟踪问效制度，与预算执行的难点和焦点。预算执行的难点和焦点是各 税源保持信息交流，注意新增税源的动态发展。 级财政部门在管理预算执行时要必须面对的情况。

【 #报告# 导语】实事求是、实情准确，分析有据、详略得当，是写好情况报告的关键。以下是 考 网整理的预算执行情况报告，欢迎阅读！ 1.预算执行情况报告 　　根据《中华人民共和国预算法》、《xxxx年政务公开工作要点》财政部关于深入推进地方预决算公开工作的通知》x省财政预决算公开操作规程》等文件规定，根据《xx市财政局关于做好xxxx年度市本级部门预算公开工作的通知》文件要求，现将本单位xxxx年度部门预算公开如下： 　　一、部门基本概况 　　（一）部门职责 　　贯彻《中华人民共和国人口和计划生育法》和国家相关法律法规政策，协助政府统筹解决人口问题，促进人口长期均衡发展。 　　全心全意服务育龄群众和计划生育家庭，发挥带头、宣传、服务、监督、交流作用，动员和组织广大群众参与人口发展、生殖健康、计划生育和家庭保健。 　　开展群众性计划生育宣传教育工作，普及生殖健康、优生优育等科学知识和信息，倡导科学、文明、健康的婚育观念，提高群众实行计划生育的能力和水平。 　　拓展服务领域，推进“生育关怀”行动、失独 家庭等计划生育关怀帮扶、家庭健康促进，为广大育龄群众和计划生育家庭谋福祉。 　　推进人口计划生育基层群众自治，教育、引导广大群众自觉按政策生育，反映群众在生殖健康、计划生育等方面的诉求，依法维护群众的合法权益。协助开展流动人口服务工作。 　　（二）机构设置情况 　　市计划生育协会作为一级部门预算单位，内设科室为：办公室、业务指导科、生育关怀科。实有编制x人。xxxx年xx月实有在职人员x人，离退休x人，公车x辆。 　　二、部门预算单位构成 　　市计划生育协会部门只有本级，没有其他二级预算单位，因此，纳入xxxx年xx市计划生育协会部门预算编制范围只有xx市计划生育协会部门本级。 　　三、部门收支总体情况 　　xxxx年部门预算包括本单位预算内的收支情况。 　　（一）收入预算，xxxx年年初预算数xxxx万元，其中，一般公共预算拨款xxxx万元，政府性基金预算拨款x万元，纳入财政专户管理的非税收入拨款x万元，国有资本经营预算拨款x万元。收入较去年减少xxx万元，主要原因是财政压减了专项业务经费及项目经费。 　　（二）支出预算，xxxx年年初预算数xxxx万元，其中，主要是基本支出xxx万元，项目支出xx万元。支出较去年减少xxx万元，主要原因是大大减少了专项业务经费及项目经费。 　　（三）公开表格，部门预算公开表格共x张，包括：部门收支总表x张，即《部门预算收支总表》、《部门预算收入总表》、《部门预算支出总表》；财政拨款收支表x张，即《部门预算财政拨款收支总表》、《部门预算一般公共预算支出表》、《部门预算一般公共预算基本支出表》、《一般公共预算“三公”经费支出表》、《政府性基金预算支出表》和《项目支出表》（公开表格附后）。 　　四、一般公共预算财政拨款收支情况 　　xxxx年一般公共预算拨款收入为xxxx万元，具体安排情况如下： 　　（一）基本支出：xxxx年年初预算数为xxx万元，是指为保障单位机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出，包括用于基本工资xxx万元、津贴补贴xxx万元、基本养老金xxx万元、公用支出xx万元等； 　　（二）项目支出：xxxx年年初预算数为xx万元，是指单位为完成特定行政工作任务或事业发展目标而发生的支出，包括有关事业发展专项、专项业务费、基本建设支出等。其中：专项业务费支出xx万元，主要用于开展会议培训、计生政策宣传、xxx活动经费、开展青春健康活动等方面；项目经费支出xx万元，主要用于生育关怀慰问、优生优育指导中心、暖心家园、托幼所项目支出。 　　五、政府性基金支出情况 　　xxxx年无政府性基金支出。 　　六、其他重要事项的情况说明 　　（一）“三公”经费预算 　　u2002xxxx年xx市计划生育协会部门一般公共预算拨款安排“三公”经费预算数为xx万元，其中，公务接待费xx万元，公务用车购置费x万元，公务用车运行费xx万元，因公出国（境）费x万元。xxxx年“三公”经费预算较xxxx年预算数减少xx万元，下降xx%，主要因为落实中央八项规定后公务接待人次减少，费用相应下降。 　　（二）机关运行经费 　　xxxx年xx市计划生育协会部门机关运行经费一般公共预算拨款xxx万元，比xxxx年预算数减少xxx万元，下降xxx%，主要因为去年计算机关运行经费时加上了项目支出中的商品和服务支出。主要用于：办公费支出x万元；差旅费支出x万元；接待费支出xx万元，福利费支出xx万元，公务用车维护费xx万元，其他交通费用xx万元，其他商品和服务支出x万元等。 　　（三）政府采购情况 　　xxxx年xx市计划生育协会部门政府采购预算总额为x万元。 　　（四）预算绩效管理情况 　　按照市本级预算绩效管理工作的总体要求，xxxx年我单位整体支出xx万元，全部实行整体支出绩效目标管理，编报绩效目标的项目x个，涉及项目支出xx万元，其中生育关怀项目工作经费xx万元，优生优育指导中心、暖心家园、托幼所项目经费xx万元，全部实行项目支出绩效目标管理。 　　（五）国有资产占用情况 　　截至xxxx年xx月xx日，本部门共有车辆x辆，其中，一般公务用车x辆。 　　截至xxxx年，本部门无新增车辆，无新增xx万元以上的通用设备和专用设备。 　　一般性支出情况： 　　xxxx年，本部门会议费预算x万元，具体为：全市计生协第xx届五次理事会会议，内容为全市计生协理事会成员一起研究部署计生协工作，预计参会人数xx人，预算x万元；全市计生协工作现场（或调度）会议，内容为总结阶段性协会工作，安排协会今年的工作重点，预计参会人数xx人，预算x万元。u2002 　　xxxx年，本部门培训费预算x万元，具体为：全市计生协能力建设培训，内容为增强全市计生协干部职工业务能力，预计人数xx人，预算x万元；全市“小善举大爱心”募捐动员培训，内容为号召全市卫健系统干部职工为系统内的困难职工募捐，预计参会人数xx人，预算x万元。 　　xxxx年，本部门举办节庆、晚会、论坛、赛事等预算x万元，具体为：“x·xx”协会会员日庆祝活动，预算x万元。 　　七、专业名词解释 　　机关运行经费：为保障行政单位（包括参照公务员法管理的事业单位）运行，用一般公共预算拨款安排用于购买货物和服务的各项资金，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、办公用房水电费、办公用房取暖费、办公用房物业管理费、公务用车运行维护费以及其他费用。 2.预算执行情况报告 　　一、预算执行情况 　　今年上半年，我县财政工作在县委的正确领导下，认真贯彻年初省市财政工作会议精神，严格按照年初的工作部署，从培植壮大县级财源入手，努力增收节支，强化税收征管，推进财政体制改革，基本实现了“保工资、保重点、保稳定”的半年工作目标，各项重点工作得到了有效开展和落实。上半年，全县全口径财政收入实现2,935万元，剔除季节性因素，完成年预算的54.8％，其中，一般预算收入完成1,380万元，完成年预算的25％，剔除季节性因素，完成年预算的49%；上划收入完成1,452万元，完成年预算的52.8％。主要收入项目完成情况：增值税完成345万元，为年预算的53%；营业税完成417万元，为年预算的52%；其他各项工商税收完成354万元，为年预算的49%；行政性收费、罚没、专项等收入完成172万元，为年预算的37%；税收返还收入完成1,555万元，为年预算的78%。全县一般预算支出完成6,823万元，完成年预算的46%，比平均进度慢4个百分点。主要支出项目完成情况：农业支出完成330万元，为年预算的37%；文体广播事业费完成148万元，为年预算的44%；教育事业费完成2,462万元，为年预算的39%；卫生事业费完成288万元，为年预算的49%；抚恤和社会福利救济费完成272万元，剔出省专项后为年预算的65%；社会保障补助支出完成227万元，剔除专项后为年预算的.40%；行政管理费完成1,150万元，为年预算的69%；公检法司支出完成599万元，为年预算的51%，同比增加83万元；城市维护费完成146万元，为年预算的62%；其他支出完成94万元，为年预算的22%。 　　为完成上半年县委交办的各种工作，我们主要从以下几个方面开展工作： 　　（一）加大财源项目建设力度，培植经济增长点今年我县的财源建设工作，围绕全县经济发展的重点，从深化农业产业结构调整入手，依托资源上项目，培植县域经济增长点。一是积极做好项目申报争取工作，通过认真选择项目，充分论证,向上申报项目7个。二是加大对项目的推进力度，定期深入项目单位了解项目运行情况，充分掌握项目建设中存在的各种问题，现场办公帮助企业出谋划策，解决困难。三是狠抓项目达产达效工作，重点抓2001年项目的达产达效问题。四是加大招商引资工作力度，加快项目建设步伐。 　　（二）加大收入征管力度，做到应收尽收年初以来，财税部门把确保收入的及时足额到位，作为完成各项工作目标的首要任务来抓，多方开展工作，组织收入入库，严格按照“加强征管，堵塞漏洞，惩治腐 败，清缴欠税”的十六字方针，打击各种偷、逃、抗税行为。一是加大了对煤炭行业的税收征管力度，从源头控制煤炭税收流失问题，确保了煤炭市场税收的足额到位。二是加大房产交易市场税收征管工作力度，整顿税收市场秩序。三是加大了农业税收尾欠的征管力度，农业税征管部门同县法院成立了联合欠税清缴小组，对抗税户和欠缴户按税法规定和法律程序进行了强制执行。四是加大了非税收入征管力度，对我县房地产开发及建筑工程行政事业性收费和价格调节基金采取“一站式”收费管理。截至六月末罚没资金入库131万元，“一站式”收费已入库资金53.5万元。 　　（三）加大支出管理力财政收入大幅下降；支出方面，由于“非典”影响，将直接增加财政支出，同时一些新增加的刚性支出必须给予保证，财政形势较为严峻。为保证全年工作目标的顺利完成，在下半年工作中，我们将从强化增收节支入手，创新财政管理机制，切实实现年初确定的各项工作目标，确保20xx年各项工作任务的圆满完成，实现全年预算收支平衡。 　　（四）继续抓好财源建设工作。在今后工作中，要加大项目的推进力度，促进项目达产达效。加紧推动20xx年财源建设项目的启动工作，积极争取资金，研究企业自身存在问题，帮助企业解决问题，新上项目力求成功率。 　　（五）切实加强收入征管，确保财政收入足额入库。继续加大对工商税、农业四税的征管力度，在征收方面要千方百计调动工作人员和纳税人的积极性，建立完善的代征代缴管理系统，确保收入及时入库。加强对重点税源和零散税源的征管稽查力度，对一些大中型纳税户设专人负责税收征缴，同时要建立纳税举报箱、举报电话，坚决查处和严厉打击各种偷漏税行为，努力实现应收尽收。 　　（六）要严格控制支出，优化支出结构。大力压缩弹性支出，针对当年财政严峻形势，牢固树立过紧日子思想。严格按预算管理条例办事，坚决执行“以收定支，量入为出”的原则，杜绝超财力安排支出。对全县财政供养人口要进行认真清理，解决财政对事业单位包揽过多问题。同时加大预算外资金的管理力度，严格控制预算外支出，增加预算外资金调入比例，支持预算内收支预算平衡。 　　（七）加大向上争取资金力度。及时向省市汇报农业旱灾情况，争取省里支持，实事求是反映财政收支状况，力争得到省里的财力补助。 3.预算执行情况报告 　　一、预算编制基础 　　概括说明确定本年度预算目标的依据，包括： 　　（一）对预算年度宏观经济形势的总体预测与分析，说明企业编制预算的宏观经济形势基础。 　　（二）企业编制年度预算所选用的会计政策，说明折旧率、资产减值等重大会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益的影响金额。 　　（三）年度预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等状况。 　　二、预算编制目标 　　概括说明本年度预算的收入、利润目标。 　　三、预算编制状况 　　（一）财务收支预算。 　　财务收支预算是企业编制年度预算的基础，企业应在深入开展业务板块分析、重要子企业调查的基础上，对主要业务板块的发展趋势及生产经营状况进行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。至少应包括以下资料： 　　1、收入预算 　　结合本企业整体战略规划、所处行业地位、市场供求关系及价格变动等状况，按主要业务板块说明生产经营指标增减变动状况和收入、成本等变动状况，以及指标变动对企业效益的影响程度等。 　　2、成本费用预算 　　预算年度各项成本费用状况，包括材料费、外协费、人工成本、折旧费、差旅费、业务招待费、日常管理费、财务费用等预计发生金额、年度增减变动状况。成本费用占营业收入比重变动状况以及本年度拟采取的费用增长控制措施及落实方法。 　　其中预算年度企业人工成本状况，具体包括：预算年度内企业人工成本支出状况、人工成本占营业收入及成本费用比重变动状况、职工数量变化等状况。如果人工成本总额、人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原因。 　　3、投资收益 　　预算年度投资收益预计发生金额、年度增减变动状况。 　　4、营业外收支 　　预算年度营业外收支预计发生金额、年度增减变动状况。 　　（二）投资预算。 　　1.说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等状况，对于资金来源与资金保障状况应重点说明。 　　2.说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资状况，具体包括：投资目的、预计投资规模、资金来源、持股比例、预计收益等状况；说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和措施。 　　3.分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等状况。 　　（三）筹资预算。 　　说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等状况，分析未来偿债潜力和风险。 　　（四）资金预算。 　　预算年度内资产负债及现金流量状况，重点说明经营性现金流量变化状况，说明企业为保障资金安全所采取的具体应对措施。如加强应收款项回收管理、提高库存流动性、跟踪高负债子企业和亏损企业、加强重大工程项目资金管控等。 　　三、实现预算目标的措施 　　预算年度为了实现预算目标拟采取的措施，如增收节支、成本管控、过程控制等的措施。 　　四、预算年度重大事项说明 　　（一）预算年度内拟出售固定资产、债务重组等重大营业外收支项目的原因、金额、对象、方式等状况。 　　（二）说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制状况，并说明对逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。 　　（三）详细说明企业预算年度内对外捐赠支出项目、支出规模、支出方案等预算安排状况。 　　（四）其他需要说明的状况。

预算执行情况分析表需要分析以下指标：1、总体预算执行率：计算实际支出或收入与预算金额之间的比例，以评估整体预算执行情况。2、部门或项目预算执行率：对每个部门或项目的实际支出或收入与其相应预算金额进行比较，以确定各个部门或项目的预算执行情况。3、费用或成本偏差分析：比较实际费用或成本与预算费用或成本之间的差异，以确定是否存在超支或节约，并分析其原因。4、收入或销售额偏差分析：比较实际收入或销售额与预算收入或销售额之间的差异，以确定业务绩效和市场变化的影响。5、现金流量分析：评估现金流入和流出的情况，以确保资金的充足性和合理运作。

2017医保新政策国务院近日发布《关于整合城乡居民基本医疗保险制度的意见》，提出整合城镇居民医保和新农合，将适当提高个人缴费比重。农民工和灵活就业人员将参加职工基本医疗保险。这份意见中提到了哪些实用信息?小编为你梳理了诸多干货，赶紧来看看吧!1、覆盖哪些人群?城乡居民医保制度覆盖范围包括现有城镇居民医保和新农合所有应参保(合)人员，即覆盖除职工基本医疗保险应参保人员以外的其他所有城乡居民。农民工和灵活就业人员依法参加职工基本医疗保险，有困难的可按照当地规定参加城乡居民医保。2、将提高个人缴费比重。现有城镇居民医保和新农合个人缴费标准差距较大的地区，可采取差别缴费的办法，利用2—3年时间逐步过渡。整合后的实际人均筹资和个人缴费不得低于现有水平。逐步建立个人缴费标准与城乡居民人均可支配收入相衔接的机制。合理划分政府与个人的筹资责任，在提高政府补助标准的同时，适当提高个人缴费比重。3、如何筹资?坚持多渠道筹资，继续实行个人缴费与政府补助相结合为主的筹资方式，鼓励集体、单位或其他社会经济组织给予扶持或资助。合理划分政府与个人的筹资责任，在提高政府补助标准的同时，适当提高个人缴费比重。4、筹资标准如何确定?各地要统筹考虑城乡居民医保与大病保险保障需求，按照基金收支平衡的原则，合理确定城乡统一的筹资标准。现有城镇居民医保和新农合个人缴费标准差距较大的地区，可采取差别缴费的办法，利用2—3年时间逐步过渡。整合后的实际人均筹资和个人缴费不得低于现有水平。5、保障待遇如何均衡?遵循保障适度、收支平衡的原则，均衡城乡保障待遇，逐步统一保障范围和支付标准。城乡居民医保基金主要用于支付参保人员发生的住院和门诊医药费用。稳定住院保障水平，政策范围内住院费用支付比例保持在75%左右。进一步完善门诊统筹，逐步提高门诊保障水平。逐步缩小政策范围内支付比例与实际支付比例间的差距。6、住院后，医保可以支付多少?城乡居民医保基金主要用于支付参保人员发生的住院和门诊医药费用。稳定住院保障水平，政策范围内住院费用支付比例保持在75%左右。进一步完善门诊统筹，逐步提高门诊保障水平。逐步缩小政策范围内支付比例与实际支付比例间的差距。7、医保基金如何管理?城乡居民医保执行国家统一的基金财务制度、会计制度和基金预决算管理制度。城乡居民医保基金纳入财政专户，实行“收支两条线”管理。基金独立核算、专户管理，任何单位和个人不得挤占挪用。结合基金预算管理全面推进付费总额控制。基金使用遵循以收定支、收支平衡、略有结余的原则，确保应支付费用及时足额拨付，合理控制基金当年结余率和累计结余率。建立健全基金运行风险预警机制，防范基金风险，提高使用效率。8、明确医保药品和医疗服务支付范围。遵循临床必需、安全有效、价格合理、技术适宜、基金可承受的原则，在现有城镇居民医保和新农合目录的基础上，适当考虑参保人员需求变化进行调整，有增有减、有控有扩，做到种类基本齐全、结构总体合理。同时，完善医保目录管理办法，实行分级管理、动态调整。9、医保支付方式有哪些系统推进按人头付费、按病种付费、按床日付费、总额预付等多种付费方式相结合的复合支付方式改革，建立健全医保经办机构与医疗机构及药品供应商的谈判协商机制和风险分担机制，推动形成合理的医保支付标准，引导定点医疗机构规范服务行为，控制医疗费用不合理增长。通过支持参保居民与基层医疗机构及全科医师开展签约服务、制定差别化的支付政策等措施，推进分级诊疗制度建设，逐步形成基层首诊、双向转诊、急慢分治、上下联动的就医新秩序。10、何时开始实施各省(区、市)要于2017年6月底前对整合城乡居民医保工作作出规划和部署，明确时间表、路线图，确保各项政策措施落实到位。各统筹地区要于2017年12月底前出台具体实施方案。17省实现全民医保人社统一管理《国务院关于整合城乡居民基本医疗保险制度的意见》印发以来，河北、湖北、内蒙古、江西、新疆、北京、湖南、广西等8省(自治区、直辖市)先后正式出台文件，对本省整合城乡居民医保制度作出规划部署，如期完成了国务院对整合制度工作提出的上半年任务要求。以上8省从理顺体制、整合制度、提升效能“三位一体”整体考虑，对整合制度工作全面推进作出规划部署。一是明确提出将卫生计生部门承担的新农合管理职能及人社部门管理的城镇居民医保管理职能合并，统一由人社部门管理。二是按照国务院文件“六统一”要求，对通过整合城镇居民医保和新农合两项制度，全面建立统一的城乡居民基本医疗保险制度提出要求。三是对明确整合工作任务分工以及推进时间表、路线图，同时还对确保整合工作平稳有序推进提出具体要求。截至目前，全国32个省区市(含兵团)中，河北、湖北、内蒙古、江西、新疆、北京、湖南、广西8省已出台整合方案，天津、上海、浙江、山东、广东、重庆、宁夏、青海、兵团9省在国务院文件发布前已全面实现制度整合，以上17个省均突破医疗保险城乡分割的体制机制障碍，明确将整合后统一的城乡居民基本医疗保险制度划归人社部门管理，实现了全民基本医疗保险制度乃至整个社会保险制度的统一管理，这充分说明地方党委政府对统一医保管理体制的高度共识，对中国特色的社会保障体系的深刻认识。从地方实践看，制度整合成效显著：一是群众普遍得实惠，改革获得感增强。各地在实践中采取“缴费就低不就高、待遇就高不就低、目录就宽不就窄”的思路，居民医保制度的公平性显著增强，特别是农村居民医疗服务利用水平与保障水平均有普遍提高。二是提升了公共服务效能，降低了行政成本。依托社会保险公共服务体系，实现了参保登记、基金征缴、权益记录、待遇支付等一体化管理服务，避免了重复投入、多头建设，减少了重复参保、重复补贴。仅山东省整合就剔除重复参保250万人，当年节约财政重复补助资金8亿多元。三是增强了医保基金的互助共济能力，有利于发挥医保对医改的基础性作用。各地注重发挥社会医疗保险制度规律，促进医保对医疗服务的外部激励制约，为三医联动改革提供了坚实基础。中国现行的基本医疗保险制度(1)城镇职工基本医疗保险。是根据财政、企业和个人的承受能力，保障职工基本医疗需求的社会医疗保险制度，实行属地管理，基本医疗保险费由用人单位和职工双方共同负担，基本医疗保险实行社会统筹和个人账户相结合。(2)城镇居民基本医疗保险。是以没参加城镇职工医疗保险的城镇未成年人和无业城镇居民为主要参保对象的医疗保险制度;城镇居民基本医疗保险以家庭缴费为主，政府给予适当补助;(3)新型农村合作医疗。是由政府组织、引导和支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。国务院解读整合城乡居民基本医保一、为什么要整合城镇居民基本医疗保险制度与新型农村合作医疗制度?2003年与2007年，我国针对农村人口、城镇非就业人口分别建立了新型农村合作医疗(以下简称新农合)、城镇居民基本医疗保险(以下简称城镇居民医保)制度。制度建立以来，覆盖范围不断扩大，保障水平稳步提高，制度运行持续平稳，对于健全全民基本医保体系、满足群众基本医疗保障需求、提高人民群众健康水平发挥了重要作用。近年来，随着经济社会快速发展，两项制度城乡分割的负面作用开始显现，存在着重复参保、重复投入、待遇不够等问题。在总结城镇居民医保和新农合运行情况以及地方探索实践经验的基础上，党中央、国务院明确提出整合城镇居民医保和新农合两项制度，建立统一的城乡居民基本医疗保险(以下简称城乡居民医保)制度。二、目前地方探索整合城乡居民医保制度工作进展如何?实施效果如何?目前，部分省份、市、县实现了城乡居民医保制度的整合。各地一般按照“先归口、后整合”的路径理顺行政管理体制，按照“筹资就低不就高、待遇就高不就低、目录就宽不就窄”的原则统一政策，采取“一制多档、筹资与待遇相衔接”的方式逐步过渡，建立起统一城乡的居民基本医疗保险制度。整合经办管理资源，实行一体化经办服务。通过完善医保信息管理系统，提升信息化管理水平。妥善处理特殊问题，做好制度衔接和实现平稳过渡。总体来看，地方的探索为全国范围内整合城乡居民医保制度提供了有益借鉴。部分地区的整合取得了初步成效，扩大了基金的抗风险能力，一定程度上避免了重复参保、重复补贴、重复建设。但由于缺乏顶层设计和系统推动，医保制度与医疗服务体系协同发展有待进一步加强，医保制度的筹资公平性有待进一步改进。三、当前，中央决定全面推进城乡居民医保制度整合的重大意义是什么?整合城镇居民医保和新农合两项制度，建立统一的城乡居民医保制度，是推进医药卫生体制改革、实现城乡居民公平享有基本医疗保险权益、促进社会公平正义、增进人民福祉的重大举措，对城乡经济社会协调发展、全面建成小康社会具有重要意义。建立城乡居民医保制度，有利于推动保障更加公平、管理服务更加规范、医疗资源利用更加有效，促进全民医保体系持续健康发展。四、全面推进整合城乡居民医保制度的总体思路是什么?如何把握基本原则?总体思路是从政策入手，先易后难、循序渐进，“统一制度、整合政策、均衡水平、完善机制、提升服务”。突出整合制度政策，实行“六统一”;突出理顺管理体制，整合经办机构，提供城乡一体化经办服务;突出提升服务效能，实现逐步过渡和平稳并轨，建立城乡统一的居民基本医疗保险制度。基本原则：一是统筹规划、协调发展。把城乡居民医保制度整合纳入全民医保体系发展和深化医改全局，突出“医保、医疗、医药”三医联动，加强制度衔接。二是立足基本、保障公平。立足经济社会发展水平、城乡居民负担和基金承受能力，充分考虑并逐步缩小城乡差距、地区差异，保障城乡居民公平享有基本医保待遇。三是因地制宜、有序推进。加强整合前后的衔接，确保工作顺畅接续、有序过渡，确保群众基本医保待遇不受影响，确保基金安全和制度运行平稳。四是创新机制、提升效能。坚持管办分开，完善管理运行机制，深入推进支付方式改革。充分发挥市场机制作用，调动社会力量参与基本医保经办服务。五、在整合城乡居民医保制度过程中如何实行“六统一”?从政策入手整合城乡居民医保制度，重点是要整合其筹资和待遇保障政策。在研究比对原有两项制度差异并总结各地实践经验的基础上，提出了“六统一”的政策整合要求。一要统一覆盖范围。城乡居民医保覆盖除城镇就业人口以外的其他城乡居民。允许参加职工医保有困难的农民工和灵活就业人员选择参加城乡居民医保。二要统一筹资政策。坚持多渠道筹资，合理确定城乡统一的筹资标准，完善筹资动态调整机制，改善筹资分担结构。城镇居民医保和新农合个人缴费标准差距较大地区可采取差别缴费的办法逐步过渡。逐步建立个人缴费标准与城乡居民人均可支配收入相衔接的机制。三要统一保障待遇。逐步统一保障范围和支付标准，政策范围内住院费用支付比例保持在75%左右，逐步提高门诊保障水平。妥善处理整合前后特殊保障政策的衔接，逐步缩小政策范围内支付比例与实际支付比例间的差距。四要统一医保目录。各省根据国家有关规定，遵循临床必需、安全有效、价格合理、技术适宜、基金可承受的原则，在现有城镇居民医保和新农合目录的基础上，适当考虑参保人员需求变化，制定统一的医保药品和医疗服务项目目录。五要统一定点管理。统一定点机构管理办法，强化定点服务协议管理，健全考评机制，实行动态准入退出。对社会办医采取一视同仁的政策。六要统一基金管理。执行统一的基金财务制度、会计制度和基金预决算管理制度，强化内控管理、外部监督制度，推进付费总额控制，健全基金运行风险预警机制，合理控制基金结余，防范基金风险，提高使用效率。扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

