（ ）管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可以作为可靠的审计证据。 A √ B×

管理层声明的书面声明,就是管理层声明书 （一）定义：管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。 （二）作用：管理层声明具有以下两个基本作用： 一是明确管理层对财务报表的责任。 二是提供审计证据。 （三）管理层声明不能替代其他审计证据 注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。 （四）管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问管理层。如果管理层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则表明管理层的诚信可能存在问题，这时，需要重新考虑管理层所作声明的可靠性。 二、管理层声明书 管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。 总体要求：管理层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。 主要内容：（1）关于财务报表；（2）关于信息的完整性；（3）关于确认、计量和列报。 签署日期：管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。 签署人：管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。

管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。管理层声明的书面声明,就是管理层声明书（一）定义：管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。　　（二）作用：管理层声明具有以下两个基本作用： 　　一是明确管理层对财务报表的责任。　　二是提供审计证据。

定义管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。基本格式管理层声明书（示范） 　　__________会计师事务所并_______注册会计师： 　　本公司已委托贵事务所对本公司_______年___月___日的资产负债表，_________年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。 　　为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明： 　　1.本公司承诺，按照企业会计准则和《_______会计制度》的规定编制财务报表是我们的责任。 2.本公司已按照企业会计准则和《_______会计制度》的规定编制________年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 　　3.设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。 　　4.本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总表附后。 　　5.本公司已向贵事务所提供了： 　　（1）全部财务信息和其他数据； 　　（2）全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料； 　　（3）全部股东会和董事会的会议记录。 　　6.本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。 　　7.本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。 　　8.本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。 　　9.本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据企业会计准则和《________会计制度》的规定识别和披露了所有重大关联方交易。 　　10.本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。 　　11.除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。 　　12.本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。 　　13.本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现： 　　（1）涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息； 　　（2）涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息； 　　（3）涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息。 　　14.本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。 　　15.本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。 　　16.本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。 　　17.本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。 　　18.本公司管理层确信： 　　（1）未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知； 　　（2）无税务纠纷。 　　19.其他事项 　　【注册会计师认为重要而需声明的事项，或者管理层认为必要而声明的事项。例如： 　　1.本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制。 　　2.本公司对存货均已按照企业会计准则的规定予以确认和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货。 　　3.本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。】 　　附件：未更正错报汇总表 　　_______公司(盖章) 　　法定代表人：（签名） 　　财务负责人：（签名） 　　_________年___月___日作用（1）明确管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性做出正面陈述，并明确承认对财务报表负责； 　　（2）提供审计证据。被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录，可作为书面证据。书面证明(1)管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任； 　　(2)管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报项目的概要应当包含在书面声明中或附于书面声明后。审计证据1）将管理层声明作为审计证据的特定情形 　　对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。 　（2）收集审计证据以支持管理层声明 　　管理层声明是来自于被审计单位内部的一种证据，较之外部独立来源的证据，不具有独立性，证明力较弱，其本身不能构成充分、适当的审计证据，并作为发表审计意见的基础。当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，注册会计师应当实施下列审计程序： 　　①从被审计单位内部或外部获取佐证证据； 　　②评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据(包括其他声明)一致； 　　③考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项。 　　（3）管理层声明不能替代其他审计证据 　　注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项作出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制。 　　（4）管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 　　如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。

1、管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。2、管理层声明书内容编辑：关于财务报表；关于信息的完整性；关于确认、计量和列报。3、明确管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性做出正面陈述，并明确承认对财务报表负责。4、提供审计证据。被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录，可作为书面证据。

管理当局声明书：一般是审计组进场时布置，现场审计结束之前索要。日期与审计报告日一般一样。因为审计报告日就是现场审计结束日。审计约定书是可以提前签订，但是一般情况下跟管理层声明书一起签订。

被审计单位管理层声明书的要素有标题、收件人、声明内容、签章和日期。1、标题：某公司管理层声明书。2、收件人：管理层声明书的收件人为接受委托的会计师事务所及签署审计报告的注册会计师。3、声明内容：根据注册会计师要求声明的内容，列出各项声明。4、签章：由被审计单位及其会计机构负责人签署，并加盖被审计单位公章。5、日期：被审计单位管理层声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解。但在特定情况下，被审计单位管理层可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，声明书的日期可以是注册会计师获取该声明书的日期。

被审计单位管理层在审计期间向注会提供的各种重要口头申明的书面陈述。管理层声明书标的日期通常与审计报告日一致。一般是总经理和财务总监签署。

一样。客户声明书和管理层声明书一样。管理层声明书是列示管理层所作声明的书面文件。管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。

