账务

企业购买高速公路户外广告使用权，用来经营代理发布的，应该入“无形资产”科目借：无形资产借：应交税费---应交增值税（进项税额）贷：银行存款《企业会计准则—会计科目和主要账务处理》1701无形资产一、本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。1801长期待摊费用一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。根据上述规定，我们理解“户外资源广告经营权”，应作为“无形资产”科目核算。

母公司借：长期股权投资 贷：应收账款子公司借：应付账款 贷：实收资本 (资本公积） 子公司净资产变为416万。

债权转股权进行账务处理：1、取得的股权的公允价值低于应收账款的账面价值，分录处理为：借：长期股权投资，坏账准备，营业外支出债务重组损失；贷：应收账款。2、取得的股权的公允价值高于应收账款的账面价值，分录处理为：借：长期股权投资，坏账准备；贷：应收账款，资产减值损失。债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。债转股是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书。对于债务人的处理，可以将债务转为股份，对于债务的账面价值高于股票公允价值的部分，可以确认为债务重组利得。债务的账面价值低于股票公允价值的部分，可以确认为资本公积股本溢价。涉及账务处理如下：借：应付账款；贷：股本，资本公积股本溢价，营业外收入债务重组利得。对于债权人而言，不一定会存在债务重组利得若是之前债权人已经确认了坏账准备，其实就是将损失提前通过资产减值损失的形式计入到当期损益中，这样一来得到的股权的公允价值，如果比应收债权的账面价值低，才能确认为债务重组利得。否则是将其作为资产减值损失的转回。

财会人员对于债权转为股权的核算，通常计入“长期股权投资”“坏账准备”等科目进行核算，相关的账务处理该怎么做？债权转为股权的会计分录1、债务转为资本：取得的股权的公允价值低于应收账款的账面价值：借：长期股权投资坏账准备营业外支出贷：应收账款取得的股权的公允价值高于应收账款的账面价值：借：长期股权投资坏账准备贷：应收账款资产减值损失2、对于债务人的处理：借：应付账款贷：股本资本公积营业外收入什么是营业外收入？营业外收入是企业财务成果的组成部分，主要是指与企业日常营业活动没有直接关系的各项利得。营业外收入主要包括：企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。为了总括反映和监督企业营业外收入情况，企业应设置“营业外收入”账户。该账户贷方登记企业发生的营业外收入额，借方登记期末转入“本年利润”账户的数额，经结转后该账户期末无余额。什么是营业外支出？营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。为此，要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时，记入这个账户的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。

债权转股权的账务处理如下：法律分析：债权转股权的方法有两种：一是债务人增资扩股。二是股权转让。债务人转让在其它公司的股权，债权人全部豁免或者部分豁免的债务。操作时需要注意以下问题：债权投资的账务处理方法债务人将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃的债权而享有的股份的面额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积。法律依据：《中华人民共和国民事诉讼法》 第一百九十一条 人民法院受理申请后，经审查债权人提供的事实、证据，对债权债务关系明确、合法的，应当在受理之日起15日内向债务人发出支付令：申请不成立的，裁定予以驳回。《中华人民共和国民法典》 第三百零七条 因共有的不动产或者动产产生的债权债务，在对外关系上，共有人享有连带债权、承担连带债务，但是法律另有规定或者第三人知道共有人不具有连带债权债务关系的除外。在共有人内部关系上，除共有人另有约定外，按份共有人按照份额享有债权、承担债务，共同共有人共同享有债权、承担债务。偿还债务超过自己应当承担份额的按份共有人，有权向其他共有人追偿。

年终决算日（每年的十二月三十一日）营业终了，在处理好日终、月终账务后即办理年度决算工作。（一）全面核对总分余额。各类储蓄的分户账余额，年终决算日必须核打准确，切实保证总、分账余额的相符，保证账账、账款、账表、账折（单）相符；（二）检查核对库存现金，收回备付金，对于储蓄所的库存现金，年终决算日，经清点准确，账款相符后，通过社内往来报单，结清业务周转金，全数上缴不留余额。年终不得有账外账，次日账，所有的账务必须纳入当年账内；（三）组织力量，在年终决算日对有价单证和重要空白凭证进行全面盘点，做到账实相符；（四）进行新老账簿结转。（1）年度终了，除储蓄存款类科目的分户账继续使用外，其余均应更换新账面，使用甲种账面的最后一行余额下，加盖“结转下年”，最后余额过入新账面新账面日期应写新年度1月1日，摘要栏加盖“上年结转”，使用丁种账的应逐笔结转，并加注旧账发生年、月、日，以备查考。（2）结转完毕，将各科目分户账新账面余额加总与该科目总账余额认真进行核对，确保新、老账簿衔接无误。（3）除开销户登记簿、挂失登记簿继续使用外，其他登记簿年终应办理新旧结转。