财政预算管理涉及到方方面面，我就单讲我专业范围内的一个：差旅成本。一般来说企业都会遇到以下几个问题：具体的机票钱酒店钱如何降下来；员工违反规定的行为如何去规避；领导和财务如何能更好地掌握公司的出差成本核算和管理；但是总的来说，大部分公司都是把注意力集中在第一项，即是花很大的力气去和航司或者差旅管理公司谈判如何能够获得更低的价格。低价对公司来说是好事，因为很直观，但是对于航司来说肯定不是好事，因为它的利润降低了，而降低利润意味着在其他地方的服务质量也会同步下降，航司不是傻的，肯定不会做过分让利的事情，只是这些下降的服务质量一般会分摊在每一个乘机人身上，公司普遍还感受不到，但长远来看，对双方都没有好结果，只会跟现在中国满大街低价吆喝的街市一样。而且企业的成本真的只能通过降价实现吗？之前航司的人分享过一个企业的案例，为了不要显得太假，航司连人家HR的名字照片都发上来了，应该是真实案例。具体的数字不太方便透露，大意就是通过与差旅管理公司联手，制定严格的政策管控，让员工无法通过漏洞越级享受不该有的差旅服务，例如无法定中午的贵价航班、以及四级员工不能享受一级员工的出差待遇等等。最终总成本下降了10%，再结合航司的大客户协议，最终整体下降了20%。在这种情况下，带来的结局才是双赢的。以上内容题主可以参考一下。

各部门各单位在预算执行中应当对绩效目标实现程度和预算执行进度进行监控。青海省预算绩效管理条例：第十七条各部门、各单位在预算执行中应当对绩效目标实现程度和预算执行进度进行监控，按照要求向本级财政部门报送绩效运行监控结果。各单位在预算执行中应当对预算执行情况、预算绩效目标实现程度、重大政策和重大项目预算绩效延伸监控、其他需要实施预算绩效监控的内容进行监控。绩效预算管理：绩效预算管理是会计主体全面预算管理的重要组成部分，企业绩效预算是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制，是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。绩效管理的目的就是要实现成果和效率，在绩效预算管理中，企业作为整个社会经济运行体系中的一员，不仅要实现经济利益，而且要实现社会效益，以完成其社会使命。主要特点：1、战略性：绩效预算必须以企业战略为出发点，为战略实现提供服务。因此绩效预算必须考虑企业的生命周期，在关注企业短期经营活动的同时，重视企业长期目标，使短期的预算指标及长期的企业发展战略相适应，增强各期绩效预算编制的衔接性，使绩效预算管理成为企业长期发展目标的实现推进器。2、资源优化配置性：绩效预算管理是一种全员控制、全方位控制和全过程控制体系，在绩效预算网络下，企业全部资源都要纳入预算管理的监控中，有限的资源被重新组合分配，企业内部职能的界限已经在逐渐削弱，通过绩效预算使之能相互融合在一起，以便于更好地进行综合协调，减少资源闲置现象。3、系统管理性：绩效预算管理本身是一个机制化的系统控制过程，具有鲜明的程序性，使用纳入绩效预算管理的资源需要立项、编制、审批、执行、监督、差异分析和考评等，绩效预算管理系统设立的目的是为了降低预算风险，是一种自我约束、自我管理的管理信息控制系统。4、“标杆”性：绩效预算管理为企业日常经营业务、财务收支活动提供控制尺度和衡量标准，同时企业将绩效预算作为一根“标杆”，使所有预算执行主体都知道自己的行动目标和努力所能达到的结果。

第一条　为了做好对地方预算执行和其他财政收支审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）和国务院发布的《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，制定本办法。第二条　省、市、县（市、区）审计机关依法对本级预算执行情况进行审计监督，以维护地方预算的法律严肃性，促进各部门（含直属单位，下同）严格执行《中华人民共和国预算法》，发挥地方预算在宏观调控中的作用，保障经济和社会的健康发展。第三条　对地方预算执行情况进行审计，应当有利于政府加强对地方财政收支的管理和接受人民代表大会常务委员会对地方预算执行和其他财政收支的监督；有利于促进政府财政税务部门和其他部门依法有效地行使预算管理职责。第四条　审计机关在本级政府首长和上一级审计机关的领导下，依法对本级预算执行情况，下级政府预算的执行情况和决算，以及本级其他财政收支的真实、合法和效益，进行审计监督。第五条　对本级预算执行情况进行审计监督的主要内容：　　（一）财政部门按照本级人民代表大会审查批准的本级预算向各部门批复预算情况、预算执行中调整情况和预算收支变化情况；　　（二）财政、地方税务等征收部门，依照有关法律、法规、规章的规定，及时、足额征收应征的地方各项预算收入的情况；　　（三）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付本级预算支出资金情况；　　（四）财政部门依照有关法律、法规、规章和财政管理体制的规定，拨付补助下级支出资金和办理结算情况；　　（五）财政部门依照有关法律、法规和规章的规定，管理国内外债务还本付息情况；　　（六）财政部门依照有关法律、法规、规章和财政管理体制的规定，平衡预算收支情况；　　（七）本级各部门执行年度支出预算和财政、财务制度，以及相关的经济建设和事业发展情况；有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况；　　（八）财政、地方税务部门按照国家有关规定，与国库办理本级预算收入的缴库和退库情况；　　（九）本级政府首长授权审计的其他事项。第六条　对本级其他财政收支进行审计监督的主要内容：　　（一）财政部门依照有关法律、法规、规章和上级财政部门的规定，管理和使用预算外资金和财政有偿使用资金情况；　　（二）本级各部门依照有关法律、法规、规章和财政部门的规定，管理和使用预算外资金情况。第七条　审计机关根据对本级预算执行情况审计工作的需要，可以对下级政府预算执行和决算中，执行预算和税收法律、法规、规章，分配使用上级财政补助下级支出资金和下级预算外资金管理使用情况等，进行审计或者审计调查。第八条　根据《审计法》有关审计工作报告制度的规定，审计机关应当在每年4月底前对上一年度本级预算执行情况和其他财政收支进行审计。审计机关可以于当年对预算执行情况进行预审，对预算执行中的特定事项，应当及时组织专项审计或者审计调查。　　审计机关每年应当根据本级政府首长指定的时间，及时提出对上一年度本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告。　　审计机关受政府委托，按照本级人民代表大会常务委员会的安排，每年向人民代表大会常务委员会提出对上一年度本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。第九条　财政、地方税务部门和其他部门应向同级审计机关报送以下资料：　　（一）本级人民代表大会批准的本级预算和财政部门向各部门批复的预算，预算调整情况，财政、地方税务部门的年度收入计划，以及各部门向所属各单位批复的预算；　　（二）本级预算收支执行和税务部门地方税收计划完成情况月报、决算和年报，以及预算外资金收支决算和财政有偿使用资金收支情况年报；　　（三）综合性财政税务工作统计年报，情况简报，财政、税务、财务和会计等规定、办法；　　（四）本级各部门汇总编制的本部门决算草案。第十条　对本级财政、地方税务部门和其他部门在组织地方预算执行和其他财政收支中，违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照有关法律、法规、规章的规定，出具审计意见书或者作出审计决定，重大问题应当报告本级政府并提出处理建议。

------财政预算执行审计是法定审计项目 1、 宪法第九十一条：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。 2、审计法第四条：国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。 国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。 3、 审计法第十六条：审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。 4、审计法第十七条：审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。 地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。 自1996年以来，财政预算执行审计在全国范围内全面开展，成为各级审计机关每年的必审项目，也成为各级审计机关永恒的主题。

——预算编制和批复情况。主要审查预算编制是否真实、合法、完整和科学，是否按照规定及时向所属单位批复预算等。——基本支出和项目支出执行情况。主要审查相关支出是否按照批复的预算科目和数额执行，有无挤占挪用、虚列支出、设立“小金库”等问题。——“三公”经费和会议费管理使用情况。主要审查是否严格贯彻落实中央厉行勤俭节约、反对铺张浪费的规定精神，加强支出控制，切实精简会议、公务接待等活动。

(一)进一步完善预算管理体制，夯实预算执行审计的基础工作结合效益审计进一步细化部门预算执行中资金项目的使用情况，促进其强化效益观念，加强财政资金管理；突出各预算部门全部财政收支和财务状况的重点审计，注重围绕财政资金流向的延伸审计，及时查处和纠正各种违纪行为；建立预算执行审计的内部控制体系，确保预算执行审计范围的深度，使预算执行审计结论建立在高质量的审计基础上，有效降低审计风险。加大对政府采购审计的力度。根据政府采购的特点和审计机关现实工作情况，有重点地开展对提出采购需求的行政事业单位的审计；对政府采购中心的审计。促进转移支付向规范化发展。加大对转移支付的审计力度，加强财政转移支付的资金审计，促进相关法律、法规的完善。财政资金转移到那，预算执行审计就审到那，注重转移支付审计的合理性和透明度，提高审计系统对财政转移支付资金的审计能力；在对转移支付资金使用情况审计的基础上，进一步提高审计报告的质量。转移支付审计过程中数据和信息的真实准确性以及专项资金产生的经济效益和社会效益，都是规范转移支付资金达到预期使用效果的重要事项。(二)提高预算执行审计的独立性1.增加“上审下” 的预算执行审计力度。目前预算执行审计基木上是按照审计权限划分，实行的是对同级财政预算执行进行审计。针对审计机关目前现状，适当地在审计机构中增加垂直管理机构，扩大“上审下” 的审计面。“上审下” 的审计机构无论在人员、经费、机构都独立于被审计单位，具有较高的独立性，审计受干扰少，审计质量较高，能较好地控制预算执行审计风险。2，以立法的形式保障预算执行审计经费。以云南省预算执行审计的情况看，预算执行审计在一定范围内实现了“一体化的”审计模式。预算执行审计方案的统一和审计人员在全省范围内统筹调度，同时也获得了预算执行审计的专项经费，这在一定程度上保障了预算执行审计经费足额到位和预算执行审计经费相对独立。但从发展的眼光看，预算执行审计经费的独立只有以立法的方式保障，才能从真正意义上实现预算执行审计的客观、公正。必须改变现有的经费来源方式，可以考虑实行中央财政预算单列垂直管理的经费保障体制。中央与地方各级财政预算执行审计机关的审计经费统-N人中央财政预算，并单独列报。取消预算执行审计经费与预算执行审计收缴款挂钩的预算管理模式，由全国人大内设的审计委员会，对全国财政预算执行审计机关的经费预算进行审核与管理。3.实行预算执行审计人员岗位定期轮换制，提高预算执行审计人员的独立性。现在预算执行审计人员岗位没有实行定期轮换制，有的财政预算执行审计人员在一个工作岗位上一千多年甚至十多年，难免与被审计单位某些人员的关系密切起来，很可能会影响其独立性，而导致审计风险。因此，我国应该借鉴外国的相关经验，实行预算执行审计人员岗位定期轮换制。对预算执行审计报告征求意见稿的签发人和审计组组长要明确轮换期限，最好每3—5年上述人员任职岗位轮换一次，以提高预算执行审计人员的独立性，以降低预算执行审计风险。(三)建立健全预算执行审计结果公开的制度保障根据财政体制改革的方向、财政预算执行审计的要求，对现行的《预算法》等进行修改和补充，以更好适应经济发展的要求。以法律的形式强化预算执行审计结果公开的制度规定，明确预算执行审计风险实现时相关责任的确认和处理，把预算执行审计风险控制作为核心内容，保证预算执行审计工作质量。1.建立预算执行审计项目公开和预算执行审计结果公开的制度。首先，通过有关网络、媒体将下一年的预算执行审计项目公示，审计机关在收集整理各方面意见和建议的基础上，邀请关于部分单位座谈，进一步征求对预算执行审计计划和预算执行审计工作的建议。然后，根据项目的重要性和受关注的程度，有选择地将其纳入年度预算执行审计项目计划，并召开全省预算执行审计计划工作会议进行讨论和确定，下年初这些民选预算执行审计项目将与其他预算执行审计项目一起在年度预算执行审计项目计划中正式对外公告；第二，对于其他受关注程度较高的项目，将列入审计机关的预算执行审计项目库或滚动项目计划，逐年安排进行预算执行审计。第三，预算执行审计结果公开后，审计机关通过各种渠道及时收集社会公众对公告的反映，了解民意，不断调整工作思路，及时处理信息反馈结果，努力改进工作方法，树立创新意识，积极推行预算执行审计结果公开制度，使之日臻完善。2.建立预算执行审计结果公开的风险防范机制。第一，建立预算执行审计公开的质量控制体系，包括预算执行审计结果公开质量标准及审计结果公开质量检查、考评制度等。第二，建立预算执行审计公开风险预警机制及补救机制，对预算执行审计公开过程中可能出现的问题及时采取相应措施，以降低预算执行审计公开的风险。第三，明确各级机关预算执行审计人员在相应环节上的质量责任，实行预算执行审计结果公开责任追究制度。(四)健全和完善预算执行审计质量控制体系健全和完善的预算执行审计质量控制体系，是防范预算执行审计风险的保障。预算执行审计质量控制体系从以下方面着手：1.预算执行审计工作计划控制。预算审计工作计划控制是审计机关根据预算执行审计人员组成和规模、专业背景和水平等情况合理确定当年度预算执行审计项目的难度、数量，合理配置预算执行审计人员和时间。预算执行审计计划控制，应当先建立预算执行审计对象和预算执行审计人员的动态数据库，在充分考虑预算执行审计人员休假、培训和轮岗等多种因素下对当年度的预算执行审计项目做好详细的人员和时间安排。通过科学的预算执行审计计划安排，量力而行，合理确定预算执行审计的覆盖面，有效地防范预算执行审计风险的产生。2.预算执行审计对象风险控制。建立预算执行审计对象风险数据库，对预算执行审计对象的风险进行控制。预算执行审计对象风险控制的具体办法：第一， 审计机关应当对所有管辖范围内的预算执行审计对象进行分析，根据已掌握材料初步确定其风险状态；其次，在年度预算执行计划确定后，再一次审核初步风险的合理性，根据风险状态确定预算执行审计人员的组成；第三，在小组审计准备阶段根据调查情况对预算执行审计风险进行调整或确认；最后，在小组审计终结阶段应当重新对预算执行审计风险做出最后一次评估，以确认本次预算执行审计之初风险确定的合理性，将最后评估结论更新预算执行审计对象数据库的风险评价数据，对预算执行审计对象的风险进行动态反映。通过这种做法以有限防止风险评估失误而导致出具不恰当的预算执行审计结论，从而引发预算执行审计风险。3.预算执行审计质量检查复核控制。审计机关应成立专门机构负责预算执行审计工作的检查和复核，检查复核工作应当由独立于预算执行审计组，并且由具有专业胜任能力且责任心强的人员担任。该机构的主要任务，是对预算执行审计中的重大问题、重大审计调整事项、预算执行审计意见及处理决定等进行最后复核。复核人员应该编制关于检查复核情况及其结果的书面报告。在检查复核过程中，复核人员应当与被复核部门对复核结果进行详细讨论。同时审计机关应当建立相关机制和程序，来解决复核人员与被复核部门之间的争议。4.预算执行审计责任追究控制。审计机关应当成立预算执行审计责任追究机构并建立相应的制度，明确违反预算执行审计质量控制的具体行为应承担的责任以及和责任处理方式。通过责任追究将使预算执行审计人员的个人目标和审计机关的组织目标有效地联系在一起。(五)改进预算执行审计方法和手段以控制预算执行审计风险先进的预算执行审计技术与方法是保证审计质量的根本措施。根据预算执行审计目标和审计对象，以风险导向审计方法作为基础，用风险控制意识贯穿整个预算执行审计过程，在预算执行审计中采用账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计方法，将这些方法结合起来综合运用，达到最终的预算执行审计目的，以降低预算执行审计风险。

