浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策

应收账款管理制度是在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，即债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售商品的企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理制度。企业建立应收账款管理制度的目的在于，加强企业对应收账款项目的控制，完善企业内部的管理制度，保障企业的往来款项可以正常收回，保证企业持续经营的稳定性。应收账款指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。

一、前言1 目的规范公司应收账款管理，降低应收账款产生的风险。2 范围适用于TU事业群客户。3 内容31期内应收账款管理3.2质保金管理3.3逾期应收账款管理3.4诉讼收款管理3.5 坏账管理4 定义41 期内应收账款:在约定的收回日期内的应收账款。4.2质保金:在建筑工程竣工验收交付使用后，从应付的建设工程款中预留的用以维修建筑工程在保修期限和保修范围内出现的质量缺陷的资金。43质保金金额:一般情况下，质保金金额按实际出货量的5%进行计算;有特殊情况的，按照销售合同实际操作。4.4 质保金期限:一般情况下，质保金在工程竣工后一年到期;有特殊情况的，按照销售合同实际操作。4.5 逾期应收账款:在约定的收回日期到期之后，仍然没有到账的应收帐款。4.6催款函:一种催交款项的文书，是交款单位或个人在超过规定期限，未按时交付款项时使用的通知书。47客户通话记录簿:为了有效催收逾期应收账款，法务部门拟定的记录电话催收过程中相关信息(电话催收日期，通话内容等)的记录簿。工作流程和内容

应收账款估计每个企业都会设有这么个会计科目吧，那么企业对于应收账款应该是怎么管理呢？如果你对这部分内容不了解，那就和深空网一起来学习吧。为什么会设置应收账款会计科目？应收账款一般是销售方和供货方的公司，因为双方的业务往来频繁，关系不错，而出现了应收账款的这个科目，但是也有很多时候，应收账款会出现收不回来的情况，那么这时候企业应该对应收账款做出什么样的管理呢？应收账款的管理条例1、重视客户的信用调查在确定合同关系前，对客户的信用做一个调查，或者通过其他的各种方式，一些信用状况良好的企业，是我们的理想合作伙伴，一些信用状况较差的企业，我们要尽量避免赊销。2、签订销售合同时对货款结算的周期、方式等做详细的约定在签订销售合同时，要具体约定货款结算的周期、方式等内容。若约定不清，势必会为今后合作过程中的账款管理带来障碍。3、企业内部建立严格的应收账款管理制度制度是形成良好运营机制的基础，因此，企业内部必须对应收账款建立专门的管理制度，财务部门要对应收账款管理形成监督和约束机制，对销售人员的账款管理作出具体规定，防止因销售人员辞职或出走带来的应收账款风险。4、随时监控客户经营状况要根据客户的日常变化随时监控其经营状况，客户的一些变化是其经营状况不良的危险信号，如：从繁华地段迁移到偏僻地段，经营面积变小，高层管理人员频繁变动;公司财务部门经常有讨债人员等。一旦危险信号发出，就要果断采取应急措施，防止呆账、死账产生。5、严格执行货款结算的相关约定，防止恶性循环的出现一旦合作关系确立，就要使双方严格执行货款结算的相关约定：约定压批付款的就要在第二批货物交付之前或同时回收第一批货款;约定货款月结的客户要在本月约定日期回收货款，遇到特殊情况电不能拖延时间过长，一般应控制在5天以内。如果一旦执行情况发生松动，客户会因为考虑合同执行存在弹性而争取更大的赊销额度，形成了恶性循环再想恢复良性的账款循环就难了。坚持以上的原则，就能大部分的筛选出不合格的业务往来商，对企业是有很大帮助的，希望以上的知识点能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注深空网！应收账款如何做凭证？应收账款的会计分录

　　**公司应收账款管理制度　　第一章：总则第一条：为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。　　第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付购货款、其他应收款三个方面的内容。　　第三条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部们负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部们和业务部门共同负责客户信用额度的确定。　　第二章：客户资信管理制度　　第四条：信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：　　a、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的；　　b、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；　　c、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况；　　d、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。　　第五条：客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。　　第六条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。　　第七条：客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。　　第八条：实行对客户资信额度的定期确定制，成立由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理、在总经理（或主管市场的副总经理）的主持下成立公司“市场管理委员会”，按季（或年）度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。　　第九条：“市场管理委员会”对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由业务部门和财务部门各备存一份。　　第十条；初期信用额度的确定应遵循保守原则，根据过去与该客户的交往情况（是否通常按期回款），及其净资产情况（经济实力如何），以及其有没有对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系（潜在或有负债）等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%，如新客户确实资信状况良好，须提高信用额度和延长信用期限的，必须经“市场管理委员会”形成一致意见报请总经理批准后方可。　　第十一条：客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，公司市场管理委员会应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。　　第三章：产品销售赊销的管理　　第十二条：在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销的“开据发票申请单”，注明赊销期限，由分管负责人严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后，财务部门方可开 票，仓库管理部门方可凭单办理发货手续；　　第十三条：财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的，应及时告知财务经理，并及时汇总通知业务部门负责人立即联系客户清收。　　第十四条：凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。　　第十五条：业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经分管负责人签字后方可盖章发出。　　第十六条：对客户应定期、不定期走访；在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。　　第四章：应收账款监控制度　　第十七条：财务部门应于每月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经业务主管及主管市场的副总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确性，不可到客户处才发现，不得有损公司形象；　　第十八条：业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。　　第十九条：业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理：　　超过1-10天时，由经办人上报部门负责人，并电话催收；　　超过11-30天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并由业务部门对经办人给予相应惩罚；　　超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并由业务部门对经办人给予相应惩罚；　　第二十条：业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。　　第二十一条：清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。　　第二十二条：业务员收帐时应收取票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章名称是否为发票印章名称一致。　　第二十三条：收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款；　　第二十四条：收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录；　　第二十五条：业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。　　1、收款不报或积压收款。　　2、退货不报或积压退货。　　3、转售不依规定或转售图利。　　第五章：坏账管理制度　　第二十六条：业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理（总经理）审核后，报总经理审批后按相关财务规定处理。　　第二十七条：业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该项损失％以上的金额。(注：疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。)　　第二十八条：业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿---％以上的金额。　　第二十九条：业务员发现发生坏帐的可能性时应争取速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。　　第三十条：“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经主管销售经理核准，报送总经理审批，转送财务部以做账务处理。　　第三十一条：凡发生坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的---%先予扣减业务员的业务提成。　　第六章：应收账款交接制度　　第三十二条：业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任；　　第三十三条：业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职；　　第三十四条：离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。　　第三十五条：“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份；　　第三十六条：业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任；　　第三十七条：公司各级人员移交时，应与完成移交手续并经主管认可后，方可发放该移交人员最后任职月份的薪金，未经主管同意而自行发放由出纳人员负责；　　第三十八条：业务人员办交接时由业务主管监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民、刑事责任；　　第三十九条：应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的帐款由接交人负责接手清收，（财务部应随时对客户办理通讯或实地对帐，以确定业务人员手中帐单的真实性。）；交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现帐目不符时由接交人负责。　　本制度经总经理批准日起执行

1.首先弄清楚公司之前的应收账款回收惯例2.弄清楚公司与客户之间的合同关于应收账款回收的相关规定及公司领导与客户之间的关于应收账款回收的口头、书面协议3.与客户进行账目核对并确定开具发票之后，估计客户应当收到发票后，及时进行电话确认或者上门拜访，确定客户收到发票并提示应当付款，之后在一定时间内，3天或者7天电话联系一次4.当客户在应当付款期限内没有付款，应当列表作为重点催收对象。一周内，应当上报相关领导，提示客户可能存在恶意拖欠应收账款。在自己努力催收的同时，要求领导与客户进行沟通5.在以上措施进行的同时，当客户拖欠达到后者超过一个月时，应当以书面形式，直接报告给相关领导及老总，提示应收账款的问题严重性。这个是我本人在以前公司时制定的一个应收账款收款过程，你可以参考一下，并结合贵公司自己的特点制定适合自己的相关财务制度。

看出货的金额

　　宋占军　　随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业以商品信誉的形式赊销商品变得越来越普遍。在赊销交易中，商品的发出与货款的收回不能同时进行，这样就不可避免地发生应收账款。 　　基于对企业应收账款管理中存在诸多现象的分析，笔者认为，企业采取如下相应的改进措施是很有必要的。 　　加强内部管理，增强企业的资金风险意识 　　影响企业应收账款风险的因素有两类：一类是宏观环境因素：另一类是微观管理因素。即要看企业对应收账款是否采取了相应的管理对策；又要看措施是否得当、合理、有效。宏观环境是企业无力改变的，要把主要精力用于加强内部管理上，企业管理水平提高了，抗风险能力也就增强了。 　　明确内部分工 　　目前对相当多的企业来说，应注意完善财务制度。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。二者相互牵制、相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来的呆账、坏账、死账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况，这对于如何确定赊销期限和折扣率是有重要价值的，特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查，及其享受的折扣率的确定等内容，销售部门应参与制定。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。 　　建立赊销审批制度 　　在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小、进行层层审核批准制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限，限额以上的赊销业务报请总经理审批。必要时由总经理召集财务部、销售部、策划部负责人一起根据客户所辖范围，规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任。 　　要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的“三包”责任制，对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核，与奖金挂钩，回收资金数额，设置级次、提高幅度、增加力度。对两项指标完成好的销售人员实行重奖，对完不成指标的人员实行无奖及至扣减工资。 　　选择适当的货款结算方式 　　目前我国相当多产品处于买方市场，行业竞争激烈，企业选择客户的条件、能力还很欠缺，往往愿冒违约的风险，不愿丧失扩大销售的可能。因此，控制应收账款的风险，选择适当的货款结算方式是一种有效的回收手段。 　　在签订销售合同时尽量选择风险较小以及应收账款回收时间快，金额有保证的结算方式。在诸多的结算方式中，汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现性和票据的流通性等特点，不会产生应收账款，企业应尽量采用。银行承兑是由收款人或承兑申请人签发并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据，汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行应无条件履行支付责任，保证收款人按期收到票款。企业可采用银行承兑汇票结算方式销售货款，保证应收账款及时回收，而商业承兑汇票因其风险大、不宜采用。 　　此外，来自利率、汇率等方面的风险，会随着市场经济体制逐步建立的进程而变得日趋复杂，利率市场化是金融改革的必然结果，所产生的利率的波动，对应收账款的实现净现值将带来一定的影响。随着加入WTO、世界经济一体化，企业经营国际化，汇率风险也会随之而来。 　　加强应收账款的规范化管理 　　应收账款的管理应通过制定详尽的信用政策，主要包括赊销标准、期限、客户的选择以及过期账款的收款政策等内容。对发生前的管理，要通过对应收账款发生过程中的发生额、回收额及进度的监督进行控制，主要采取销售额度或流动资金的比重、账龄、还款期分析等方法；对发生中的管理，要通过执行过期应收账款的回收措施，强化过期应收账款的回收。这是一个完整的管理系统，既有事前预防，事中监督，又有事后管理。整个管理过程中必须具有严格的制度、措施、方法，必须具有科学性、紧密性和严肃性。 　　制定合理有效的信用政策 　　信用政策又称应收账款政策，它是企业财务管理的一个重要组成部分。建立稳定的信用政策，既有利于债权人赊销，又有利于债务人安排付款资金，测定最为有利的赊销规模，控制应收账款总额，一般包括三个方面：信用标准、商誉条件和收账政策。 　　信用标准是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。企业制定信用标准时，必须考虑不同的信用标准对收益与成本的影响，要真正贯彻成本效益原则。制定信用标准需要确定信用额度，信用额度的确定则需要依据客户的信用状况。因而考察客户的信用状况十分重要。 　　商誉条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，同时也可称信誉条件。包括信誉期限、折扣期限和折扣标准。信誉期限是企业对客户规定的最长付款时间；折扣期限是为客户规定，可享受折扣的付款时间；折扣标准是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。 　　企业可先根据历史资料和有关信息测算不同商誉期限的信用成本和机会成本，再根据不同商誉期限的信用成本的机会成本确定最低的信用时间，这样就可得到企业的最佳信誉期限。是否要向客户提供折扣，关键是提供折扣后，企业提前收回资金和被少占有资金的利弊，是否比应用折扣所放弃的利大或小，即进行成本效益分析。一般来说，折扣应给予信用良好的客户。 　　加强应收账款的日常管理 　　应收账款管理对客户制定信誉额度后，不能等到出现拒付后或信用规模过大时才采取措施，而应进行整个过程中的监控，使应收账款的周转处于正常状态，做到日常管理。一般来讲，日常管理包括单项管理、总额控制和信用管理。 　　对于单项管理，首先，做好基础记录工作。包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前客户尚欠数额等。掌握这些信息，以便了解客户付款的及时程度，从而采取相应的对策。 　　其次，检查客户是否突破信用额。对客户开展每一项赊销业务前，都要检查是否有超过信用额度的记录，并注意查验客户所欠债务总额是否突破了信用额度，最好规定一个单位不能超过三笔账。 　　最后，掌握客户已过信用期限的债务。密切监控客户已到期债务的增减动态，以便于及时采取措施与客户联系，提醒尽快付款。 　　对于总额控制，重点应做好以下几方面工作：加强单据管理；建立台账制度；建立对账制度；建立动态报告制度；指派业务熟练的财务人员，负责分析应收账款的周转率及平均收账期等指标，以判断流动资金是否处于正常水平。同时加强合同管理，对债务执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。` 　　对于信用管理，企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。对不同的业务单位，建立应收账款的台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度、责任追究责任制度等。年终从掌握的数字中，准确的记录业务单位应收账款的信息，建立起信用档案，实行黑名单制度，做好信用风险管理，合理确定信用销售额度，这样就能有效的控制应收账款的数额，减少坏账损失。

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1.健全应收账款和其他应收款管理制度 就加强企业内部的财务管理和监控，建立健全企业应收账款、其他应收款管理制度，切实解决企业间的账款和企业内部欠款回收问题，根据有关政策，结合自己的体会，从以下几个方面提出一些建议：（1）建立应收账款和其他应收款台账管理制度。企业应当按照客户设立应收账款和其他应收款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款和其他应收款项的发生、增减变动、余额及每笔账龄等财务信息。（2）实行终身负责制。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，并作为业绩考核的依据。（3）加强内部牵制制度。按财务管理内部牵制原则，企业在财务部下设应收款监察小组，并由相关部门负责人参加，由财务负责人带领专职会计人员，负责对营销进行核算和监控，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，对每一笔应收账款都进行分析核算，保证应收账款笔笔相符，规范经营环节和操作程序，使经营活动系统化、规范化，防止坏账风险的发生。（4）改进内部核算办法。针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务、办事处及销售网点的销售业务、产品退货等，分别采取不同的核算方法与程序加以区分。（5）建立应收账款和其他应收款年度清查制度。每年年终时，有专人全面清查应收账款和其他应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。依笔者经验，对其他应收款应及早清理， 执行前账不清、后账不借、一笔业务一清的规定。（6）建立健全企业内部监控制度。针对应收账款在分期付款或赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。对其他应收款要严格控制借出金额，认真核定备用金，及时收回代企业内部职工垫付的一切款项。努力形成一整套规范化的对应收账款和其他应收款的事前评估、事中监督、事后控制程序。 2.强化客户信誉度的评估管理 企业在应收账款的管理工作中有些方面做得不够，如对用户信用状况的分析、顾客的背景了解以及账龄分析表的编制等方面都存在着严重不足。具体可从以下几方面加以改善：（1）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔分期付款或赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（2）掌握用户超过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施，提醒用户尽快付款。（3）分析应收账款周转率和平均收账期，观察流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标与以前实际、现在计划及同行业相比，来评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。（4）定期编制账龄分析表。结合年终清查，检查应收账款的实际占用天数，企业对应收账款收回情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。据此了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期。对未超出信用期的应收账款要及时监督，避免造成坏账。年终清查时，如有大部分应收账款超期，企业就应检查其信用政策的使用是否得当。而对于其他应收款来说，由于债务人为本企业内部职工，报账与收回欠款相对容易，也易于监控，不必纳入信誉度评估管理。 3.加强应收账款及其他应收款的催收责任制度 无论组织和管理模式如何严密，也有出现漏洞的时候。当应收账款及其他应收款不可避免地发生时，有效的收款工作和主管人员的责任心就显得尤其重要。概括起来主要有以下几个方面：（1）企业应当依法理财，对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款。（2）对逾期的应收账款，应采取多种恰当的方式催收。根据款项及金额大小，可采取信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等方法，在采取法律行动前应考虑成本效益问题。对造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应在内部以恰当的方式给以警示，并让其接受员工的监督。（3）确定合理的追款策略。如客户属于一时资金周转困难，经努力可改善经营环境者，企业可暂缓收款，帮助其渡过难关，以便收回账款。（4）对逾期金额较大的企业，经协商不能收回欠款的，则应及时向法院起诉，通过诉讼方式解决。目前，从最高人民法院到基层法院都非常重视执行工作，特别是对难案、硬案、久案又加大了执行力度，使债权人的权益有了保障。（5）对其他应收款的催收，则采取扣个人工资清欠、内部通报批评等，对情况较严重的可按企业内部规章制度处罚。个人拖欠特别严重的也可诉诸法律，以便挽回企业经济损失。

u2002随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。在企业生存和发展中，赊销是企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失日益增多，导致现金流严重不足，给企业正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，影响了企业的持续经营能力。因此加强对应收款的管理在目前情况下显得尤为重要 。