需要。根据查询中华会计网校显示，书面声明的日期，应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层声明书基本作用之一就是进一步明确管理层对财务报表的责任。在形成声明的过程中，注册会计师应当与管理层就与财务报表审计相关的重大事项进行不断沟通。管理层在声明上签名并盖章，则表明其已对声明中所列示的重大事项进行考虑，并予以确认。这有助于管理层履行自身责任。例如，如果管理层声明中提及不存在未予披露的被抵押资产或者或有负债，诚实的管理层可能想到因疏忽而未将这些事项予以充分披露，而采取补救措施。管理层声明书明确管理层的责任，有助于提高注册会计师与管理层沟通的透明度，能够起到保护注册会计师的作用。管理层声明是注册会计师与管理层沟通后对某些事项予以确认的结果，为双方所做的沟通提供了证据，从而可以减少潜在的纠纷。如果被审计单位与注册会计师发生法律纠纷，由于声明对有关事项已经进行了明确的阐述或确认，可以作为划分管理层与注册会计师各自责任的一项重要证据。

【答案】：错误管理层声明书注明的日期通常应为审计报告日，但在有些情况下，注册会计师也有可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书，即补充声明书。

声明是管理层肯定对外的各种决定或者态度的信息，建议是要求别人的信息。

管理层声明书。1.注册会计师监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。2.律师声明书比被审计单位管理当局声明书可靠。律师声明书有被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的管理当局声明书这种内部证据可靠。3.函证银行的回函比银行对账单可靠。因为虽然两者都是被审计单位以外的人员提供的外部证据，但函证银行的回函是直接寄交注册会计师的且不经过被审计单位的，而银行对账单是经过被审计单位持有的，所以函证银行的回函更可靠。

管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。1、明确管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性做出正面陈述，并明确承认对财务报表负责;2、提供审计证据。被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录，可作为书面证据。

财务总监需要在管理层声明书里签字。根据查询相关信息显示：财务总监没有在管理层声明书里签字的话是不惧任何法律效力的，所以必须签。

法律上并没有声明说，必须要加盖骑缝章，或页码，只要确认是签字生效的，在法律上都是有效力的。

您好!很高兴为您解答问题,以下是我为您提供的解答内容：一定得有这是为了分清责任界别企业和事务所各自的义务

一定得有这是为了分清责任界别企业和事务所各自的义务

不是的，在整个审计的过程中，如果需要管理层提供书面声明，都可以让管理层提供，以作为审计证据。

【答案】：D书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，选项A错误；尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，选项B错误；如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，选项C错误。

审计报告管理当局声明书是给董事会讨论签订已按会计准则和会计制度的要求编制财务报表，财务报表的真实性、合法性、完整性由管理层负责。 财务会计资料已全部提供给注册会计师检查。股东大会及董事会(或其他高层领导会议)的会议记录已全部提供给注册会计师查阅。被审计期间的所有交易事项均已入账。关联方交易的有关资料已提交注册会计师检查。

【答案】：A、C选项 B不正确，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。选项 D不正确，在实务中可能会出现这样的情况，即在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。

房租押金不退如何做会计分录？房租押金不退如何做会计分录是很常见的会计实务问题，对于收不回的房屋押金，可以暂时挂账，继续追缴。本文就针对房租押金不退做一个相关介绍。来跟随深空网一同了解下吧!房租押金不退会计分录1.对于房租押金不退这种情况，如果计提坏账准备了，相应会计分录如下：借：坏账准备贷：其他应收款——押金2.如果没有计提坏账准备，相应会计分录如下：借：管理费用——坏账损失贷：其他应收款——押金案例分析：A公司为临时聘用员工租房，支付了3000押金。因为房东认为家具遭到毁损，所以没有将押金退还。该押金通过其他应收款进行核算，未计提坏账准备，请问相关账务处理怎么做?答：当时负责租房的经办人可写一个该押金收不回来的证明，会计分录如下：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 3000贷：其他应收款 3000经公司领导同意签字后，会计分录如下：借：营业外支出 3000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 3000公司领导批准后可将其直接计入营业外支出进行核算：借：营业外支出贷：其他应收款收到房租押金会计分录借：银行存款/库存现金贷：其他应付款——押金房屋租金计提的会计处理租房押金是什么?答：租房押金指的是一方当事人将一定费用存放在对方处以保证自己的行为不会对对方利益造成损害。造成损害的情况下，则将这些费用用来赔偿。1.一般情况下租房押金由房客和房东双方约定，实际押金不会超过2个月。2.租客支付房东租房押金时，会收到相应的发票。3.对于租房押金，除了租房合同另有规定之外，房东应于租赁关系消除的当天，将押金全额无息向租客退还。

1、审计工作底稿的归档是指将注册会计师做好的所有的审计工作底稿整理为可以进行封存的档案，在这个整理期间将不再会实施新的审计程序或得出新的审计结论，属于一项事务性的工作。2、审计完成阶段工作底稿：（1）审计工作完成情况核对表；（2）管理层声明书原件；（3）重大事项概要；（4）错报汇总表；（5）被审计单位财务报表和试算平衡表；（6）有关列报的工作底稿(如：现金流量表、关联方和关联方交易的披露等)；（7）财务报表所属期间的董事会会议纪要；（8）总结会会议纪要。3、事务性和业务性的区别的是，业务性就是涉及业务的每一个环节，涉及实质性工作。例如函证、盘点、抽查，这些属于业务性工作。事务性工作指复印、装订、复核等服务性工作。扩展资料一、审计工作底稿归档的要求1、归档期限：审计报告日后60天内或审计业务中止后的60天内。2、归档要求：针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其分别归整为最终审计档案。二、审计工作底稿的保存期限会计事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果注册会计师未能完成审计业务，会计事务所应当自业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