第一条　（目的和依据）　　为了做好本市预算执行情况和其他财政收支的审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。第二条　（对本级预算执行情况的审计）　　本市各级审计机关在本级人民政府的市长、区长、县长以及上级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，维护预算的法律严肃性，发挥预算在经济建设中的调控作用，保障本市经济和社会的健康发展。第三条　（开展审计工作的原则）　　本市各级审计机关对预算执行情况进行审计，应当有利于本级人民政府加强对财政收支的管理和接受本级人民代表大会常务委员会对须算执行情况和其他财政收支的监督；有利于促进财政、税务部门依法有效行使预算管理职权；有利于促进各部门、各单位加强预算管理；有利于实现各级预算执行和其他财政收支审计监督工作的法制化。第四条　本市各级审计机关对本级预算收入和支出的执行情况进行审计监督的内容包括：　　（一）财政部门按照本级人民代表大会批准的预算向本级各部门（含直属单位）批复预算的情况，预算执行中调整情况和预算收支变化情况；　　（二）财政部门、地方税务部门等征收部门，依照法律、行政法规和国家有关规定，征收预算收入情况；　　（三）财政部门按照批准的年度预算和用款计划，以及规定的预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付本级预算支出资金情况；　　（四）财政部门依照法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；　　（五）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况；　　（六）地方国库按照国家有关规定，办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；　　（七）下级人民政府分配使用上级人民政府财政转移支付资金等情况；　　（八）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；　　（九）本级人民政府或者上级审计机关交办的其他审计事项。第五条　（对本级各部门和下级政府的审计）　　本市各级审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级人民政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况，进行审计监督。第六条　（对本级其他财政收支的审计）　　本市各级审计机关应当按照本级人民政府的要求，对本级其他财政收支情况的真实、合法和效益，进行审计监督。　　对本级其他财政收支进行审计监督的主要内容，是未纳入预算管理的行政事业性收费，国有资源、国有资产收入，应当上缴的国有资本经营收益，政府举借债务筹措的资金，以及其他财政资金的收入和支出情况。　　经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。第七条　（审计时间）　　本市各级审计机关根据《中华人民共和国审计法》有关审计工作报告制度的规定，应当在每年第一季度对上一年度本级各部门、各单位执行预算和决算以及其他财政收支，进行审计；第二季度对上一年度本级预算执行情况进行审计。　　本市各级审计机关对重要事项或者本级人民政府要求的特定审计事项，应当及时组织专项审计或者审计调查。第八条　（审计结果报告和审计工作报告）　　本市各级审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当在每年第二季度向本级人民政府和上级审计机关提出审计结果报告。　　本市各级审计机关应当按照本级人民代表大会常务委员会的安排，受本级人民政府委托，负责起草关于预算执行和其他财政收支的审计工作报告，由本级人民政府审定后提交本级人民代表大会常务委员会。第九条　（报送审计机关的有关资料）　　本市各级财政、地方税务部门和其他部门（含直属单位）应当向本级审计机关报送下列资料：　　（一）本级人民代表大会批准的预算和财政部门向本级各部门（含直属单位）批复的预算，预算收入征收部门的年度收入计划，以及本级各部门（含直属单位）向所属各单位批复的预算；　　（二）本级预算收支执行和预算收入征收部门的收入计划完成情况月报、年报以及决算情况；　　（三）综合性财政、税务工作统计年报，情况简报，财政、预算、税务、财务和会计等规章制度；　　（四）本级各部门（含直属单位）汇总编制的本部门决算草案；　　（五）其他与预算执行情况有关的资料。

第一条　为了保证对本省各级预算执行情况和其他财政收支的审计监督工作依法进行，根据《中华人民共和国审计法》，参照《中央预算执行情况审计监督暂行办法》，结合本省实际，制定本办法。第二条　各级审计机关分别在省长、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况，下级政府预算执行情况、决算和其他财政收支的真实、合法和效益，进行审计监督。第三条　对本级预算执行情况进行审计监督的主要内容：　　（一）财政部门按照本级人民代表大会批准的预算向各部门批准预算的情况、预算执行情况、执行过程中预算调整情况及预算收支变化情况；　　（二）财政、税务等征收部门，依照国家和本省的有关规定，及时、足额征收应征的税收收入、国有资产收益、专项收入和其他收入等本级预算收入情况；　　（三）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付预算支出资金情况；　　（四）财政部门依照国家及本省的有关规定和财政管理体制，拨付补助下级财政支出资金和办理结算情况；　　（五）财政部门依照有关规定，管理国内外债务还本付息情况；　　（六）本级各部门执行年度支出预算和财政、财务制度，以及相关的经济建设和事业发展情况；有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入的上缴情况；　　（七）同级国库按照有关规定，办理预算收入的收纳、退库和预算支出的拨付情况；　　（八）预算执行中的其他收支情况。第四条　对本级其他财政收支进行审计监督的主要内容包括：　　（一）财政部门管理的预算外资金、财政有偿使用资金和其他基金、资金的收支和结存情况；　　（二）本级各部门管理和使用预算外资金的收支和结存情况。第五条　审计机关在审计过程中应当避免不必要的重复审计。上级审计机关出具的审计意见书中已经列明的内容，下级审计机关应当不再进行审计；下级审计机关已经审计的内容，应当将审计意见及时报送上级审计机关。第六条　审计机关应当对下级人民政府在预算执行和决策中，执行预算和税收法律、法规，分配使用上级财政补助资金，管理和使用预算外资金和其他财政资金等关系本级财政工作全局的问题，进行审计或者审计调查。第七条　审计机关对本级财政收支情况采取就地审计或者送达审计的方式进行审计，可以在规定的期限内分阶段实施。对财政收支中的特定事项，应当及时组织专项审计或者专项审计调查。第八条　审计机关应当在规定期限内向本级人民政府和上级审计机关提出对上一年度财政收支的审计结果报告。　　审计机关应当按照本级人民代表大会常务委员会的安排，受本级人民政府的委托，每年向本级人民代表大会常务委员会提出对上一年度财政收支的审计工作报告。第九条　财政税务部门和其他有关部门应当根据国家法律、法规的规定及审计机关的要求向审计机关提供有关资料。　　审计机关对下级人民政府预算执行情况和决算审计或者审计调查所需要的资料，应当提前一周通知下级人民政府提供。第十条　对本级财政税务部门和其他部门在组织本级预算执行和其他财政收支中，违反法律、法规、规章的行为，审计机关应当在法定职权范围内，依照有关规定，出具审计意见书或者作出审计决定，并限期改正。必要时，应当向有关主管机关提出处理、处罚意见。　　审计机关应当对审计决定的执行和审计建议的采纳情况进行监督，对逾期仍不执行审计决定或者无正当理由拒不采纳审计建议的，应当向本级人民政府报告，并提请有关部门对直接责任人或者有关主管人员给予行政处分。第十一条　本级人民政府财政税务部门和其他部门发布的涉及财政收支的规范性文件，与有关法律、法规和规章相抵触或者有不适当之处，应当纠正或者完善的，审计机关可以提出处理建议，报本级人民政府审查决定。第十二条　被审计单位对审计机关出具的审计意见书、作出的审计决定有异议的，可以向该审计机关、同级人民政府或者上级审计机关提出申诉，收到申诉的机关应当认真办理，并给予书面答复。第十三条　违反《中华人民共和国审计法》的规定，拒绝或者阻碍审计检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告，拒不改正的，依法追究责任。

第一条　为了加强对预算执行的审计监督，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）、《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称《审计法实施条例》）等法律、法规，结合本省实际，制定本办法。第二条　本办法所称预算执行审计监督是指本省各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关领导下，对本级人民政府预算执行情况、下级人民政府预算执行情况和其他财政收支的真实、合法、效益进行审计监督的行为。第三条　预算执行审计监督主要包括：　　（一）财政部门按照本级人民代表大会批准的预算向本级人民政府各部门（含直属单位，下同）批复预算情况，本级预算执行中调整情况和预算收支变化情况；　　（二）依法需要向本级人民代表大会常务委员会报告的预算超收收入安排和使用情况；　　（三）预算收入征收部门依照有关法律、行政法规和国家其他有关规定，及时、足额征收应征的地方各项预算收入情况；　　（四）财政部门按照批准的年度预算、用款计划以及规定的预算级次和程序，拨付本级预算支出资金情况；　　（五）财政部门依照有关法律、行政法规的规定和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；　　（六）国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；　　（七）本级人民政府各部门执行年度预算情况；　　（八）按照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；　　（九）财政等部门依照有关法律、行政法规和省政府、财政部的有关规定，管理政府性债务情况；　　（十）下级人民政府预算执行和决算情况；　　（十一）法律、法规、规章规定的其他预算执行情况。第四条　各级审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，制订年度审计项目计划，编制预算执行审计方案，并按时完成预算执行审计。第五条　审计机关根据需要可以对与预算执行有关的特定财政收支事项，向有关市、县（市、区）人民政府及其部门、相关单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。第六条　审计机关和审计人员办理审计事项应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。　　审计人员应当具有相应的专业知识和业务能力，熟悉与预算执行审计工作相关的法律、法规，遵守审计工作的行为规范。第七条　审计机关依法实施审计时，被审计单位应当依照《审计法》第三十一条规定，向审计机关提供与财政收支有关的资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。第八条　各级财政、地方税务部门和其他部门应当向本级审计机关报送以下资料并提供相关的电子数据和必要的电子计算机技术文档：　　（一）本级人民代表大会批准的预算和人民代表大会常务委员会批准的预算调整，本级人民政府财政部门向本级人民政府各部门批复的预算和预算调整，预算收入征收部门的年度收入计划，以及本级人民政府各部门向所属各单位批复的预算和预算调整；　　（二）本级预算收支执行和预算收入征收部门的收入计划完成情况月报、年报以及决算报表，预算执行情况分析，征收执行情况分析；　　（三）年度财政转移支付资金预算，财政转移支付的依据及分配方案；　　（四）国库对应级次的预算收入、预算支出的月报表和年度决算报表；　　（五）本级人民政府各部门执行年度预算的报表，重点支出及重大政府投资建设项目资金使用情况的绩效自评报告；　　（六）本级专项管理资金收支情况的报表；　　（七）年度政府性债务报表；　　（八）在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的与财政收支有关的审计报告；　　（九）财政、税收、国有资产管理制度，以及财政等部门制定的财务和会计制度；　　（十）法律、法规、规章规定的其他资料。第九条　审计机关实施审计时，有权检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支及有关业务数据的系统。　　各级财政、地方税务部门和其他部门运用电子计算机管理财政收支及有关业务数据的，其计算机信息系统应当设置符合国家标准或者行业标准的数据接口。

第一条　为使中央预算执行审计工作制度化、规范化，提高工作效率，明确工作责任，保证工作质量，根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》（国务院令第181号），结合审计署工作实际，制定本细则。第二条　本细则所称工作程序，是指中央预算执行情况及其他财政收支审计的工作步骤和规程。包括中央预算执行审计工作总体实施方案的制订、下达和组织实施；审计结果的综合汇总；起草向国务院总理提交的中央预算执行和其他财政收支的审计结果报告；受国务院委托，代拟向全国人民代表大会常务委员会提交的中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告；落实中央预算执行和其他财政收支审计处理决定的执行情况，起草向国务院办公厅的报告。第三条　中央预算执行审计工作年度为每年7月1日至次年6月30日。第四条　中央预算执行审计工作总体实施方案应在审计署年度审计项目计划的基础上制定，安排的审计项目包括：年度审计项目计划中确定的财政部、国税、关税、国库、省级财政决算、中央各部门（含直属单位，下同）等中央预算执行审计项目；拟将审计成果列入下一年度中央预算执行情况及其他财政收支审计结果报告和审计工作报告的其他财政专项资金审计项目。第五条　中央预算执行审计总体实施方案的内容，包括指导思想、工作目标、审计项目、审计范围、审计重点、工作要求。编制程序：　　一、财政审计司于每年6月上旬，根据审计署年度审计项目计划，提出编写中央预算执行审计总体实施方案的框架和思路，报主管审计长批准后，印发署各有关审计司和派出审计局。　　二、署各有关审计司和派出审计局应根据署统一部署，结合具体情况，按一级预算单位和财政专项资金，编制中央预算执行审计方案草案，于6月底前送财政审计司协调汇总。　　三、财政审计司根据汇总情况，草拟中央预算执行审计总体实施方案，提交主管审计长审核，7月中旬提交审计长办公会议讨论，经研究确定后，8月正式下达执行。第六条　中央预算执行审计工作应严格按照中央预算执行审计总体实施方案组织落实。执行中遇有情况变化，需要调整审计项目或重点内容时，须报经审计长办公会议批准。第七条　中央预算执行审计工作按以下分工组织和实施。　　一、财政审计司负责组织对财政部具体组织中央预算执行情况的审计工作。根据工作需要，有关审计司应派人员参加。　　二、财政审计司负责组织特派员办事处对上一年度省、自治区、直辖市和计划单列市本级财政决算进行审计，对本年度国家税务总局、海关总署、国家金库及其所属机构执行中央预算情况进行审计。　　三、金融审计司负责组织特派员办事处对本年度人民银行系统预算执行情况进行审计。　　四、署各有关审计司和派出审计局按照业务分工，负责对中央各有关部门本年度预算执行情况进行审计。　　五、财政专项资金的审计，按专业对口原则，由有关业务主管司分别组织实施。第八条　审计实施工作结束后，署各有关审计司和派出审计局于3月20日前，向财政审计司提交中央各部门预算执行审计报告和财政专项资金审计情况汇总报告。派出审计局在提交审计报告的同时，应一并提交被审计单位反馈意见复印件和审计工作底稿复印件。　　汇总过程中对审计事实或问题定性不够清楚、准确的，有关单位应进行解释并补充说明材料；对严重事实不清、定性不准的，由财政审计司提出建议，报主管审计长审定。第九条　中央预算执行审计处理原则由审计署统一制定。　　根据国家有关财经法规，财政审计司提出财政部、国税、关税、国库、省级财政决算和中央各部门预算执行情况的审计处理原则，金融审计司提出人民银行系统预算执行情况的审计处理原则，署其他审计司就负责的其他财政收支审计事项提出具体处理意见，分别送法制司审核后，报主管审计长审定。各单位要严格按上述要求执行，确有特殊情况，须报经主管审计长批准，并通知财政审计司。第十条　审计决定与审计意见书正式下达前，均应提交法制司进行复核。　　署各有关审计司应将草拟的审计决定与审计意见书连同审计报告和被审计单位反馈意见复印件、审计工作底稿复印件，提交法制司复核。　　各特派员办事处将财政决算、国库、国税、关税的审计报告和被审计单位反馈意见复印件、审计工作底稿复印件，送财政审计司审核，并由财政审计司草拟审计决定与审计意见书，提交法制司复核。　　各特派员办事处草拟的人民银行分支机构预算执行审计决定与审计意见书，送金融审计司审核并提出修改意见后，提交法制司复核。　　各派出审计局草拟的中央各部门预算执行审计决定与审计意见书，由财政审计司审核并提出修改意见后，提交法制司复核。

第一章部门预算执行审计环境第一节政府部门概述第二节部门预算和财务管理体制第三节部门内部控制第二章部门预算执行审计概述第一节部门预算执行审计的目标和内容第二节部门预算执行审计的程序和方法第三章部门预算执行审计组织和准备第一节审计项目计划第二节审计工作方案第三节审计准备第四章部门预算编制和批复审计第一节部门预算编制和批复业务概述和审计目标第二节部门预算编制和批复业务审计内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第五章部门预算资金拨付审计第一节部门预算资金拨付业务概述和审计目标第二节部门预算资金拨付业务审计内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第六章部门预算基本支出审计第一节部门预算基本支出业务概述和审计目标第二节部门预算基本支出业务审计内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第七章部门预算项目支出审计第一节部门预算项目支出业务概述和审计目标第二节部门预算项目支出业务审计内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第八章部门非税收入收缴审计第一节部门非税收入收缴业务概述和审计目标第二节部门非税收入收缴业务审计内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第九章部门国有资产管理审计第一节部门国有资产管理业务概述和审计目标第二节部门国有资产管理业务审计内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第十章部门政府采购审计第一节部门政府采购业务概述和审计目标第二节部门政府采购业务审计内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第十一章部门其他业务审计第一节部门其他业务概述和审计目标第二节财政拨款结余资金审计第三节应收款项审计第四节应付款项审计第五节非财政预算拨款资金审计第十二章审计报告与审计处理第一节审计报告第二节审计建议函第三节审计处理处罚第四节审计信息第五节后续跟踪检查第六节审计档案第十三章部门决算草案审签第一节部门决算草案审签概述和审计目标第二节部门决算草案审签的内容和方法第三节常见错弊第四节审计案例第十四章专项审计调查第一节专项审计调查概述第二节专项审计调查方案第三节专项审计调查的程序和方法第四节专项审计调查报告第十五章经济责任审计第一节经济责任审计概述第二节经济责任审计评价第三节经济责任审计报告附录一重要性水平确定和审计风险评估附录二计算机审计技术在预算执行审计中的运用

（1）审查预算执行情况报告的合理性、真实性；（2）审查预算收入的完成进度是否达到计划要求，分析预算收入大幅度增减的原因；（3）审查预算支出是否严格按照国家预算执行，进度是否与计划一致。审查预算支出超支或未完成计划的原因；（4）审查并评价被审单位组织预算收支平衡的措施是否切实可行及其实施效果；（5）查核动用预备费是否适当，手续是否完备；（6）查核救灾款的支出有无虚报冒领、挪用、侵占现象；（7）审查财政结余资金是否真实、正确，是否做到了收支平衡；财政结算资金是否按规定进行结转，往来资金是否合理。（8）审查预算外资金是否有健全的管理和监督制度；来源是否符合国家的有关政策规定；有无滥支滥用，违反财经纪律现象，有无利用预算外资金搞违法经济活动的情况。

第一条　为了做好对本市预算执行和其他财政收支的审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）及国家有关规定，制定本办法。第二条　本市各级审计机关在本级人民政府的市长、区长、县长和上级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，维护预算的法律严肃性，促进本市各部门、各单位严格执行预算法，发挥预算在经济建设中的调控作用，保障本市经济和社会的健康发展。第三条　本市各级审计机关对预算执行情况进行审计，应当有利于本级人民政府对财政收支的管理和接受本级人民代表大会常务委员会对预算执行和其他财政收支的监督；有利于促进财税部门和其他部门依法有效行使预算管理职权；有利于实现预算执行和其他财政收支审计监督工作的法制化。第四条　本市各级审计机关依法对本级预算执行情况，下级预算执行情况和决算，以及本级其他财政收支的真实、合法和效益，进行审计监督。第五条　本市各级审计机关对本级预算执行情况进行审计监督的主要内容：　　（一）财政机关按照本级人民代表大会批准的预算向本级各部门、各单位批复预算的情况、预算执行中调整情况和预算收支变化情况。　　（二）财政机关、地方税务机关等征收部门，依照法律、行政法规和国家有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴的情况；　　（三）有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况；　　（四）财政机关按照批准的年度预算和用款计划，预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付本级预算支出资金情况；　　（五）财政机关依照有关法律、行政法规和财政管理体制规定，拨付补助下级财政支出资金和办理结算情况；　　（六）财政机关依照有关法律、行政法规和国家有关规定，管理本级财政债务还本付息情况；　　（七）本级各部门、各单位执行年度支出预算和财政、财务制度，以及相关的经济建设和事业发展情况；　　（八）地方国库按照国家有关规定，办理预算收入的收纳和预算支出的拨付情况；　　（九）本级人民政府或者上级审计机关交办的其他审计事项。第六条　本市各级审计机关对本级其他财政收支进行审计监督的主要内容：　　（一）财政机关依照法律、行政法规和国家有关规定，管理和使用预算外资金和财政有偿使用资金的情况；　　（二）本级各部门、各单位依照法律、行政法规和国家有关规定，管理和使用预算外资金等其他财政收支的情况。第七条　本市各级审计机关为做好本级预算执行和其他财政收支的审计监督工作，应当对下级人民政府预算执行和决算中，执行预算和税收法律、行政法规，使用上级财政补助资金，以及预算外资金管理使用情况等关系财政工作全局的问题，进行审计或者审计调查。　　本市各级人民政府及其财政、税收机关应当按规定向上一级审计机关报送有关预算执行和决算情况的报表、报告。第八条　本市各级审计机关应当根据本级人民政府财政经济工作的要求和年度预算安排，结合审计工作实际情况，编制本级预算执行和其他财政收支审计项目计划，并报送本级人民政府批准。第九条　本市各级审计机关应当按照本级人民政府批准的预算执行和其他财政收支审计项目计划，在每年第一季度对上一年度本级各部门、各单位执行预算和决算，以及其他财政收支，进行审计；在财政机关提交本级预算执行结果后，及时进行审计；可以在预算年度内对预算执行和其他财政收支进行审计。对重要事项或者人民政府交办的审计事项，应当及时组织专项审计或者审计调查。第十条　本市各级审计机关对本级预算执行和其他财政收支审计后，应当向本级人民政府和上级审计机关提出审计结果报告。　　本市各级审计机关应当按照本级人民代表大会常务委员会的安排，受本级人民政府的委托，负责起草向本级人民代表大会常务委员会对预算执行和其他财政收支的审计工作报告，由本级人民政府审定并提交本级人民代表大会常务委员会。第十一条　本市各级财政、地方税务机关和其他部门、单位应当向本级审计机关报送以下资料：　　（一）本级人民代表大会批准的年度预算和财政机关向本级各部门、各单位批复的预算；　　（二）财政、地方税务机关和有上缴预算收入任务的部门、单位年度收入计划和收入完成情况季报、年报和决算；　　（三）本级预算收支情况和本级各部门、各单位预算收支执行情况的季报、年报和决算；　　（四）财政机关和其他有关部门、单位预算外资金、专项资金（基金）、财政有偿使用资金收支的半年报、年报和决算；　　（五）其他有关财政税收工作的统计年报，情况简报，财政、预算、税务、财务和会计等规章制度，以及与预算执行和财务收支有关的资料。