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。不断完善收账政策，加强应收账款的管理。制定完善的收账计划，对应收账款不正常的原因进行分析。对企业应收账款管理中存在的问题进行分析。 关键词：应收账款；经济效益；赊销 应收账款是指企业在对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的尚未回收的，被购货单位或接受劳务的单位所占有的本企业资金，它具有流动性、时效性强的特点。一个企业的应收账款增加，使得流动资产增加，于是企业的总资产必然增多，这就造成了所有者权益大，负债低的假象。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的必须合理制定的方针策略。 一、制订合理的信用政策 所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次,采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等，信用期限是企业为客户规定和付款期限。 企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。 二、加强销售、财务的监管 首先要在销售合同中明确各项条款，在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等，明确双方的权利和违约责任，确定合同期限，合同结束后视情况再行签订，加盖经销商的合同专用章。其次，必须同经销商核对账款项目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，大家要尤为重视：产品结构为多品种，多规格；产品的回款期不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期不同；产品出现平调、退货、换货时；经销商不能够按销售单据或发票回款；要主动拒绝用货款垫支其他款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账款现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。再次，对产品铺货率的高低进行合理的配置。产品铺货率高，增加了应收账款的风险，反之，产品铺货率低，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收账款，保证货款的安全性是有帮助的。因此建议在产品不同销售阶段，或根据产品不同的销售策略或根据市场推广的强弱而采取不同的产品铺货政策。 三、建立完善经销商的评估制度 要建立完善的经销商开户制度，当大家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。如：办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员、公司离职人员增加；公司财务人员经常性的回避；多次破坏付款承诺。 四、应建立完善的应收账款管理制度 信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前回款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。 根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。如果应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例偏高，应加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议： 1.加强管理与监控职能部门。按财务管理内部牵制原则，公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。 2.建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。 总之，应收账款对于每一个企业都起到重要作用，如果企业应收账款居高不下，就会严重影响企业的资金周转，加大企业的经营风险，必然使企业资金周转发生困难，资产的流动性下降，甚至陷入财务危机，因此不得不引起企业管理当局的重视，这就需要企业建立切实可行的对账制度，加强应收账款的管理，建立起适合自身特点的信用管理制度，促使企业正常经营，稳定发展，创造出更好的经济效益。 [2]许文珍.《浅析应收账款管理》，税收与企业.2002.5[6]朱从敏.《应收项目与应付项目核算》. 北京 经济管理出版社.2007

应收账款管理制度从工商部门获取。根据相关公开信息查询，工商部门制定应收账款管理制度。工商行政管理局是政府主管市场监管和行政执法的工作部门。根据《国务院关于机构设置的通知》。

应收账款账龄是企业财务管理中的重要指标，它反映了企业的财务状况，是企业财务管理的重要指标。因此，企业应该重视应收账款账龄的管理，以确保企业的财务状况良好。首先，企业应该建立健全的应收账款账龄管理制度，明确应收账款账龄的管理范围、管理流程、管理责任等，以确保应收账款账龄的有效管理。其次，企业应该建立完善的应收账款账龄监控机制，定期对应收账款账龄进行监控，及时发现问题，及时采取有效措施，以确保应收账款账龄的有效管理。此外，企业还应该加强与客户的沟通，及时发现客户的财务状况，及时发现客户的财务问题，及时采取有效措施，以确保应收账款账龄的有效管理。二、如何优化应收账款账龄优化应收账款账龄是企业财务管理的重要内容，企业应该采取有效措施，以优化应收账款账龄。首先，企业应该加强与客户的沟通，及时发现客户的财务状况，及时发现客户的财务问题，及时采取有效措施，以优化应收账款账龄。其次，企业应该加强应收账款的账务处理，及时发现应收账款的异常情况，及时采取有效措施，以优化应收账款账龄。此外，企业还应该加强应收账款的财务分析，定期对应收账款的财务状况进行分析，及时发现问题，及时采取有效措施，以优化应收账款账龄。最后，企业应该加强应收账款的财务管理，建立健全的应收账款账龄管理制度，定期对应收账款账龄进行监控，及时发现问题，及时采取有效措施，以优化应收账款账龄。结论应收账款账龄是企业财务管理中的重要指标，企业应该重视应收账款账龄的管理，以确保企业的财务状况良好。同时，企业还应该采取有效措施，以优化应收账款账龄，以确保企业的财务状况良好。企业应该建立健全的应收账款账龄管理制度，加强与客户的沟通，加强应收账款的账务处理，加强应收账款的财务分析，加强应收账款的财务管理，以优化应收账款账龄，确保企业的财务状况良好。

一、应收账款的工作流程：1、根据销售提供的销售单据核实其销售数量与单价无误后作会计凭证。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)2、根据收到的款项做会计凭证借：银行存款(现金)贷：应收账款3、有费用等要冲应收账款的，根据合理单据做会计凭证冲减或增加相应的应收账款额。4、次月初与销售人员对账，无误可对销售人员的账进行月结，不同找出问题所在并解决达到一致。管理方面应根据公司规定定期核实货款的收回情况，如已超出公司的结算日，需催促销售部收回应收回的货款，否则需告知相关领导人，对于部分货款还应考虑或计提其坏账准备。二、岗位职责：1、及时完成应收账款的凭证的编制。2、及时完成各月应收账款的对帐工作。3、做好客户往来帐款的管理及督促、指导业务员进行账款催讨。4、及时完成应收账款相关的各种报表的填制及分析工作。5、及时完成与公司应收账款信用额度控制相关的各项工作。6、协助公司应收账款管理制度的完善及执行。扩展资料：企业与债务人进行债务重组，应当分债务重组的不同方式进行处理。1、收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权人已计提的坏账准备。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备。以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。2、接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借“原材料”“库存商品”“固定资产”“无形资产”等科目，按已计提的坏账借“坏账准备”。涉及增值税的，还应进行相应处理。3、将债权转为投资的，应按相应股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”。4、以修改其他债务条件进行清偿的，应当修改其他债务条件后债权的公允价值。参考资料来源：百度百科-应收账款

应收账款管理的一般原则： 1.重视客户的信用调查。 2.签订销售合同时对货款结算的周期、方式等做详细的约定。 3.企业内部建立严格的应收账款管理制度。 4.随时监控客户经营状况。 5.严格执行货款结算的相关约定，防止恶性循环的出现。

　　（一）加强应收账款的日常管理工作　　1.做好基础记录。了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。　　2.检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。　　3.掌握用户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。　　4.分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。　　5.考察拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。　　6.编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。　　（二）加强企业内部控制　　1.加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。　　2.改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。　　3.建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，完善应收账款催收系统。　　4.定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。　　5.建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。　　根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

措施（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；（3）明细账应定期同总账核对。对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境应该加强以下几方面的工作：第一，要明确应收账款的管理部门。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。第二，对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄;对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。第三，建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。第四，对应收账款进行信用管理。企业应成立客户服务中心或者类似的机构，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关，由销售人员负责推销产品，并负责货款回收，并制定相应的考核办法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。法律依据《民法典》第六百八十条 禁止高利放贷，借款的利率不得违反国家有关规定。借款合同对支付利息没有约定的，视为没有利息。借款合同对支付利息约定不明确，当事人不能达成补充协议的，按照当地或者当事人的交易方式、交易习惯、市场利率等因素确定利息；自然人之间借款的，视为没有利息。

，则成为了企业财务管理的重申之重。本文从应收账款形成的原因入手，简要 分析 了加强应收账款管理的一些途径。 　　[关键词] 应收账款；管理；途径　　　　　一、应收账款形成的主要原因　　　　应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货方收取的款项，包括应收销货、应收票据、其他应收款等。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。当前，许多企业的应收账款增长速度大于收入的增长速度，降低了企业资金的利用效果，影响了企业资产质量，加大了企业的经营风险。如何有效地控制应收账款的增长，已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。 　　企业应收账款形成的主要原因大致有以下几个方面：一是经济体制转轨中老体制惯性作用。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，进入市场经济体制后，原来的供销体制发生了重大变化，由于缺少应有的应变能力，遗留了大量的应收账款，相当部分形成死账呆账：二是经济法制建设相对滞后。欠债不还现象蔓延，打赢官司也无法收回的事司空见惯。三是缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度等等。 　　　　二、加强应收账款管理的主要途径　　　　(一)建立健全应收账款的内部监控制度 　　首先，应强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符；同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动 科学 化、规范化、系统化。 　　其次，建立应收账款回笼责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反 法律 法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。 　　再次，定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计 ，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等 问题 ，降低风险。

企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。应当建立应收账款分析制度、考核评价制度。

公司的应收账款管理制度是不公开的，除非主动公开，不然没法查。

应收账款管理制度是指在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。应收账款管理制度的目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面：1、应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。2、在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式；3、企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。

建立应收账款内部控制制度：一、要规范应收账款基本业务流程：规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。二、明确应收账款内部控制目标：赊销符合企业的销售政策，并经适当审批；发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单（合同）一致；发生的赊销已及时记录入账；帐款得到及时恰当催收等。三、制定应收账款内部控制要点：发货单、销售发票、装运凭证及赊销售通知单控制；坏帐的注销有经授权人员的审批；定期编报帐龄分析表，对到期应收的账款及时催收；对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价等。四、设立应收账款相关岗位职责权限：应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位，并确定各相关岗位的职责权限来实施。扩展资料设立应收账款相关岗位职责时应充分考虑不相容职务间适当的职责分离，以形成内部牵制，达到控制的目的。应分离的职务主要包括：1、销售部门与最后核准赊销的部门应分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失；2、记录主营业务收入帐簿和应收账款账簿的人员不得开立发票、经手现金，以防舞弊；3、赊销售通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运（运输）相关工作；4、监督检查评价内控制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门，且不隶属分管业务的副总裁（经理）领导。参考资料来源：百度百科-应收账款管理

应收账款是企业因赊销业务而形成的一种债权，有效的应收账款管理一直是企业管理人员长期关注的问题。本文从实际工作出发，谈几点认识。x0dx0ax0dx0a　　一、应收账款管理中存在的主要问题x0dx0ax0dx0a　　通过对一些企业应收账款管理现状的观察和调查，笔者发现主要存在以下几个问题：x0dx0ax0dx0a　　1.重销售轻回款。这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，把产品卖出去x0dx0a是一切工作的龙头，销售才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。由于这种销售至上、冲指标观念的影响，企业的应收账款居高不下，问题越积越x0dx0a重。x0dx0ax0dx0a　　2.缺乏风险意识。很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终x0dx0a形成逾期应收账款，甚至产生坏账。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足x0dx0a而不能得到法律的保护。x0dx0ax0dx0a　　3.责任不清。一些企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门推给财务部门，财务部门又推给销售部门，相互扯皮，推卸责任，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。x0dx0ax0dx0a　　4.应收账款的日常管理工作落实不到位。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。x0dx0ax0dx0a　　5.缺乏有效的跟进手段。许多应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施，使得呆滞账款长期得不到收回。x0dx0ax0dx0a　　6.缺乏有效的激励机制。应收账款的有效、及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情。企业如果没有一套直观、有效的应收账款回款激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给及时回款带来困难。x0dx0ax0dx0a　　7.财务管理和物流管理相互脱节。有些企业，出于规避税收的错误指导思想，往往对出库销售（所谓出库销售，指产品已经交付到客户手中而形成债x0dx0a权，但尚为开具销售发票）不作会计处理，从而人为推迟了纳税义务的发生时间。可是，由于缺少针对性的操作流程，导致这部分债权在财务账面不能及时反映，掩x0dx0a盖了应收账款的真实情况，给应收账款的监督、考核制造了人为的管理盲点。x0dx0ax0dx0a　　二、如何加强应收账款管理x0dx0ax0dx0a　　那么，在实际工作中如何才能有效避免上述问题的产生呢？笔者认为，应从以下环节入手，采用科学而严谨的管理手段，制定并切实落实一套完整而系统的应收账款管理制度，才能保证企业的应收账款管理工作在一个良性轨道上运行。x0dx0ax0dx0a　　1.客户背景调查和资信评估。及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信x0dx0a息，我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断，并进而按照一个统一的衡量标准进行评判，以决定是否可以将该客户作为信用客户。x0dx0ax0dx0a　　客户背景调查一般包括以下方面：客户是否具备生产经营固定场所、法定工商注册、良好的资信声誉；产品是否具有较好的市场前景；客户的生产经营规x0dx0a模和预计采购规模怎样；客户历史上有无债务纠纷以及形成原因；客户企业负责人、采购和财务部门负责人的基本情况；客户分支机构、关联企业的基本情况等。x0dx0ax0dx0a　　2.客户信用标准的确定。信用标准指给予客户最低的信用条件，包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前，企x0dx0a业一方面要增强市场竞争力，提高市场占有率；另一方面，企业还须力求降低客户违约风险，减少收账费用。为了寻求一种双赢策略，企业必须考虑以下重要因素：x0dx0a首先是客户的资信程度。企业要在对客户的资信程度进行调查分析的基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。其次，企业要分析客户的经营规x0dx0a模、经营周期、负债结构、产权比率，以此作为赊销额度、赊销期限的判定依据。再次，企业还要考虑同行业竞争对手的情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根x0dx0a据对手实力状况，相应采取宽或严的信用策略，以在竞争中把握主动，争取优势地位。最后是企业自身承担客户违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也直接影x0dx0a响信用标准的决策，如果企业承担风险的能力强，就能够采用较低的信用标准争取客户，扩大业务；反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标x0dx0a准，从而最大限度地降低客户违约风险。x0dx0ax0dx0a　　3.完善合同及其他书面约定。为了明确双方的权利和义务，规范双方的行为，赊销企业和客户之间应该订立相关的书面条约，从而对诸如接收订货、交x0dx0a货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说，这项工作不仅仅是为了提高工作效率，更是保证应收账款在安全状态下运行的法x0dx0a律保彰。x0dx0ax0dx0a　　4.对赊销行为的过程控制。企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前，必须确定该业务已完全具备下述基本前提：（1）与客户之间x0dx0a的相关书面协议已经签定完备；（2）历史上，客户无不良信用记录，或虽发生过不良信用行为但情节轻微，并且已经通过协调沟通，问题得到解决；（3）赊销过x0dx0a程涉及的相关书面凭据符合要求；（4）本次赊销后，累计欠款额不超过信用限额。如果不能同时满足上述条件，就不能赊销发货。x0dx0ax0dx0a　　5.应收账款的日常管理。应收账款一旦形成，企业就必须围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作，这些工作是否真正落实到位，直接影响应收账款的管理成果。这一时期的工作重点概括为以下几个方面：x0dx0ax0dx0a　　（1）对客户经营情况的跟进了解。赊销业务发生以后，企业不可以坐等账期结束时收款，而有必要对应收账款的运行过程进行跟踪。必须密切了解客户x0dx0a的经营管理状况，对客户的信用品质、偿付能力进行持续的深入调查，分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还债务的要求。尤其要将那些挂账金额较大、信x0dx0a用品质较差的欠款客户作为重点考察对象，一旦发现客户出现财务周转方面的问题，则及时采取应对措施，以防患于未然。x0dx0ax0dx0a　　（2）对账手续。一方面，企业应完善财务的内部核查制度，避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失；另一方面，及时而完善的对账工作必不可x0dx0a少，这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差，更为重要的是，它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。所以，赊销企业应将与客x0dx0a户的财务对账工作切实落实到位，并同时完善相关的书面对账凭据。