会计年终结账即所谓的财务年终决算，岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。在这一系列工作中，有一些应注意的问题，尤其是涉税事项的调整应值得我们关注。以下是从企业财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处理的分析，笔者认为这种多角度的分析，有利于正确把握和理解相关政策的规定，避免涉税风险。 ?? 　　一、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务： 　　(一)结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致; 　　(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等; 　　(三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量; 　　(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致; 　　(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致; 　　(六)需要清查、核实的其他内容。 ?? 　　企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 ?? 　　企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作： 　　(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符; 　　(二)依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额; 　　(三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行; 　　(四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理; 　　(五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 ?? 　　在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 ?? 　　二、不同角度的应纳税额的理解 　　1、企业财务角度的应纳税额的计算公式：财务决算后的利润总额×规定的所得税税率=会计本期所得税费用 　　2、鉴证机构审计角度的应纳税额的计算公式：审定后(审计调整后)的利润总额×规定的所得税税率=本期审定的所得税费用 　　3、税法角度的应纳税额的计算公式： 　　所得税汇算清缴纳税调整后的应纳税所得额×规定的所得税税率=税法规定的应纳税额我们可以从上面三个计算公式可以清晰看出三者计算的口径存在着很大的差异，计算的税额有显著差别。 ??三者存在差异的原因就是它们之间有着不同口径的调整，审计机构是在会计利润的基础上作了一定程度的审计调整，而汇算清缴机构和纳税检查机关是在会计利润的基础上作相应的纳税调整，从而得出了不同的应税所得，计算出不同的税额。以下便是从这三者涉税调整所秉承的原则为出发点，分别举例阐述。 ?? 　　三、企业财务年终自查涉税调整的原则和举例： 　　近年来，随着《企业会计制度》及相关会计准则(以下简称“会计制度及相关准则”)的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化;同时，国家税收政策改革过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些调整。 ??由此，使得会计制度及相关准则中就收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些差异。对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异，其处理原则为：企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。 ??企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额(即，“利润表”中的“利润总额”，下同)的基础上，加上(或减去)会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。 ?? 　　由于会计与税收的目的不同，对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法的规定会存在一定的差异，但如果差异过大，会增加纳税人进行纳税调整的成本。为此，经协调，国家税务总局最近下发了《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)，对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了进一步明确。 ??关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答(三)就企业执行会计制度及相关准则，并结合国税发[2003]45号文件中涉及的有关问题，对接受捐赠、对外捐赠、销售退回、提取和转回的准备金、发生永久性和实质性损害等交易或事项的会计处理与税法规定的差异所涉及的企业所得税纳税调整事宜作了详细的解答。 ?? 　　该规定适用于执行《企业会计制度》及相关准则的企业所涉及上述交易或事项的会计处理及相关纳税调整;对于未执行《企业会计制度》和相关准则的企业，在涉及本问题解答中相关事项的会计处理及纳税调整时，应比照本问题解答的规定办理。 ?? 　　企业对涉及到问题解答(三)中的有关交易或事项，应按《企业会计制度》及相关准则和本问题解答中规定的原则确认所得税费用和应交所得税金额。如果报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之前，对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行会计核算并调整报告年度会计报表相关项目;如果报告年度所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之后，对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度会计报表相关项目的年初数。 ?? 　　相关回答：年底了,会计要做的工作是结帐，结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢? 　　结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是： 　　(1)结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 ?? 　　(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。 ?? 　　(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 　　结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法? 　　(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。 ??也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。 　　(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。 ?? 　　(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。 ??12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。 　　(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。 ??采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。 　　(5)需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