第一条　为了加强对同级财政预算执行和其他财政收支的审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我省实际，制定本办法。第二条　各级审计机关分别在省长、市长、县长（区长）和上一级审计机关的领导下，依法对同级预算执行情况、其他财政收支的真实、合法和效益以及下级政府预算执行情况和决算进行审计监督。第三条　预算执行情况审计监督的主要内容：　　（一）财政部门按照本级人民代表大会批准的预算向各部门批复、下达预算的情况，预算执行中的调整情况和预算收支变化情况；　　（二）财政、地方税务及其他征收部门，依照有关法律、法规、规章和省以上财税部门的规定，征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等预算收入情况；　　（三）有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况；　　（四）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序，预算单位的实际用款进度，拨付本级预算支出资金的情况；　　（五）财政部门依照有关法律、法规、规章和财政管理体制的规定，上解上一级财政的资金、拨付补助下一级财政的资金和下一级财政上解的资金以及办理结算的情况。财政预算资金往来及清算情况；　　（六）政府各部门（含直属单位）执行年度支出预算及执行财政、财务制度情况，财政支出资金促进经济建设及事业发展的情况；　　（七）国库按照国家有关规定，办理各级预算收入的收纳和预算支出的拨付情况；　　（八）政府授权审计的有关专项管理的本级财政资金的收支情况。第四条　其他财政收支审计监督的主要内容：　　（一）财政部门依照有关法律、法规、规章和省以上财政部门的规定，管理预算外资金和财政有偿使用资金的情况；　　（二）其他部门依照有关法律、法规、规章和省以上财政部门的规定，管理和使用预算外资金的情况。第五条　各级审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，按《审计法》规定的权限，向有关单位进行专项审计和审计调查。第六条　根据《审计法》有关审计工作报告制度的规定，省审计厅应当在每年第一季度，对上一年度省级有关部门及所属机构的预算执行情况和其他财政收支，进行就地审计。第二季度对上一年度省级预算以及总预算的执行情况进行审计，向省政府提出预算执行情况和其他财政收支的审计结果报告。　　市、县（区）审计机关应先于上一级审计机关一个月，向同级政府和上一级审计机关提出预算执行情况和其他财政收支的审计结果报告。　　各级审计机关应当按照同级人民代表大会常务委员会的安排，受政府委托，每年向同级人民代表大会常务委员会提出对上一年度同级预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告。第七条　各部门召开的与预算执行有关的会议，应通知同级审计机关参加。第八条　政府各部门应当向同级审计机关报送以下资料：　　（一）人民代表大会批准的本级预算和财政部门向同级各部门批复的预算，财政、税务等征收部门的年度收入计划，以及本级各部门向所属单位批复的预算；　　（二）本级预算收支执行情况和税收计划完成情况的月报、年报和决算，预算外资金收支决算以及财政有偿使用资金收支报表；　　（三）综合性财政、税收工作年报，省级财税部门制定的财政、税务、财务和会计等制度；　　（四）政府各部门汇总编制的本部门决算草案。第九条　审计机关对预算执行情况和其他财政收支实施审计后，作出评价，出具审计意见书。　　审计机关对财税部门制定的有关预算执行和其他财政收支的制度和办法，认为同有关法律、法规、规章相抵触或不适当，需要纠正或完善的，应当提出建议，报同级政府审查决定。　　对违反预算的行为或者其他违反财政收支规定的行为，由审计机关依照有关法律、法规、规章的规定，作出审计决定，重大问题向同级政府提出处理建议。第十条　对违反本办法规定，拒绝或者阻碍审计检查的，由审计机关责令改正，并可通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。第十一条　审计机关工作人员在实施审计中，应坚持依法审计，实事求是，客观公正。对在执行职务中知悉的财政秘密，负有保密的义务。　　审计工作人员在审计中的违纪行为，依照《审计法》的规定进行处理。

莘县审计局 任晓玲 徐翠红 预算审计是县级审计机关的常规性工作，同时又是审计工作的重点，要把此项工作做好、做实、做出成效，要紧紧围绕落实科学发展观，加强宏观调控、推进依法行政、维护群众利益，促进提高财政资金使用效益，注意查处财政财务管理中存在的一些不严格、不规范、不合法、影响改革和经济发展的突出问题。一、加强审计准备，针对具体问题，拟订好审计方案。做好审前调查，充分掌握情况，明确审计重点，是做好审计工作的重要前提。一是掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定、会计制度，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等工作思路和方向。二是搜集查看有关审计资料，掌握总体情况。三是总结出审计的操作程序和操作方法，确定重点和内容。四是对各小组汇总上来的资料要进行分析梳理，进一步寻找重点问题的线索、归纳出重点问题、研讨审计方法、明确正式进点审计的内容和范围。总之，审计方案的编制要细化到具体单位、具体项目的具体内容。二、加强审计协作，确定审计主线，完成好审计内容。在履行审计程序中要对照规定，边学习、边研究，拿不准的问题及时沟通或请示，力求每项工作都能做得扎实、规范、符合“精品工程”要求，应当坚持以预算执行审计为主体。同时，审计内部的力量整合，打破传统的专业界线，一个专业和另一个专业或多个专业审计人才的结合实行优势互补，力求做到“三准”，即：一是取证准，二是落实问题准，三是定性准。对审计发现问题，要按审计规范要求，进行取证和编制工作底稿；底稿对事实描述力求清楚、要素齐全、定性准确；审计报告的违纪金额与对应的工作底稿记录做到一致；审计报告反映问题力求清楚，加强综合分析，使用的法规文件力求确切。三、加强审后监督，提出改进措施，督促好审后整改。查出问题是为了更好地解决问题，所以必须对查出的问题进行深入的分析，深刻剖析产生问题的原因，在此基础上向被审计单位从体制、制度、机制等方面提出改进建议，并督促其整改到位。有些问题屡查屡犯、究其原因，有的则是单位主要负责人法律意识淡薄、财务人员责任心不强造成的；有的是内控制度不完善，财务管理松散所致。

预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职能，是审计机关头等重要的任务，是一项必须长期坚持的制度。通过预算执行审计监督，有助于支持财政体制改革的顺利进行，从源头上促进改革目标的实现。审计机关实施财政预算执行审计以来,在维护国家财经法纪、治理市场经济秩序、规范财政资金运作、促进干部廉政建设等方面起到了积极的作用,并取得了可喜的成绩.然而,随着财政体制改革的不断深入,以建立公共财政框架为目标、以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开,这是当前乃至今后一段时间内财政改革的重点.财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化,形成新的管理格局.因此, 预算执行审计必须适应财政预算体制改革的要求，有效促进财税部门依法行政，逐步规范财政资金的运作。通过对部门财政资金收支的审计监督，跟踪其收支是否合规合法，从而揭露行政部门在组织财政收入、使用财政资金中的违法乱纪行为，促使其管好用好财政资金，使有限的资金发挥出较大的社会经济效益。 　　一、正视预算执行审计中面临的问题 　　1、指导思想不明确，审计难以发挥应有的作用 　　随着改革的不断深化，行政部门预算的细化、财政转移支付制度的建立、政府采购制度的实施等一系列改革方案都预示着预算执行审计的内涵将进一步扩展，预算执行审计的对象涉及到本级财政部门及其内设机构、本级地方税务部门及其直属分支机构、本级政府直接管理的一级预算单位、本级金库及下一级财政等有关部门和企事业单位。面对众多的审计对象，审计部门往往机械地参照上级模式，延续财务收支审计的路子，把重点放在财政部门本身的违规问题上，出现了“财政审计年年搞，年年还是老一套”的局面，导致“同级审”失去应有的作用。因此，需要我们改变传统的财政审计思维方式，转变审计思路，根据建立公共财政基本框架的要求，把审计监督贯穿于财政预算的全过程，一方面抓预算编制审计，一方面抓预算执行审计，从预算收入入手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计。通过审计，旨在逐步健全和完善财政预算体制，促进财政管理的法制化和规范化。 　　2、审计层次不高，缺少创新意识，审计重点不适应财政体制变化 　　随着财政体制改革的不断推进，部门预算、国库集中支付、政府采购等制度相继建立和完善，部分审计机关和审计人员对财政职能变革的新情况、新问题还缺乏深入细致的了解和研究，审计重点不明确，审计方式和方法也没有及时调整到位，本级预算执行审计工作相对形势的发展较为滞后，目前的本级预算中执行审计大多数仍停留在合规性审计上，涉及效益性审计的内容不多，审计报告关于预算管理体制中深层次问题反映不透彻，缺少具有可操作性的意见和建议，对预算管理的指导作用不大，审计的层次有待于提高。 　　3、计算机辅助审计技术有待提高 　　预算执行审计所涉及的被审计对象，如财政、地税、金库等部门大多使用计算机进行制证、记帐和编报，其大部分会计核算资料都是通过计算机处理系统输出的，在此情况下，审计人员仍采用传统的手工审计方式，就难以达到审计目的。因此要在审计手段上，改革传统的审计方法，研究和开发预算审计的计算机软件，采用先进的计算技术，从而提高审计质量，扩大审计成果。 　　二、顺应公共财政体制变化，适时调整预算执行审计内容与重点，探索预算执行审计的新思路 　　（一）把预算编制的审计作为审计的出发点 　　现行预算执行审计监督范围和内容包括预算执行和决算，预算和预算编制审计其目的是促进预算编制的合法、合理、真实和准确。预算和预算编制为总预算和部门预算执行及预算的结果起着关键性的作用，经人大批准的预算是预算执行的依据，预算编制的好，对预算执行有良好的指导和规范作用。近年来，财政部门预算编制不够规范和完整，致使预算执行存在问题表现有：年初财力测算不足、年度追加预算较多；多列结转下年支出，预备费动用不合规，部分资金分配缺乏科学、合理的标准和依据；有些支出预算批复迟缓，影响了资金的及时安排和使用等，因此，从完善预算执行审计，更好地发挥审计监督的作用出发，有必要对预算和预算编制进行审计。预算和预算编制审计的重点是看预算编制是否合法、细化；编制依据和标准是否充分、合理；预算收入是否真实、可靠；预算支出是否合法、合理；部门预算编制是否真实、准确；预算和预算编制的效益性如何。审计重点由盯住决算转到预算上来，监督前置，增加透明度，将问题解决在萌芽状态，确保公共财政导向下的预算编制。 　　1、审查预算编制依据是否合法，是否坚持量入为出、收支平衡的原则和预算编制有无细化到明细科目、具体部门。 　　2、审查预算编制方法是否正确，是否按照零基预算方法编制，彻底改变基数加增长的做法。 　　3、审查预算支出结构是否合理，是否按照在保工资、保运转、保稳定的基础上，围绕政府中心工作，按轻重缓急合理安排重点项目支出。 　　4、预算审查编制标准是否合理，人员经费标准、公共经费定额是否合理，专项经费是否有政策依据，重大项目支出是否经过科学论证，是否有可行性预测。 　　5、审查部门预算编制是否真实、准确。由于部门预算组成了政府预算，因此，进行预算编制审计，除了审查财政部门编制的预算草案外，还应抽查部分政府部门编制的部门预算。主要审查是否按照收入类别逐项核实各项收入，尤其应审查是否包括了全部预算外资金收入，行政性收费好预算外收入是否列明具体单位好项目，各项支出是否真实，是否多报、虚报项目支出。 　　6、审查预算和预算编制的效益性如何。在审计预算和预算编制真实性、合法性的基础上，还应注重预算编制的效益性。主要审查部门预算是否以零基预算、综合财政预算为基础，编制是否完整、科学，掌握部门预算内外资金总量，监督财政安排的部门预算指标结构、规模和项目落实情况，纠正部门之间的苦乐不均、分配不公，防止和消除因为预算编制不合理的原因，一方面造成财政资金的闲置、损失浪费和腐败隐患，另一方面有些单位苦于资金不足不能全面履行职能。 　　(二)把效益审计作为审计的着力点 　　财政资金的使用效益，是预算执行的结果，是财政支出制度改革后取得的效果、以及政府部门和政府重点建设项目资金投入和运行绩效的具体体现。财政资金的使用效益好，对预算执行有良好的指导和规范作用，反之，则对预算执行和财政管理产生不良影响。财政资金使用效益审计其目的是促进财政资金的管理水平和使用效益提高，财政资金使用效益审计的重点是：政府采购成本是否降低；国库集中收付制度运行是否有效；专项资（基）金的使用是否合规；政府投资建设项目管理是否科学。 　　随着财政职能的转变和预算收入的增长，今后财政资金主要是满足社会公共产品(服务)、重点产业(领域)和社会保障的需要，这样社会公众就会更加关注财政资金的安全性和有效性，也就迫切需要对财政资金投向的正确性、使用的效益性和管理的规范性进行审计监督与评价。因此，预算执行审计既要关注财政资金筹得和用得“对不对”、“实不实”，更要关注用得“好不好”，目标取向上要从传统的侧重于评价财政财务收支的真实、合法上，转变到重点评价财政资金的效益上，将效益性审计和真实性、合法性审计有机地结合起来，探索一条切合实际的效益审计路子。在人力支配上，以全面推进效益审计为主要方向，每年投入效益审计的力量要占整个审计力量的一定比例，把效益审计作为一个独立的审计类型进行探索；在审计方式上，以专项审计调查为主要方式，每年开展的专项审计调查项目要占整个项目的一半左右，把专项审计调查作为一种特殊的效益审计方法进行实践；在审计范围上，以政府性资金为主要对象，每年安排审计或专项调查的资金总额要占政府性资金的一半左右，把重点揭露严重损失浪费或效益低下和国有资产流失问题作为效益审计的重点；在审计目标上，以提高财政资金的使用效益和管理水平为出发点，每年安排的效益审计项目要全部向社会公布，把政府性资金投资建设项目和财政专项资金作为效益审计的突破口。 　　(三)、把预算执行的程度作为审计的重点 　　预算资金的拨付，是预算执行的主线，对预算执行及决算的结果起着决定性的作用。预算资金按年初预算和用款计划及时足额的拨付，对预算执行的结果有较好的促进和规范作用，反之，则对预算执行结果和资金管理产生不良影响。预算支出制度改革后，预算资金除部分由财政部门直接拨付外，大量的拨付管理工作，主要通过支付中心、政府采购中心等专职机构来具体实施，一方面提高了财政资金使用效益，另一方面有效地遏制了部门预算执行过程中违纪违规行为的发生。因此，从完善预算支出改革制度、确保财政资金专款专用的角度出发，预算执行审计中应加强国库支付中心、政府采购中心与部门和单位之间资金拨付的审计,重点审计： 　　1、财政部门的资金拨付是否及时 　　预算资金的拨付，是预算执行的主线，对预算执行及决算的结果起着决定性的作用。审计主要看财政资金拨付是否及时；部门和单位的资金拨付是否合规；预算单位与国库支付中心、政府采购中心之间预算资金拨付和结算是否准确。审查好国库部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划及时向本级预算单位和下级财政部门拨付预算资金，有无无预算、无计划、超预算、超计划拨款和调度资金，有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款的违规拨付资金等。采购中心是否按规定划拨、结算和采购资金。国库支付中心业务流程中指标审核、计划审核、直接支付审核、授权支付审核、支出日报审核和会计审核六项审核操作是否规范，有无流于形式。 　　2、部门和单位的资金拨付是否合规 　　主要审查主管部门是否存在截留、挪用下级预算单位资金尤其是专项资金，是否违规由零余额账户向自有资金账户拨款的现象，有无严格按照预算下达的科目申报用款计划，年终是否及时与代理银行核对支用额度，有无按规定及时、准确报送年终结余资金报表。 　　3、预算单位与国库支付中心、政府采购中心与接受财政拨付和结算是否准确。 　　主要审查国库支付中心、政府采购中心与接受财政拨款数额较大、所属二级机构多的一级预算单位资金拨付和结算是否及时、准确，有无时间较长或异常业务的往来款项，可沿着资金运动的轨迹，从国库支付中心和政府采购中心，到主管部门和单位，延伸核对至所属二级机构甚至三级机构，一查到底，弄清楚资金的最终的去向，确保预算执行结果的正确性。 　　（四）、创新审计方法和手段 　　1、将审计调查的一些专门方法运用到预算执行审计过程中，将以部门单位的审计为主线和以问题为主线两者有机结合起来，将查找同类问题与延伸审计单位结合起来，围绕一些重点、热点和难点问题开展审计调查，除了采用常规的审计技术方法外，还可采用审计座谈、审计抽样、风险评估等方式方法，提高审计工作质量和效率。 　　2、充分运用计算机辅助审计。随着会计电算化工作的深化和完善，财政、税务等部门的会计电算化水平已经很高，但不少审计机关的计算机辅助审计工作相对滞后，预算执行审计基本停留在传统的审计方式和模式上，这已经成为制约预算执行审计工作提升审计质量的“瓶颈”。因此，应力争使审计电算化与被审计单位会计核算的电算化同步发展，这就要求审计人员充分掌握和利用计算机辅助审计技术，把它当成一种新的强有力的工具来使用，这将大大提高预算执行审计工作的效率和效果。 　　3、认真学习《各级人民代表大会常委委员会监督法》。监督法要求，常务委员会听取的审计工作报告及审议意见，人民政府对审议意见研究处理情况或执行决议情况的报告，向本级人民代表大会代表通报并向社会公布。它给审计机关提出了更高的要求。 　　预算执行审计是一项系统工程，无论预算和预算编制的审计，还是预算资金拨付的审计，以及财政资金使用效益的审计，仅仅是预算执行审计系统工程中的具体组成部分，三方面各自独立又相辅相成、密不可分。因此，在审计实施过程中，既要从财政部门入手抓住源头，又要根据审计实施方案有所侧重，搞好预算执行审计。