　　 应收账款管理的一般原则 　　无论企业或销售人员，必须认识到账款管理的重要性，并坚持应收账款管理的一般原则： 　　1.重视客户的信用调查。在合作关系即将确立之前，我们可通过直接或间接的多种方式调查客户的信用状况。一些信用状况良好的企业，是我们的理想合作伙伴；一些信用状况较差的企业，我们要尽量避免赊销。 　　2.签订销售合同时对货款结算的周期、方式等做详细的约定。在签订销售合同时，要具体约定货款结算的周期、方式等内容。若约定不清，势必会为今后合作过程中的账款管理带来障碍。 　　3.企业内部建立严格的应收账款管理制度。制度是形成良好运营机制的基础。因此，企业内部必须对应收账款建立专门的管理制度，财务部门要对应收账款管理形成监督和约束机制，对销售人员的账款管理作出具体规定，防止因销售人员辞职或出走带来的应收账款风险。 　　4.随时监控客户经营状况。要根据客户的日常变化随时监控其经营状况，客户的一些变化是其经营状况不良的危险信号，如：从繁华地段迁移到偏僻地段，经营面积变小；高层管理人员频繁变动；公司财务部门经常有讨债人员等。一旦危险信号发出，就要果断采取应急措施，防止呆账、死账产生。 　　5.严格执行货款结算的相关约定，防止恶性循环的出现。一旦合作关系确立，就要使双方严格执行货款结算的相关约定：约定压批付款的就要在第二批货物交付之前或同时回收第一批货款；约定货款月结的客户要在本月约定日期回收货款，遇到特殊情况电不能拖延时间过长，一般应控制在5天以内。如果一旦执行情况发生松动，客户会因为考虑合同执行存在弹性而争取更大的赊销额度，形成了恶性循环再想恢复良性的`账款循环就难了。 　　 应收账款催收的一般技巧 　　1.催收货款要及时。英国专家波特。爱得华研究证明：有问题的欠款两个月内，收回的可能性几乎是100%，在100天之内收回的可能性接近80%，在180天内收回的可能性是50%，超过十二个月，收回的可能性是20%.另外，根据国外专业收款公司的调查研究表明，货款拖欠时间与平均收回款的成功率成反比，货款拖欠半年内应该是最佳的收回时机，如果货款拖欠一年以上，收回的成功率只有的26.6%，超过两年时间的，货款回收的可能性只剩下13.6%。因此催收货款一定要按约定及时催收，绝不能从今天拖到明天，从明天拖到后天。 　　2.要勤上门催收。对所有应收账款都要勤催，勤上门。对于一些销售人员自己都不挂在心上，或一打发就了事的应收账款，客户也不会十分重视，从而造成催收的难度加大。 　　3.要适度运用“死缠烂打”的策略。对于一些总是不好要钱的客户，要有一种不达目的不罢休的精神。不要让客户觉得你很好对付，不给钱你也没有办法。死缠烂打，有时候是一种很好的方法，当然要尽量不要伤了和气。 　　4.要适当变通。可能有时候客户欠款并非有意而为之，而是迫不得已，如：自身应收账款管理出现问题，他的下游客户欠款太多造成他的资金链出现问题；或他的经营出现困难。这个时候，你如果出手帮他一把，如：帮他催收下游客户欠款，为他出谋划策提高经营业绩，这些都是很好的方法。 　　 如何处理恶性欠款 　　一旦恶性欠款出现，就要果断采取措施，争取不要给企业造成不必要的损失： 　　1.向客户下最后通牒，警告其若不回款就要采取相应措施。 　　2.及时通过各种渠道采取努力，如：与客户高层沟通，尽力争取本企业货款给付排在前面；或争取行业主管部门支持。 　　3.诉诸人民法院。对恶性账款的催收，要有理、有节、有据，采取措施要果断、有力、坚决。

　　1.建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度　　为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。　　企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。　　2.建立客户管理档案对客户进行资信评价　　客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。通常采用“5C”系统进行评估，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions）等五个方面。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。　　3.实施具体的信用标准　　信用标准是给予或拒绝客户信用的依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。　　企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，主要是引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并根据赊销单位资信情况和历史收款质量，分析改变现行信用期对收入和成本的影响，确定最优信用期。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。　　企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣。现金折扣是企业为及时收款缩短平均收款期而向债务人提供的债务扣除，制定现金折扣政策要考虑折扣所能带来的收益与丧失的折扣成本的利弊，相机抉择。因此，采取现金折扣的前提，就是要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。　　4.制定最佳收账政策　　在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。　　企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。　　此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。　　5.加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户　　为加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险。　　6.建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力　　商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。　　7.发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况　　应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。　　一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。　　8.制定应收账款回收责任制　　为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

1.健全应收账款和其他应收款管理制度x0dx0a 就加强企业内部的财务管理和监控，建立健全企业应收账款、其他应收款管理制度，切实解决企业间的账款和企业内部欠款回收问题，根据有关政策，结合自己的体会，从以下几个方面提出一些建议：x0dx0a（1）建立应收账款和其他应收款台账管理制度。企业应当按照客户设立应收账款和其他应收款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款和其他应收款项的发生、增减变动、余额及每笔账龄等财务信息。x0dx0a（2）实行终身负责制。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，并作为业绩考核的依据。x0dx0a（3）加强内部牵制制度。按财务管理内部牵制原则，企业在财务部下设应收款监察小组，并由相关部门负责人参加，由财务负责人带领专职会计人员，负责对营销进行核算和监控，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，对每一笔应收账款都进行分析核算，保证应收账款笔笔相符，规范经营环节和操作程序，使经营活动系统化、规范化，防止坏账风险的发生。x0dx0a（4）改进内部核算办法。针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务、办事处及销售网点的销售业务、产品退货等，分别采取不同的核算方法与程序加以区分。x0dx0a（5）建立应收账款和其他应收款年度清查制度。每年年终时，有专人全面清查应收账款和其他应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。依笔者经验，对其他应收款应及早清理， 执行前账不清、后账不借、一笔业务一清的规定。x0dx0a（6）建立健全企业内部监控制度。针对应收账款在分期付款或赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。对其他应收款要严格控制借出金额，认真核定备用金，及时收回代企业内部职工垫付的一切款项。努力形成一整套规范化的对应收账款和其他应收款的事前评估、事中监督、事后控制程序。x0dx0a 2.强化客户信誉度的评估管理x0dx0a 企业在应收账款的管理工作中有些方面做得不够，如对用户信用状况的分析、顾客的背景了解以及账龄分析表的编制等方面都存在着严重不足。具体可从以下几方面加以改善：x0dx0a（1）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔分期付款或赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。x0dx0a（2）掌握用户超过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施，提醒用户尽快付款。（3）分析应收账款周转率和平均收账期，观察流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标与以前实际、现在计划及同行业相比，来评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。x0dx0a（4）定期编制账龄分析表。结合年终清查，检查应收账款的实际占用天数，企业对应收账款收回情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。据此了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期。对未超出信用期的应收账款要及时监督，避免造成坏账。年终清查时，如有大部分应收账款超期，企业就应检查其信用政策的使用是否得当。而对于其他应收款来说，由于债务人为本企业内部职工，报账与收回欠款相对容易，也易于监控，不必纳入信誉度评估管理。x0dx0a 3.加强应收账款及其他应收款的催收责任制度x0dx0a 无论组织和管理模式如何严密，也有出现漏洞的时候。当应收账款及其他应收款不可避免地发生时，有效的收款工作和主管人员的责任心就显得尤其重要。概括起来主要有以下几个方面：x0dx0a（1）企业应当依法理财，对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款。x0dx0a（2）对逾期的应收账款，应采取多种恰当的方式催收。根据款项及金额大小，可采取信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等方法，在采取法律行动前应考虑成本效益问题。对造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应在内部以恰当的方式给以警示，并让其接受员工的监督。x0dx0a（3）确定合理的追款策略。如客户属于一时资金周转困难，经努力可改善经营环境者，企业可暂缓收款，帮助其渡过难关，以便收回账款。x0dx0a（4）对逾期金额较大的企业，经协商不能收回欠款的，则应及时向法院起诉，通过诉讼方式解决。目前，从最高人民法院到基层法院都非常重视执行工作，特别是对难案、硬案、久案又加大了执行力度，使债权人的权益有了保障。x0dx0a（5）对其他应收款的催收，则采取扣个人工资清欠、内部通报批评等，对情况较严重的可按企业内部规章制度处罚。个人拖欠特别严重的也可诉诸法律，以便挽回企业经济损失。

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。不断完善收账政策，加强应收账款的管理。制定完善的收账计划，对应收账款不正常的原因进行分析。对企业应收账款管理中存在的问题进行分析。 关键词：应收账款；经济效益；赊销 应收账款是指企业在对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的尚未回收的，被购货单位或接受劳务的单位所占有的本企业资金，它具有流动性、时效性强的特点。一个企业的应收账款增加，使得流动资产增加，于是企业的总资产必然增多，这就造成了所有者权益大，负债低的假象。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的必须合理制定的方针策略。 一、制订合理的信用政策 所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次,采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等，信用期限是企业为客户规定和付款期限。 企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。 二、加强销售、财务的监管 首先要在销售合同中明确各项条款，在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等，明确双方的权利和违约责任，确定合同期限，合同结束后视情况再行签订，加盖经销商的合同专用章。其次，必须同经销商核对账款项目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，大家要尤为重视：产品结构为多品种，多规格；产品的回款期不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期不同；产品出现平调、退货、换货时；经销商不能够按销售单据或发票回款；要主动拒绝用货款垫支其他款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账款现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。再次，对产品铺货率的高低进行合理的配置。产品铺货率高，增加了应收账款的风险，反之，产品铺货率低，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收账款，保证货款的安全性是有帮助的。因此建议在产品不同销售阶段，或根据产品不同的销售策略或根据市场推广的强弱而采取不同的产品铺货政策。 三、建立完善经销商的评估制度 要建立完善的经销商开户制度，当大家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。如：办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员、公司离职人员增加；公司财务人员经常性的回避；多次破坏付款承诺。 四、应建立完善的应收账款管理制度 信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前回款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。 根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。如果应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例偏高，应加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议： 1.加强管理与监控职能部门。按财务管理内部牵制原则，公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。 2.建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。 总之，应收账款对于每一个企业都起到重要作用，如果企业应收账款居高不下，就会严重影响企业的资金周转，加大企业的经营风险，必然使企业资金周转发生困难，资产的流动性下降，甚至陷入财务危机，因此不得不引起企业管理当局的重视，这就需要企业建立切实可行的对账制度，加强应收账款的管理，建立起适合自身特点的信用管理制度，促使企业正常经营，稳定发展，创造出更好的经济效益。 [2]许文珍.《浅析应收账款管理》，税收与企业.2002.5[6]朱从敏.《应收项目与应付项目核算》. 北京 经济管理出版社.2007

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。不断完善收账政策，加强应收账款的管理。制定完善的收账计划，对应收账款不正常的原因进行分析。对企业应收账款管理中存在的问题进行分析。 关键词：应收账款；经济效益；赊销 应收账款是指企业在对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的尚未回收的，被购货单位或接受劳务的单位所占有的本企业资金，它具有流动性、时效性强的特点。一个企业的应收账款增加，使得流动资产增加，于是企业的总资产必然增多，这就造成了所有者权益大，负债低的假象。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的必须合理制定的方针策略。 一、制订合理的信用政策 所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次,采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等，信用期限是企业为客户规定和付款期限。 企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。 二、加强销售、财务的监管 首先要在销售合同中明确各项条款，在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等，明确双方的权利和违约责任，确定合同期限，合同结束后视情况再行签订，加盖经销商的合同专用章。其次，必须同经销商核对账款项目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，大家要尤为重视：产品结构为多品种，多规格；产品的回款期不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期不同；产品出现平调、退货、换货时；经销商不能够按销售单据或发票回款；要主动拒绝用货款垫支其他款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账款现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。再次，对产品铺货率的高低进行合理的配置。产品铺货率高，增加了应收账款的风险，反之，产品铺货率低，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收账款，保证货款的安全性是有帮助的。因此建议在产品不同销售阶段，或根据产品不同的销售策略或根据市场推广的强弱而采取不同的产品铺货政策。 三、建立完善经销商的评估制度 要建立完善的经销商开户制度，当大家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。如：办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员、公司离职人员增加；公司财务人员经常性的回避；多次破坏付款承诺。 四、应建立完善的应收账款管理制度 信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前回款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。 根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。如果应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例偏高，应加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议： 1.加强管理与监控职能部门。按财务管理内部牵制原则，公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。 2.建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。 总之，应收账款对于每一个企业都起到重要作用，如果企业应收账款居高不下，就会严重影响企业的资金周转，加大企业的经营风险，必然使企业资金周转发生困难，资产的流动性下降，甚至陷入财务危机，因此不得不引起企业管理当局的重视，这就需要企业建立切实可行的对账制度，加强应收账款的管理，建立起适合自身特点的信用管理制度，促使企业正常经营，稳定发展，创造出更好的经济效益。 [2]许文珍.《浅析应收账款管理》，税收与企业.2002.5[6]朱从敏.《应收项目与应付项目核算》. 北京 经济管理出版社.2007

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，大力开展促销活动，以扩大产品的销售数量和市场份额，导致应收账款数量增加。 于是，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。 一、应收账款的成因 1、商业竞争。在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收账款。 2、销售实现和收到款项的时间存在差距。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，这就产生了应收账款。这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。 3、应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。 二、应收账款管理不善的弊端 1、资金周转困难，企业效益下降。通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润要还向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益下降。 2、降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣，从而增加交易成本。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失，增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。 3、虚增经营成果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收账款余额的～定百分比来提取坏账准备，但是一旦应收账款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。 4、延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。 三、应收账款的管理措施 企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理目标就是追求利润。就其本质而言，应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制，加速应收账款回笼，减少坏账，确保企业经营利润的最终实现。 （一）事前控制 1、客户信用管理。 （1）建立客户档案，开展信用评价。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。 （2）制定信用额度，控制应收账款规模。企业应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记账及对账等手续，如实反映客户的信用额度使用情况，防止出现差错。同时，企业应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。 （3）建立健全赊销审批制度。企业授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全。胜和合理性。 2、完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。应收账款管理是一项系统的工作，企业应根据《内部会计控制规范——销售与收款》的规定，建立岗位责任制，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作；财会部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促管理货款回收；发货部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作；清欠办公室应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作，负责应收账款的法律诉讼及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度地提高应收账款的回收率，缩短应收账款的收账周期，减少呆账。 3、建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。企业可以自行确定计提坏账准备的方法，该方法一经确定，不得随意变更。 4、开展赊销业务培训。通过对销售人员进行赊销业务培训，树立风险意识，提高其职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识。 （二）事中控制 1、加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人同与客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法权益。 2、加强销售业务处理过程的管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理，是应收账款控制的关键所在。 （1）收款。客户送交的货款，财务部门应及时开具收据，并进行账务处理。对于收到的汇票、支票等及时办理收账手续；对于收到的银行承兑汇票及时办理查询，确保真实有效。 （2）开具提货单。对照合同根据客户要求开具提货单，并送交客户签收。 （3）发货。运输部门根据提货单组织发货，确保货物的规格、型号、数量正确无误。 （4）结算。发货后，根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。 3、选择先进的结算方式。企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金在途时间。企业可在合同中约定购买方必须带款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。 （三）事后控制 1、实行销售业务内部审计工作。企业定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低经营风险。 2、建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。财务部门应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此，企业区别账龄长短，制定出经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方式（如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式）催讨货款，以设法收回欠款。 3、实行货款回笼业绩考核和责任追究制。“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。 4、实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付款计划等。 5、定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收账款管理，关注应收账款是否及时收回，定期组织人员召开应收账款专题会议，对信用政策的执行情况进行检查，分析应收账款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实专人，采取有效措施解决存在的问题。 总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。

企业应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，大力开展促销活动，以扩大产品的销售数量和市场份额，导致应收账款数量增加。 于是，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。 一、应收账款的成因 1、商业竞争。在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收账款。 2、销售实现和收到款项的时间存在差距。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，这就产生了应收账款。这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。 3、应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。 二、应收账款管理不善的弊端 1、资金周转困难，企业效益下降。通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润要还向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益下降。 2、降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣，从而增加交易成本。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失，增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。 3、虚增经营成果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收账款余额的～定百分比来提取坏账准备，但是一旦应收账款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。 4、延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。 三、应收账款的管理措施 企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理目标就是追求利润。就其本质而言，应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制，加速应收账款回笼，减少坏账，确保企业经营利润的最终实现。 （一）事前控制 1、客户信用管理。 （ 1）建立客户档案，开展信用评价。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。 （ 2）制定信用额度，控制应收账款规模。企业应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记账及对账等手续，如实反映客户的信用额度使用情况，防止出现差错。同时，企业应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。 （ 3）建立健全赊销审批制度。企业授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全。胜和合理性。 2、完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。应收账款管理是一项系统的工作，企业应根据《内部会计控制规范——销售与收款》的规定，建立岗位责任制，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作；财会部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促管理货款回收；发货部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作；清欠办公室应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作，负责应收账款的法律诉讼及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度地提高应收账款的回收率，缩短应收账款的收账周期，减少呆账。 3、建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。企业可以自行确定计提坏账准备的方法，该方法一经确定，不得随意变更。 4、开展赊销业务培训。通过对销售人员进行赊销业务培训，树立风险意识，提高其职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识。 （二）事中控制 1、加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人同与客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法权益。 2、加强销售业务处理过程的管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理，是应收账款控制的关键所在。 （ 1）收款。客户送交的货款，财务部门应及时开具收据，并进行账务处理。对于收到的汇票、支票等及时办理收账手续；对于收到的银行承兑汇票及时办理查询，确保真实有效。 （ 2）开具提货单。对照合同根据客户要求开具提货单，并送交客户签收。 （ 3）发货。运输部门根据提货单组织发货，确保货物的规格、型号、数量正确无误。 （ 4）结算。发货后，根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。 3、选择先进的结算方式。企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金在途时间。企业可在合同中约定购买方必须带款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。 （三）事后控制 1、实行销售业务内部审计工作。企业定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低经营风险。 2、建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。财务部门应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此，企业区别账龄长短，制定出经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方式（如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式）催讨货款，以设法收回欠款。 3、实行货款回笼业绩考核和责任追究制。“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。 4、实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付款计划等。 5、定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收账款管理，关注应收账款是否及时收回，定期组织人员召开应收账款专题会议，对信用政策的执行情况进行检查，分析应收账款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实专人，采取有效措施解决存在的问题。 总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险，提高企业收益。