【答案】：C如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见，选项C错误。

一、本章大纲 1.期初余额 （1）期初余额的含义 （2）期初余额的审计目标 ①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 ②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 ③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 （3）期初余额的审计程序 ①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 ②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 ③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 ④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 ⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 （4）期初余额审计对审计报告的影响 ①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 ②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 ③会计政策变更对审计报告的影响 ④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 2.期后事项 （1）期后事项的种类 ①资产负债表日后调整事项 ②资产负债表日后非调整事项 （2）截至审计报告日发生的期后事项 ①主动识别第一时段期后事项 ②用以识别期后事项的审计程序 ③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 （3）截至财务报表报出日前发现的事实 ①被动识别第二时段期后事项 ②知悉第二时段期后事项时的考虑 （4）财务报表报出日后发现的事实 ①没有义务识别第三时段的期后事项 ②知悉第三时段期后事项时的考虑 3.或有事项审计 （1）或有事项的含义 （2）或有事项的审计 （3）获取律师声明书 4.持续经营审计 （1）管理层的责任和注册会计师的责任 ①管理层的责任 ②注册会计师的责任 （2）计划审计工作与实施风险评估程序 ①财务方面 ②经营方面 ③其他方面 （3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 ①管理层评估涵盖的期间 ②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 （4）超出管理层评估期间的事项或情况 （5）进一步审计程序 ①复核管理层提出的应对计划 ②实施相关审计程序 ③取得管理层声明 （6）审计结论与报告 ①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 ②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 ③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 ④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 5.现金流量表审计 6.获取管理层声明 （1）管理层对财务报表责任的认可 （2）将管理层声明作为审计证据 ①将管理层声明作为审计证据的特定情形 ②收集审计证据以支持管理层声明 ③管理层声明不能替代其他审计证据 ④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 （3）对管理层声明的记录 ①总体要求 ②主要内容 ③签署日期 ④签署人 （4）管理层拒绝提供声明时的措施 7.终结审计与审计报告 （1）编制审计差异调整表和试算平衡表 ①编制审计差异调整表 ②编制试算平衡表 （2）对财务报表总体合理性实施分析程序 （3）评价审计结果 ①对重要性和审计风险进行最终的评价 ②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 （4）与治理层沟通 ①沟通目的 ②沟通内容 （5）完成质量控制复核 ①项目组内部复核 ②项目质量控制复核 二、历年试题解析 单项选择题 A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（ ）。 A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明 B．如果管理层的某项声明与其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况 C．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据 【答案】C 【解析】管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。 判断题 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。（　） 【答案】× 【解析】注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项的责任。 三、本章考点精讲 一、期初余额的审计 1．含义——是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。 2．目标——对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定： （1）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报； （2）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述； （3）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 3．审计程序 （1）注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。 （2）上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 ①查阅前任注册会计师的工作底稿； ②考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力； ③与前进任注册会计师沟通时，注册会计师应当遵守职业道德规范和《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》的规定。 （3）上期财务报表未经审计工审计结论不满意时的审计程序 ①对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。对于存货，注册会计师还应当按照《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第四章第二十八条的规定，实施追加的审计程序。 ②对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。 （4）考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险。 （5）考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度。 4．期初余额审计对审计报告的影响 （1）无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据——保留意见或无法表示意见。 （2）错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报——保留意见或否定意见。 （3）会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报——保留意见或否定意见。 （4）前任对上期财务报表出具了非标准审计报告，对本期财务报表仍然相关和重大——非标准审计报告。 二、期后事项 1．期后事项的种类——调整事项和非调整事项 2．截至审计报告日发生的事项 （1）主动识别第一时段期后事项——注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。 （2）用以识别期后事项的审计程序——注册会计师应当昼在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。 （3）如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理并予以充分披露。 3．截至财务报表报出日前发现的事实 （1）被动识别第二时段期后事项——在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。在审计报告日至财务报表报出日期间，管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实。 （2）知悉第二时段期后事项时的考虑 ①如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。 ②如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 ③如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。 4．财务报表报出后发现的事实 （1）没有义务识别第三时段的期后事项 （2）知悉第三时段期后事项时的考虑 ①管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。 ②管理层未采取任何行动时，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层；采取的措施取决于自身的权利和义务以及征询的法律意见。 ③临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。 三、或有事项审计 1．或有事项审计目标主要是确定或有事项是否存在。其他审计项目的审计主要在于核实已记录的资产的正确性，而或有事项的审计主要是发现未记录的业务或事项。 2．或有事项的一般审计程序 （1）向被审计单位管理*询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。 （2）向被审计单位管理*索取资料，作必要的审核和评价。 （3）向被审计单位的法律顾问或律师进行函证，以获取法律顾问或律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。 （4）复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告。 （5）向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的询证函。 （6）审阅截至审计外勤工作完成日有关董事会纪要和股东大会记录。 （7）复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有事项的资料。 （8）寻查被审计单位对未来事项和协议的财务，并向被审计单位管理*询问。 （9）向被审计单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则的规定对其全部或有事项作了恰当反映。 （10）确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当。 3．获取律师声明书 四、持续经营审计 1．管理层的责任和注册会计师的责任 （1）管理层的责任——根据企业会计准则的规定，对持续经营能力作出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性。如果认为以持续经营假设为基础编制财务报表不再合理时，管理层应当采用其他基础编制。 （2）注册会计师的责任——考虑管理层运用持续经营假设的适当性和披露的充分性。 2．计划审计工作与总风险评估程序 （1）财务方面——债务违约；无法继续履行重大借款合同中的有关条款；累计经营性亏损数额巨大；过度依赖短期借款筹资；无法获得供应商的正常商业信用；难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金等。 （2）经营方面——关键管理人员离职且无人替代；主导产品不符合国家产业政策；失去主要市场、特许权或主要供应商；人力资源或重要原材料短缺等。 （3）其他方面——严重违反有关法律、法规或政策；异常原因导致停工、停产；有关法规或国家政策的变化可能造成重大不利影响；营业期限即将到期且无意继续经营；投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响；因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失等。 3．评价管理层对持续经营能力作出的评估 （1）管理层评估涵盖的期间——12个月； （2）管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划。 4．超出管理层评估期间的事项或情况——注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险。 5．进一步审计程序 （1）复核管理层提出的应对计划。 （2）实施相关审计程序——与管理层分析和讨论现金流量预测、盈利预测；分析和讨论最近的中期财务报表；复核债券和借款协议条款并确定是否存在违约情况等。 （3）取得管理层声明。 6．审计结论与报告 （1）被审计单位在仿制财务报表时运用持续经营假设是适当的但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师应当考虑： ①财务报表是否已充分描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况提出的应对计划； ②财务报表是否已清楚指明可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段。 （2）被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。 （3）被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表。如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告，并考虑在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。 （4）被审单位拒绝对持续经营能力作出评估，注册会计师应当评价在管理层拒绝评估的情况下所取得的审计证据的充分性和适当性，判断审计范围受到限制程序，并考虑出具审计报告的意见类型。 五、现金流量表审计 注册会计师审计现金流量表的目的主要在于：确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；确定现金流量表有关项目数额与其他报表及关注的勾稽关系是否正确；确定现金流量表各项目的披露是否恰当。 六、获取管理层声明 1．明确管理层对财务报表的责任； 2．将管理层声明作为审计证据，但管理层声明不能替代其他审计证据。 3．对管理层声明的记录。管理层声明包括书面声明和口头声明。管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。 4．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 七、终结审计与审计报告 1．编制审计差异调整表和试算平衡表 审计羞分为核算误差和重分类误差，核算误差又分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。 注册会计师在划分建议调整的不符事项与未调整的不符事项时，应当考虑核算误差的金额和性质两个因素： （1）对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项。 （2）对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，如涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期望出现的核算误差，应视为建议调整的不符事项。 （3）对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）必将重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项；但当若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过会计报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。 注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类误差后，应以书面方式及时征求被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。 2．对财务报表总体合理性实施分析程序——强制要求 3．评价审计结果 （1）对重要性和审计风险进行最终的评价； （2）对被审计单位已审计报表形成审计意见并草拟审计报告。 4．与治理层沟通 5．完成质量控制复核 （1）项目组内部复核——包括审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核。 （2）独立的项目质量控制复核。