(一)进一步完善预算管理体制，夯实预算执行审计的基础工作结合效益审计进一步细化部门预算执行中资金项目的使用情况，促进其强化效益观念，加强财政资金管理；突出各预算部门全部财政收支和财务状况的重点审计，注重围绕财政资金流向的延伸审计，及时查处和纠正各种违纪行为；建立预算执行审计的内部控制体系，确保预算执行审计范围的深度，使预算执行审计结论建立在高质量的审计基础上，有效降低审计风险。加大对政府采购审计的力度。根据政府采购的特点和审计机关现实工作情况，有重点地开展对提出采购需求的行政事业单位的审计；对政府采购中心的审计。促进转移支付向规范化发展。加大对转移支付的审计力度，加强财政转移支付的资金审计，促进相关法律、法规的完善。财政资金转移到那，预算执行审计就审到那，注重转移支付审计的合理性和透明度，提高审计系统对财政转移支付资金的审计能力；在对转移支付资金使用情况审计的基础上，进一步提高审计报告的质量。转移支付审计过程中数据和信息的真实准确性以及专项资金产生的经济效益和社会效益，都是规范转移支付资金达到预期使用效果的重要事项。(二)提高预算执行审计的独立性1.增加“上审下” 的预算执行审计力度。目前预算执行审计基木上是按照审计权限划分，实行的是对同级财政预算执行进行审计。针对审计机关目前现状，适当地在审计机构中增加垂直管理机构，扩大“上审下” 的审计面。“上审下” 的审计机构无论在人员、经费、机构都独立于被审计单位，具有较高的独立性，审计受干扰少，审计质量较高，能较好地控制预算执行审计风险。2，以立法的形式保障预算执行审计经费。以云南省预算执行审计的情况看，预算执行审计在一定范围内实现了“一体化的”审计模式。预算执行审计方案的统一和审计人员在全省范围内统筹调度，同时也获得了预算执行审计的专项经费，这在一定程度上保障了预算执行审计经费足额到位和预算执行审计经费相对独立。但从发展的眼光看，预算执行审计经费的独立只有以立法的方式保障，才能从真正意义上实现预算执行审计的客观、公正。必须改变现有的经费来源方式，可以考虑实行中央财政预算单列垂直管理的经费保障体制。中央与地方各级财政预算执行审计机关的审计经费统-N人中央财政预算，并单独列报。取消预算执行审计经费与预算执行审计收缴款挂钩的预算管理模式，由全国人大内设的审计委员会，对全国财政预算执行审计机关的经费预算进行审核与管理。3.实行预算执行审计人员岗位定期轮换制，提高预算执行审计人员的独立性。现在预算执行审计人员岗位没有实行定期轮换制，有的财政预算执行审计人员在一个工作岗位上一千多年甚至十多年，难免与被审计单位某些人员的关系密切起来，很可能会影响其独立性，而导致审计风险。因此，我国应该借鉴外国的相关经验，实行预算执行审计人员岗位定期轮换制。对预算执行审计报告征求意见稿的签发人和审计组组长要明确轮换期限，最好每3—5年上述人员任职岗位轮换一次，以提高预算执行审计人员的独立性，以降低预算执行审计风险。(三)建立健全预算执行审计结果公开的制度保障根据财政体制改革的方向、财政预算执行审计的要求，对现行的《预算法》等进行修改和补充，以更好适应经济发展的要求。以法律的形式强化预算执行审计结果公开的制度规定，明确预算执行审计风险实现时相关责任的确认和处理，把预算执行审计风险控制作为核心内容，保证预算执行审计工作质量。1.建立预算执行审计项目公开和预算执行审计结果公开的制度。首先，通过有关网络、媒体将下一年的预算执行审计项目公示，审计机关在收集整理各方面意见和建议的基础上，邀请关于部分单位座谈，进一步征求对预算执行审计计划和预算执行审计工作的建议。然后，根据项目的重要性和受关注的程度，有选择地将其纳入年度预算执行审计项目计划，并召开全省预算执行审计计划工作会议进行讨论和确定，下年初这些民选预算执行审计项目将与其他预算执行审计项目一起在年度预算执行审计项目计划中正式对外公告；第二，对于其他受关注程度较高的项目，将列入审计机关的预算执行审计项目库或滚动项目计划，逐年安排进行预算执行审计。第三，预算执行审计结果公开后，审计机关通过各种渠道及时收集社会公众对公告的反映，了解民意，不断调整工作思路，及时处理信息反馈结果，努力改进工作方法，树立创新意识，积极推行预算执行审计结果公开制度，使之日臻完善。2.建立预算执行审计结果公开的风险防范机制。第一，建立预算执行审计公开的质量控制体系，包括预算执行审计结果公开质量标准及审计结果公开质量检查、考评制度等。第二，建立预算执行审计公开风险预警机制及补救机制，对预算执行审计公开过程中可能出现的问题及时采取相应措施，以降低预算执行审计公开的风险。第三，明确各级机关预算执行审计人员在相应环节上的质量责任，实行预算执行审计结果公开责任追究制度。(四)健全和完善预算执行审计质量控制体系健全和完善的预算执行审计质量控制体系，是防范预算执行审计风险的保障。预算执行审计质量控制体系从以下方面着手：1.预算执行审计工作计划控制。预算审计工作计划控制是审计机关根据预算执行审计人员组成和规模、专业背景和水平等情况合理确定当年度预算执行审计项目的难度、数量，合理配置预算执行审计人员和时间。预算执行审计计划控制，应当先建立预算执行审计对象和预算执行审计人员的动态数据库，在充分考虑预算执行审计人员休假、培训和轮岗等多种因素下对当年度的预算执行审计项目做好详细的人员和时间安排。通过科学的预算执行审计计划安排，量力而行，合理确定预算执行审计的覆盖面，有效地防范预算执行审计风险的产生。2.预算执行审计对象风险控制。建立预算执行审计对象风险数据库，对预算执行审计对象的风险进行控制。预算执行审计对象风险控制的具体办法：第一， 审计机关应当对所有管辖范围内的预算执行审计对象进行分析，根据已掌握材料初步确定其风险状态；其次，在年度预算执行计划确定后，再一次审核初步风险的合理性，根据风险状态确定预算执行审计人员的组成；第三，在小组审计准备阶段根据调查情况对预算执行审计风险进行调整或确认；最后，在小组审计终结阶段应当重新对预算执行审计风险做出最后一次评估，以确认本次预算执行审计之初风险确定的合理性，将最后评估结论更新预算执行审计对象数据库的风险评价数据，对预算执行审计对象的风险进行动态反映。通过这种做法以有限防止风险评估失误而导致出具不恰当的预算执行审计结论，从而引发预算执行审计风险。3.预算执行审计质量检查复核控制。审计机关应成立专门机构负责预算执行审计工作的检查和复核，检查复核工作应当由独立于预算执行审计组，并且由具有专业胜任能力且责任心强的人员担任。该机构的主要任务，是对预算执行审计中的重大问题、重大审计调整事项、预算执行审计意见及处理决定等进行最后复核。复核人员应该编制关于检查复核情况及其结果的书面报告。在检查复核过程中，复核人员应当与被复核部门对复核结果进行详细讨论。同时审计机关应当建立相关机制和程序，来解决复核人员与被复核部门之间的争议。4.预算执行审计责任追究控制。审计机关应当成立预算执行审计责任追究机构并建立相应的制度，明确违反预算执行审计质量控制的具体行为应承担的责任以及和责任处理方式。通过责任追究将使预算执行审计人员的个人目标和审计机关的组织目标有效地联系在一起。(五)改进预算执行审计方法和手段以控制预算执行审计风险先进的预算执行审计技术与方法是保证审计质量的根本措施。根据预算执行审计目标和审计对象，以风险导向审计方法作为基础，用风险控制意识贯穿整个预算执行审计过程，在预算执行审计中采用账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计方法，将这些方法结合起来综合运用，达到最终的预算执行审计目的，以降低预算执行审计风险。

如何提高预算执行审计质量 　　预算执行审计是审计机关对政府预算执行情况的真实、合法、效益情况进行监督。那么如何提高预算执行审计质量呢，下面的方法提供给大家参考！ 　　第一，要把好预算执行审前准备关。 　　首先强化审前学习培训。系统地学习财政预算执行审计的相关知识、财政管理的相关法规、制度;同时，认真学习上级预算执行审计工作总体方案，深刻领会工作要求，准确把握审计重点。其次充分搞好审计调查。审计调查是开展审计工作的一项基础性工作,对财政预算执行审计来说尤为重要。审计调查要了解财政预算管理和财政资金分配的业务流程，了解审计年度财政预算编制及调整情况，了解财政部门各职能科室的"职责及其所掌管的专项资金规模、流向，摸清全县财政收支的总体规模和构成，同时掌握了解财政预算盘子之外以政府名义筹集、并由政府来管理和使用的所有收入，为实施财政预算执行审计、提高审计质量和效率奠定良好的基础。 　　第二，要把好预算执行审计方案制定关。 　　在以上基础上，按照批准的预算执行审计总方案要求，根据收集的资料，认真分析被审计单位的财务数据、财务工作流程及业务数据与业务工作流程，制定出重点突出、有指导性、针对性和操作性强的审计实施方案。 　　第三，要把好预算执行审计实施关。 　　审计实施处在实际工作的环节，也是能否打造审计精品最为关键的一个环节。为实现财政预算执行审计目标，审计机关应紧紧围绕财政资金的归集、分配、拨付、管理和使用的主线，坚持“全面审计、突出重点”的方针，突出对重点专项资金项目实施的监督。首先要善于跳出方案查问题，因为每个被审单位的情况千差万别，在具体实施审计时往往会遇到一些意想不到的情况，这些情况审计方案有可能就没有涉及，审计调查中也不可能全都发现。在这种情况下，审计人员要随机应变的调整工作思路和审计重点。另外，善于利用延伸审计，审计实施中涉及面很宽，所发现的重要情况有可能不是被审计单位的，并且有些违规违纪问题手段隐蔽，要将问题一追到底，查深查透，我们就必需要利用好延伸审计。最后审计组成员还需密切合作，在审计过程中及时交换审计意见，及时沟通，直至把查出的问题进行汇总并最终提交报告，这样才算圆满完成预算执行审计的实施工作。 　　第四，要把好预算执行审计的审计报告关。 　　审计工作报告是审计成果的最终体现，直接反映审计质量高低，审计工作报告和审计结果报告必须向人大和政府报告好预算执行审计工作情况：当年预算执行结果和其他财政收支情况怎样?审计提出怎样意见和建议?这就要统筹谋划好报告布局。一是篇幅要有适中的长度。报告篇幅过长，事无具细，作报告会占用大量时间，影响委员们审议;报告篇幅过短，显得报告的内容就很窄，又不能反映出预算执行和其他财政收支审计工作情况。二是内容要有适当的宽度。报告的内容在紧扣预算执行审计情况主题基础上，还将与民生息息相关、社会关注热点问题审计情况纳入报告内容。三是审计建议要有把握整体。对审计发现的问题，要追根溯源，进行从现象到本质，从个别到一般，从局部到整体、从微观到宏观的深层次剖析，并从改革体制、规范机制、完善制度、强化管理、防范风险等方面，探讨解决途径和提出宏观建议，全面拓展审计成果，提高经济社会的运行质量和绩效。 ;

一、前移审计关口，采取有效审计方法1.前移审计关口，提前介入部门预算编制工作。在财政预算编制完成后向人大提请前，审计部门对报批的预算预先行审查，审查年初项目预算编制是否落实到具体项目和用款单位，预算内外资金结合是否彻底，预算外资金管理是否执行“收缴分离”和“收支两条线”规定，上年的公用经费、项目结余资金是否纳入年初预算管理，是否编入当年的部门预算，是否将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制等方面，全面审查预算的科学性、合理性以及预算的细化程度等，并出具审计部门的审查意见，从而做到对预算执行审计的“事前监督”，有效细化预算编制，保证预算编制的科学性、透明性、具体性和可操作性，从起点上进行有效的审计监督。2.采取有效的审计方法，摸清楚部门预算执行的情况。首先从被审计单位的内控制度入手，了解各项内控制度是否健全，是否真正得到了贯彻执行，通过对内控制度的调查，确定被审计单位容易出现问题以及舞弊的关键所在，有利于突出审计重点，减少审计的盲目性；其次以资金流向为主线，追查资金去向，抓住被审计单位预算资金的分配和使用，沿着资金流向，一查到底，直到搞清楚资金的最终去向为止；三是从账户入手，查找可疑线索，对银行存款对账单上大额资金的进出情况进行核查，并逐步扩大范围，查实转移、挪用资金等违纪违法问题；四是抓住重点，对主要问题查深审透，针对不同单位的不同特点，确定在预算执行中可能出现的问题，进一步抓住重点，并将其查深查细，彻底摸清资金的全面情况。二、整合审计资源，实行一体化审计1.不断提高审计人员的综合业务素质。一是审计人员要加强党的政策、法律法规和经济理论的学习，充分领会党的相关政策、方针及财经法规;二是审计人员业务上要进行认真系统的专业学习及技能培训，不断提高业务水平以及处理问题的综合分析判断能力;三是强化审计监督约束机制，督促审计人员在工作中能够保持客观公正的立场，避免各种原因而做违法交易的情况，确保审计工作的严肃性和公正性，有效发挥审计监督作用。2.以大局意识统筹审计资源，形成审计合力。一是对审计人员进行重组，树立全局观念和一盘棋的思想，在审计机关内部打破处室界限，统一调度审计资源，加强审计机关内部各专业机构的配合和上下内外的协调，按照资金流向，对财政资金的申请、拨付、使用等各个环节开展审计；增强上下级审计机关的沟通交流，根据需要统筹使用上下级审计机关的审计资源；注重利用外部审计资源，包括聘请社会审计人员和有关专家，利用被审计单位内部审计机构的资源和审计结果等。二是在审计计划安排上，把部门预算执行审计与经济责任审计相结合、与专项审计相结合、与审计调查相结合，做到内容安排、时间要求的协调统一，最大限度地发挥预算执行审计的整体效应。三是充分利用预算执行单位的财务核算系统、业务管理信息系统等，收集、整理审计资料，推广应用审计AO软件，实现审计手段上层次、上水平，提高财政预算执行审计工作的效能。三、丰富审计报告内容，凸显审计监督效应1.坚持“三不”原则，丰富完善“两个报告”内容。坚持做到事实不清不用，数据不实不用，定性不准不用的原则，在审计内容上突出重点，既要侧重于政府关心的重点，又要侧重于人大所关心的热点，更要重点关注社会民生问题。既要查清问题的来龙去脉，又要分析产生问题的原因和危害性，力求把问题查深查透，在核实问题定性准确的基础上，对共性、政策性、体制性、内控管理和性质严重的违规问题进行专题汇总，并加以分析形成综合性材料，丰富“两个报告”内容，同时要把效益审计充实到报告中去，保证审计报告质量。

根据《中华人民共和国审计法》和《甘肃省预算执行情况审计监督实施办法》的规定，自1996年以来我市每年都开展了预算执行审计。在审计工作中主要突出了对重点领域、重点部门、重点资金和“三农”资金的审计监督，审计领域不断拓宽，内容逐步深化，社会影响不断扩大，预算执行审计已经成为预算管理和监督的重要环节，发挥了重要作用。但随着审计客观环境的变化，我们在开展预算执行审计中也遇到了一些困难和问题，现就目前存在的问题谈点看法和解决的对策。 一、存在的主要问题 从自身来讲：一是预算执行审计目前还缺乏创新意识，审计层次不高。目前，本级预算执行审计大多数仍停留在合规性审计上，涉及效益审计的内容不多。审计报告关于预算管理体制中的深层次问题反映得不够透彻，在反映问题时要么罗列一大堆现象，要么就事论事，缺少具有可操作性的意见和建议，对加强预算管理的指导作用不大，审计的角度和层次还有待提高；二是审计人员对预算执行审计认识淡化。近年来，上级审计机关对同级预算执行审计指导较少，审计人员感觉到年年同级审，年年老一套。再说，即使能查出一些比较大的问题，但由于种种原因，也是大事化小，小事化了。所以在思想上产生了一种疲惫感，被审计单位也认为每年都审计而产生了一种抵触情绪，这在一定程度上影响了审计质量；三是参与实施预算执行审计的人员不能适应审计工作的需要。随着财政改革的不断推进，以及计算机审计的广泛应用，对从事预算执行的审计人员知识水平和综合素质的要求越来越高，而部分审计人员面对财政职能变革的新情况、新问题还缺乏深入细致的了解和研究，审计重点还不突出，审计方式和方法也没有及时调整到位。特别是随着现代技术手段在财政、税务、医院、社保等部门的广泛运用，传统的预算执行审计方式也受到严重挑战。 从其他方面来讲：一是近年来审计查出的问题，基本上大同小异，主要是部门预算不细化、挖挤上级财政收入、混库、虚列、挤占、挪用等等，这些问题是年年查年年犯，有的问题前面纠正后面接着犯，屡查屡犯现象较为严重。特别是对政府行为的问题畏首畏尾不敢在两个报告中反映，使得问题一犯再犯；二是审计机关经费在一定程度上受到财政部门的制约，对于财政部门的问题，考虑今后要经常打交道，关系不能搞僵，否则以后审计将更难开展，从而影响了审计的执法效力；三是预算执行审计处理难。按照《中华人民共和国预算法》的规定，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门实施。近几年预算执行审计发现的问题许多与政府的决策有关，所以在审计处理上就有一定的难度；四是预算执行审计开展以来，对审计结果很少向社会公布，即使公布的审计结果，也是经过多个部门反复斟酌、修改后才向社会公布，许多重大问题和实质性的问题很难揭露出来。 　 二、解决问题的对策 1、重视预算执行审计工作的重要性。经过多年的预算执行审计，其“新鲜感”已过。因此，部分审计人员对预算执行审计的重视程度也就随之降低。其实从贯彻落实《审计法》的要求看，开展预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项基本职责。从上级审计机关的要求看，预算执行审计是国家审计永恒的主题，在整个审计工作中具有十分重要的意义。开展预算执行审计不是想不想干的事，也不是可做可不做的事，而是怎样做好做深的事。从审计工作自身的要求看，财政性资金审计是总纲，预算执行审计是其重点，专项审计是预算执行审计的有机组成部门，其他财政收支审计是预算执行审计的重要内容。抓好预算执行审计可带动和促进其他审计。同时实践也证明，抓好预算执行审计是提高审计地位的一条重要途径。从加快我市经济发展的要求看，当前财政支出改革措施的推行，预算分配秩序和财政管理模式有了很大变化，必须要继续加强和深化预算执行审计，保障财政领域的各项改革政策得到落实，服务于经济建设大局。 2、提高预算执行审计的工作质量。审计质量是审计工作的生命线，提高质量是做好预算执行审计工作的关键。首先，开展预算执行审计要与财政体制改革同步。审计机关要站在改革的前沿，一方面监督各项改革政策措施贯彻落实情况，以推动改革；另一方面针对其中的问题提出科学合理的对策建议，以完善改革。结合当前我市实际，要围绕公共财政支出改革的具体要求进一步深化审计内容，如对政府采购，可以资金活动为主线，跟踪监督预算资金转化为实物形态的过程；对国库集中支付，可重点对资金拨付的合法性、合规性、真实性进行审计，保证财政资金的安全、高效使用；对部门综合预算，可着重检查预算编制内容的细化、执行“收支两条线”情况等；其次，要抓住财政预算管理中长期普遍存在的问题。如近年来预算执行审计中揭示的预算编制内容不完整，预算批复不及时，指标追加频繁及预算执行单位随意追加支出等问题，也是今后审计需要着力解决的重点问题；再次，要积极转变传统预算执行审计思路，重点开展效益审计。经过近几年的连续审计，我市一些领域严重违法违规问题有所减少，但当前财政资金管理使用效益不高的问题仍很突出。因此，今后审计要把财政资金的管理使用效益纳入审计范围，作为统一的整体，重视财政资金使用过程中的损失浪费和效益低下问题。审计的重点应向资金使用效益评价延伸。市级审计机关每年在开展预算执行审计时，应最少选择一至二项对社会效益有影响的项目和人民群众反映强烈的热点项目进行效益审计，如我市实施的“四大民心工程”、“十件惠民实事”、“新农村建设”等等。把财政资金的真实合法审计与效益审计结合起来，提高预算执行审计的层次和水平。 3、要加大整改力度，促进从源头上解决问题。这是充分发挥预算执行审计作用的重要环节。历年预算执行审计都发现了很多问题，这是审计取得成效的一个重要体现。但审计不仅要查出问题，还要加大处理力度，更多地从体制、制度及机制上研究如何解决这些问题，做到防患于未然，对审计报告中明确提出要求纠正和整改的问题，要认真督促有关部门和单位进行整改。对此，一是要将各单位、各类问题、处理意见以及审计建议进行梳理，对一些有较大影响的审计事项，要有选择地安排跟踪审计；二是结合每年的人大常委会决议和政府领导提出的具体要求，对“两个报告”中所反映的问题，要与监察、财政、政府督查室等有关部门一起进行跟踪检查，做到头年审计，次年检查，促使相关部门建章立制，认真落实整改；三是对那些屡查屡犯的单位一定要严肃处理，不能年复一年，年年查，年年犯。要严格按照审计决定，该纠正的纠正，该处理的处理，以维护审计的权威性和法律的严肃性，并把处理结果向市人大常委会和政府如实汇报，对拒不落实审计决定的行为，要大胆曝光，加大审计执法力度。 4、注重预算执行审计工作实践经验的总结和提高。只有不断地总结，才能不断地提高质量。一是要善于总结。我市预算执行审计已经过10几年的探索和实践。应该说，各项审计工作都卓有成效，积累了较为丰富的实际工作经验。同时对客观存在的一些问题，如审计的深度和力度、审计的方法和效率、人员的宏观意识和综合素质等，还需要认真总结反思并加以完善，比如可以通过理论研讨、现场观摩、项目评比、论文评优等多种形式，进行总结、交流；二是要注意借鉴。预算执行审计必须要与时俱进，不能关在门里搞审计业务、搞理论研究，要通过培训、学习、考察等方式，及时吸收和借鉴省内外其他兄弟审计机关有益的经验和做法，拓宽视野，开阔思路。要有计划的组织审计人员积极参加省审计厅在兰州商学院以及其他地方举办的财税专业知识、基本建设知识和计算机辅助审计技术培训班，注重培养复合型人才；三是要不断创新。要通过总结，不断地创新，使每年的预算执行审计，都有新创意、新特点、新成果；四是要加大宣传。适时、适度地借助《甘肃审计》、《白银日报》、政府网站等新闻媒介宣传审计成果，通过各种信息多渠道地扩大影响，树立审计机关的形象和审计监督的权威。