　　面临日益加剧的竞争局面，对任何一个行业来说，要求在产品营销中百分之百地进行现款交易是不可能的，因此赊销非常普遍。如何在一个可控范围内既减少应收账款的风险，又能保障企业既得利益的实现，这不仅需要对应收账款重视，还需要对应收账款进行系统的管理。 　　在此，笔者针对如何系统管理提出自己的一些意见，仅做抛砖引玉之用。 　　一、从源头减少销售回款的不利影响 　　(一)对有业务意向的客户在应收账款管理系统内进行建档分类，评估其信用 　　对初步有业务意向的客户建立档案。针对事实客户进行分级管理，根据付款状况，下单量，对利润的贡献率，综合各个方面的指标来衡量客户的价值，进行信用评估。选择资信状况良好的客户，实行区别对待，确定其信用期限。 　　(二)建立回访制度 　　由系统根据客户的收入、人员、业务类型、利润等量化指标，区分为战略客户，重要客户和一般客户，采取定期回访制度，提高目标客户的质量。战略客户指大型企业或上市公司由副总经理级领导定期回访，对客户所需要的服务类型，争取提供一揽子服务。重要客户指一些中型企业，由部门经理定期拜访，实行中层对接，随时发现并解决问题。一般客户由业务员定期跟踪服务。 　　(三)每项业务均采用统一的合同范本进行管理 　　除即时结清的小额业务外，必须采用统一的合同范本签订合同。在合同中明确各种条款，包括姓名、标的、质量和数量、价款、履行的期限、地点、方式、违约责任、解决争议的方法等。业务合同的签订要有利于合同的执行、跟踪、检查并起到监督作用。 　　(四)明确应收账款赊欠的期限，建立授权审批制度 　　赊销期限就是允许客户货物到付款的时间，也称信用期间。信用期的长短，主要是要对信用期所增加的收益和所增加的费用进行分析比较。根据客户信用的情况，决定赊销期限的长短。 　　建立授权审批制度，由系统按客户的资产状况，信用等级自动辨别其可赊销期限和信用额度，严格赊销审批手续。 　　二、制定管理制度进行应收账款的过程跟踪 　　(一)建立应收账款催收制度，实施科学的、行之有效的催款流程 　　建立催收制度，对应收账款进行及时、适度的催讨。在合同上明确付款日期，由部门文员将合同详细情况录入管理系统；设置收款预警系统，在应收账款逾期时，发出提醒指令；针对需要催款的客户，在应收账款逾期时，自动打印出催款函，由财务部邮寄催收函给客户，以确保双方在应付账款数额、还款期等方面取得一致的认可；对于客户提出的异议，要及时查明原因，做出调整；催款情况及时知会业务部门，督促业务人员催收账款。 　　(二)建立回款管理的考核制度 　　每月定期开展分析工作，分析各业务部门有多少欠款在信用期内，多少欠款超过信用期，超过时间的长短和款项所占的比例，制定经济可行的收账制度，加强对回款管理的重点考核，加大回款监控力度，设置回款目标。各部门的具体回款金额纳入部门绩效考核指标，激励部门经理加大款项的回收力度。 　　(三)制订应收账款核实制度 　　业务部门与财务部门积极合作，实行专人专管，定期对帐，详细记录每笔业务收入的回收情况，并经常进行分析。一般而言，客户拖欠账款的时间越长，催收的难度就越大，发生呆账的损失几率就会越高。及时记录回款异常情况。 　　如果客户屡次发生托欠货款，欠款，拒付等现象，造成货款延期，应即使通知财务部和监督部门，通过调查取证后采取响应措施，挽回损失。定期对账制度，保证债权金额正确有效。定期每三个月采取书面信函的方式与客户核对应收账款的账面余额，并保存有关部门材料，确保债权法定追索权的延续。 　　(四)建立应收账款账龄分析制度 　　定期编制账龄分析表，可以反映各个时期账款产生的情况，使企业通过此表密切关注应收帐款的回收情况和相关的变化，并通过账龄的分析结果，指导业务部门和财务部门的工作，以加速营运资金的周转，减少发生账款逾期不回的可能性。 　　(五)采取法律催收手段 　　对与应收账款收回的法定期限是2年，过了有效期企业就丧失追回欠款的权利，这时应由财务部门通知法律顾问进行处理，力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的证明，如对账单等。 　　在应收账的诉讼期到期前（2年内）发函给欠款客户。如果欠款客户不签收应收账款函，可采取以下方式取证，在媒体报纸上公告的形式，或通过公证处公证送达催款函，或者请律师事务所发函。 　　三、对应收账款的催收情况进行总结，建立制度加以改进。 　　(一)查明拖欠款项的原因，加以改进 　　对已发生的应收账款，按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于在业务经营中由于质量等牵涉到自身因素而导致客户拖欠款项的，业务人员应主动采取措施，给予折让或其他不成比例形式，尽快收回资金；对于资金周转困难无法付款的企业，应采取订立还款计划，限期清欠；或采取债务重整策略，或申请支付令。 　　(二)建立应收账款清收责任制 　　明确划分责任范围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；在应收账款未收回之前，责任人不得调离企业；明确规定责任的监督部门。 　　企业应收账款的管理情况是个普遍的难题，只有采取有效的措施，进行预防和解决，才能避免和减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济效益。 　　参考文献: 　　[1]王晗.销售回款实战教练.北京邮电大学出版社 　　[2]丁兴良,伯建新.回款决定一切.企业管理出版社

一，应收账款管理制度完善管理制度，建立控制不良应收账款的统一管理体系。1，设立专人负责制，或者设立专门的统筹监管办公室；2，建立信用评价制度，即具备什么条件的客户单位才能达到可以赊销的信用标准和条件等。3，完善合同管理制度，对于客户单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，防止履行合同中的失误。4，建立应收账款责任追究制度，设置考核奖惩标准，责任明确到人。并将此作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标，由专管人员或部门负责监管和考核；二，应收账款催收措施流程1、电话，通过电话联系的方式效率高、费用低。开始电话前应该掌握充分的信息，了解实际情况，以积极的、信任的方式开始，对用户有可能提出的狡辩理由做好有理有据的辩驳准备，并得到用户明确的付款承诺。2、信件，信函作为收账工具使用的时间最长，是最古老的收账手段之一。语言简洁，长度不超过一页。要求支付的货款金额要放在信函最显著的位置上。3、传真，传真到达收件人概率较小。作为一种开放式通讯手段，缺乏保密性，容易伤害债务人的自尊心。4、电子邮件，在绝大多数企业负责人的意识中，电子邮件仍被看做一种不太正规的通信工具，用非正式的工具发出追讨函似乎有失其严肃性。因此，除了少数企业尝试用它发出一些非正式或初级追讨函件外，大多数企业对其抱有不信任态度。不过，随着时间的推移，电子商务形式的收账方法必将流行起来。5、上门追讨，上门收账当然是自行收账方式中最严厉的一种措施。面对面的交涉，可以使施加的压力最大化。函件和电话追讨无效时，应该采用这种方式，以免债务人随意搪塞。这种方式一般能让债务人说出迟付账款的真实理由，并立刻达成某种协议。6、委托催天下催收应收账款，催天下是一家欠款催收技术服务平台，平台提供物业费催收，网贷逾期催收，信用卡逾期催款，以及应收账款的催收等服务，平台有专业催款律师和正规催收公司入驻，帮助债权人追讨货款。

应收账款管理制度 第一章：总则 第一条：为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。 第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。 第三条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部们负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部们和业务部门共同负责客户信用额度的确定。 第二章：客户资信管理制度 第四条：信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括： A、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的； B、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等； C、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况； D、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。 第五条：客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。 第六条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。 第七条：客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。 第八条：实行对客户资信额度的定期确定制，成立由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理、在总经理（或主管市场的副总经理）的主持下成立公司“市场管理委员会”，按季度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。 第九条：“市场管理委员会”对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由业务部门和财务部门各备存一份。 第十条；初期信用额度的确定应遵循保守原则，根据过去与该客户的交往情况（是否通常按期回款），及其净资产情况（经济实力如何），以及其有没有对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系（潜在或有负债）等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%，如新客户确实资信状况良好，须提高信用额度和延长信用期限的，的必须经“市场管理委员会”形成一致意见报请总经理批准后方可。 第十一条：客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，公司市场管理委员会应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。 第三章：产品赊销的管理 第十二条：在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销《请批单》，由业务经理严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后仓库管理部门方可凭单办理发货手续； 第十三条：财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的，应及时通知主管的财务部门经理，由财务经理汇总并及时通知业务部门立即联系客户清收。 第十四条：凡前次赊销

制定和完善应收账款管理制度和流程。1、制定和完善应收账款管理制度和流程，包括资信评估、授信额度、合同签订、发票开具、账期管理等方面。2、监督和指导各部门在应收账款管理方面的执行情况，确保各项制度得到有效实施，并及时发现和解决存在的问题。

　　宋占军　　随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业以商品信誉的形式赊销商品变得越来越普遍。在赊销交易中，商品的发出与货款的收回不能同时进行，这样就不可避免地发生应收账款。 　　基于对企业应收账款管理中存在诸多现象的分析，笔者认为，企业采取如下相应的改进措施是很有必要的。 　　加强内部管理，增强企业的资金风险意识 　　影响企业应收账款风险的因素有两类：一类是宏观环境因素：另一类是微观管理因素。即要看企业对应收账款是否采取了相应的管理对策；又要看措施是否得当、合理、有效。宏观环境是企业无力改变的，要把主要精力用于加强内部管理上，企业管理水平提高了，抗风险能力也就增强了。 　　明确内部分工 　　目前对相当多的企业来说，应注意完善财务制度。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。二者相互牵制、相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来的呆账、坏账、死账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况，这对于如何确定赊销期限和折扣率是有重要价值的，特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查，及其享受的折扣率的确定等内容，销售部门应参与制定。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。 　　建立赊销审批制度 　　在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小、进行层层审核批准制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限，限额以上的赊销业务报请总经理审批。必要时由总经理召集财务部、销售部、策划部负责人一起根据客户所辖范围，规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任。 　　要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的“三包”责任制，对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核，与奖金挂钩，回收资金数额，设置级次、提高幅度、增加力度。对两项指标完成好的销售人员实行重奖，对完不成指标的人员实行无奖及至扣减工资。 　　选择适当的货款结算方式 　　目前我国相当多产品处于买方市场，行业竞争激烈，企业选择客户的条件、能力还很欠缺，往往愿冒违约的风险，不愿丧失扩大销售的可能。因此，控制应收账款的风险，选择适当的货款结算方式是一种有效的回收手段。 　　在签订销售合同时尽量选择风险较小以及应收账款回收时间快，金额有保证的结算方式。在诸多的结算方式中，汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现性和票据的流通性等特点，不会产生应收账款，企业应尽量采用。银行承兑是由收款人或承兑申请人签发并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据，汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行应无条件履行支付责任，保证收款人按期收到票款。企业可采用银行承兑汇票结算方式销售货款，保证应收账款及时回收，而商业承兑汇票因其风险大、不宜采用。 　　此外，来自利率、汇率等方面的风险，会随着市场经济体制逐步建立的进程而变得日趋复杂，利率市场化是金融改革的必然结果，所产生的利率的波动，对应收账款的实现净现值将带来一定的影响。随着加入WTO、世界经济一体化，企业经营国际化，汇率风险也会随之而来。 　　加强应收账款的规范化管理 　　应收账款的管理应通过制定详尽的信用政策，主要包括赊销标准、期限、客户的选择以及过期账款的收款政策等内容。对发生前的管理，要通过对应收账款发生过程中的发生额、回收额及进度的监督进行控制，主要采取销售额度或流动资金的比重、账龄、还款期分析等方法；对发生中的管理，要通过执行过期应收账款的回收措施，强化过期应收账款的回收。这是一个完整的管理系统，既有事前预防，事中监督，又有事后管理。整个管理过程中必须具有严格的制度、措施、方法，必须具有科学性、紧密性和严肃性。 　　制定合理有效的信用政策 　　信用政策又称应收账款政策，它是企业财务管理的一个重要组成部分。建立稳定的信用政策，既有利于债权人赊销，又有利于债务人安排付款资金，测定最为有利的赊销规模，控制应收账款总额，一般包括三个方面：信用标准、商誉条件和收账政策。 　　信用标准是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。企业制定信用标准时，必须考虑不同的信用标准对收益与成本的影响，要真正贯彻成本效益原则。制定信用标准需要确定信用额度，信用额度的确定则需要依据客户的信用状况。因而考察客户的信用状况十分重要。 　　商誉条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，同时也可称信誉条件。包括信誉期限、折扣期限和折扣标准。信誉期限是企业对客户规定的最长付款时间；折扣期限是为客户规定，可享受折扣的付款时间；折扣标准是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。 　　企业可先根据历史资料和有关信息测算不同商誉期限的信用成本和机会成本，再根据不同商誉期限的信用成本的机会成本确定最低的信用时间，这样就可得到企业的最佳信誉期限。是否要向客户提供折扣，关键是提供折扣后，企业提前收回资金和被少占有资金的利弊，是否比应用折扣所放弃的利大或小，即进行成本效益分析。一般来说，折扣应给予信用良好的客户。 　　加强应收账款的日常管理 　　应收账款管理对客户制定信誉额度后，不能等到出现拒付后或信用规模过大时才采取措施，而应进行整个过程中的监控，使应收账款的周转处于正常状态，做到日常管理。一般来讲，日常管理包括单项管理、总额控制和信用管理。 　　对于单项管理，首先，做好基础记录工作。包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前客户尚欠数额等。掌握这些信息，以便了解客户付款的及时程度，从而采取相应的对策。 　　其次，检查客户是否突破信用额。对客户开展每一项赊销业务前，都要检查是否有超过信用额度的记录，并注意查验客户所欠债务总额是否突破了信用额度，最好规定一个单位不能超过三笔账。 　　最后，掌握客户已过信用期限的债务。密切监控客户已到期债务的增减动态，以便于及时采取措施与客户联系，提醒尽快付款。 　　对于总额控制，重点应做好以下几方面工作：加强单据管理；建立台账制度；建立对账制度；建立动态报告制度；指派业务熟练的财务人员，负责分析应收账款的周转率及平均收账期等指标，以判断流动资金是否处于正常水平。同时加强合同管理，对债务执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。` 　　对于信用管理，企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。对不同的业务单位，建立应收账款的台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度、责任追究责任制度等。年终从掌握的数字中，准确的记录业务单位应收账款的信息，建立起信用档案，实行黑名单制度，做好信用风险管理，合理确定信用销售额度，这样就能有效的控制应收账款的数额，减少坏账损失。