【答案】：C管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，属于审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见的审计报告。

律师声明书更可靠。因为，第一：它

【答案】：D书面声明不能替代注册会计师所做的程序，不影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围。

无法表示意见

一、单项选择题 　　1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是(　　)。 　　A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 　　B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档 　　C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 　　D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 　　2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当(　　)。 　　A.至少保存至2012年2月15日 　　B.至少保存至2020年2月15日 　　C.至少保存至2021年2月15日 　　D.长期保存 　　3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是(　　)。 　　A.审计调整分录汇总表 　　B.企业营业执照 　　C.公司章程 　　D.关联方资料 　　4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是(　　)。 　　A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 　　B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 　　C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 　　D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 　　5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是(　　)。 　　A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档 　　B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档 　　C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废 　　D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2011年2月10日将与D公司2010年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档 　　6、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是(　　)。 　　A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改 　　B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 　　C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息 　　D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息 　　二、多项选择题 　　1、以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有(　　)。 　　A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内 　　B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档 　　C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 　　D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档 　　2、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有(　　)。 　　A.审计调整分录汇总表 　　B.企业营业执照 　　C.公司章程 　　D.关联方资料 　　3、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有(　　)。 　　A.对询问程序，将询问时间作为识别特征 　　B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征 　　C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征 　　D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征 　　4、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有(　　)。 　　A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同 　　B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围 　　C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征 　　D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征 　　5、注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括(　　)。 　　A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论 　　B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 　　C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 　　D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试 　　6、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有(　　)。 　　A.重大事项概要 　　B.有关重大事项的来往信件 　　C.财务报表草表 　　D.对被审计单位文件记录的复印件 　　7、]注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列(　　)方面的内容。 　　A.就重大事项得出的结论 　　B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 　　C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 　　D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 　　答案部分 　　一、单项选择题 　　1、 　　【正确答案】：D 　　【答案解析】：选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加;选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内;选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185857】 　　2、 　　【正确答案】：C 　　【答案解析】：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185856】 　　3、 　　【正确答案】：A 　　【答案解析】：一般来说，综合管理类和业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项BCD都属于备查类档案。 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185855】 　　4、 　　【正确答案】：D 　　【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185853】 　　5、 　　【正确答案】：D 　　【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确;选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185852】 　　6、 　　【正确答案】：B 　　【答案解析】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185850】 　　二、多项选择题 　　1、 　　【正确答案】：AC 　　【答案解析】： 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185854】 　　2、 　　【正确答案】：BCD 　　【答案解析】： 　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185851】 　　3、 　　【正确答案】：CD 　　【答案解析】：选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征;选项B，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。 　　【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185849】 　　4、 　　【正确答案】：AB 　　【答案解析】：对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征;对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被视察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。 　　【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185847】 　　5、 　　【正确答案】：CD 　　【答案解析】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。 　　【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185846】 　　6、 　　【正确答案】：ABD 　　【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。 　　【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】 　　【答疑编号10185845】 　　7、 　　【正确答案】：ABD 　　【答案解析】：审计工作底稿是对整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，因此选项ABD均正确。选项C，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏是签字注册会计师及其所在会计师事务所的责任，并非有经验的专业人士从编制的审计工作底稿中所应清楚了解的内容。 　　【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】

报表容易混淆的几个概念 　　当了CEO，总要看报表。其中必不可少的就是财务报表了。下面我为大家准备了关于报表容易混淆的几个概念，欢迎阅读。 　　一、应收账款 　　我们关注了应收账款的数量，关注了质量没有?其实没有质量，数量只是虚的。欠款客户的信誉、账期、是否已逾期、是否定期对账等都会影响到应收账款的质量。 　　一个信誉不好的客户有一笔一年账期的货款都逾期了两年还没有给我公司付款，甚至我们从没有对账或者留下曾经催款的证据。那么，不但这笔款很可能收不会来，而且，即使向法院提起诉讼，欠款方可以过诉讼时效为由，申请驳回，就是说，失去了打官司的权利。 　　二、货币资金 　　货币资金不仅是现金。 　　货币资金不仅是现金+银行存款。 　　货币资金是现金+银行存款+其他货币资金。 　　现金和银行存款是可以随时支付使用的，但其他货币资金中就可能会有类似于办理信用证或者银行保函时的保证金，这些款项在到期前是不能使用的。 　　三、营业利润、利润总额与净利润 　　营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额 　　利润总额-所得税费用=净利润 　　诸如应费用化的政府补助、固定资产出售等都是营业外的内容。 　　四、营业收入与合同金额 　　营业收入不等于合同金额。 　　某生产销售型企业申报项目资金，该项目资金要求当年营业收入达到1000万以上，该公司全年签订的销售合同总金额为1100万元，故该项目申报负责人认为达到项目申报要求。实际上，销售合同的金额一般都为价税合计金额，以1100万的销售合同为例，实际销售额仅为1100/1.17=940.17万元。 　　五、做了财务年度报表审计，就可以高枕无忧了? 　　仔细看下审计报告和审计前签署的管理层声明书，就会发现答案是否定的.。可以说事务所的审计报告是对外用的，不可能全面反映公司在财务处理和涉税风险上的问题，要不然就不会有种类很多的专项审计和内部审计了。很多小事务所审计时候勤勤恳恳的做着各种资料，恐怕很多是监管驱动和责任规避的动机吧! ;

【答案】：C针对管理层责任的书面声明包括： （1）针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任（选项 B）。 （2）针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明： ①按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员（选项 A）； ②所有交易均已记录并反映在财务报表中（选项 D）。

4.出具审计报告阶段。注册会计师在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照《独立审计具体准则》的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见。

审计在接受被审计单位等的委托时，签订业务约定书，然后在业务约定书规定的时间内去查账。会计要提供业务约定书中规定的相关资料，如企业基本情况，相关账簿、凭证、报表、合同、股东会决议、董事会决议、董事会会议纪要、验资报告、管理层声明书等等。更多关于审计什么时候去企业查账，进入：https://m.abcgonglue.com/ask/67949e1615771718.html?zd查看更多内容

属于审计部门。因为审计行为是代表单位作出的，所有权应该归属单位。

管理层声明的书面声明,就是管理层声明书 （一）定义：管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。 （二）作用：管理层声明具有以下两个基本作用： 一是明确管理层对财务报表的责任。 二是提供审计证据。 （三）管理层声明不能替代其他审计证据 注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。 （四）管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问管理层。如果管理层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则表明管理层的诚信可能存在问题，这时，需要重新考虑管理层所作声明的可靠性。 二、管理层声明书 管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。 总体要求：管理层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。 主要内容：（1）关于财务报表；（2）关于信息的完整性；（3）关于确认、计量和列报。 签署日期：管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。 签署人：管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。