被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动 不论是传统审计还是现代审计,也不论是国家审计还是内部审计和社会审计,都要以被审计单位客观存在的财政收支、财务收支及其有关的经济活动为审计对象,对其真实、合法、效益进行审查和评价,以便对其所负受托经济责任是否认真履行进行确定、证明和监督。 　　( 一 ) 财政收支 　　财政收支,是指各级人民政府、各部门、各单位按照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定,纳入预算管理的收支以及预算外收支。对财政收支进行审计监督,是国家审计机关的主要职责。我国宪法规定,国家设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支进行审计监督。我国《审计法》第 2 条第 2 款规定国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,应当接受审计监督。在上述规定的基础上,《审计法》第16条和第17条又做了更明确的规定:"审计机关对本级各部门”。 　　(含直属单位)和不级政府预算的执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况,进行审计监督。 审计署在国务院总理领导下,对中央预算执行情况进行审计监督,向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下,对本级预算执行情况进行审计监督,向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。由此可见,审计机关有权对国家财政收支进行全面的审计监督:一是有权审计财政部门具体组织的预算的执行和汇总的决算;二是有权分别审计本级各部门的预算执行和决算;三是有权审计下级政府的预算执行和决算;四是有权审计本级各部门和下级政府预算外资金的管理和使用情况。 　　国家财政是指国家为了维持其存在和实现其社会管理职能,凭借政权的力量参与国民收入分配的活动。国家财政收支包括财政收入和财政支出两个方面。我国财政收入既包括预算收入也包括预算外收入两部分。预算收入主要包括税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。预算外收入,是指各地方、各部门、各单位不纳入国家预算,自行管理使用的财政性资金,即预算外资金,如各种附加和其他不纳入预算的基金收入等。这些基金是国家财政资金来源的重要组成部分,也是国家的财政收入。我国财政支出也包括预算支出和预算外支出两个方面。预算支出主要包括经济建设支出;教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出;国家管理费用支出;国防支出;各项补贴支出和其他支出。预算外支出是指财政性预算外资金的支出,如各地方、各部门、各单位自行管理使用的、不纳入国家预算的那部分财政性资金的支出。《审计法》第4条所指的"其他财政收支",主要包括预算外资金的收支,本级各部门、各单位和下级人民政府的决算,与国有资产有关的收支,其他与国家财政收支有关的重要事项等。国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支是指按照我国财政管理体制和权限的划分,由国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门具体负责的本部门、本地方的财政收支。财政收支作为审计的对象,主要是指对哪些单位的财政收支以及对哪些财政收支的内容进行审计。 　　1. 本级财政预算执行情况的审计 　　按照《审计法》第17条的规定,审计机关在本级行政首长领导下,对本级预算执行情况进行审诈监督,是指预算经本级人民代表大会审查和批准后,审计机关对本级财政部门是否按照批准的预算,代表政府具体组织落实收入和支出。这种审计的被审计单位是本级财政部门,审计内容是本级财政部门代表政府具体组织的预算执行情况。审计的范围主要包括以下几个方面: 　　(1) 预算批复和预算变化审计。审查本级财政部门向本级各部门(含直属单位)批复预算情况,如有预算变化就应查明变化的原因、项目数额、措施及有关说明。 　　(2) 本级预算收入审计。审查预算收入的征收、退库、划解、入库情况。主要应查明预算收入的征收部门是否按照法律、法规、规定及时、足额地征收,有无违反法律、法规、规定的减征、免征、缓征现象,有无截留、占有或挪用现象。 　　(3) 预算支出拨付审计。审查本级财政部门是否依照法律、行政法规规定和国务院财政部门的规定,及时、足额地拨付预算支出资金。 　　(4) 国库的审计。审查中央国库和地方国库是否按照国家有关规定,及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付;有无未经本级政府财政部门同意,私自动用国库库款或以其他方式支配已经入库的库款的现象。 被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动(二) 　　(5)政府预备费的审计。审查政府预备费的设置,是否符合预算法的规定,即按本级预算支出额的1%~3%设置;审查预备费的动用,是否报经本级政府决定,是否用于当年预算执行的自然灾害救济开支及其他难以预见的特殊开支,有无用于不正当投资的现象。 　　(6)预算周转金的审计。审查预算周转金的设置,是否遵循了国务院的规定,是否用本级财政的预算结余设置和补充,其额度是否正常,是否用于预算执行中的资金周转,能否保证及时用款,有无挪作它用的现象。 　　2. 本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计 　　(1)预算执行审计。 　　对本级各部门的预算执行情况审计与对本级财政部门预算执行情况审计的内容是一致的,重点是要查明各部门执行年度预算和财政、财务制度的情况,以及相关的经济建设和事业发展情况。对下级政府预算执行情况审计,重点是要查明下级政府和财税部门在组织预算执行工作中,执行税收法律、法规情况,以及分配使用中央财政转移支付资金的情况;同时,对地方财政工作中关于全局的重大问题,应进行重点审计或开展专项审计调查。 　　(2)决算审计。根据我国《预算法》第72条、《审计法》第16条的规定,审计机关对下级政府决算审计包括审查批准前审计和报送备案审计。下级政府将本级财政决定草案报告本级人民代表大会审查和批准之前,审计机关应进行审计,也即是对年度会计报告和预算执行结果审查。审查的主要内容包括决算是否真实、符合规定;收入是否合法,其应缴部分是否足额上缴;支出是否按规定列拨,有无以拨代支的情况;决算结余中按规定结转下年度继续使用的资金是否符合规定,结转项目有无超过规定的范围等。地方各级政府按《预算法》规定将批准的决算报上一级政府备案,对报送备案的下级政府决算,审计机关应进行审计。审计的内容与批准前决算草案审计基本相同。审计机关审计之后如果认为报送备案的决算有同法律、行政法规相抵触或者其他不当之处,需要撤销批准决议的,应当及时报告本级人民政府,由政府按照《预算法》的有关规定,提请本级人民代表大会常务委员会审计议定;经审议决定撤销的,该下级人民代表大会常务委员会应当责成本级政府依照《预算法》的规定,重新编制决算草案,并提请审查和批准。 　　3. 预算外资金审计 　　预算外资金按其管理部门,在中央可分为财政部管理的预算外资金、财政有偿使用资金以及中央各部门 (含直属单位)管理的财政性预算外资金和基金;在地方可分为地方财政部门的预算外资金、有偿使用资金和事业、行政单位的预算外资金。预算外资金按收取形式,可分为税收附加、行政事业性收费、事业发展提取的专用资金。按国务院规定,预算外资金项目应由财政部规定。其项目分为:农业税附加、城镇公用事业费附加、养路费、车辆购置附加费、新菜地开发建设基金、高等院校学校基金、教育费附加、税收分成、修理基金、事业发展基金、福利基金、奖励基金等。 　　预算外资金审计主要包括的内容:一是对预算外资金管理政策审查,即主要审查预算外资金管理是否遵循了国家的统一政策和法规,有无违反规定,自行增设项目,自行制定政策、制度规定的情况;二是对预算外收入审查,即主要查明收入项目、收费标准、提取比例等是否符合国家规定,有无坐支、贪污、挪用、隐瞒、截留或私设"小金库"等现象;三是对预算外支出审查,主要查明支出是否符合开支的规定,有无健全的手续,有无乱支乱列现象等;四是对预算外资金管理审查,主要查明有无健全的预算外资金管理制度,收支手续是否清楚,有无健全准确的记录,是否经常进行核对并对不相符情况纠正。 　　( 二 )财务收支 　　财务收支,是指国家机关、社会团体、国有金融机构和企业事业单位以及其他组织,按照国家的财务会计制度规定,办理会计事项,纳入会计核算的各种收支。有人认为财务收支只是企业事业单位的收支,这是不对的,国家机关部门财政收支也可以称之为部门财务收支。部门资金收支包括两个方面:一是部门行政管理方面的资金收支;二是事业发展方面的资金收支。从国家财政管理的角度看,部门资金收支是国家财政收支在该部门的具体表现,所以可以叫部门财政收支;从本部门及对本部门下属单位的财务核算管理看,各项资金收支体现为内部财务收支,所以也可以叫部门财务收支。审计机关监督各部门财政收支 , 即是监督部门的财务收支。确切地说,财务收支是指经济组织在从事各项业务活动中,筹集、使用、分配资金而进行的收支活动。这种收支活动不仅是国家审计的对象,也是社会审计和内部审计的对象,同时也是现代审计最主要的内容。根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面:(二)1. 金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:"审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。"中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 　　(1) 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 　　(2) 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 　　2. 事业组织财务收支审计 　　《审计法》第19条规定:"审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。"所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 　　对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标 准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 　　3. 企业财务收支审计 　　《审计法》第20条规定:"审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:"对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。"由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。 　　对国有企业进行审计的内容,主要包括对其资产、负债和损益的审计。对国有企业审计监督重点的范围 :一是与国计民生有重大关系的国有企业,如属于国民经济基础产生的国有企业,属于国民经济支柱产生的国有企业,其他对国民经济有重大影响的 国有企业,包括邮电、通信、交通、能源、航空、钢铁、电力、国防工业、高科技电子产业、商业企业、粮食行业等。二是接受国家财政补贴较多或者亏损较大的国有企业,接受国家财政补贴较多的企业有公共汽车行业、煤气公司等。三是国务院和本级地方人民政府指定的国有企业。对审计监督重点范围内的企业,均要进行定期审计。 (三) 4. 国家建设项目的财务收支审计 根据《审计法》第23条的规定:"审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算,进行审计监督。"在预算的执行情况方面,审计的重点内容是:建设项目是否严格按批准的预算内容执行,有无超预算情况;建设支出是否恰当,是否应纳入建设项目的范围,在预算与原计划中能否对号就位,有无设计外的投资;支出以后移交完成投资用工量是否符合规定,有无虚报不实之处;完成投资工作量与实际进度是否一致、相符等等。在竣工决算方面,主要对竣工决算编制依据、项目建设及预算执行情况、交付使用财产和在建工程进度、转出技资、尾工工程、结余资金、基建收支、 投资包干结果、竣工决算报表、投资效益等内容进行审计和评价。 　　5. 基金、资金的财务收支审计 　　根据《审计法》第24条的规定"审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督"。一是审查各种基金、资金的筹集是否真实合法;二是审查各种基金、资金的管理是否合理、合法,是否专项专用、有无挪用、损失浪费及贪污行为;三是审查各种基金、资金收入、使用的真实、合法;四是审查社会保障基金管理机构管理费的提取、使用的真实、合法性,以及现金收付和会计核算的正确性等。 　　6. 国外援款、贷款项目的财务收支审计 　　根据《审计法》第25条规定"审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支,进行审计监督。"一是对国际金融组织援助和贷款项目财务收支进行审计。主要审查报表种类、格式和科目是否符合规范;报表数据是否正确;报表内容是否真实;报表基础是否一致;报表说明及补充资料是否齐全等。二是对我国借用外国政府贷款或受其援助项目的国外资金及配套资金的财务收支的真实性、合法性和效益进行审计。主要审查外国政府贷款的筹措和使用是否符合我国贷款协议和外汇管理、金融管理的有关规定;审查用外国政府贷款购入的设备物资是否按照规定用途使用;审查外国政府贷款项目配套资金是否及时投入 ;审查外国政府贷款项目有无效益、是否具有偿还能力。 　　( 三 ) 有关的经济活动 　　由于现代审计监督活动,在评价受托者的经济责任方面有所扩大,不仅包括财政、财务收支方面的经济责任,也包括与绩效高低有关的经营管理方面的经济责任。所以现代审计的对象,既包括会计资料及其所反映的财政、财务收支活动,也包括其他经济资料及其所反映的与财政、财务收支有关的经济活动,如经营活动和管理活动。在经营活动方面,不仅要对财务、会计活动进行审查,还要对有关的技术、商业、安全、管理等活动进行审查,以确定被审计单位整体经营活动是否按经营方针、目标执行,是否经营有效,对财政、财务收支有何影响等。在管理活动方面,不仅要对各管理职能部门的组织和职责进行审查,还要对计划、决策、组织、指挥、协调、控制等管理过程进行审查,同时还要审查有无正确、有效的管理原则和管理观点,以考核和评价各项管理活动的科学性和有效性,以及对财政、财务收支的影响程度。 　　对于审计对象的确定,除了审计方面专门法规规定以外,还要考虑到其他法律、行政法规、行政规章和政策方面的规定。在法律方面,如要考虑到宪法、预算法、企业法和会计法方面的规定。如《预算法》第72条规定:"各级政府审计部门对本级税务部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。"在行政法规方面,要考虑到国务院制订的行政法规,省、自治区、直辖市人民代表大会和它的常务委员会制订的地方性法规,对审计事项和审计监督内容的要求。在行政规章方面,要考虑国务院各部门规定的办法和制度,以及地方各级人民政府发布的决定或办法规定,对审计事项和审计内容的要求。在政策方面,要考虑党和国家的政策对审计监督活动的要求。如《中共中央办公厅、国务院办公厅关于严禁党政机关及其工作人员在公务活动中接受和赠送礼金、有价证券的通知》中规定:"各级审计机关要把赠送礼金和有价证券问赵作为审计监督的一项经常性内容,严格执行财经纪律。"

【答案】：A本题考查对于决算概念的理解，简单地说，决算就是经法定程序批准的年度国家预算执行情况的会计报告，反映年度国家预算收支的最终执行结果。决算的内容主要有年度财政收支情况报表和决算说明两部分。后者主要说明：(1) 收支平衡状况及发生不平衡的原因；(2) 预算变动；(3) 一年来贯彻执行政策和制度的情况等。各级财政机关编制财政决算草案，由各级人民代表大会审查批准。我国财政决算按照统一的决算体系逐级汇编而成，包括中央决算和地方决算，各省、市、自治区总决算汇总后形成地方总决算，各级政府的决算需要经过本级人大常委会审查和批准。选项B过于宽泛，没有体现出决算的性质；选项C属于循环解释，也不正确；选项D中所指的审计报告，是我国各级审计机关根据《审计法》的规定，对本级政府预算执行情况进行审计监督的一种法定书面情况的反映，根据《审计法》规定，地方政府应当每年向本级人大常委会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告，因此其主要是从财政监督的角度出发的，而不同于财政决算主要反映的是财政预算的执行情况。

http://wenku.baidu.com/link?url=3Ztb8HZ2RkrT0Og2xX38tVp6N02dX1UxPj4LTcdjapNfIpLu6E2a_J7mE14C8HgfVens5LCDLm1ZKC5NgqnXhqs8ky3LxLhXGeLUyFmhBzm