（1）企业董事会形成决议。（2）企业以税后利润、盈余公积或资本公积转增资本 借记：未分配利润 盈余公积 资本公积 贷：实收资本

借：银行存款贷：实收资本

　　保利房地产（集团）股份有限公司财务管理制度　　第一章 总 则　　第一条 为了加强公司的财务管理工作，规范公司的财务行为，维护股东的权益，根据国家相关法律法规及公司章程的规定，结合公司实际情况，制定本财务管理制度。　　第二条 除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份公司本级、各级控股子公司以及纳入股份公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”，公司持有股权或类似权益但未达到控制条件的其他公司或主体统称“参股公司”。　　第三条 本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围内统一执行，各参股公司参照执行。公司的财务管理部门和各子公司应根据本制度及国家相关法规、准则的规定及本单位的实际情况建立和完善各项基础财务工作制度。　　第四条 公司本级及各子公司的财务行为和财务管理工作必须遵守国家有关法律法规，并接受有关主管部门、公司监事会以及审计部门的检查和监督。　　第二章 财务管理体系　　第五条 公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责原则，在股份公司按照本制度规定对公司范围内财务工作统一管理、统一指导的基础上，财务管理体系中各层级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理职责，承担相应的责任。　　第六条各公司的法定代表人是所在公司财务管理工作的最终负责人，对本单位的财务会计资料的真实性、合法性和完整性负责，按照相关法律法规的规定对公司财务管理工作承担最终责任。　　第七条 公司的以下重大财务事项需由股份公司股东大会按规定程序审议通过：　　（一）决定公司的投资计划。　　（二）批准公司的年度财务预算方案、决算方案。　　（三）批准公司的利润分配方案和亏损弥补方案。　　（四）股份公司增加或减少注册资本。　　（五）发行公司债券。　　（六）公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式。　　（七）聘用或解聘会计师事务所。　　（八）达到规定条件需由股东大会审议的重大资产购买和出售。　　（九）达到规定条件需由股东大会表决的交联交易。　　（十）达到规定条件需由股东大会审议的担保行为。　　（十一）变更募集资金用途。　　（十二）法律法规及公司章程规定需由股东大会审议通过的其他财务事项。　　第八条 公司的以下重大财务事项需由股份公司董事会审议通过，其中涉及股东大会权限的财务事项在董事会审议通过后需报股东大会审议批准：　　（一）决定公司的经营计划和投资方案。　　（二）制订公司的年度财务预算方案、决算方案。　　（三）制订公司的利润分配方案和亏损弥补方案。　　（四）制订公司增加或者减少注册资本、发生债券或其他证券及上市方案。　　（五）拟订公司重大收购、收购本公司股票或者公司合并、分立、解散及变更公司形式的方案。　　（六）决定达到规定条件需由董事会审议的房地产项目投资、股权投资、资产处置、重大合同签订、对外担保和风险投资。　　（七）达到规定条件需由董事会审议的关联交易。　　（八）提请聘请或解聘为公司审计的会计师事务所。　　（九）制定或修订本财务管理制度和公司的主要会计政策，审议和批准公司对外披露的财务报告。　　（十）法律法规及公司章程、本财务管理制度规定需由董事会审议通过的其他财务事项。　　第九条 各子公司股东会、董事会关于财务管理的职责权限由其章程规定，但必须符合《公司法》等相关法律法规以及公司相关制度的规定。各子公司发生的财务事项如涉及股份公司股东大会、董事会权限的，除需按其所在单位的规定履行签批程序外，必须按规定程序报股份公司股东大会、董事会审议表决通过后方可实施。　　第十条 各级公司总经理对所在公司的日常财务管理工作全面负责，向所在公司董事会报告财务工作和提交年度预决算预案、经营计划预案等重要财务事项预案，组织落实董事会相关财务决议，完善各项财务制度。　　第十一条 各级公司原则上设置财务总监岗位，按照公司的人事制度规定任免。财务总监为所在公司的财务负责人，具体分管负责所在公司的日常财务管理工作，向所在公司总经理负责并汇报工作。子公司由于管理需要或其他原因暂未设置财务总监岗位的，由财务经理代为履行职责。　　第十二条 公司实行财务总监委派制，各一级子公司的财务总监原则上由股份公司委派，业务上接受股份公司财务管理部门的统一管理。委派的财务总监经所在公司履行董事会表决程序后任命。　　