管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。管理层声明的书面声明,就是管理层声明书 （一）定义：管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。　　（二）作用：管理层声明具有以下两个基本作用： 　　一是明确管理层对财务报表的责任。　　二是提供审计证据。　　（三）管理层声明不能替代其他审计证据　　注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。　　（四）管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理　　如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问管理层。如果管理层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则表明管理层的诚信可能存在问题，这时，需要重新考虑管理层所作声明的可靠性。　　二、管理层声明书　　管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。　　总体要求：管理层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。　　主要内容：（1）关于财务报表；（2）关于信息的完整性；（3）关于确认、计量和列报。　　签署日期：管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。　　签署人：管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。　　　　三、管理层拒绝提供声明时的措施　　如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。管理层声明的书面化形式就是管理层声明书（一）定义：管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。　　（二）作用：管理层声明具有以下两个基本作用： 　　一是明确管理层对财务报表的责任。　　二是提供审计证据。　　（三）管理层声明不能替代其他审计证据　　注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。　　（四）管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理　　如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问管理层。如果管理层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则表明管理层的诚信可能存在问题，这时，需要重新考虑管理层所作声明的可靠性。　　二、管理层声明书　　管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。　　总体要求：管理层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。　　主要内容：（1）关于财务报表；（2）关于信息的完整性；（3）关于确认、计量和列报。　　签署日期：管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。　　签署人：管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。　　　　三、管理层拒绝提供声明时的措施　　如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

管理层声明书打印人手一份。管理层声明的书面声明，就是管理层声明书，（一）定义：管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

（1）将管理层声明作为审计证据的特定情形对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。（2）收集审计证据以支持管理层声明管理层声明是来自于被审计单位内部的一种证据，较之外部独立来源的证据，不具有独立性，证明力较弱，其本身不能构成充分、适当的审计证据，并作为发表审计意见的基础。当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，注册会计师应当实施下列审计程序：①从被审计单位内部或外部获取佐证证据；②评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据(包括其他声明)一致；③考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项。（3）管理层声明不能替代其他审计证据注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项作出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制。（4）管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。

管理当局声明书：一般是审计组进场时布置，现场审计结束之前索要。日期与审计报告日一般一样。因为审计报告日就是现场审计结束日。审计约定书是可以提前签订，但是一般情况下跟管理层声明书一起签订。