　　我们眼下的社会，我们使用报告的情况越来越多，报告具有语言陈述性的特点。你知道怎样写报告才能写的好吗？下面是我为大家整理的上半年学校预算执行情况报告，仅供参考，大家一起来看看吧。 　　上半年学校预算执行情况报告 篇1 　　为进一步加强学校文化建设，营造良好的育人环境，切实推进学校内涵发展, 进一步优化学生的成长环境,依据阳信县教体局《关于印发 》的通知精神，我校积极做好申报创建工作，逐项对照标准找差距，努力改进做好学校文化建设，现将自评工作情况汇报如下： 　　一、学校整体概况 　　yx县第一实验学校，始创于20xx年，是一所九年一贯制义务教育学校。学校总投资8500万元，占地127.7亩，建筑面积35000平方米，绿化面积20000平方米。设计小学教学班24个，中学教学班12个，幼儿园教学班9个，可容纳学生2000余人。现有在校生1390人，教学班28个，教职工87人，专任教师71人，教师中荣获“省优秀教师”称号2人，荣获“市优秀教师”称号3人，荣获“市学科带头人”称号5人。 　　学校于20xx年9月开始招收小学部和幼儿园学生，20xx年9月招收初中生。在县委、县政府和教体局的正确领导与大力支持下，全体教职员工发扬“团结、求实、奉献、创新”的一实精神,秉承“人文校园、科技校园、绿色校园、书香校园、艺术校园”的发展理念，坚持“以爱为源、以人为本，培养师生综合素质、能力，为师生终生发展奠基”的办学宗旨，充分依托雄厚的教育资源和先进的教育技术，努力创办独具特色的现代化义务教育学校。 　　近年来的学校建设中，我校充分认识到建设一个良好的校园文化环境对全体师生是一种无形的巨大的教育力量，也是教育成功的重要基础，对学生的健康成长具有重要的、不可替代的作用。为进一步贯彻落实《公民道德建设实施纲要》，切实加强学校德育工作，进一步优化学生的成长环境，充分发挥健康向上的校园文化在学校管理和学生优秀思想品质形成过程中的独特作用，在县教体局的正确指导下，我校师生上下一心，经过不懈的努力，校园文化建设再上新台阶。 　　二、创建工作开展情况 　　(一)组织规划建设方面：加强组织领导和规划，确保经费保障到位。 　　1、领导重视，健全工作机构：xxxx 　　组长：xxx 副组长：xxx 成 员： 全体班主任 　　2、做好规划建设，宣传教育到位： 　　我校将文化建设纳入学校建设发展规划，制定了文化建设总体规划方案、中长期规划和年度实施计划，且落实效果好。加大对校园文化教育功能的宣传。我校借助各种传播媒介，升旗仪式，以及入学教育、军训教育、传统教育、法制教育、运动比赛、纪念仪式、读书征文等活动形式加大宣传力度，通过对校园文化建设内涵的理解与领会，去探索校园文化的自身规律和教育改革相联系的内涵实质，真正做到高度认识和大力推广校园文化。 3、重视经费保障，纳入年度预算： 　　我校将学校文化建设经费纳入学校年度经费预算，每年都安排一定的专项经费。 　　(二)精神文化建设方面：重视核心理念，创新打造教师文化和学校文化。 　　我校把精神文化建设作为校园文化建设的思想核心。注重培养和树立积极向上的校园文化精神，结合学校特点形成了一种学校无形的人文精神。 　　1、规范办学行为，扎实推进素质教育。我校办学思想和办学目标明确，办学行为规范，办学有特色。学校认真落实国家课程方案，严格执行上级规定的作息时间，规范学校办学行为，开展了阳光大课间活动，开齐开全学科课程，除音、体、美外，坚持开设综合实践、地方校本课程等薄弱课程。加强作业管理，实行班主任协调、级部主任把关制度，统筹作业时间控制，不增加学生课业负担。加强家校交流，定时召开家长会，设立家长接待日，开通班主任家长联系热线，形成家校育人合力。为突出文化的引领作用，我校结合实际，特别是对学生校园文化中的创新成果，比如校徽设计、班徽设计等，对于优秀作品进行表奖，并在校报上发表或进行公开宣传展示，让广大师生从对学校的关心和热爱做起，树立起学校意识。我校非常注重“三风”建设，教风踏实、求真求善、不断创新，学风规范、善学乐学、全面发展，并处处彰显平安、文明、和谐的良好校风。 　　2、锤炼师德，铸造教师文化。教师是教育的主导力量，我校从增强敬业意识，提高育人水平，塑造师德风范入手，加强师德修养。充分发挥领导干部的模范带头作用，多次召开中层以上干部会议，狠抓干部队伍思想作风建设，要求班子领导树正气，讲团结，认真做好本职工作，全身心投入到教学中去，时时处处为教师作出表率。大力加强教师职业道德建设，认真查摆整改思想工作中存在的问题，要求全校教职工牢固树立教学质量意识、危机意识、全校一盘棋意识，旗帜鲜明地反对各种错误思想和行为。不断完善学校评教、教师互评、学生评教、家长评教“四位一体”的师德考核办法，对职称评聘、评优树先实行“一票否决”，坚决纠正师德失范现象，抵制和克服各种不良现象，以扎实的工作作风、优质的教育服务，树立良好的教育形象，营造风正气顺、团结向上的校风和教风和学风。教师教学认真严谨，努力创建学习型团队，开展读书活动，撰写读书笔记，“书香校园”建设效果明显。学校尤其重视教师培养、培养，有教师专业发展规划，建立教师专业成长档案，教科研活动丰富，教师参与积极性高，教科研氛围浓厚，成效显著。 　　3、德育为首，强化学生文化。学校高度重视学生思想道德建设，始终把德育摆在各项工作的首位，有学生思想道德建设规划，年度有计划、有总结，每学期至少两次专题研究学生思想道德建设;健全学校、家庭、社会三结合工作网络，家长委员会工作成效显著。创新学生思想道德教育方式，深入开展爱国主义、集体主义、民族精神、理想信念等教育，广泛开展文明礼仪、法制、行为规范等教育，学生遵纪守法，有良好的文明习惯。如：规范养成要求学生从具体事情做起，如针对学生存在的突出问题，实行《学生量化考核细则》，从教室、卫生区清洁，课堂和考场秩序，各项规章制度的执行，因班制宜，美化、净化校园环境，班级常规工作量化评比等方面抓起，让学生在参与管理的过程中学会自我管理和自我教育。学生学习自主愉快，精神饱满，充满活力。同学之间团结友爱、互相帮助、快乐和谐、健康向上。 　　(三)物质文化建设方面：建一流基础设施，抓好校园物态文化环境的着力点。 　　1、学校把校园基础设施作为校园文化建设的物质基础。学校的各种标牌精致规范，校门、校牌设计整洁大方，建有体现学校办学目标的文化建筑;有规范的宣传橱窗、阅报栏;走廊、过道和室内悬挂与环境相协调的名人画像、名言警句、名家字画或师生的书画、美工作品。并绘制了学校介绍册、宣传片，体现学校特色。学校整体布局合理，各区域文化主题鲜明。规范班级文化建设，班训、班规、学习园地等文化内容布置上墙，教室内国旗、学生守则及规范等张贴规范，黑板报、读书角经常更新，班级文化有特色。我校加强图书室管理，藏书量按规定配备，并逐年增加;阅览室整洁、物品摆放有序，图书、报刊、基本满足师生需要，并能全天开放，利用率高。音、体、美、科技、实验、心理健康、综合实践等教育设施设备基本满足教学需要;各专用教室管理规范，有校内外德育基地、实践教育活动基地，并充分发挥其教育作用。学校建有校史室、荣誉室、陈列室等，形式多样，氛围浓厚。 　　2、校园的绿化、美化、净化，是校园物态文化环境建设的"着力点。我校环境优美，无乱搭乱建现象。美化绿化到位，绿化用地生均不低于4平方米，基本做到“三季有花、四季常绿”，格调高雅，富有教育意义。 　　(1)校园净化。 　　干净、整洁的校园是学校文明的第一标志。一年多来，我校通过整体规划，加大投入，积极实施，努力提高外部环境。修建塑胶操场、篮球场、幼儿食堂，修建报告厅，增设和改进校园双控系统。同时加大值周检查力度，做到校园各个区域无白色垃圾无石块杂物。使学校整洁文明，象一个真正的大花园。 　　(2)校园美化。学校在净化的同时做到美化。建立诗画墙壁走廊，与凸现办学理念的慧泉景观遥相呼映，各楼层的文化精心设计，色彩艳丽，内涵深远。无论白天与夜晚置身校园，不但使人神情愉悦，还会受到浓郁的人文气息的熏陶。学校的各种牌匾制作规范精致，在走廊过道分别饰以与环境相协调的名人名言、科普挂图;教学楼各班前门左侧分别悬挂的是由学校统一加工而成的各班的班徽设计图案及寓意;充分发挥我校美术教师和美术生的特长，将他们的书画作品精心装裱后，悬挂在大会议室及阅览室;在学校甬路旁边设置宣传窗，发挥了重要的宣传作用。教室是学生学习、生活的主要场所，学校在班级文化建设评比的基础上，按统一要求布置，同时又提倡各班级在兼顾规范的同时，适当创新，进一步提高了各班级文化建设的品位，为全校同学营造了一个优美的育人环境。 　　办公室美化工作也是校园文化的重要组成部分，全校各教师办公室做到布置优雅大方、整洁卫生、富有文化气息。 　　(3)校园绿化。历年来，学校十分注重校园绿化的设计、规划工作，努力提高绿化的文化品位，努力创建绿色学校。学校绿化面积20000多平方米，覆盖率高达70%。在校园绿化过程中，力求做到富有层次感、艺术性和观赏性，并配有专业绿化养护人员进行养护、修剪。如今的阳信一实，你不能不为她的优美环境而钦叹，可以说一实中的外在景观就是一座美丽的花园。每一株草，每一棵树，每一块绿地，每一个景观都倾注了一实人的拳拳爱心。 　　(4)校园的语言文字规范化。学校提倡把普通话作为校园语言，要求教师上课、与学生交流、谈话等活动，必须使用普通话;学生在校内必须使用普通话，提倡使用礼貌用语，不说脏话，粗话;公用文字规范化，学校公文、标牌、墙报等校园文字使用规范化。校园内杜绝了不健康报刊、杂志、歌曲、图片等文化垃圾。 　　(四)制度文化建设方面：建章立制，狠抓阳光校园建设。 　　作为一所新建学校，高度重视规章制度的建立。建立健全了教育、教学、安全、后勤、体卫及考核奖惩等现代化管理制度，内容科学并汇编成册，考评执行到位，体现了民主管理、科学管理、自主管理。学校以打造阳光校园为契机，认真贯彻落实民主集中制，做到依法治教、依法治校;党、工、团队组织健全，校务公开执行到位，教代会作用发挥良好。建立了未成年人违法犯罪预警机制，开展学生不良心理访谈活动，一年内无违反教师职业道德和学生违法犯罪事件发生。 　　(五)课程文化建设方面：落实课程方案，突出抓好“薄弱课程”的管理。 　　学校把课程文化建设作为校园文化建设的有力抓手。夯实了学科课程，开发了以“三生”为主题的校本特色的课程，还开设《轮滑》《舞蹈》《舞动的线条》等多种独居学校特色的学科类、艺术类、体育类、科技类的校本选修课程和综合实践课程，构建三位一体的课程体系，并提升到文化层面来管理，在课程建设、体系确立、评价模式等方面充分体现学校特色。我校认真贯彻落实国家、地方和学校三级课程方案，开全课程、开足课时。规范考试管理，建立符合素质教育要求的评价体系，切实减轻学生课业负担。学校成立以校长为首，级部校长为副组长的学校课程开发委员会，科学设计学校课程及实施方案，建立以“领域、科目、模块”为系列的课程结构体系。学校课程开设教师参与率不低于85%，学生参与率达100%。效果明显，形成了“愉快教育”、“成功教育”、“分层次教育”和“创造教育”的新模式。 　　(六)活动文化建设方面：寓德于教，寓教于乐，将活动文化作为德育的主载体。 　　1、常年坚持实践活动：坚持每周一的升降国旗、国旗下讲话制度，学校网站开设专题反映学生活动的栏目;利用校园广播站等多种宣传媒体对学生开展专题宣传教育并有记录;主题班队会等形成制度，定期活动并有记录。充分利用重大节庆日和纪念日、德育基地、社会实践活动基地等教育资源开展主题教育活动。定期组织学生参加公益活动、社会实践活动;精心组织每年9月的“中小学弘扬和培育民族精神月”活动。利用各种节庆日、纪念日举行各种主题教育活动。如迎新联欢会、学雷锋活动月、五四青年节、母亲节、父亲节、教师节、七一、十一、九九重阳节，开学典礼，以及各项丰富多彩的主题活动，都力求思想性、知识性、娱乐性、实践性相统一。 　　2、积极开展读书活动。学校每年拔出专用经费，添购新图书资料和报刊杂志，充分利用中午、傍晚和双休日时间向学生开放阅览室，提高图书资料的利用率。组织开展“书香校园”活动，每年举办“读书节”，利用讲座、演讲、征文等形式引导学生多读书，读好书，在假期组织开展读书活动，开学后上交读后感，让读书成为学生的习惯。 　　3、艺体教育常抓不懈。每年组织开展内容丰富、形式新颖的艺术节、体育节、科技节等活动，师生参与面广。扎实开展课外活动，保证学生每天不少于一小时体育锻炼时间。我校设有舞蹈室，声乐室、器乐演奏室等设施，组建了各类艺术团体和兴趣小组。以促进人格全面发展为出发点，特别注重了审美、创新能力的培养。在每个班级开设美术课的基础上，在每个年级都设有美术兴趣小组。在老师指导下，同学们利用业余时间创作了大量的作品。在学校“艺术节”期间，每个班级都展示出满意的绘画作品，与同学们分享。我们在校园传统文化基础上，各班充分利用大课间开展活动。课前一支歌，中英文演讲，中英美文赏析，时事新闻发布会，百科知识积累,许多班级还自编班歌，学生自己作词，班主任老师修改定稿。学校为各班配备了一根长跳绳、10根短跳绳和10个毽子、2付羽毛球拍，加上学生自带的小健身器具使学生有了“玩”的条件，活动使每个课间“鲜活”了起来。每天下午课外活动时间声乐、舞蹈、器乐、书法、绘画、足球、篮球、田径、武术等各类兴趣活动小组定时开展系列文体活动，其中老师们培养出了许多“小老师” 和“小教练”在活动中发挥着积极作用。1000多人的健美操、武术操队伍在操场上摆出极大的阵势，演绎着运动的风采。 　　4、社团活动丰富多彩。学校充分保证共青团、少先队每周的活动时间，组建了文学社、书法社、篮球俱乐部等几十个学生社团，开展各类课外兴趣小组活动，让学生学会自我教育、自我管理，提高学生的创新能力和社会实践能力。 　　(七)特色与成绩方面：校园文化建设成绩喜人，硕果累累。 　　校园文化建设是反映学校办学水平与文明程度的重要标志，它所创造的精神财富与物质财富，在教书育人过程中发挥着特殊的作用，也给学校带来了诸多荣誉。一年多来，学校通过了“市级语言文字规范化示范校”、全县“平安和谐校园”的创建;健美操比赛中荣获全县一等奖等多项荣誉，县委、县府等各级领导及社会各界对于学校的文化办学经验和管理给予了充分肯定和高度赞誉。 　　校园文化是一个意识形态范畴，是学校全体成员在长期的教育实践中逐步创造和形成并共同遵循的具有独特凝聚力与稳定性的思想观念和行为方式，是一所学校的精神生命和灵魂。在今后的实践中我们将继续努力，为创设优美的校园文化而不懈追求! 　　上半年学校预算执行情况报告 篇2 　　根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部第17号令)、20xx年教育审计工作计划及蒸教审通字[20xx]6号审计通知书，我们审计组于20xx年 11月20日至24日对你单位(及所属有关学校)20xx年度预算执行情况进行了就地审计。根据《中华人民共和国会计法》、《审计法》及有关法律法规的规定，你单位应当对其所提供的与审计相关的会计资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。我们依据我国内部审计各项审计准则，实施了必要的审计程序，现出具如下审计报告。 　　一、基本情况 　　石市乡中心学校现有中学3所，一所九年制学校，中心小学及完小3所、村小联校13所。在编教职员工287人(实有人数278人)、离退休138人、代课教师31人。在校学生5560人，其中小学生401x人。 　　二、财务状况(20xx年12月底资产负债报表反映) 　　负债合计1335621.47元，资产与负债差 415578.00元。20xx年收入预算及执行情况审计情况 20xx年石市乡中心学校各项收入2034823元，其中：保障经费457200元，贫困生生活补205975元，基本工资601248元，绩效工资369000元，遗属费16548元，离退休费338680元，勤工俭学收入18000元，其他收入24500元 　　三、20xx年支出预算及执行情况审计情况 　　20xx年石市乡中心学校各项支出2024820元，其中：上缴教育局专项经费76200元，上缴中心学校经费60960元，商品和服务支出256540元，对个人和家庭补助支出551200元，工资福利支出1079920元。 　　四、审计结论 　　根据你单位提供的会计资料，财务收支基本上能反映财务状况。财务管理制度健全，内控制度完善并执行到位，不相容岗位实行了分离。 　　1、健全财务管理制度，集体决策，民主理财，财务公开，财务管理上水平(全部规范记账)。 　　2、所有学校一年两(期)次对学校经费的收、管、用形成财务报告(制度)，对全体教职员工及中心学校报告。 　　3、在保障经费中提取10%作校舍维修资金重点使用。 　　4、统筹各项专项等一事一议经费实行一览表一目了然，阳光透明。 　　存在的问题： 　　1、石市乡中学自立补助项目多，已超出学校财政的承受能力。 　　2、石市乡行政人员待遇比普通教职员工高。 　　五、审计建议 　　1、按“实事求是、稳妥可靠、量入为出、收支平衡”作好学校经费预算。 　　2、分层次规范各级各类学校节假日补助、课时津贴等标准。 　　3、从严控制非教学性开支。

不是应当，是可以。得经审批程序。1_《审计署审计结果公告试行办法》规定，向社会公开中央预算执行情况和其他财政收支的审计结果的，必须经过国务院批准同意。2_第九条 未经批准擅自发布审计结果公告的，应当依法追究有关单位和个人的责任。

应该

据规定，《中华人民共和国政府会计准则》和《政府会计法》均明确规定了政府部门编制和执行预算及其财政管理的规定。对于财政拨款的管理和使用情况，政府部门需要进行审计，并于审计完成后将审计报告抄送给下面的机关：1.下一级人民政府财政部门；2.上级人民政府相关部门；3.审计机关；4.主管部门（或其他有关部门）。这样抄送的主要目的是为了保证政府部门的公开透明，并将审计的信息及时传递给有关部门，使政府部门对使用财政拨款的情况进行监督和管理。

　　月度经营分析报告　　1、主要经营情况　　序号 指标 月实绩 月预算 月度差异 累计实绩 年预算 年度差异 年度预算达成%　　1 产值　　2 销售额　　3 销售成本　　4 期间费用　　5 净利润　　注：产值为完工产品实际成本，不做月当产量等计算等，口径前后一致即可。下同。　　2、各产品销售情况　　序号 产品 月实绩 月预算 月度差异 累计实绩 年预算 年度差异 年度预算达成%　　1　　2　　3　　4　　5　　销售情况总结：　　（请总结公司本月的运营结果，包括销量、销售单价、营业收入、毛利、净利等，以及这些指标和上月、去年同期的比较，并总结对本月运营结果形成重大影响的因素、趋势分析和应对措施）　　3、月度期末应收帐款分析　　序号 客户 应收账款 信用账期 帐龄分析 超期欠款　　1个月内 2-3月 4-6月　　1 30　　2 60　　3 现款　　4 现款　　5 现款　　6 现款　　7 现款　　8 现款　　9 现款　　10 现款　　11 现款　　12 现款　　13　　总计　　（请总结公司本月库存情况，对近效期存货做出重点提示，并提出应对措施）　　4、服务质量分析　　项目　　人员 服务态度 业务水平 客户投诉 客户反馈 重大过错（次数）　　一区助理　　二区助理　　三区助理　　服务质量情况总结：　　（请总结公司本月服务质量情况，对客户投诉情况进行说明，并提出提出应对措施）　　5、供应商关系分析（生产的企业填写主要原辅料的供应商情况，销售企业填写采购的主要商品的供应商情况）　　本月新拓供应商名录　　本月取消供应商名录　　现供应商产品价格异动　　现供应商产品质量异动　　退货事件　　注：医药的供应商有6个月的稳定性考察,考察期的也需要列明。　　供应商情况总结：　　（请总结公司本月在采购及生产等方面取得的进展及面临的问题，并对未来运营/工作重点做出展望）　　6、产品及市场开发情况分析（与销售部沟通根据情况调整确定项目）　　本月新约谈代理商数量　　本月新成功开拓代理商名录　　本月新开拓区域　　本月新开拓医院（有医院的话）　　本月新开拓科室（心脑血管外？　　本月新进入国家医保目录产品（分基本药物非基本药物等）　　本月新进入省医保目录产品（分基本药物非基本药物等）　　本月新中标产品及区域　　新中标价格异动　　本月订单量异常客户名录（±20％?）　　其他　　代理商及进入医院情况总结：　　（请总结公司本月在销售、营销、网络（包括经销商和进入医院的情况）等各方面取得的进展及面临的问题，并对未来运营/工作重点做出展望；　　请总结本月主要产品在医院招标情况及目前状态，包括准备投标、已投标、已中标及已落选）　　7、人力资源状况分析　　人员类别 上月末人数 现有人数 本月离职数 离职率 本月入职数　　主管及以上层级　　财务人员　　人事、行政人员　　客服人员　　辅助勤务人员　　合计人数　　人力资源情况总结：　　（请总结公司本月人事异动情况进行说明）　　8、本月重大项目情况（单独报告，不汇总？）　　（请总结公司重大项目的新设、研发（包括新产品的推出及注册等））　　9、监管及政策法规　　（请总结行业监管及政策法规的最新动态，及对公司的影响）　　10、管理动态　　（请总结本月新颁布制度，及本月重点管理活动）　　11、下月经营、管理思路及措施