根据以下应收账款管理制度逐条去阐述，我以前就是这样写的啊，应该不难的。供参考！应收账款管理制度第一章：总则第一条：为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。第三条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部们负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部们和业务部门共同负责客户信用额度的确定。第二章：客户资信管理制度第四条：信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：A、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的；B、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；C、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况；D、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。第五条：客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。第六条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。第七条：客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。第八条：实行对客户资信额度的定期确定制，成立由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理、在总经理（或主管市场的副总经理）的主持下成立公司“市场管理委员会”，按季度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。第九条：“市场管理委员会”对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由业务部门和财务部门各备存一份。第十条；初期信用额度的确定应遵循保守原则，根据过去与该客户的交往情况（是否通常按期回款），及其净资产情况（经济实力如何），以及其有没有对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系（潜在或有负债）等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%，如新客户确实资信状况良好，须提高信用额度和延长信用期限的，的必须经“市场管理委员会”形成一致意见报请总经理批准后方可。第十一条：客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，公司市场管理委员会应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。第三章：产品赊销的管理第十二条：在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销《请批单》，由业务经理严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后仓库管理部门方可凭单办理发货手续；第十三条：财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的，应及时通知主管的财务部门经理，由财务经理汇总并及时通知业务部门立即联系客户清收。第十四条：凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。第十五条：业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经主管业务经理签字后方可盖章发出。第十六条：对信用额度在50万元以上，信用期限在3个月以上的客户，业务经理每年应不少于走访一次；信用额度在100万以上的信用期限在3个月以上的，除业务经理走访外，主管市场的副总经理（在有可能的情况下总经理）每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。第四章：应收账款监控制度第十七条：财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确性，不可到客户处才发现，不得有损公司形象；第十八条：业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。第十九条：业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理：超过1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收；超过11-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收， 并扣经办人该票金额20%的计奖成绩；超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并扣经办人该票金额50%的计奖成绩；第二十条：财务部门应于月后5日前向业务部门、主管市场的副总经理（总经理）提供一份当月尚未收款的《应收账款帐龄明细表》，该表由相关业务人员核对后报经业务主管市场的副总经理（总经理）批准后安排进行账款回收工作。第二十一条：业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。第二十二条：清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。第二十三条：业务员收帐时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。第二十四条：收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款；第二十五条：收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录；第二十六条：业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经 发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。1、收款不报或积压收款。2、退货不报或积压退货。3、转售不依规定或转售图利。第五章：坏账管理制度第二十七条：业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理（总经理）批准后按相关财务规定处理。第二十八条：业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该项损失25％以上的金额。(注：疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。)第二十九条：业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿---％以上的金额。第三十条：业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。第三十一条：“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同帐单或差额票据转交业务主管处理。第三十二条：凡发生.坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的---%先予扣减业务员的业务提成。第六章：应收账款交接制度第三十三条：业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任；第三十四条：业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职；第三十五条：离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。第三十六条：“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份；第三十七条：业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任；第三十八条：公司各级人员移交时，应与完成移交手续并经主管认可后，方可发放该移交人员最后任职月份的薪金，未经主管同意而自行发放由出纳人员负责；第三十九条：业务人员办交接时由业务主管监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民、刑事责任；第四十条：应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的帐款由接交人负责接手清收，（财务部应随意对客户办理通讯或实地对帐，以确定业务人员手中帐单的真实性。）；交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现帐目不符时由接交人负责。

[摘 要] 应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动，当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，因此，如何加强应收账款的管理，则成为了企业财务管理的重申之重。本文从应收账款形成的原因入手，简要分析了加强应收账款管理的一些途径。　　[关键词] 应收账款；管理；途径　　　　　一、应收账款形成的主要原因　　　　应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货方收取的款项，包括应收销货、应收票据、其他应收款等。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。当前，许多企业的应收账款增长速度大于收入的增长速度，降低了企业资金的利用效果，影响了企业资产质量，加大了企业的经营风险。如何有效地控制应收账款的增长，已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。　　企业应收账款形成的主要原因大致有以下几个方面：一是经济体制转轨中老体制惯性作用。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，进入市场经济体制后，原来的供销体制发生了重大变化，由于缺少应有的应变能力，遗留了大量的应收账款，相当部分形成死账呆账：二是经济法制建设相对滞后。欠债不还现象蔓延，打赢官司也无法收回的事司空见惯。三是缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度等等。　　　　二、加强应收账款管理的主要途径　　　　(一)建立健全应收账款的内部监控制度　　首先，应强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符；同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。　　其次，建立应收账款回笼责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。　　再次，定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。　　共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):债务约束带给企业的财务风险中小企业财务困境与财务稳健

浅议应收账款核算及管理论文 　　【摘要】本文基于对应收账款含义、成因的分析，阐述了应收账款对企业的影响，探讨了应收账款在核算与管理方面的深化策略，以期在降低企业财务风险，提高财务管理水平方面发挥积极作用。 　　【关键词】应收账款；核算；管理 　　在现代社会经济快速发展的背景下，企业所面临的外部竞争更加激烈。为了提高市场占有率，一些企业加大了赊销力度以减少存货同时吸引客户扩大销量，但造成了企业应收账款的大幅度上升，所面临的财务风险更为严峻。将企业应收账款控制在合理范围内是降低企业财务风险的重要举措之一。为了合理控制应收账款，做好核算与管理工作是非常重要的。本文就应收账款核算与管理方面的深化策略进行探讨。 　　 一、应收账款含义与成因分析 　　应收账款是指企业通过提供劳务、销售商品等经营活动而应向另一方所收取的款项。应收账款数据必须准确、真实地加以记录，并通过会计核算的方式准确反映企业应收账款的管理情况。这要求财务人员能够及时分析应收账款增、减变动的原因，对账龄构成进行科学分析，为企业的经营决策提供依据。在现代企业财务管理工作中，做好对应收账款的核算与管理意义重大。在当前，企业为了占据市场份额，多通过赊销的方式来吸引客户源，并与客户约定一定期限的回款期，从而导致应收账款项目的形成。在正常情况下，客户在约定时限内会履行付款协议，企业及时收回款项。但若在客户资金周转困难、恶意拖款、货款收回后被挪用等因素的影响下，造成企业应收账款无法按期收回，从而造成资金被占用，影响了企业的资金周转。 　　 二、应收账款对企业的影响分析 　　应收账款对企业的影响表现在两个方面：一是造成企业清收成本的增加。诸如办公费、差旅费、业务招待费、坏账准备等费用的增加会对企业经济效益产生直接影响，从而造成企业盈利水平受损；二是造成企业形成大量不良资产，影响资产流动性。应收账款数据能够直接反应企业销售资金的回笼情况。一般来说，应收账款周转率越高对企业财务管理而言越有利。若企业应收账款余额长期居高不下，则意味着应收账款的回收时间长、周转率低，影响资产流动性并降低企业短期偿债能力，对企业正常资金循环非常不利。 　　 三、应收账款核算与管理的深化策略分析 　　（一）应收账款核算的深化策略 　　第一，需要细化计提坏账准备的范围。遵循新会计准则要求，仅针对企业坏账准备计提范围进行了简单的扩容，但并未确定所有应收账款坏账准备计提规定，故而财务部门在实际工作中应当结合企业工作需求，进一步细化计提坏账准备的范围，进而判断相应的应收账款是否需要进行计提坏账准备。企业除了在产品销售活动中无法回收的应收账款款项需要纳入计提坏账准备范围中外，应收票据则有两种不同的处理方案：一是对已到期的应收票据，可先转入应收账款项目中，以便后期对其进行坏账计提准备；二是未到期的应收票据，则不做计提坏账准备的处理。但对特殊情况下的预付款项而言，如当卖方出现无法发货等原因导致预付款项“打水漂”时，可将其转入坏账计提准备当中。第二，需要加强对应收账款的审核。审核的重点有两个部分，一是企业的内部审计机构是否定期对应收账款进行内部审计，能否定期对应收账款试算表和主要的明细分类账相互核对，能否对应收账款的结构和账龄进行分析，企业规定的工作程序是否得到贯彻执行；二是企业在相关销售业务发生的过程中所产生的应收账款业务是否及时填制了应收账款的凭证，并是否及时登记了应收账款的明细分类账，是否有明确的账款结算方式以及收回期限等等。除此以外，还需要明确销售业务所产生的退回、折让、折扣等是否已经经过了有关领导的批示，退回业务是否有仓库部门所签证的退货验收单等等。 　　（二）应收账款管理的`深化策略 　　第一，需要健全有关应收账款的管理制度。企业需要从自身经营管理的实际情况入手，基于对风险进行防控的目标，健全应收账款管理制度，切实规范企业销售行为。以业务部门为应收账款项目的清收责任人，以财务部门为应收账款的管理人，避免业务人员为片面追求销售任务而不顾后果进行赊销，给单位带来财务风险。同时，企业还需要完善有关应收账款清收的考核与奖惩制度，调动清收责任人清收应收账款的积极性，必要时可成立专门的应收账款清收小组，以高效完成应收账款的清收工作，降低应收账款管理难度。 　　第二，准确核定客户信用等级，明确差异化授信额度。企业需要高度重视对用户信用等级的评定工作，安排专人负责对客户资信情况进行调查，构建信息档案并根据实际情况采取差异化的收款方式。针对核定可以赊销的客户，需要通过明确授信额度的方式最大限度的降低财务风险。企业条件允许时可设置客户管理部门（或委托专业公司进行调查），以明确客户的实际情况。同时，还需要加强对新增客户信用等级的审批与监督，加强对源头的控制。 　　第三，构建催款记录并及时确认，以确保企业权益。在形成应收账款后，企业需要制定详细的清收计划以及催收记录，将应收账款的主要信息、预计的收回时间、催收方式、催收情况等项目登记在录。同时，企业需要至少每半年与客户核对欠款金额，客户检查无误并通过签字盖章的纸质应收账款签认单需要核对后保留，以维护企业对欠款进行追索的权利。 　　第四，形成销售—回款“一条龙”责任制。为防止销售人员在业务活动中片面追求完成销售任务或业务提成而出现盲销、强销，可构建严格的资金回笼考评制度，与销售人员的收入挂钩，要求销售人员必须对每项销售业务自合同签订至资金回收的全过程负责。 　　第五，加强债权的核对工作。对各项应收款项，每年均应同客户核对，取得有效的债权签证，以保证应收账款的真实、准确，同时如对方企业出现经营不善，难以还款等情况，为通过法律途径解决提供相应的证据，从而切实维护单位的利益。 　　 四、结束语 　　应收账款是企业财务管理中的重要部分之一，做好应收账款的核算管理对降低财务风险，提高财务管理水平，盘活企业资金的流动有积极价值。因此，我们必须将对应收账款的管理控制作为财务管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科学化的应收账款核算管理达到降低财务风险的目的。 　　参考文献 　　[1]张娣，陈俊杰。浅谈民营企业应收账款管理问题[J]。商业会计，2015，（6）：107—108。 　　[2]孙喜梅，余博，韩彪等。基于Stackelberg模型的应收账款融资决策优化[J]。深圳大学学报（理工版），2014，31（6）：654—660。 　　[3]童映磊。简析企业应收账款的控制和管理———以美的电器公司为例[J]。中小企业管理与科技，2014，（19）：86—87。 　　[4]刘叶。浅析“管理提升”之加强应收账款管理[J]。价值工程，2012，31（16）：110—111。 ;

第一、设置应收账款明细分类账即在总分类账的基础上，再按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。这样既可以实时关注欠款客户的付款情况，又可以将此作为分析客户信用程度的依据。第二、编制账龄分析表，建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。编制账龄分析表，如果分析结果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。第三、建立定期拜访客户制度。定期拜访客户，不但可以及时了解客户的需求及客户对企业提供产品及服务的意见，还可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同履行上的障碍。第四、密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。密切关注客户动态，目的是为了尽早发现客户在资金、经营或产权方面所出现的重大变化或即将发生的一些征兆和迹象，一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，好立即采取行动催缴欠款。这方面需要做的是：通过各种信息渠道，对客户今后的经营情况和偿付能力，尤其是对大额赊销客户的经营状况及产权情况，及时地进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临偿债不能或倒闭、破产等现象，一旦出现这些迹象，应及时采取催款行动或提起诉讼。四、加强企业信用管理，严格信用审批。信用管理是指企业为提高竞争力、扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。

试析强化企业应收账款管理的措施 　　摘 要：企业应收账款是商品经济条件下，企业商品与劳务赊销的产物。目前，企业之间相互拖欠严重，应收账款居高不下，理由是多方面的。文章就企业加强应收账款的日常管理措施谈了自己的看法。 　　关键词：强化;应收账款管理;深思 　　随着我国市场经济的不断发展，带动各个行业的产业不断增加，提高了我国的GDP，因此各个行业想寻求快速发展，必须有经济的基础作为铺垫，但是现在的情况却不容乐观，许多企业为了效益和竞争力，大量的开发和生产产品，为了不让产品搁置在手里，就和买方达成协议，把产品赊给买方，让买方卖出去后在付款，这就是所谓的应收账款，这种形式的发生是当代趋势的产物，也是必不可免的，顺应趋势的各个行业都在应用这种策略，虽然会谋到利益，可是其中潜藏的理由也不少，根据我国这几年法庭审理的案件数据来看，其中有关这方面类似的案件在逐年增加，这也给各个行业敲醒警钟，所以企业在这方面要加强监督和对有关人员的管理制度，以下介绍这些理由产生的理由和解决策略。 　 　1、对往来客户的资信状况进行科学的内部分析和评估，确定合理的应收账款政策 　　对于现代的企业来说，客户就是可持续发展的资源，对于客户经济实力的审查工作，我国跟国外比还是没有经验，因此现在处于刚刚起步阶段，未来更好的收回欠款，企业有关工作人员应该向专业审核单位调查客户的资产，例如：动产、不动产、信用往来记录、银行的存款等地方，来判断客户是否能有偿还的实力，然后制定表格分类，为以后收款和数据采集打下良好的基础，备案在电脑里，如果再赊物的话，方便查找。对于信用不好的买方，尽量减免货物的供给，防止企业因为供给货太多，导致资金链发生理由。同时，灵活运用方式策略对待合作伙伴这样才能加大产值。 　 　2、建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部制约制度 　　2.1 划分赊销额度、审批权限，分别确定相关负责人的权限范围 　　赊销业务经有关领导严格审查和同意，且根据赊销业务量确定不同的审批权限，在严格赊销审批的基础上，加强赊销余款的管理，以便于及时了解、掌握和制约应收账款。 　　2.2 实行专门负责制 　　可成立专门财务管理小组或指定专人负责对应收账款进行核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。 　　2.3 明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责 　　明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底转变回收应收账款的工作仅仅是财会部门职责的错误认识。财会部门应按应收账款形成时间的长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，账龄分析一览表应包括以下内容：债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用期时间、债务人经营情况、应收账款总额占流动资产比重等内容，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款目前状况，有针对性地制定欠款催收政策。 　　2.4 工作人员在收欠款的时候往往都不是很顺利，给自己造成很大工作压力，所以企业对于在这方面工作的人员要给予福利和奖励，把收上来的账款和员工的工作情况联系在一起，收到的款项越多，年总奖金也就越多，在职位上也要凭能力考核，这样就加大员工的积极性，推动欠款能够及时回收。 　 　3、掌握并选择对企业较为有利的结算方式，加强应收账款的风险管理 　　企业销售产品，提供劳务形成应收账款后可能会面对着各种各样的风险，如债务人解体风险、破产风险、犯罪风险等等。企业为防范各种风险，防止不法侵害事件的发生，充分认识每种结算办法特点，选择对企业有利的结算方式，也不失为有效方式之一。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。具体讲，如果本企业的产品处于卖方市场，属于紧俏商品，对于新客户和已知信用程度不高的老客户，可要求客户采用银行本票、银行汇票、转账支票和汇兑结算。如果本企业产品属于买方市场，同时在对方不同意先付款的情况下，为了不丧失销售机会，又能保证货款回笼，那就应该首选银行承兑汇票。对于资信情况好的企业，可选择托收承付或商业承兑汇票结算。 　　4 建立完善的应收账款坏账准备制度 　　在对应收账款进行追踪分析的基础上，经销商能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：其一，经销商的品质;其二，客户现金的持有量与调剂度。如果客户的信用品质良好，持有一定的现金金额，且现金支出的约束性较少，可调剂程度较大，客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠企业货款的。如果客户信用品质不佳或者现金贫乏，或者现金的调剂程度低下，那么账款遭受拖欠也就在所难免，还要进行账款账龄研究。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为欠账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构，所谓应收账款的账龄结构，是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重，账款的使用时间越短，收回的可能性越大，亦即发生坏账损失的程度相对越小。反之，收回的难度及发生欠账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业就采取不同的收账策略，制定出经济可行的不同政策和收账策略，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，对尚未过期的账款，也不能放松警惕，以防发生新的拖欠。 　 　5、对应收账款进行适时适宜的有偿转让 　　一些企业不愿意为某些客户承担责任时，就会考虑如何去把它转到一些金融机构里，它可以参与到账款的处置中来，得到有价值的.分配，有三种方式：如把账款作为商品卖给金融机构，从而降低责任，在我国商业银行只接受有追诉权的账款业务，这是很好的开始。还有就是取得第三方担保，企业觉得该买方的信用评价不好就可以让愿意为其担保的人签字，一旦发生理由就可以对第三方进行讨要。最后的策略是企业把账款卖给别的客商或金融机构，以取得相应的现金，卖出后与任何有关款项的责任和酬劳全部转给售货方。在不久的将来，我国将会出现一批专业从事这类经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的业务，而是各种业务进行配置进行工作。