如果是拒绝出具所有的书面声明，则只能是出具无法表示意见的审计报告。

问题一：审计的本质特征是什么具体包括哪些方面 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 问题二：为什么说独立性是审计最本质的特征 如果CPA不保持独立性..其出具的审计报告,报表使用人谁会相信呢 问题三：审计的特性科学性? 项目审计是一项科学性的工作，它不仅在审计实施过程中具有科学的程序，而且还运用各种科学的方法。 问题四：审计的特征主要有哪些 审计的特征包括独立性、权威性、公正性三个方面。 1.独立性 财务主管从审计关系中可以看出，任何一项审计活动中都必须有三个方面的关系人参加，缺一不可，其中第一关系人即审计人员必须独立于第二关系人和第三关系人之外，保持独立的地位，不受其中的任何一方影响和干扰，根据公认的标准，不偏不倚、客观公正地做出判断和评价，保护各有关方面的权益，这样的审计结论才具有权威性。因此，审计是一项具有独立性的经济监督活动。独立性是审计的灵魂，是审计价值形成的基石，是指审计组织和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施监督和鉴证，并客观、公正地出具审计报告。审计只有保持独立，才能保证审计组织和人员依法客观、公正地对受托责任信息实施监督、鉴证和评价。在现代审计体系中，审计的独立性在社会审计中表现得最为充分。社会审计的独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能够以客观、公正的心态发表审计意见。所谓形式上的独立，是对第三者而言的。注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位和被审计单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。由于注册会计师的审计意见是相关利害关系人的决策依据，因此，注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须保持形式上的独立，只有这样才会得到社会公众的信任。 2.权威性 审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，使审计具有法律的权威性，从法律上赋予审计超脱的地位及监督、评价、鉴证职能。一些国际性的组织为了提高审计的权威性，也通过协调各国的审计制度、准则以及制定统一的标准，使审计成为一项世界性的权威的专业服务。我国实行审计监督制度在宪法中做了明文规定，《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）、《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）等又做了进一步规定。我国审计人员依法行使独立审计权时受法律保护，如被审计单位拒绝、阻碍审计时，或有违反国家规定的财政财务收支行为时，审计机关有权做出处理、处罚的决定或建议，这更加体现了我国审计的权威性。 3.公正性 与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。审计人员理应站在第三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带任何偏见的、符合客观实际的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计人的经济责任。审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真正树立审计权威的形象。 问题五：为什么说独立性是审计的本质特征？ 如果CPA不保持独立性..其出具的审计报告,报表使用人谁会相信呢 问题六：审计选择题 算了这就发给你， 1. 重要性水平与审计证据呈( B) A．正向关系 B．反向关系 C．正比关系 D．反比关系 2．下列各项审计中,具有双向独立特征的是( B ) A．国家审计 B．民间审计 C．内部审计 D． *** 审计 3. 在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计主要目的是查错防弊的阶段是( A ) A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段 C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段 4．下列各项中，不属于内部控制要素的是( D ) A．控制环境 B．风险评估过程 C．控制活动 D．控制测试 5. 下列各项中，不属于内部控制要素的是( D ) A．存在性 B．完整性 C．所有权 D．计价 6. 在财务报表审计业务中，注册会计师计算的资产负债表、利润表的重要性水平分别为10万元、12万元，则最终作为财务报表层次的重要性水平是( C ) A．8　　 　B．11　 　C．10　　 　D．12 7. 下列各项审计证据中，属于外部证据的是( B ) A．被审计单位已对外报送的财务报表 B．被审计单位提供的银行对账单 C．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 D．被审计单位管理层声明书 8．下列审计证据中，证明力最强是( C ) A．管理当局声明书 B．领料单 C．应收账款函证回函 D．购货发票 9. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( D ) A．增加对应收账款的控制测试 B．提请被审计单位增加坏账准备 C．审查应收账款明细账 D．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等 10. 下列各项中，违反了分类认定的是( D ) A．把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中 B．将已发生的销售业务不登记入账 C．将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度 D．将出售固定资产所得的收入记入主营业务收入 11．在注册会计师财务报表审计中，形成于审计过程，反映整个审计过程的是( A ) A．审计工作底稿　　 B．审计目标 C．审计工作质量　　 D．职业道德准则 12. 在现金盘点过程中不正确的做法是( B ) A哗事先不通知有关人员 B．参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场 C．