　　各位代表： 　　现在，我代表指挥部向大会作20xx年财务预算执行情况及20xx年财务预算安排的报告，请审议。 　　 一、财务预算执行情况 　　20xx年的财务资产工作按照集团公司及指挥部的整体要求，认真贯彻落实指挥部工作会议精神，围绕指挥部建设跨国石油工程技术服务公司的目标，以会计集中核算为契机，以完善全面预算管理和建立财务预警机制为重点，积极开展“管理增效、挖潜创效、制度护效”的增收节支活动，不断提升财务管理层次，较好地完成了年度财务预算。 　　 （一）主要工作量完成情况 　　（1）钻井总进尺66.68万米，完成预期工作量的111.13%。其中探井进尺15.37万米，完成预期工作量的192.12%；开发井进尺51.31万米，完成预期工作量的98.67%。 　　（2）录井19860天，完成全年预期工作量的120.36%。 　　（3）井下作业1525井次，试油120层，压裂475井次，酸化80井次，分别完成全年预期工作量的98.39%，171.42%，118.75%，72.72%。 　　（4）油建施工价值工作量31788万元，完成全年预期价值工作量的1*.96%。 　　（5）供电量34991万Kmh，完成全年预期供电量的91.9%，供水量1072万吨，完成全年预期供水量的92.81%。 　　（6）运输12128万吨公里，完成全年预期工作量的1*%。 　　（7）机械加工及修理价值工作量1*08万元，完成全年预期价值工作量的85.51%。 　　（8）物资供应量122000万元，完成全年预期供应量的1*.45%。 　　（9）信息产业价值工作量11258万元，完成全年预期价值工作量的1*.86%。 　　（10）成品油销售68298吨，完成全年预期销售量的117.75%。 　　（11）顺酐销售13291吨，完成全年预期销售量的88.61%。 　　（12）溶剂油销售34600吨，完成全年预期销售量的97.14%。 　　 （二）财务预算完成情况 　　1、主营业务收入：年度预算27.1亿元，全年实现主营业务收入30.08亿元，完成年度预算的110.96%，与上年相比增长18.2%。其中： 　　（1）吐哈关联交易收入17.21亿元，占总收入的57.2%，完成全年预算的1*.98%，与上年相比增长0.61%。 　　（2）外部作业及社会收入11.16亿元，占总收入的37.1%，完成全年预算的129.97%，与上年相比增长28.42%。 　　（3）海外收入1.71亿元，占总收入的5.7%，完成全年预算的107.77%，与上年相比增长14.06%。 　　2、主营业务成本及税金：年度预算26.51亿元，实际发生30.34亿元，完成年度预算的114.45%，与上年相比增长4.18%，低于收入增长十四个百分点。 　　总成本中职工工资奖金支出、计提工资附加费和上缴社保基金、发放各类补贴、临时用工劳务费以及职工物业取暖费等人工成本约10亿元，占总成本的三分之一。 　　3、营业费用：年度预算2078万元，实际发生1900万元，比预算降低8.57%，与上年相比降低13.99%。 　　4、管理费用：年度预算4581万元，实际发生4400万元，比预算降低3.95%，与上年相比降低8.8%。 　　5、财务费用：年度预算-1700万元，实际-1800万元，比预算节约5.9%，与上年相比降低15.5%。 　　6、投资收益：年度预算1100万元，实际1233万元，完成年度预算的112.09%，与上年相比增长14.8%。 　　7、营业外收支净额：年度预算为净支出3187万元，实际发生净支出3147万元，比年度预算降低1%，与上年相比降低10.45%。 　　8、三项费用补贴：全年收到集团公司补贴41*万元，比上年减少补贴1106万元，降低21.24%。 　　9、净利润：年度预算三项费用补贴后，盈亏持平。全年三项费用补贴后，剔除政策调整因素实现了盈亏持平的预算目标。 　　10、工程建设投资完成情况： 　　集团公司今年分四批下达指挥部投资计划65922万元，其中：非安装设备购置28230万元，占投资总量的42.82%，工程项目及其他10692万元，占投资总量的16.22%,油气合作开发投资7000万元，占投资总量的10.62%，出疆管线投资2亿元，占投资总量的30.34%。 　　指挥部全年实际完成投资63150万元，其中：非安装设备购置完成投资25924万元，占年度总投资的41.*%，工程项目及其他完成投资8751万元，占年度总投资的13.86%，油气合作开发投资8475万元，占年度总投资的13.42%，出疆管线投资2亿元，占年度总投资的31.67%；指挥部在重点进行技术服务设备更新的同时,安排建设资金5060万元，用于改善前线职工生活设施。 　　 （三）开展的主要工作 　　 1、及时组织各项收入和专项资金。 　　一是加大市场开发力度，主营业务收入不断攀升。指挥部主营业务收入比上年同比增加5.28亿元，增长18.2%。其中钻井、井下两单位完成收入13亿元，占指挥部总收入的43.42%，增长8.58%；石油化工厂、轻烃化工厂、能源公司完成收入比上年增长57%。油建公司进入陕京二线市场，电力工程公司首次进入塔里木市场。 　　二是认真落实和油田公司年初签订的工程技术服务等关联交易协议，确保指挥部基本收入的实现，保持了关联交易收入的基本稳定。对关联交易价款的确定、合同的签订、结算程序、货款回收等进行全面指导与协调，做到及时沟通处理矛盾。 　　三是按照有关政策，落实了集团公司直接投资、三项注资、三项费用补贴、返哺资金、住房补贴、离退休生活补贴等专项资金共计3.3亿元，为全年生产经营的正常开展打下了基础。 　　四是积极争取集团公司政策，解决了哈密、鄯善基地维修改造及就业再就业等维护稳定费用5000万元，得到了集团公司在考核指标方面的大力支持，为指挥部今后发展减轻了经营压力。 　　 2、深入开展增收节支活动。 　　针对油田内部市场收入减少，各种增支因素日益增多，集团公司三项费用化补贴大幅度削减的严峻经营形势，指挥部审时度势，两次召开指挥办公会议专题研究加强企业管理、消化增支因素，确保既定目标完成的具体措施，决定深入开展增收节支活动，动员全体干部职工转变思想观念，群策群力，开源节流，挖潜增效。明确了“以效益为中心”、“管理无小事”、“全员参与”和“过紧日子”的指导思想，指挥部主要领导亲临基层检查指导活动开展情况，使管理增效活动迅速在指挥部范围内蓬勃展开，取得了市场开发不断扩大、经营收入稳步增长、成本费用得到控制、经济效益明显好转的良好效果，实现了“收入总量增长12%，可变成本下降3%，差旅费下降5%”的预定目标。 　　一是领导重视，制定和落实目标措施。自年初指挥部安排部署增收节支活动以来，各二级单位均成立了由分管领导具体抓、各相关部门齐上手的组织领导体系，研究制定了实施方案和工作计划，落实了增收节支目标和措施。 　　二是以科技进步和技术创新为支撑，不断提升企业核心竞争力。今年指挥部加大科技经费投入，不断扩大新技术、新工艺应用规模，强化自主创新，一批新技术、新工艺应用成效显著，一批成熟技术在生产经营中见到了明显的效果。 　　三是以制度创新和规范管理为基础，不断提高企业管理水平。指挥部两级机关把清理规范各项管理制度作为增收节支的重要保障措施。对不完善的进行了修改完善，并在贯彻落实上下功夫，用制度保证生产经营工作的正常运行。 　　四是按照“统一管理，统一采购，集中供应”的原则，深化物资体制改革。把重点放在降低物资采购成本方面，对承担油田零星物资供应的门市厂商进行公开招标，从75个竞标厂商中精选出53个价格低、质量优、信誉好的作为新一轮供应厂商。对分供方进行了重新评价，确立了分供方网络，克服了多头采购、重复储备、物资积压、资金流失的弊端和不足。集中采购新体制的顺利运行和电子商务的有效推行，为物资采购的“精细化、集约化、规模化、信息化”管理奠定了基础，缩短了中间环节，实现了资源共享，减少了资金占用，增强了物资采购的透明度，降低了物资采购成本，维护了指挥部的整体利益。在国内市场原材料平均价格涨幅达4.4%、钢材涨幅达14%的不利情况下，通过采取有力措施，使大多数大宗物资价格均保持上年水平或明显下降，平均涨幅仅为1.4%，门市物资平均价格比上年下降8.27%，全年比值比价、招标采购节约资金达3500万元,集中采购取得了显著成效。 　　 3、不断提升财务管理层次。 　　一是应对不断变化的理财环境，积极研究新政策、新制度，修订并下发了《吐哈石油勘探开发指挥部财务管理办法》及相关制度，使指挥部的理财水平迈上新的台阶。 　　二是建立刚性控制和柔性激励相结合的预算机制,按市场机制确定预算指标，以实现利润和成本控制目标为重点，加强现金收支预算管理，通过现金流控制确保预算的完成。 　　三是进一步加强税收工作研究，积极应对企业所得税税收政策的变化，采用税法赋予的优惠条件，通过对自身理财活动的安排，尽可能降低税负，节约税金支出。 　　四是研究解决了国外装备配套费的摊销1.7亿元，减轻了钻井、井下公司等开拓国际市场单位的成本压力，使指挥部国际化经营轻装上阵，有力地推进了指挥部国际化经营战略的实施。 　　五是通过注入无息贷款，确保和支持主要生产单位外闯市场和生产经营建设资金的需求，使指挥部外部市场不断扩大，收入比重大幅度上升，由20xx年的33.8%上升到20xx年的42.8%，增加了9%。 　　六是对于经营困难单位给予一定的资金使用、外销产品价格补贴等政策优惠，帮助其走出生产经营困境，加快扭亏解困步伐。 　　 4、严格执行资金管理内控机制。 　　一是加强资金风险与责任管理。发挥内部结算中心监督、管理、调度、筹集资金的职能，使资金管理覆盖指挥部所有市场开发区域，防范资金风险。对外付款继续实行了付款承诺制度。 　　二是贯彻资金管理内部控制制度。根据《内部会计控制规范—基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等法规和制度，进一步建立和完善了资金内部控制制度，实行严格的资金授权与监督机制，确保资金安全运行。 　　三是开展资金管理安全检查。按照集团公司《关于立即开展资金安全检查，进一步强化资金管理工作的通知》精神，从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行入手，突出外部市场的资金管理，在指挥部范围内组织开展了资金安全检查工作，并对现有在职出纳人员基本情况和岗位轮换制度进行了检查和规范，进一步强化了资金管理基础工作，保证了资金管理各项内部控制制度的有效执行和严格落实。同时，实行严格的账户开立审批制度，对各单位的银行账户进行了一次清理。 　　四是高度重视资金的时间价值。牢固树立“效益优先，现金为王”的观念，在努力开拓市场的同时，不断加大资金的结算与回笼工作。指挥部对各单位的债权债务清理以及现金流利润纳入到了年度整体考核之中，为提升利润质量和保证资金供应奠定了基础。 　　 5、积极实施会计集中核算。 　　一是建立健全会计集中核算体系，建立统一高效的会计信息数据库。按照集团公司要求，组织制定了指挥部会计集中核算管理办法和集中核算业务处理流程，顺利实现了会计核算、账务管理及报表编报工作，提前半年完成了集团公司提出的会计集中核算基本目标。 　　二是充分利用会计集中核算的信息优势，及时规范各责任中心会计核算业务。根据会计集中核算的信息优势，加强了会计核算过程控制，从事前审核、事中复核、事后考核全方位实行财务监控，制止不合规会计业务进入核算流程，规范各单位经济业务活动，保证了会计信息的质量。 　　三是积极深入基层调查研究，及时指导各单位会计核算工作，理顺各单位会计核算体制。根据会计集中核算的管理要求，积极组织有关人员深入各单位调查研究，协助各单位规范会计核算；同时仔细分析会计集中核算所出现的新问题，严格按照《企业会计制度》和集团公司《会计核算办法》的要求，整改会计核算不规范的业务，废除不适应会计集中核算要求的内容。 　　 6、认真完成年度重点工作。 　　一是深入开展财务税收自查工作。根据集团公司财务税收检查工作总体部署,成立财务税收检查领导小组和检查办公室，制订了《指挥部财务税收检查工作方案》，结合指挥部实际，对会计信息质量、重大经济决策等10大类检查重点和190余项具体检查内容进行自查,抽调业务骨干组成两个检查小组对指挥部所属单位进行了全面检查，对检查出的问题在决算会上进行了讲评并全部整改落实，促使指挥部的会计核算和财务管理水平不断提高。 　　二是配合中介机构搞好年终决算。在规范核算、严肃财经纪律的前提下，统筹安排，配合中介机构完成了对指挥部年终决算的审计工作，出具了无保留意见的审计报告，指挥部财务决算工作连续四年被集团公司评为优胜单位并获得二等奖。 　　三是迎接了由集团公司审计中心组织的对指挥部年度经营成果考核和投资计划专项审计检查。 　　四是按照国家和集团公司分离企业办社会职能的统一部署，积极做好与地方政府沟通协调，完成了中小学移交地方的经费核定与协商以及争取集团公司和国家对经费的批准工作，为顺利实现移交地方政府管理奠定了基础。 　　是清理法人实体工作按进度正点运行，已完成对法人实体的清理归类上报工作，处置方案已得到集团公司批复。 　　六是抓好钻井系统定额编制。积极协调双方存在分歧，及时沟通并向集团公司定额编制办公室进行汇报，目前已完成集团公司专题审核。 　　 （四）存在的主要问题 　　1、部分单位亏损的局面依然没有改变，降低了指挥部的整体盈利能力。20xx年，指挥部虽然全面完成了生产经营任务，但内部单位发展依然不平衡，小部分单位由于受工作量少、市场变化、原材料价格上涨以及投入与产出、生产能力与市场空间不匹配等问题的影响，导致生产经营成本上升，亏损较为严重。 　　2、资金管理的集中度不高。随着市场开发的不断扩大，外部市场点多、面广、战线长，由于传统金融服务项目难以满足市场开发需要，造成外部市场银行开户多，没有完全纳入指挥部总户统一管理。 　　3、部分单位生产经营资金面临周转困难的压力。个别单位的部分社会市场由于发包方诚信度差，业主背景复杂，外部欠款数额大，欠款客户分布区域广，欠款时间长以及清欠成本高等诸多原因，给资金清欠工作增加了难度，造成生产经营资金周转困难。 　　4、预算执行不力，计划外投资时有发生。一年来，绝大部分单位能够严格执行指挥部预算安排和投资计划，但也有少数单位违反国家财经纪律，无视企业内部管理制度，违规集资，先斩后奏，计划外建设和购置设备，资本性支出列收益性支出。 　　 二、财务预算安排 　　 （一）经营形势分析 　　20xx年是指挥部实现“十五”规划目标的最后一年，是为“十一五”发展打好基础的关键一年，是不吃补贴不亏损的第一年，也是面临巨大经营压力的"一年。从内外部形势分析，既有新的发展机遇，也存在着严峻挑战。生产经营形势除市场不确定和作业价格变化两大因素外，还有以下因素将对指挥部带来较大的影响： 　　一是集团公司取消三项费用化补贴。今年，集团公司下达给指挥部的经营目标是不吃补贴不亏损，在取消三项费用补贴的情况下实现盈亏持平，意味着离退休费用和医院补贴全部由企业当年损益自行负担，与20xx年相比，指挥部纯利润将减少4100万元，要消化此项缺口，任务十分艰巨。 　　二是油田公司投资减少，产量持续下降，使钻井和井下作业收入减少，初步测算将影响指挥部收入1.12亿元。 　　三是增支因素不断上升。首先是工资调增，其次是原材料、电价持续上涨，在继20xx年、20xx年电费连续上涨的基础上，20xx年电价再次上调。预计全年增支因素影响达8400万元。 　　四是井控固控配套摊销压力加大。12.23事故之后,股份公司提高了安全装置的配套标准,按新标准更新相关装置后，由于集团公司新的会计核算办法规定摊销年限从五年缩短为三年，年摊销额增加4300万元，使得近两年消化难度加大。 　　 （二）财务预算安排 　　1、指导思想 　　以党的十六届四中全会精神和“三个代表”重要思想为指导，以经济效益为中心，以长远发展为主题，以稳定为基础，以市场为导向，以技术进步为手段，充分发挥人才、技术、设备、资源优势，积极开拓国内外市场，发展壮大主营业务，深化企业内部挖潜改造，坚定不移地实施低成本发展战略，增收节支，促进企业生产经营的良性循环，实现企业持续稳定发展。 　　2、预算安排的原则 　　（1）坚持以效益为中心的原则。不断提升企业核心竞争力，增强整体竞争实力，继续保持经济总量的稳步增长。 　　（2）坚持投资高回报原则。培育新的经济增长点，增强企业发展后劲。 　　（3）坚持低成本发展的原则。打足收入，控制支出，各项收入和支出全部纳入年度总预算。 　　（4）坚持科技进步的原则。加大科技投入力度，不断更新技术和产品，满足企业长期发展的需要。 　　（5）关心职工利益的原则。创造优美、和谐的工作、生活环境，使企业效益与职工利益协调发展。 　　（6）加强现金流管理的原则。通过现金流预算管理，加大债权的清收力度，减少坏帐损失的风险，提高利润质量。 　　（7）体现基本公平的原则。实事求是，客观公正，尽可能做到标准一致、测算公平、合理负担。 　　（8）对特困单位给予扶持的原则。根据各单位实际情况，对经营确有困难的单位，给予限亏补贴。 　　3、预算安排结果 　　（1）经营预算安排 　　主营业务收入32.2亿元，比上年执行数增加2.12亿元，增长7.06%。 　　主营业务成本及税金控制目标31.57亿元,比上年执行数增加1.23亿元，增长4.*%，低于收入预算增长三个百分点。 　　营业费用1850万元，比上年执行数减少50万元，降低2.63%。 　　管理费用4225万元，比上年执行数减少175万元，降低4%。 　　财务费用-1780万元，与上年基本持平。 　　投资收益1200万元，与上年基本持平。 　　营业外支出500万元，比上年执行数减少2647万元，降低84.1%，主要为中小学移交地方后，减少的学校经费补贴。 　　利润为不吃补贴达到盈亏持平。 　　（2）建设资金预算安排 　　20xx年安排总投资85000万元，比上年执行数增加218*万元，增长34.5%。其中：非安装设备购置17435万元，占总投资的20.51%，比上年执行数下降32.2%；工程建设17465万元，占总投资的20.54%，比上年执行数上升101.46%,油气合作开发20100万元，占总投资的23.65%，比上年执行数上升56.2%，出疆管线30000万元，占总投资的35.3%，比上年执行数上升50%； 　　工程技术服务投资15127万元，占总投资的17.81%；生产服务投资3565万元，占总投资的4.19%；多元发展投资120xx万元，占总投资的14.12%；其他投资543*万元，占总投资的63.88%。 　　 三、强化管理，努力完成年度财务预算目标 　　面对严峻的经营形势，各单位、各级领导要带领广大干部职工，继续积极有效地开拓内外部市场，继续坚持发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，继续广泛深入开展增收节支、内部挖潜活动，制定切实可行的生产经营措施，不断提高管理水平，确保指挥部生产经营目标的完成。财务资产工作重点要抓好以下几个方面： 　　（一）全面提升预算管理水平。 　　一是建立考核指标和奋斗目标相结合的分档预算管理模式，在保证绝大多数考核指标完成的情况下，确立各单位的奋斗目标，使指挥部的预算管理体系更趋完善。 　　二是全面分解预算，落实管理责任。预算确定下达后，各单位要将预算指标层层分解到各分公司、车间、队站、部门，各部门再落实到每个人，从而实现经营压力的有效传递。在时间上，要将年度预算分解为月度预算，以年度预算控制月度预算，以月度预算的完成保证年度预算的实现，强化预算管理的约束性。 　　三是完善财务预算分析和预警系统。在20xx年完成财务预算管理分析、评价和预警系统的基础上，进一步加以完善，依靠会计集中核算后，会计信息及时快捷的有利条件，对指挥部整体预算执行、某一单位预算执行、某一目标市场及某一项目等进行定期、不定期财务分析和动态的经济评价，及时发现矛盾和问题，以便调整工作安排，采取措施，纠正偏差。 　　（二）持续加强资金精细化管理。 　　一是加强资金高度集中管理。推行资金总分账户管理模式，建立以“一级资金控制权，单一账户体系和一个资金调剂中心”为核心内容的国内资金收支两条线管理。随着指挥部市场开拓的扩大，跨地区施工业务的比例不断增长，部分单位外部项目使用大额备用金办理结算，部分单位异地开设银行账户，资金支付缺乏必要的内控机制，这不仅造成了资金管理控制的死角，增大了资金风险，同时，也形成了大量的资金沉淀，降低了资金使用效益，这种资金管理方式，已无法适应指挥部跨地区业务发展的要求。建立资金总分账户管理模式，推行资金收支两条线管理不仅是集团公司的统一要求，更是指挥部市场开拓与生产经营管理的需要，各二级单位所有资金收入全部进入指挥部的总账户，使一切资金的出入始终置于指挥部的严密监管之下，以降低资金风险，减少资金沉淀，提高资金使用效益。 　　二是加强资金流分析与管理，严格控制资金流入和流出。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节，严把资金流的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流进行严格管理，同时要像管理安全生产一样管理资金，确保资金的安全、完整。 　　三是加快产品劳务资金的结算协调与回收。针对各单位外部作业结算滞后等问题，主动与各区域油田公司有关部门进行及时沟通协调，提高结算速度，加快资金回收。对于社会市场收入比重较高、结算困难、资金回笼慢、历史遗留应收款项金额大的单位，要成立专门的清欠机构，落实清欠责任，建立欠款回收的奖惩制度。指挥部对各单位的货款回收将纳入到年度整体考核之中。

以下内容中，不属于预算执行中 *** 财政部门任务的有（） 选择C。应该是指导和监督各部门、各单位建立、健全财务制度和会计核算体系,按照规定使用预算资金; 预算执行中 *** 财政部门的任务包括哪些？？, 我国各级财政部门在预算执行中的主要任务是什么 我用各级财政部门在预算执行中的主要任务是:(1)研究落实财政税收政策的措施,支援经济和社会的健康发展;(2)制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法。(3)督促各预算收入征收部门、各预算缴款单位完成预算收入任务;(4)根据年度支出预算和季度用款计划,合理排程、拨付预算资金,监督检查各部门、各单位管好用好预算资金、节减开支,提高效率。(5)指导和监督各部门、各单位建立、健全财务制度和会计核算体系,按照规定使用预算资金;(6)编报、汇总分期的预算收支执行数字,分析预算收支执行情况,定期向本级 *** 和上一级 *** 财政部门报告预算执行情况,并提出增收节支的建议。（7）协调预算收入征收部门、国库和其他有关部门。 不属于地方各级 *** 财政部门预算管理职权的是 国防和外交。 财政部门预算执行情况汇报材料 财政部门的预决算报告,每年人大会上财政单位负责人都要在会上做财政收支预决算报告一项.它的内容包括:回顾过去一年的收支执行情况;来年的收支预决情况及打算,分部门详细讲解,税收收入达到多少,部门支出如何安排等等,这个报告用A4纸一般在20页左右. 下列不属于国务院财政部门的预算管理职权 选B是正确的。 预算编制权在国务院，具体编制由财政部去做。这里面有“具体”两字之差。 预演算法相关规定中：国务院有权编制中央预、决算草案，有权编制中央预算调整方案。财政部只有具体编制权---财政部具体编制中央预算、决算草案，具体组织中央和地方预算的执行，提出中央预算预备费动用方案、具体编制中央预算调整方案。 属于具体组织 *** 预算收入部门的有（ ） a财政部门 b海关 c税务部门 d法院 属于具体组织 *** 预算收入部门的有（ B、C ） b海关 c税务部门 *** 财政部门预算拨款遵循的原则是哪个内容 应遵循以下几个原则：(1)按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；(2)按照规定的预算级次和程式拨款，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，按期核拨，不得越级办理预算拨款；(3)按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。 财政部门对部门预算稽核内容有哪些 一、人员资讯稽核模组 （一）资料报送要素子模组。主要包括：国家编制主管部门或上级主管部门核定的机构、职责、人员编制数等相关档案，当年7月工资发放汇总表及社保或公积金缴纳清册、人事部门人员登记数或花名册，离、退休人员名单及工资发放表，如编制内批覆有工勤人员的，还需提供工勤人员名单、工资单、外聘人员劳务合同等。 （二）稽核重点内容子模组。该模组重点关注：一是预算单位填报时间节点是否与财政部要求一致；二是实有人数是否按规定如实填报；三是人员增减变化是否有相关证明材料，新增人员需提供上级主管部门对该单位人员增加、人员招录等证明材料，减少人员需提供人员调离、去世、退休等相关材料。 二、新增资产稽核模组 （一）资料报送要素子模组。主要包括：资产报表、资产台账和固定资产账册，当年度车辆、大型装置存量及计划报废情况，新增资产相关依据档案，如配置标准、数量标准、价格标准和使用年限标准等相关资料。其中新增200万及以上大型装置要提供联合评议相关档案。 （二）稽核重点内容子模组。一是存量资产稽核。重点核对截至当年6月1日资产存量、报废变化情况，以及是否存在存量资产申报不实情况。二是新增车辆稽核。结合以下四个原则：一般公务用车从严控制，除单位必要的机要通讯、应急车辆外，严格按照购置指标控制；比对占有状况，新增车辆应结合公务用车实际占有状况稽核，尚未执行公务车改革的，仍参照改革前政策标准稽核；优先保证报废更新，申请更新其他用车属于报废更新的优先予以核定，但对现有车辆占有水平较高的仍应酌情予以核减；结合实际总量控制，结合行政事业单位特点既保障事业发展需要，又严格控制新购资产的数量和规模。三是新增大型装置稽核。主要结合专案文字情况稽核，关注大型装置是否必要配置，是否符合 *** 采购标准；确保装置购置属于国务院已批准立项专案和通过发改委等部门评审专案的大型装置购置，属于已列入“十二五”规划、国家重点实验室建设等重要专案的装置购置。 三、重点专案稽核模组 （一）资料报送要素子模组。该模组主要报送专案申报文字、专案评审材料、专案支出预算表、上年度专案决算数及结余数、当年预算批覆数及当年预算执行数、专案测算依据等。 （二）稽核重点内容子模组。一是稽核专案申报情况。稽核专案申报程式是否合规，专案申报内容填写是否全面，专案申报所需资料是否齐全等；关注专案立项依据是否充分，专案立项实施方案设计是否可行，是否具备执行条件等。二是稽核专案评审情况。核对专案评审材料关注专案是否有专家组评审、稽核人员签章。三是稽核专案支出预算编制情况。稽核专案支出预算表预算支出编制的总体结构，资金分布是否合理等。四是稽核专案执行情况。重点关注上年预算结转资金，是否在下年度优先安排使用，是否存在连续两年未使用的结余资金。五是稽核专案测算依据。重点关注专案支出内容是否真实、合规，预算需求、专案周期和绩效目标设定是否科学合理等；会议费、差旅费、培训费等编报是否符合相关档案规定。 四、绩效评级模组 （一）资料报送要素子模组。该模组主要报送专案绩效评价指标的制定标准、上年度专案绩效评价报告、本年度专案绩效目标稽核结果等。 （二）稽核重点内容子模组。一是重点关注绩效目标的完整性、相关性、适当性和可行性。主要稽核绩效目标的设定与部门职能、事业发展规划是否相关，是否对申报的绩效目标设定了相关联的绩效指标，绩效指标是否细化、量化。二是关注资金规模与绩效目标之间是否匹配。在既定资金规模下，绩效目标是否过高或过低；或者要完成既定绩效目标，资金规模是否过大或过小。三是稽核绩效目标是否经过充分论证和合理测算，所采取的措施是否切实可行，能确保绩效目标如期实现。重点关注专案绩效评价指标的制定标准、上年度专案绩效评价报告、本年度专案绩效目标稽核结果等，综合评定等级。 为什么是各部门向本级财政部门报告预算执行情况 这是《预演算法》对财政部门和各预算部门职责的要求，其一是财政部门负有监督检查本级各部门预算执行的职责；其二是 *** 各部门负有向本级财政部门反映本部门预算执行情况的职责。法规条文如下： 第八十八条　各级 *** 财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行，并向本级 *** 和上一级 *** 财政部门报告预算执行情况。 第九十条　 *** 各部门负责监督检查所属各单位的预算执行，及时向本级 *** 财政部门反映本部门预算执行情况，依法纠正违反预算的行为。