法律分析：1、提高企业的财务风险意识：企业负责人、销售人员和财务人员都要充分认识财务的风险，认识应收账款收不回的风险和危害性。企业在经营中应该透彻地了解客户的资信情况，建立科学合理的信用政策，在选择客户、签订合同、提供授信及客户回款的全过程中对客户进行信用管理。在确定赊销策略时，一定要对客户的资信情况进行认真调查分析。要根据本企业的实际情况制定销售工作的标准和赊销工作的审批权限，使相关人员按工作的标准开展工作，定期分析客户的支付能力及信用状况，及时反馈给销售部门，设立销售警戒线，减少因工作的失误给企业带来的经济损失;2、实行和健全企业内部管控机制：维护企业财产安全和稳定最好的方法， 便是建立科学有效的内部管理机制。以制度管人，依制度行事，是最有效的方法之一。应收账款内部控制的基本流程如下： 企业的相关部门对客户提出的赊销申请进行审验、批准，通过之后，双方签订协议，双方依据协议内容进行开票、发货、付款、催款等一系列活动。此外，为了保证内部管控制度的顺利实施，应该在每个环节都要设置相关的工作人员，并且明确划分不同职位人员的职责。当然，在执行过程中监督机制必不可少，为达到互相监督的目的， 生效需同时经手两个及以上人员;3、建立科学的库存管理制度：一般来说， 资金周转流动的越快，它的价值就会越大，所以，库存要保持在合理的范围内，也能为公司节约成本。目前，库存管理的先进方法是日本首先提出的“零库存”。零库存，具有降低库存管理成本，减少资金占有量的优点。倒是企业万万不可为了追求减少库存而最大限度的降低库存，企业的相关部门必须事先对市场和客户进行科学、客观的评估。4、建立完善的客户信用评价制度：合理的应收账款会带动企业经济效益的增长，可是过度赊销造成不合理的应收帐款造成企业承受比较大的资金风险。企业非常有必要建立完善的客户信用评价制度，来降低这种资金风险。企业应该事先对客户进行考察、审验，看该用户是否有良好的社会信用度和是否有债务偿还能力。此外，还要密切关注客户的运营状态，确定客户方是否盈利。最后，依据担保物的价值，给予客户合理的赊销量。5、企业还可以应收账款有偿地转让或抵押给银行：以此获得银行所提供得资金， 这样，企业可借此回收账款、加快资金的流转。这种保理业务的成本远远低于向银行贷款的利息，一般来说，银行便不会收取手续费。企业使用得当的前提下，就能循环的使用银行的资金，以最大限度的发挥保理业务的作用。特别是对于实力较强，有良好信誉的客户，但是收款期限长的企业最为见效。这将会大大改善企业流动资金的周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。法律依据：《中华人民共和国会计法》 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　应收账款管理是企业 财务管理 的重要内容之一。它是对企业因赊销商品提供劳务过程中形成的应向客户收取的资产进行核算监督管理。下面是我为大家整理的企业应收账款管理研究论文，供大家参考。 　　企业应收账款管理研究论文篇一 　　《 企业应如何加强应收账款的管理 》 　　摘要：应收账款(Receivables)指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑期已到而未能收到款项的商业承兑汇票。笔者结合企业的实际情况，就应收账款产生的原因，以及因管理不善所造成的损失;就如何对其进行事前、事中、事后的控制与监督、账款风险的转嫁等进行了分析和研究。并提出了一些管理办法和具体 措施 ，以便进一步改进和完善企业的应收账款管理制度，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 　　关键词：应收账款;管理 　　中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章 编号：1001-828X(2012)04-00-01 　　在社会主义市场经济条件下，企业间的市场竞争日趋激烈，企业为了扩大销售，增强市场竞争力，不得不采用赊销赊供的办法去争取客户;另一方面由于商品销售成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的产生。 　　一、应收账款过多所导致的不良后果 　　1.产生坏账损失的可能性比较高 　　赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本等方面有着其他结算方式都无法比拟的优势。但相对于现销方式而言，赊销方式毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量在时间上的不一致，所以会出现拖欠账款、且产生坏账损失的可能性也比较高。 　　2.夸大了企业的经营成果，增大了经营风险 　　企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时可能产生一些坏账损失，增大了企业的经营风险。 　　3.加速了企业的现金流出 　　赊销并未真正使现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金去垫付各种税金和费用，使应收账款的管理成本及回收成本增加，造成企业现金的流出。 　　如何控制应收账款额度，尽可能降低坏账损失，笔者认为应从以下几个方面做起 　　二、加强事前控制，建立内部控制制度 　　1.制定适当的职责分离制度。应收账款内部控制制度执行得好坏，取决于对销售收入的内部控制制度。因此，就要制定严格的销售收入控制制度，如应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的收款人员。 　　2.建立正确的授权审批制度。要建立正确有效的授权审批制度，就应明确授权的责任，并建立经济业务授权审批程序。如在进行赊销业务之前，就应按程序进行审批，未经部门领导及企业主管领导的批准不得发出货物，以防止企业因为向虚构的或无力支付货款的客户发货，而使企业蒙受经济损失。 　　3.建立应收账款终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生了坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。 　　三、加强事中检查，建立日常管理机制 　　企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业对应收账款的运行状况应进行经常性分析、检查、控制。 　　1.建立用户信用档案：做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级的变化等。 　　2.检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查其是否有超过信用期限的现象，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。 　　3.控制用户拖欠债务的期限，及时掌握用户已到期债务的增减变动情况，以便与用户取得联系，提醒其尽快付款。 　　4.分析用户应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常周转水平，企业可通过该项指标，与同期计划及同行业同类指标对比，藉以评价应收账款管理中的成绩与不足，并及时修正信用条件。 　　5.考察用户的拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，如通过实际坏账损失率是大于或还是低于预计坏账损失率，来看企业信用标准是否定的过于太松或太紧，从而修正信用标准。 　　6.编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，通过对应收账款账龄的分析，及时发现问题，提前采取应对措施，尽可能减少坏账损失。 　　四、加强事后监督，建立账款回收机制 　　1.制定定期寄送对账单制度。定期与企业外部的客户进行账款的核对工作，为了保证该项控制制度的有效性，企业应考虑指定一位独立于现金出纳、销售人员以及应收账款管理人员以外的人，对企业的销售往来业务，进行定期全面的检查与监督。 　　2.定期或不定期进行内部审计。防范因管理不严而出现款项被挪用、贪污及资金体外循环等问题，以降低风险和损失。 　　3.成立以主管领导为组长的账款清欠小组，定期进行催讨，使款项足额入库。 　　4.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、或在考虑成本效益的原则下诉诸法律。 　　5.确定合理的讨债 方法 。若客户确实遇到暂时的困难，一般做法是对应收账款进行债权重组：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，同意用户制定分期偿债计划;修改偿债条件，甚至减少本金，激励其还款;将债权转变为对用户的“长期投资”，协助企业扭转亏损，以达到收回账款的目的。 　　6.企业应遵循谨慎性会计原则，对可能产生的坏账损失进行估计，提取坏账准备金。 　　企业要想降低应收账款损失，规避坏账风险，应主要有以下途径： 　　(1)应收账款证券化 　　企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，委托银行对该应收账款实行证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中的具体项目进行调整和优化，盘活现存资产，增加资产流动性。 　　(2)应收账款的抵借 　　应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。应收账款的抵借能够满足中小企业对资金的需求，加速企业资金周转。 　　(3)应收账款的无追索权让售 　　就是企业将应收账款作为商品卖给代理商、银行或金融机构，这样，就使应收账款的风险得以及时有效的转移。 　　(4)取得第三方担保 　　当某客户被评定为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其提供担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销结算方式，一旦发生坏账损失，可以向第三方追讨账款。 　　总之，应收账款的管理应成为 企业运营 资金管理的重要组成部分，只有引起 企业管理 层的高度重视，并常抓不懈，才能加速企业资金的周转并及时收回账款。 　　企业应收账款管理研究论文篇二 　　《 应收账款对企业运营的影响及加强应收账款管理探讨 》 　　摘 要：企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。因此，加强应收账款的管理，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失，是企业十分重要的财务管理活动。企业应采取有效措施，切实加强应收账款的财务管理工作。 　　关键词：企业 财务管理 应收账款 周转率 经营风险 建议 　　近年来，我国企业的应收账款总量逐渐提高，这已经成为企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流及资金周转带来了损害，而且也加大了企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对企业应收账款的严峻形势，充分重视应收账款的管理，最大限度降低企业应收账款的风险，是企业财务管理工作者认真研究的重要课题。 　　1.逾期应收账款对企业正常运营的影响分析 　　随着经济全球化步伐加快，市场竞争日趋激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，与客户签订赊销合同时，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及时收回的问题，造成应收账款急剧增加，给企业带来了巨大的经济损失。以生产建材为主要业务的某企业为例，从2007年～2011年末，商品产值和主营业务收入都呈现出逐年上升的趋势，但应收账款资金的比重却居高不下，大量资金被占用，企业资金周转困难。 　　1.1应收账款周转率分析 　　应收账款周转率是一个用来衡量企业在资产管理方面效率的财务比率。一般来说，应收账款周转率越高，平均收现期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响资金的正常周转。(应收账款周转率=销售收入/平均应收账款;应收账款周转天数=360/应收账款周转率)。 　　从表1分析可知，企业的主营业务收入由2007年的604530.08元万上升至2011年的700321.3万元，增长率为15.85%;应收账款期末余额由2007年的243560.14元上升至2011年的398842.55元，增长率为63.76%，应收账款的增长速度明显快于主营业务收入的增长速度。从周转率分析来看，应收账款周转率由2007年的7.5次下降至2011年的4.8次;周转天数由2007年的48天上升至2011年的75天，由此可见，企业的应收账款周转率低，平均收现期长，应收账款大量占用公司资金，影响该企业的现金流。 　　1.2年以上应收账款占应收账款总额比重分析 　　企业两年以上应收账款占总应收账款的比重由2007年的13%上升至2011年的19%，比重较大且呈逐年上升的趋势。说明企业可收回应收账款数额并不多，发生坏账的机率也比较高，相对形成损失的风险也就比较大。进一步说明企业应收账款管理水平弱，从而增加了企业的机会成本和管理成本。在一定程度上，还会影响企业的短期偿债能力。 　　1.3应收账款占流动资产比重分析 　　企业应收账款占流动资产的比重由2007年的15%上升至2011年的18%，应收账款的资金占用呈逐年上升的趋势。由于企业发生赊销的几率比较高、应收账款的余额多，所以，即使该企业的主营业务收入很大，但还是导致其流动资金被大量占用，造成企业流动资金紧缺，周转困难，甚至影响企业的正常运作。 　　2.加强企业应收账款管理的建议 　　上面以某企业为例从应收账款周转率、2年以上应收账款占应收账款总额比重、应收账款占流动资产比重三个侧面，对逾期应收账款对企业正常运营的影响进行了简单的分析。根据企业运营中的实际情况，笔者对企业应收账款的管理提出以下建议： 　　2.1提高产品竞争力，增加企业的周转资金 　　企业应加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品;同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品。企业还需要结合自身优势，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力。另外，企业要根据发展对外贸易，开辟国际市场的需求，创造条件，通过提高产品档次和质量，改进产品外观等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择企业的产品，就会有更多的客户来选择企业，企业就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好、赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而增加公司的周转资金，进而提高企业的经济效益。 　　2.2建立完善的应收账款管理制度 　　首先应建立完善的应收账款管理制度，包括建立客户信用制度、赊销责任制度和可行的收账政策。第一，建立客户信用制度。企业首先要做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。第二，建立赊销责任制。企业在实行销售大承包和销售回款计酬办法的同时，应建立赊销责任制。即赊销款的回收由销售人员负责，销售人员工资、奖金除了视销售业务的开展情况外，还应与赊销的回收率挂钩，从而增强销售人员的责任心。而在确定赊销时，应根据客户的资金信誉程度而确定。第三，制定可行的收账政策。企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。 　　2.3加强应收账款的日常管理工作 　　具体来讲可以从以下几方面做好：①检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。②掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户巳到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。③分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。④编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。 　　2.4提高管理人员素质 　　首先，企业应加强公司领导自身思想道德建设，以高度的责任心和积极务实的作风，将应收账款的管理工作纳入议事日程，把各种应收账款的清、收、管理作为盘活资金、强化管理、提高效益的一条重要措施来抓，成立专门清收管理班子，领导挂帅，财务督促，部门专抓，将应收账款的回收作为考核个人和部门业绩的组成部分，与 承包合同 ，个人的经济利益挂钩;其次，加强员工业务知识、技能和职业道德的培训。企业应加强对员工业务知识和技能的培训，如 法律知识 、经济知识、语言知识、逻辑知识、心理知识等方面的培训，同时，还应加强对员工职业道德的培训，营造良好的 企业 文化 。 　　3.结语 　　应收账款的发生是企业参与市场竞争所不可避免的。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能降低企业因赊销而产生的经营风险，使企业获得最大的经济效益。 　　参考文献： 　　[1]刁风华.企业应收账款管理问题与对策[J].企业与经济管理,2007,(15):10-21 　　[2]郭美清.浅析应收帐款的管理[J].中国注册会计师,2008,(55):55-56 　　企业应收账款管理研究论文篇三 　　《 浅析企业的应收账款管理 》 　　一、应收账款的概述 　　应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业因未在销售商品、产品或提供劳务时收取现金而形成的债权。 　　总体而言，导致应收账款产生的原因无非源于以下三方面：一是为了在市场竞争中巩固并扩大市场份额，增强竞争力;二是减少企业库存，降低库存费用和存货管理费用;三是销售和收款的时间差。一般来说，市场竞争导致的赊销是应收账款产生的主要原因，企业应收账款管理的对象也主要是赊销产生的应收账款。 　　二、企业应收账款管理中存在的问题 　　随着市场经济的发展，应收账款占企业流动资产的份额越来越重，应收账款作为企业的一项资产，越来越受到企业的重视。 　　企业应收账款都要经历进入企业、存在于企业当中、退出企业的生命周期，应收账款的管理也是针对其存在的全过程进行的，有关的管理问题也就相应的分为事前、事中、事后管理。据此，一般分为以下三个大方面： 　　(一)应收账款事前管理存在的问题 　　(1)未能建立有关往来客户的信用状况和财务状况的动态信息管理系统 　　对往来客户的信用状况进行调查和科学分析，并建立有效的动态管理系统有利于企业从源头上控制应收账款的质量。但目前很多企业为了占领市场，纷纷忙于如何提高销售，更多的争取客户，而对客户的资信情况、信誉程度和付款能力缺少必要的了解，致使形成的应收账款风险增加。常此以往，大量账款无法收回，呆坏账大量形成，影响了企业的资金周转，规模较小的企业甚至可能面临倒闭的风险。 　　(2)内部缺少有效的职责分工和牵制制度 　　企业要实现高效运作，前提之一就要明确内部各部门的职责和权限，做好各部门的配合工作。但大多数企业在这方面的现状却是：部门间缺少沟通，各行其是，内部分工协作不合理，职责不明确，更很少有企业专门设置信用审批部门对赊销进行审核批准，或即使设置了也没能发挥好自己的职能。财务部门与销售部门之间在应收账款管理上的职能“完全独立”，当出现问题后部门间互相推诿责任。 　　(二)应收账款事中管理存在的问题 　　(1)对应收账款实时情况缺乏必要的追踪分析 　　在企业中较为普遍的现象是企业在应收账款产生至收回整个过程中缺乏有效、完善的约束机制，对已经形成的应收账款的成因以及账龄等因素未能进行经常性分析和风险等级调整，自身对应收账款的情况也不是很清楚，从而导致无法及时发现到期及长期拖欠的货款，账龄越来越长，资金流动周转速度降低，影响了企业的进一步发展。 　　(2)企业没有有效的对账机制来发现已存在的大量呆账、坏账 　　在销售与收款循环过程中，不可避免的会发生货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递和记录发生误差等错误，与客户定期对账能及时明晰交易双方的债权债务及未了事项，将可能发生的错误控制在最小的范围内。然而有的企业怠于对账，有的即使对了账也只是敷衍了事，没有形成合法有效的对账依据，达不到对账的真正目的。 　　(三)应收账款事后管理存在的问题 　　(1)企业收账制度不完善，未建立有效的催账体制 　　很多企业并未事前针对本企业的客户情况制定一套适合本企业的收账政策和程序，收账责任不明确，使得收款与赊销不能很好的衔接。管理应收账款账目的财务人员对应收账款未实施有效监督，应收账款历史记录混乱，没有根据客户欠款情况进行分类建档，账目不清。由于我国企业应收账款的回收基本上是靠企业自身，如果财务部门在货款到期时没有将信息及时反馈给有关部门，则催收工作就不能及时展开，坏账产生的风险就会大大增加。 　　三、加强企业应收管理的建议 　　(1)建立客户动态资源管理系统，全面了解客户的主体情况，重点关注本企业的大额往来客户及经常发生业务的客户 　　首先，企业应广泛收集客户信息。企业一般可以从客户的内外部收集有关的信息：首先，查阅和分析客户历年的财务报表，分析其变动趋势;其次，如果客户有进行过信用评级，企业可以向信用评估机构咨询客户的信用级别;再次，可以利用客户开户银行的证明、银行和其他金融机构已公布的一些企业信用方面的资料、客户的借款还款情况以及客户与其供应商之间的日常结算及时性等信息。接着企业再根据收集到的相关资料评定客户的信用等级，并利用现代信息技术建立优、中、差的赊销客户信用等级管理系统，以后的赊销审批就可以以此为依据。 　　(2)建立和完善企业应收账款内部控制体系及有关制度。 　　一是要建立严格的职责分工和严格的赊销审批制度。针对应收账款在内部控制方面存在的问题，企业应建立严格的职责分工制度，促使各部门之间，尤其是财务部门与销售部门之间的相互牵制，保证业务活动能够相互制衡中有效地进行。二是建立专门的信用管理部门，做好赊销审批的正确授权。信用管理部门定期报出客户信用分析 报告 ，并据此提出销售策略和客户欠款警戒线金额，以便及时调整销售方案。在赊销审批方面，企业可以制定销售限额，但对于超过限额以上的业务必须报上级专门的部门审批。三是加强各部门之间的交流与沟通。财务部门通过计算应收账款的账龄及增减变动情况，将得出的有关客户的信息及时反映给销售部门。 　　(3)应收账款出现诸如逾期或债务人偿债出现困难等异常情况时应及时采取处理措施 　　企业应确保内部有严格、完善的坏账准备和核销程序。企业在发生坏账时，应及时作出处理，经相关负责人审批后转入坏账损失，不宜任坏账日积月累。同时，当债务人偿债出现困难，企业也可以考虑将应收账款转化为其他资产形式，债务重组、债转股或接受债务人的非现金资产偿债等方式都是可以考虑采取的应收账款转化方向，以尽可能的减少坏账损失。 　　(4)企业可以利用应收账款融通资金，缓解流动资金压力 　　对应收账款较多的企业来说，可能会经常发生由于应收账款未到期、而企业又急需流动资金的情况。此时，企业可选的一种主动的做法是积极利用应收账款进行融资，获取所需资金，比较普遍的方法有应收账款贴现、应收账款抵借、应收账款证券化及应收账款出售等。 　　参考文献： 　　[1]李粮余.中小企业应收账款管理的探讨[M].现代商业,2009. 　　[2]金福玲.透析企业应收账款管理[M].辽宁经济,2009. 　　[3]王宁.浅议企业应收账款管理[M].内蒙古科技与经济,2010. 有关企业应收账款管理研究论文推荐： 1. 有关应收账款管理论文 2. 关于应收账款管理论文 3. 辽宁省上市公司应收账款的特点分析论文 4. 浅论南晶公司应收账款的管理论文 5. 浅论江门远鸿公司应收账款的管理论文 6. 浅谈应收账款风险的成因及其控制论文 7. 快递企业应收账款管理之思考论文