各子公司投资设立的下属子公司，可由其直接委派财务总监，报股份公司财务管理部门、人事部门备案。　　第十三条 各级公司财务总监的主要职责和权限包括：　　（一）按照国家财经法规和公司制度的规定监督和审批所在单位的财务收支行为，对违反国家财经法规和公司财务管理制度的行为以及其他有可能损害公司经济利益的行为，有权予以制止和纠正，制止无效的，有权提请公司按规定处理。　　（二）负责组织所在单位的会计核算，按照财经法规和公司的统一要求报送财务会计报表和各种财务管理报表，对财务会计基础工作的规范性，会计信息和会计资料的真实性、合法性负直接管理责任，对不符合会计制度和公司相关制度规定的会计事项有责任予以纠正。　　（三）组织编制财务预算和各项财务收支计划草案，具体组织落实和监督执行公司制定的相关财务预算、计划、方案等，对于偏离预算、计划和既定方案的经济事项有权予以纠正或提请公司按规定进行处理。定期完成公司财务预测和财务分析工作。　　（四）负责所在公司资金的筹集、回收和管理，确保资金的安全，保障公司项目开发和日常经营管理的资金需要，有效降低资金成本，提高资金的使用效率。　　（五）负责所在公司的资产管理，确保公司资产的安全与完整，促进资产的保值增值，对侵害公司资产的行为有权予以制止并提请公司按规定进行处理。　　（六）参与所在单位的经营计划和项目投资、重要经济合同签订、资产购置和重组等重大经济事项的讨论和研究，为公司的重大经济决策提供财务依据和专业意见。　　（七）负责所在单位的税务工作，与税务机关建立良好的税务关系，按照国家税务法规的规定及时足额申报缴纳各项税费；做好各开发项目的税务筹划，合法降低项目的税务成本。　　（八）具体负责建立和完善各项财务基础工作制度，采取有效措施确保各项财务制度得到有效执行，提高财务工作的规范化水平。　　（九）负责对所在单位财务部门和财务人员的管理，定期对财务人员进行考核，根据实际情况提出合理配置财务人员的方案，支持财务人员依法履行职责。　　（十）管理和监督下级子公司的财务管理工作，接受和配合上级公司的内部审计以及有关主管部门的检查和监督。　　（十一）根据公司制度规定履行与财务管理相关的其他职责。　　第十四条 各公司应设立财务部门，配备专职财务人员。财务部门在财务负责人的领导下开展工作，具体负责落实财务会计核算和各项财务管理工作，协助财务负责人完成财务工作职责。　　第十五条 财务人员应该具有良好的道德品行及与所任岗位相称的专业知识和工作经验，有违反财经法规等不良记录的人员原则上不得聘任为公司的财务人员。　　第十六条 各级财务部门应完善岗位设置，完善内部控制体系，严格执行不相容职务相分离原则。　　第十七条 财务人员必须持证上岗，依法从事财务工作。　　第十八条 财务人员因各种原因发生工作岗位变动的，必须按规定做好工作交接，移交所有经管财务资料和其他经营资料。未办妥交接手续的，不得办理转岗或调动、离职等手续。　　第三章 财务会计管理　　第十九条 公司执行统一的会计政策。各级公司统一执行国家制定的会计法律法规、会计准则及公司制定的会计政策和会计估计，按照统一口径进行会计核算和编制财务会计报告。会计政策、会计估计和具体会计核算方法及财务报告的编制方法必须符合会计法律法规、会计准则的规定。　　第二十条 各级公司独立设账，独立核算盈亏。不具有独立法人资格但符合会计主体认定条件的单位，也可以独立设账核算。　　第二十一条 公司财务管理部门和各子公司应根据国家相关法律法规、准则的规定和本单位的实际情况建立和健全基础财务会计工作管理制度，加强财务会计基础工作的规范化管理，全面提高财务会计工作效率与质量。具体会计核算方法和日常财务会计工作管理要求由公司财务管理部门和各子公司制订的内部财务会计工作管理制度进行规范。　　第二十二条 各公司应建立完善的财务会计信息和会计档案管理制度，保证财务会计信息和会计档案的安全和完整，严格按照国家规定的期限妥善保管财务会计档案。　　第二十三条 各级公司应按照国家有关主管部门规定的时间和格式要求编制和报送财务会计报告，各子公司必须按照股份公司的要求按时上报财务会计报告。各公司的财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料进行编制，并经本单位的会计机构负责人（会计主管人员）、主管会计工作负责人和企业负责人签名和盖章，各签字盖章的人员对财务会计报告会计信息的合法、真实和完整在各自职责范围负责。　　第二十四条 公司正式对外披露的财务会计报告需经股份公司董事会审议通过。除正常的对外披露途径外，任何人不得提前对外泄露公司的财务会计信息和相关经营信息，不得擅自对已披露的财务会计信息和相关经营信息对外进行解释。　　第二十五条 公司的财务会计报告按规定需经审计的，由经股份公司董事会审议批准聘请的会计师事务所进行审计，审计结果报董事会审议。　　