参加盘点的财务部门主管、出纳、注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字 D．盘点范围一般包括企业各部门经管的现金 13. 注册会计师对被审单位实施销售截止测试，主要目的是为了检查( C ) A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确 D．销售退回是否已经核准 14. 审计最基本的职能是( A ) A．经济监督职能 B．经济调控职能 ......>> 问题七：什么是中国特色社会主义最本质的特征，是社会主义法治最根本的保证 （党的领导）是中国特色社会主义最本质的特征，是社会主义法治最根本的保证。 党的领导是中国特色社会主义最本质的特征。从哲学上讲，本质是事物的内在属性，是一事物区别于其他事物的基本标志；本质特征则是代表事物发展方向和趋势的特征。一般来说，经济基础决定上层建筑；在特定历史条件下，上层建筑决定经济基础的发展进程和前途。在我国社会主义初级阶段， *** 作为上层建筑的核心，决定整个社会的发展进程和前途。实际上，中国特色社会主义具有多方面特征：经济建设以实现全体人民共同富裕为目标，公有制主体、多种所有制经济共同发展；政治建设坚持 *** 领导，实行人民民主；文化建设以马列主义、 *** 思想和中国特色社会主义理论体系为指导，践行社会主义核心价值观；社会建设追求和谐、公平、正义；生态文明建设力求可持续发展等。在所有这些特征中，党的领导是最本质的特征，因为党的领导是开辟中国特色社会主义道路、创立中国特色社会主义理论体系、建立了中国特色社会主义制度最关键的因素，党的领导是实行社会主义法治、组织开展经济政治文化社会生态“五位一体”建设最重要的保证。 问题八：如何理解审计的基本特征？ 答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 问题九：6.审计有哪些基本特征 审计的基本特征： 立足建设性，坚持批判性。通过批判性地指出问题，建设性地提出解决问题的意见、建议，促进各方面工作的顺利发展，全面发挥审计工作的作用。 立足服务，坚持监督。监督是基本手段，服务是根本目的。没有监督，就谈不上服务；没有服务，监督就失去意义。审计机关围绕党和国家的中心工作实施审计监督，服务改革和发展的大局，自觉维护国家安全，推动各项改革措施的落实和改革目标的实现。 立足宏观全局，坚持微观查处和揭示。从局部入手，对具体问题进行分析和归纳，最终从体制、机制和制度层面提出建议；从全局的角度，以整体的思路统领每一个具体项目的审计，引导审计人员加强对具体问题的分析，提高审计工作的深度，发挥审计的整体作用。 立足主动性，坚持适应性。审计机关主动融入国家经济社会发展全局，发挥主观能动性，创造性地开展工作；同时，遵循客观规律，实事求是地开展工作，使主观和客观相统一。 立足开放性，坚持独立性。独立性是基础，开放性是保证。没有独立性，不排除来自各个方面的干扰，就无法开展审计工作，难以发挥“免疫系统”功能；没有开放性，审计发现的问题、提出的建议、形成的信息就只能在审计系统内部循环，“免疫系统”功能的发挥就不彻底。 问题十：审计证据的特性包括哪些？ 审计证据的特性包括充分性和适当性…… 一、审计证据特性的概念 审计证据的特性是指审计证据内在的特征和性质，具体体现为注册会计师围绕这些特征和性质收集审计证据时应达到的基本要求。对审计证据的特性，在国际上有不同的描述。 二、审计证据的特性包括哪些 国际审计准则认为审计证据的特性包括充分性和适当性(sufficiency & appropriatenes)，其中适当性又包括相关性和可靠性(relerance&reliability)两个方面。美国审计准则提出审计证据特性包括充分性和胜任性(sufficiency&petence)，其中胜任性可以从可靠性(validity/reliability)和相关性(relerance)两个方面进行解释。中国的台湾省则称审计证据的特性为充分性和适切性(包括相关性和可靠性)，而香港直接描述为充分性、相关性和可靠性三个方面。中国独立审计准则沿用了国际审计准则的提法，在《审计证据准则》第五条中规定：“注册会计师执行审计业务，应当取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。” (一)充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。根据定义可知：审计意见的形成是建立在有足够数量审计证据基础之上。那么，是否审计证据越多越好?回答是否定的。因为为了取得过多的审计证据必然要耗费过多的审计成本，影响审计效益和效率。根据审计证据准则，评价和判断审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险;②具体审计项目的重要程度;③注册会计师及其助理人员的审计经验;④审计过程中是否发现错误或舞弊;⑤审计证据的类型与获取途径。 1.审计风险 通常，人们在考虑审计证据的充分适当特性的时候，一般不考虑检查风险而考虑固有风险和控制风险对其影响。这是因为，检查风险的大小是由其他风险水平确定之后计算分析而得的，是其他风险水平变化后的结果。众所周知：当固有风险水平较高时，注册会计师对实质性测试的范围应扩大，即所收集的审计证据数量应越多，反之亦然;当控制风险水平较高时，注册会计师同样需要收集数量较多的审计证据。因此可以看出：固有风险和控制风险水平与所需审计证据的数量是同向变动关系。这两个风险要素受到以下因素的影响： 1)审计项目的性质。对于那些重要的审计项目，一旦发表错误意见，注册会计师就要承担很大的风险和责任。因此为谨慎起见，注册会计师必须多渠道地广泛收集证据，以降低审计风险，确保审计质量。同样，对于那些具有冒险性质的被审项目和初次接受委托的审计项目，均要求注册会计师认真做好调查工作，增加收集审计证据的数量。 2)内部控制性质和强弱。内部控制的健全性和有效性是注册会计师评估控制风险的主要依据。如果注册会计师经调查评价认为被审计单位内部控制设计完善且执行有效，则可将控制风险水平评估得低些，此时针对内部控制的符合性测试则应扩大取证范围和增加取证数量，而针对交易记录和金额的实质性测试范围可缩小并相应减少取证数量。反之亦然。 3)业务经营性质。被审计单位业务经营活动越复杂，注册会计师可能承担的风险就越高。即使有的时候注册会计师能搜集到很多的高质量审计证据也难以证实经济业务的性质，那么注册会计师就需要冒很大的审计风险。因此，注册会计师考虑接受委托时，应对此表示充分的关注，给予充分的估计，做到防患于未然，并且在审计过程中针对这种情况应断然采取措施，进行相应的处理。 4)管理当局的可信赖程度。管理当局是否诚实、正直和可靠，关系到是否可能存......>>