　　摘要:应收账款是企业资产构成的重要组成部分，但是却隐藏了巨大的风险，本文试图分析企业应收账款的问题根源所在，提出合理化的建议和措施，有效的加强企业应收账款的管理，从而降低企业的风险。 　　关键词:应收账款;信用政策;措施与建议　　　　应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。 　　　　一、应收账款存在的问题探讨　　　　1.赊销现象严重 　　企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。 　　2.企业的信用状况不甚乐观 　　赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。 　　3.管理制度不完善，缺乏奖惩制度 　　由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。 　　二、加强应收账款管理的措施及建议　　　　1.严格控制赊销业务比例 　　赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理，比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。 　　2.确定合理的收款信用标准 　　信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：（1）同行业竞争对手的情况；（2）企业承担风险的能力；（3）客户的资信程度（通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估）。如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。 　　3.制定合理应收账款的信用条件 　　当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。 　　4.改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度 　　企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。 　　5.建立可行的对账制度 　　应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。 　　综上所述，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小。 　　[1]雷 雯:应收帐救管理、催收、回欲与客户关系雄护[M].北京企业管理出版社,2006.　　[3]赵德方:企业应收账款风险防范策略[J].山西:会计之友.2005.(5).

加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业根本利益的舍弃。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。　　第一、实行应收帐款的计划管理。　　根据企业发展规模、经营方向、市场行情年初制定切实可行的销售回款指标、货款回收率，根据回款指标、回收率推断企业应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。　　第二、形成应收帐款的责任管理，使每一笔应收帐款都有人负责。　　建立赊销审批制度。从源头上遏止企业损失，实行"谁审批，谁负责"，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。　　建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售回款额、销售收入总额，货款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。　　第三、客观评估客户的信用情况，确定赊销规模。　　无论新老客户，当对方坚持赊购时，必须对其进行全方位的信用调查，就其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的实地调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。A为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；B为资产状况和财务状况一般，财务管理比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；C为资产状况和财务状况不佳，财务管理混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应至少每年一次，特别情况可随时调整。　　按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于A级客户，资金偶有困难或旺季货物购求量大，资金不足，可给予一定期限的赊销额度；对于B级客户，一般要求现款现货，万不得已时由对方提供担保、质押，并严密合同的基础上予以赊销；C级客户，要求先款后货，丝毫不退让，并且早做打算一旦此客户倒闭，怎样收拾残局或补救该区市场。　　第四、合同签定科学严密，用法律保护自己的合法权益。　　除现款购货以外的交易都应该签定供求合同，合同文本尽可能由本企业起草并执行统一的文本，合同要素要齐全具体，尤其是收款日期，延期付款的具体违约责任、对方经办手续的有效性等应清楚，明确，只有这样，必要时才能运用法律武器最大限度保证自己的利益不受侵害。　　第五、取得赊销交易的合法凭据　　赊销合同仅证明双方有合作购买的意向，并不代表对方实际拖欠企业的货款，而只有及时取得对方有效的收货、验货回执凭单，才能形成企业管理应收账的完备资料。　　第六、发挥财务人员的管理协调职能，辅助应收帐款的回收。　　企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，每月按时与销售部门、仓储部门核对各销售账目，使企业产品流通顺畅、周密，形成从业务到财务到仓管再到业务、财务，人人在管，环环紧扣的良性循环，切实履行一套完善的作业流程。　　财务部门还可根据企业销售频率定期向赊销客户寄送对帐单，并要求客户合法有效确认，以加强企业与客户间的及时沟通，从而确保货款和账龄清晰。对超过赊销期限的客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，并联系企业销售部门及有关经办人员积极配合做好此项工作。　　同时，企业财务经理还应经常深入销售一线，根据市场行情，掌握赊销规模，并且根据产品流通渠道修正简化产品流通细节，一个成功的销售经理背后需要有一个支持理解营销的财务经理共同面对市场难关。　　第七、进行积极的收款政策和风险转移机制。　　对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，并兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业销售部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。　　对部分不能收回的账款还可实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据比应收帐款具有更强的索取权，而且可在未到期时向银行贴现，还可以背书转让，流动性更强，企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构，也就是目前所流行的应收账款“保理业务”。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品消售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了企业的资金周转。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，本文就当前企业应收账款管理存在的问题及应采取的措施谈谈己见。 　　一、当前应收账款管理存在的问题 　　1.对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估 　　企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。 　　2.企业的经营目的不明确 　　现代制度使企业享有充分的自主权和经营权。然而由于缺乏相应的约束和引导机制，容易造成企业经营目的多样化。在实际工作中，很多企业的经营目的表现为片面追求高收入、高利润，过份看重眼前利益而忽视了长远利益，从而损害了国家利益和个人利益。在这种经营理念驱动下，企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收账款带来的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。 　　3.缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通 　　首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。再者，企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。 　　二、应收账款管理的对策 　　1.加强应收账款内部管理，主要体现在： 　　（1）划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。（2）实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。（3）明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。（4）健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。 　　2.制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式。 　　信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收帐管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用同险带来的坏帐损失。再者，企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。具体地讲，如果本企业的产品处于卖方市场，属于紧销商品，对于新客户和已知信用度不高的客户，可要求采用银行本票、银行汇票、转帐支票和汇兑结算；如果本企业产品属于买方市场，同时在对方不同意先付款的情况下，为了不丧失销售机会，又能保证货款回笼，那就应该首选银行承兑汇票。对于资信情况好的企业，可选择托收承付或商业承兑汇票结算。 　　3.建立完善的应收帐款坏帐准备制度。 　　企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏帐，对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。 　　4.制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。 　　当前，不少企业资金短缺，经营困难，很多人无视诚信，不讲信用，反而觉得：“有债不愁，欠债有理，出现了客户存心赖账的现象。应收帐款政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应区别对待，采用不同的政策方法，对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。总而言之，企业对于拖欠的应收款款，无论采用何种方式进行催收，都有利有弊，因而，企业在制定收款政策时，要权衡利弊掌握好宽严界限，因为如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期末付款的客户拖延时间更长，对企业不利；如果收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售利润。一般而言，制定收账政策要在增加收财费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则企业制定的应收账款政策是可取的。 　　参考文献： 　　[1]计云海。对应收账款进行有效管理探讨[J].会计之友。2001.3 　　[2]尹永利。浅谈加强结算资金管理[J].财务会计。2000.4. 　　[3]王玉林。强化企业应收账款管理的几点思考[J].经济师。2002.10. 　　[4]陈涛。浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策[J].经济师。2002.9

应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。而如果企业的应收帐款管理不到位的话给企业将会带来致命的危机，造成债务纠纷的产生，同时增加企业的讨债成本和管理成本，而部分企业本身的财务风险抵抗能力较差，将会给企业带来直接的打击。x0dx0a造成企业出现应收账款的主要原因有：x0dx0a一是供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断发展，业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。x0dx0a二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较为严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视。有的企业赊销审批程序不规范，在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下，贸然发货。此外，销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。x0dx0a三是合同签定及履行存在不足。一些企业在签定合同时，未能就合同条款进行严格的审核，在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。在合同履行过程中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款增加。x0dx0a四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，造成工作脱节；对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，风险意识薄弱；没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。x0dx0a五是社会商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面影响，执行难是众所周知的事实。正是由于执行难和当前企业实行的增值税进项抵扣办法，在一定程度上助长了某些企业的延期付款行为。有些企业拒绝采用托收承付的结算方式，以避开银行划转账款，达到逃债的目的；有的利用假银行汇票或故意在票据上做手脚达到逃债目的。更有甚者，趁企业改制之机，钻法律法规的空子，或破产、或兼并、或重组，将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，以达到废债的目的。x0dx0a将您的应收帐款交予荣威管理 x0dx0a在处理每月的应收帐款时，往往花费大量人力物力，或因员工欠缺系统、专业和技巧等，不但加长账款回收曰数(DSO)，令现金流量减少，更有可能导致与客户之间的关系转坏，影响到等业务发展。x0dx0a我们为您提供一套二十年来行之有效的应收帐款管理服务，由训练有素的专业人员策划及管理，加上以实际收到的款项计算支付佣金，大大减低营运开支成本，又可达到更理想的效果。 x0dx0a服务范围： x0dx0a1 以贵公司的名义有系统地邮寄催收函件 x0dx0a2 反应欠款查询，解决争议，商谈支付计划，监控过期未付的帐款 x0dx0a3 对不合作的欠款客户于需要时递送律师行发出的要求付款信 x0dx0a4 提供自动警报系统，监控欠款客户的最新法庭记录 x0dx0a5 运用信息科技系统提供有条不紊的管理服务，并按月提交报告

会计科目核算指南——应收账款和其他应收款产生的原因及对策企业应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前，企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。为此，财政部专门下发了《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求加强企业管理，提高财务管理水平，切实加强应收款的财务管理。我们就应收款项中应收账款及其他应收款两部分的形成原因及对策作一探讨。 应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品（包括赊销商品）等经营活动中发生的应收而未收到的债权关系。这种债权在市场经济的今天对一个企业的资金周转、成本费用支出以及赢利水平有着至关重要的影响。其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业单位应收、暂付的各种赔款、存出保证金、备用金、借出款、向职工收取的各种垫付款项等，也是单位的一项流动资产，属于短期性债权。 一、应收账款及其他应收款产生的主要原因 企业在经营活动中因业务往来以及在买方市场的作用下，必然会发生各种结算款项，导致应收账款频繁发生，余额不断增加，长时间持续下去，就会使企业资金周转不畅，致使不少企业因此陷入困境。对“三角债”问题，前些年国务院总理曾亲自召开会议解决，可见处理好应收账款是非常重要的。与此并存的现象是，企业在日常经营活动中还存在大量的其他应收款，尽管各单位所占用的资金数量不等，但是，如何处理好这部分流动资产，提高资金利用率，也是经营管理者必须认真对待的。之所以有如上情况发生，究其原因，主要有以下几个方面： 一是部分企业缺乏科学、健全的管理制度，没有一套完整的财务管理监控体系，管理手段落后。企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，造成企业应收账款和其他应收款越积越多，账龄老化，难以催收。 二是企业为了鼓励销售人员增加销售额，一般将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就草率签订合同，往往采取分期付款、赊销等手段推销商品。这样一来，货是卖出去了，销售额也增加了，但引起应收账款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。 三是我国处于社会主义市场机制发育时期，诚信体系不够健全，部分经销商不讲信誉，追求眼前利益，只收货不付款，甚至恶意拖欠卖方资金，使得企业应收账款不断增加，严重干扰了企业资金周转。再加上目前我国企业应收账款的回收工作基本上是靠企业自身催收，社会缺少对应收账款的催收机制，即使诉诸法律，由于地方保护主义作怪，债务人千方百计逃避债务，甚至阻挠执法人员办案，也往往无果而终。如：某铁路运输法院执行庭到南方某省执结案件，被当地公安机关拦截拘留，致使债务人逍遥法外。执行难的现实，造成应收账款不能安全可靠地回收，从而扰乱了社会主义市场机制。 四是由于财务管理和应收账款监管措施不到位，一些居心不良的销售人员认为有空子可钻，与其辛辛苦苦跑销售，不如冒险做上几次脱身不干。于是，内外勾结，或先在外地虚假注册公司，或者寻求一臭味相投的客户作为合作伙伴，前面几单业务都按时收货付款，等到取得信任后，再采取大量进货少付款，到最后根本不付款。一旦得手，坐地分赃，等到企业真正察觉，人、货、款早无踪影。即使采取诉讼手段， 最后因找不到人，也是不了了之。这种情况往往使企业血本无归，应收账款成为真正的坏账，从而给企业造成无法弥补的损失。 五是一方面由于部分会计人员本身素质不高，对新政策和新知识学习不够，制度不熟悉，业务不过硬，使监督的职责受到了限制；另一方面由于一些财会人员被业务人员的小恩小惠所迷惑，碍于面子不能理直气壮地监督。这样，会计的管理与监督职能就大打折扣，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠。 二、降低应收账款及其他应收款额度的对策 1.健全应收账款和其他应收款管理制度 就加强企业内部的财务管理和监控，建立健全企业应收账款、其他应收款管理制度，切实解决企业间的账款和企业内部欠款回收问题，根据有关政策，结合自己的体会，从以下几个方面提出一些建议：（1）建立应收账款和其他应收款台账管理制度。企业应当按照客户设立应收账款和其他应收款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款和其他应收款项的发生、增减变动、余额及每笔账龄等财务信息。（2）实行终身负责制。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，并作为业绩考核的依据。（3）加强内部牵制制度。按财务管理内部牵制原则，企业在财务部下设应收款监察小组，并由相关部门负责人参加，由财务负责人带领专职会计人员，负责对营销进行核算和监控，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，对每一笔应收账款都进行分析核算，保证应收账款笔笔相符，规范经营环节和操作程序，使经营活动系统化、规范化，防止坏账风险的发生。（4）改进内部核算办法。针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务、办事处及销售网点的销售业务、产品退货等，分别采取不同的核算方法与程序加以区分。（5）建立应收账款和其他应收款年度清查制度。每年年终时，有专人全面清查应收账款和其他应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。依笔者经验，对其他应收款应及早清理， 执行前账不清、后账不借、一笔业务一清的规定。（6）建立健全企业内部监控制度。针对应收账款在分期付款或赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。对其他应收款要严格控制借出金额，认真核定备用金，及时收回代企业内部职工垫付的一切款项。努力形成一整套规范化的对应收账款和其他应收款的事前评估、事中监督、事后控制程序。 2.强化客户信誉度的评估管理 企业在应收账款的管理工作中有些方面做得不够，如对用户信用状况的分析、顾客的背景了解以及账龄分析表的编制等方面都存在着严重不足。具体可从以下几方面加以改善：（1）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔分期付款或赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（2）掌握用户超过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施，提醒用户尽快付款。（3）分析应收账款周转率和平均收账期，观察流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标与以前实际、现在计划及同行业相比，来评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。（4）定期编制账龄分析表。结合年终清查，检查应收账款的实际占用天数，企业对应收账款收回情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。据此了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期。对未超出信用期的应收账款要及时监督，避免造成坏账。年终清查时，如有大部分应收账款超期，企业就应检查其信用政策的使用是否得当。而对于其他应收款来说，由于债务人为本企业内部职工，报账与收回欠款相对容易，也易于监控，不必纳入信誉度评估管理。 3.加强应收账款及其他应收款的催收责任制度 无论组织和管理模式如何严密，也有出现漏洞的时候。当应收账款及其他应收款不可避免地发生时，有效的收款工作和主管人员的责任心就显得尤其重要。概括起来主要有以下几个方面：（1）企业应当依法理财，对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款。（2）对逾期的应收账款，应采取多种恰当的方式催收。根据款项及金额大小，可采取信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等方法，在采取法律行动前应考虑成本效益问题。对造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应在内部以恰当的方式给以警示，并让其接受员工的监督。bbs.xuekuaiji.com（3）确定合理的追款策略。如客户属于一时资金周转困难，经努力可改善经营环境者，企业可暂缓收款，帮助其渡过难关，以便收回账款。（4）对逾期金额较大的企业，经协商不能收回欠款的，则应及时向法院起诉，通过诉讼方式解决。目前，从最高人民法院到基层法院都非常重视执行工作，特别是对难案、硬案、久案又加大了执行力度，使债权人的权益有了保障。（5）对其他应收款的催收，则采取扣个人工资清欠、内部通报批评等，对情况较严重的可按企业内部规章制度处罚。个人拖欠特别严重的也可诉诸法律，以便挽回企业经济损失。 总之，对应收账款和其他应收款额度控制制度的建立和完善，是企业管理好应收账款和其他应收款的有效途径，尤其对应收账款和其他应收款数额较大的企业来说，要不断加强管理，提高管理水平，从而避免呆账、坏账发生，使企业的流动资金健康地循环与周转，从而发挥最大的经济效益。

　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01　　摘 要 应收账款是企业的一项重要资产，是影响企业生产经营与发展的一个不可忽视的重要内容。尤其是一些资金不充足的企业，应收账款的多少与拖欠时间的长短将直接影响企业的正常运营。由于我国企业在应收账款风险管理上经验较少，对其研究与实践也未形成成熟的模式，导致应收账款管理仍存在不少问题。本文分析了应收账款管理过程中存在的不足，并提出了加强应收账款管理的建议。 　　关键词 应收账款 企业 管理 　　一、企业应收账款管理的主要内容 　　适当额度的应收账款能够增加企业的收益，与此同时，管理成本、机会成本、坏账损失成本等的存在也使企业承担一定的风险，进而导致企业资金周转失灵，最终影响企业的生存和发展。企业应收账款管理主要包括应收销货款、分期收款应收账款、应收票据及其他应收账款等的管理。应收销货款是企业运用商业信用形成的客户欠款，它是企业应收账款的主要组成部分，也是信用管理部门研究的主要对象。分期收款应收账款通常是商业企业利用信用销售耐用品时形成的，并由提供信贷的银行或销货方定期向顾客收取的一种应收账款。随着市场的成熟和竞争的激烈化，分期收款应收账款管理将日趋重要。应收票据是企业销售产品或提供劳务时，由付款人开具且经付款人的开户行承兑的票据，是一种比较规范的票据信用工具，更具法律效力。其他应收账款，一般是指企业生产经营以外的，由于其它原因形成的预借款或暂付款。企业信誉管理部门对应收账款的管理包括所有因销售货物产生的应收账款，但不包括其它应收账款的管理。 　　二、企业应收账款管理存在的问题 　　（一）企业信用管理制度有待完善 　　大多企业没有设置独立的信用管理机构，一般是在销售部门领导下或财务部门领导下设立信用管理部门。而信用管理部门的管理则较为混乱，很多企业应收账款由销售部门或销售人员自己管理，这种方式必然导致应收账款的管理失效。企业没有制定科学合理的信用管理制度，也未对应收账款的管理进行制度性的规范，加上信用管理人员普遍素质较低，销货前不调查客户信用状况，销货后对长期挂账的应收账款不闻不问，造成企业经营风险不断加大。 　　（二）企业对应收账款分析不及时、不充分 　　正常情况下，企业应当关注应收账款的回收情况，并运用账龄分析法进行分析，这样可以避免企业呆账、坏账的产生。但实际上，大多企业未能严格按照账龄分析法进行分析，对应收账款分析不重视，不及时。尤其是对过期但未收回的款项，应收账款管理人员能拖就拖，既不分析原因，也不采取积极有效的措施进行追讨，使得这些款项收回的可能性逐年下降，最终导致坏账损失的产生。 　　（三）企业利用法律维权的意识薄弱 　　随着我国法制建设的不断完善，企业利用法律手段来维护自身合法权益显得尤为重要。目前，企业管理层法律知识缺乏，维权意思薄弱。面对企业过期未收回的应收账款，通常是派人去协商，多次协商未果的情况下，只能放弃，不懂得利用法律的武器来收回拖欠的应收账款，在不断的追讨过程中丧失了借助法律维权的最佳时机，最终造成企业的损失。 　　（四）企业应收账款管理方法缺乏创新 　　许多企业对应收账款管理方法研究甚少，大多仍沿袭着传统的应收账款管理模式，即财务部门负责应收账款的日常管理工作，应收账款管理方法缺乏创新。由于财务部门主要职责并不是对债务的追讨，因此只是将应收账款仅视为一项普通资产来管理，未能借鉴国际先进的管理方式，也未结合自身情况创新应收账款管理模式。即使耗费了大量的财力和人力，对过期应收账款的追讨也没有达到理想的效果。 　　三、加强企业应收账款管理的措施 　　（一）要加强应收账款的事前控制 　　一是要设立独立的资信管理部门，同时借鉴国外先进的管理经验和模式，安排专门的信用管理人员负责应收账款的管理工作。二是要建立客户的信用档案。在销售货物前，销售人员应关注客户的信用状况，依据其经营状况等判断其偿债能力，并向信用管理部门汇报，由专门负责人建立客户信用档案，并根据客户履约情况进行档案资料的动态更新。三是建立并完善企业信用管理制度。制定企业信用标准和信用条件，只有符合一定标准和条件的客户才能允许其在合理的金额范围内赊购。规范企业收账流程，采取积极的催收政策。四是加强履约保障，尤其是对新客户销售时。可以通过保证、抵押、质押、定金等方式来加强应收账款管理。 　　（二）要加强应收账款的事中控制 　　事中控制是对客户办理赊销手续过程中的监督与管理，有利于下一阶段对应收账款的收回。要建立并完善企业赊销申报制度，具体可以编制“购货赊销单”，包括购货单位、法人代表、开户行及账号、赊销金额、赊销期限、担保、责任人等信息，分别由经手人、信用管理部门、客户、责任人各执一份。遇到客户需要延期的，应向资信管理部门提出申请，经审查核实后予以回复。此外，要重视并加强合同管理。从企业销货到回款的整个过程就是合同起草、签订、生效与终止的过程。尤其是一些对企业不利的变化，要及时对合同进行补充、修改或中止。 　　（三）要加强应收账款的事后控制 　　首先，应做好应收账款的动态跟踪与管理工作。对于不同类型的应收账款要采取不同的催收政策：对于信用期内未到期的款项，应提前与客户沟通，尽可能促使客户提前还款或保证客户按时还款；对于信用期外但仍未收到的款项，应重新调查客户信用状况并加紧催收，若是恶意拖欠的，则必须通过法律途径解决。其次，完善应收账款催收制度，并建立应收账款保理业务。要妥善保管与客户往来的相关票据，选择合理的催收方式与催收程序，或者委托专业机构来催收账款。还可以建立保理业务，将应收账款以一定折扣卖给银行，从而加速企业资金周转，缓解企业资金周转压力。 　　参考文献： 　　[1]王听,魏宇.薇企业应收账款风险防范及管理.大连民族学院学报.2007.02:33-35. 　　[2]李恩柱.企业应收账款风险的防范.财会研究.2007.02:29-31. 　　[3]张世彦.加强应收账款管理,防范应收账款风险.中国商界.2008.08.100.

风险防范由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？我认为应当采取下列措施：一、提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。二、完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。三、实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。四、组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下 ，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。[3]5日常管理措施加强应收账款的日常管理1.设置应收账款明细分类账铂略咨询应收账款管理培训企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；（3）明细账应定期同总账核对。对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。2.设置专门的赊销和征信部门应收账款管理(2张)应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：（1）对客户的信用状况进行评级；（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；（3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着账龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表称之为账龄法，除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。3.实行严格的坏账核销制度应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。实行严格的内审和内部控制制度应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：1.可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。2.责任分离与岗位替换。分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。合理地使用销售折扣商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，选择了销售折扣这一手段。销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。充分利用应收账款进行融资应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。准确地使用法律武器企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。如：1996 年某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。”至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又多次去人去函联系，据理力争。经过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司协商，以合理的价格收回其中一列共50辆车的所有权和经营权，以批项货款500万元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元，租凭合同尚在继续履行。这一成功的案例充分说明，如果在合同中作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障，并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以实现比单纯销售产品更高的收益。另外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。两难局面应收账款管理存在以下两难局面：1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。强化应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。1.做好客户资信调查企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得。财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。2.加强应收账款的日常管理工作公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与实际、计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。3.加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作。确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有：讲理法；疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。

　　【摘 要】应收账款管理是企业财务管理的重要内容，做好应收账款管理不仅能加速资金周转提升其使用效率，更有利于企业防范经营风险促进效益提升企业竞争力。本文从强化企业应收账款管理的意义出发，针对当前企业应收账款管理现状及存在的问题提出了一些应收账款管理完善策略。 　　【关键词】应收账款；应收账款管理；存在问题；管理对策 　　一、加强企业应收账款管理的意义 　　应收账款是企业销售商品或提供劳务而应收取的款项，是一起的一种债权。应收账款是企业的赊销产生的，虽然其存在回收风险，严重情况会形成坏账给企业带来重大损失，但其实行能帮助企业扩张销路和市场，并促进企业销售增加收入，强化企业应收账款管理对企业具有重要的现实意义。表现在： 　　1、提升企业产品竞争力 　　应收账款与企业的销售收入和市场竞争力紧密相联。是否能有效管理应收账款，直接关系到企业的最终经营利润，做好应收账款管理，能实现企业资金的源头控制，在充分发挥企业优势开辟更宽市场的同时能实现资金的快速回笼，保证企业的再生产进程，不断开发新产品，增强企业竞争力。 　　2、加速企业资金周转效率 　　加强应收账款的管理，可以缩短整个债务链，在优化经济秩序的同时更能加速企业的周转效率，提升其利用率。及时回收应收账款，能让企业以更少的运营资金晚生生产和销售，及时调整方向并发展优势项目。 　　3、促进企业良性发展 　　应收账款虽然会形成企业流动资产，但是应收账款具有不可回收的风险性，因此可能会使企业资产虚增，当应收账款金额过大时必然会导致企业的短期偿债能力虚增，让企业丧失许多潜在的投资机会。另外，如果企业管理不加强管理一旦起不能及时回款，很可能使企业陷入经营危机，不利于企业的良性循环发展，因此加强应收账款管理对企业而言是势在必行。 　　二、我国应收账款管理存在的问题分析 　　随着我国经济的飞速发展，商业信用在企业经营中使用频率越来越高，应收账款在资金的占用量日趋膨胀，这给企业带来周转困难的同时更增加了企业的经营风险，一些企业因为大量应收账款无法回收，甚至陷入破产境地。资料显示，一些发达国家的逾期应收账款一般小于10%，而在我国则超过60%，企业之间互相拖欠货款的情况普遍。应收账款已经成为影响我国家企业发展的重大问题，当前，我国应收账款管理中主要存在以下问题： 　　1、片面追求销售额最大化 　　企业在其经营过程中，片面追求销售金额的最大化，认为产品的销售量是经营的重中之重。特别是一些营销人员，为了让自身业绩更可观，往往忽视赊购企业的信用度及偿债能力，这极易导致不良应收账款的产生。 　　2、对赊购客户信用度缺乏正确分析和评估 　　我国企业特别是一些私营企业内部并未建立健全的资信审查制度，企业为了实现快速销售提升产品市场占有率，对赊销客户的信誉度以及支付能力等都缺乏科学评估，一些销售人员甚至只凭个人经验对目标企业惊醒赊销。这种宽松的赊销政策表面上实现了企业的高收入，但是却忽视了应收账款的回收能力，加大了其回收风险。企业在实行商业信用策略时需要对客户预定信用标准，分析其赊购款项回收的可能性，从源头上减少坏账的产生。 　　3、企业管理制度不够完善，部门之间权责不明晰 　　大型企业内部部门众多，很多企业的应收账款都有直接销售人员管理，但是在业绩计算的时候却只与销售金额挂钩，一旦销售人员为了完成销售任务就会出现不考虑应收账款只顾眼前利益的情况。另外在企业管理制度上对应收账款的追收责任并不明晰，这也间接导致一些应收账款回收不力，给企业带来沉重包袱；一些企业则单纯将应收账款的催收工作交予财务部门，但是在实际经营过程中，财务人员对具体赊销客户的相关信息了解却并不全面，很难实现应收账款的严格和实时追踪。企业必须构建完善的应收账款管理制度，做到权责明晰。 　　4、企业缺乏风险意识和法律意识 　　在激烈的市场竞争环境下，企业为了提升产品占有率扩大销售额，其在进入市场时为快速打开局面，经常会采取赊销的方式来吸引客户，这种激进的运营方式虽然为企业获得了较高的账面利润，但由于对客户缺乏资信调查，忽视了应收账款的回款缺乏风险管理。另外，一些企业在对应收账款处理上也缺乏法律保护意识。合同条件下形成的债权关系是受法律保护的，但在某些特殊情况下，例如企业为拥有稳定的客户资源，企业宁愿任应收账款沦为呆账甚至坏账也不愿通过法律途径来维护自身的债权权益。这种畸形经济态势让资金短缺的企业借贷捆难，众多企业三角债务积压，最终形成恶性循环，企业更是深陷债务深渊。 　　三、我国企业应收账款管理策略研究 　　应收账款管理是资金管理以及企业管理的重要内容，企业要在激烈的市场竞争环境中站稳脚跟，赊销也必不可少，但是正确运用赊销并加强应收账款管理也是势在必行，强化应收账款管理可以从事前、事中和事后三个环节进行： 　　1、事前管理 　　事前管理是做好应收账款管理的重点工作，做好此阶段的工作不仅能降低应收账款管理成本，更能提升管理效率，具体可以从以下方面进行：首先，企业要科学评估客户资信状况，明确企业信用政策。要降低赊购风险，企业就必须对目标客户资信进行评估，全面掌握客户情况，保证既能扩张企业市场竞争力又能降低坏账产生几率。企业可以对这些内容进行综合分析对其财务状况以及经营销售能力充分了解。另一方面，可将不同信用等级的客户进行分类，对其设置不同金额的赊销限额，保证货款回收安全；其次，完善赊销制度做好赊销控制。企业必须建立健全的赊销制度，对不同客户的赊销等级进行严格控制，在购销协议以及法律要求上进行规范；再次，丰富赊销技巧，降低货款回收风险。最后，设置赊销审批制度，避免销售人员因为个人利益无底线地进行赊销。 　　2、事中控制 　　事中控制是应收账款管理工作的关键。第一，构建动态的应收账款跟踪管理体系。这样能保证企业及时了解客户经营状况和资信变动状况，一旦发现问题果断采取措施及时进行应收账款催收；第二，建立完善的坏账准备制度。只要存在赊销就有应收账款产生坏账的可能，因此企业需要依据税法以及会计准则的要求根据不同方法建立坏账准备制度提取坏账准备金，及时出现坏账损失也不会过度影响企业生产经营；第三，定期对账不可忽视。在企业的管理过程中，单位财务部门与客户都会进行定期对账并收取对账单，这种对账不仅能确定交易货款的金额，对应收账款金额也是一个确认，经过双方盖章确认的对账单有利于企业运用法律手段来行使债权；第四，完善回款政策，积极催收货款。企业可以设置一系列回款奖励策略让刺激客户付款积极性并及时支付货款。另外可以采取灵活的方法回收货款，例如以资抵债等。 　　3、事后控制 　　主要指以应收账款的事前以及事中管理状况为基础，对其结果进行不断总结分析，最终形成有企业特色的动态的应收账款管理体系。 　　参考文献 　　[1]赵爱萍.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].会计之友,2009,(30):84-85. 　　[2]王瑞玲.论企业应收账款管理问题及对策[J].财经界(学术),2010,(9):146-147. 　　[3]李保华.企业应收账款管理中存在的问题与对策研究[J].当代经济,2010,(12):54-55.