【答案】：C、D向注册会计师提供 必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。与此同时，按照审计准则的规定，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。

【答案】：A、B、C如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：（1）与管理层讨论该事项（选项A）；（2）重新评价管理层的诚信（选项B），并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响（选项C）；（3）采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。选项D，如果注册会计师因此对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠或管理层不提供基本书面声明，此时才应当对财务报表发表无法表示意见。

同学你好，很高兴为您解答！　　有关管理层财务报表编制责任履行情况的书面声明可能声称，除了与适用的财务报告编制基础的某一要求有重大不符外，管理层认为财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制。　　由于注册会计师认为管理层已提供可靠的书面声明，需要考虑不符事项对审计意见的影响。　　有关管理层向注册会计师提供审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息的责任的书面声明，可能声称除火灾中毁损的信息外，管理层认为其已向注册会计师提供了所有相关信息。　　由于注册会计师认为管理层已提供了可靠的书面声明，需要考虑火灾中毁损信息对财务报表产生影响的广泛性，进而确定其对审计意见的影响。　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。　　再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！

【答案】：A、B、C、D根据估计不确定性的性质、重要性和程度，有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容： （1）计量流程（包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型）的恰当性，以及流程的一贯运用； （2）假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力（当这些意图和能力与会计估计和披露相关时）（选项 B）； （3）在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性（选项 D）； （4）不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项（选项 A）。 针对未在财务报表中确认或披露的会计估计，书面声明也可能包括下列内容： （1）管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性； （2）针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计，管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性（选项 C）。

【答案】：D选项A，书面声明不包括财务报表；选项B，如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的；选项C，尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

注册会计师书面声明的作用是作为注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是注册会计师获悉审计证据的重要来源，同时通过提供书面声明，可以在一定程度上提高企业管理层的警觉性并降低舞弊风险发生的可能性。其中，书面声明指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。而注册会计师需要注意的是，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。