第六章 财务预算管理　　第二十六条 公司实行预算管理制度，通过财务预算的编制、审批和执行严格控制各公司的成本费用开支，确保各项经营计划和财务目标如期实现。财务预算的执行情况作为各子公司经营绩效考核的重要依据。　　第二十七条 财务预算的编制实行统一组织、逐级落实的原则。各公司应按照股份公司统一的内容、格式、时间节点等要求编制和上报财务预算。各公司每年应成立总经理领导下的预算编制管理机构，协调组织各业务部门和下属单位的预算编制工作，按时完成公司下年度财务预算的编制。　　第二十八条 财务预算的编制应本着实事求是的原则，从本单位的实际情况出发，做到既符合公司整体发展规划和预算目标要求，又符合公司的实际情况，切实可行。各公司编制的财务预算应报所在公司董事会审批。　　第二十九条 财务预算经董事会批准后执行，各公司应分解各项预算指标至各层级，各部门，明确预算执行责任人，采取有效措施确保预算的执行。　　第三十条 在预算执行过程中，由于客观环境变化、经营计划改变、项目开发销售进度变化等致使实际情况与预算发生或将要发生重大偏离的，各公司应及时对财务预算提出修订建议意见，按规定报批后修订。　　第五章投资管理　　第三十一条 公司实行统一的投资管理制度，各级公司的房地产业项目投资、股权投资、委托理财、风险投资等统一由股份公司股东大会、董事会按各自权限审批。　　第三十二条 公司的投资应符合国家法律法规的规定和国家产业政策，符合公司的发展战略要求和现有条件，符合成本效益原则，有利于提高经济效益。　　第三十三条 股份公司董事会有权批准在最近经审计总资产50%以内的房地产项目投资，公司最近经审计净资产30%以内的股权投资以及不超过人民币5000万元的风险投资（期货和其他衍生金融工具投资）。超过上述标准的投资需经股东大会批准。　　第三十四条 为了控制投资风险，保证投资项目的经济效益，相关公司的经营班子应对拟投资项目的可行性进行充分研究论证，并提出可行性报告报董事会或股东大会立项、审查和决策，重大投资项目应组织有关专家、专业人员进行评审。具体投资决策程序由公司的相关管理制度规定。　　第三十五条 经批准的投资项目，相关公司及时组织实施，严格按照项目的可行性研究报告、投资实施方案以及股东大会、董事会审批意见落实项目投资节点计划，加强项目开发管理，采取有效措施严格控制成本，确保预期经济效益的按时实现。　　第三十六条 项目投资结束后，具体实施投资的公司应对项目的经济效益进行后评估。　　第三十七条 公司通过并购、注资等方式进行股权投资或取得其他公司的控制权时，应对目标企业进行尽职调查，并聘请中介机构进行审计和评估，以经审计评估后的价值作为定价的参考依据。　　续。　　第四章 资产管理　　第三十八条 货币资金、应收及预付款项、长期股权投资、无形资产由财务部门负责管理，交易性金融资产由证券投资部门负责管理，生产用固定资产归生产管理部门负责管理，非生产用固定资产由办公室负责管理，未开发土地由开发部门负责管理，在建项目及工程用设备物料由工程部门负责管理，已完工物业及出租物业由客服部门负责管理。各项资产统一由所在公司财务部门核算，各级财务部门应对资产的管理履行会计监督职责。在资产的日常管理过程中涉及其他部门职责的，相关部门应予以配合。　　第三十九条 公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%的需经股东大会审议批准，最近经审计净资产30%以内资产处置由董事会审议批准。　　第四十条 各级公司应建立和完善资产管理办法，规范资产管理行为，依法管理和经营公司资产，保证公司资产的安全和完整，促进资产的保值增值。　　第一节 资金管理　　第四十一条 公司可以通过增资扩股、发生企业债券、银行贷款、发行信托基金、合作开发、引进房地产投资基金、少数股东对等投入及接受其他单位提供资金、票据贴现、销售回笼等方式筹资项目开发、拓展和生产经营所需的资金，并按规定的权限分别向董事长、董事会、股东会履行审批和备案手续。资金的筹集应根据项目开发、拓展和生产经营的实际资金需求进行，尽量避免资金闲置，并严格控制资金成本和财务风险。　　不具有法人资格的下属单位不能直接进行权益资本筹资和债务性筹资。　　第四十二条 公司的资金实行统一管理制度，各级公司的资金由股份公司统一调度和统筹安排使用。股份公司于每年末按照公司整体发展规划和下年度经营计划做好下年度公司整体的资金预算，对资金整体需求、资金保障计划提出可行方案，报董事会审批后执行。各子公司也应根据自身的实际情况做好本单位资金预算，各子公司的资金预算应与公司的整体资金预算保持一致。　　第四十三条 资金预算经批准后，各级公司的应严格执行，认真组织落实，做好资金筹集和使用的计划安排。　　第四十四条 公司的所有资金必须纳入法定会计账册核算，不得坐收坐支，严禁账外循环和违规设立“小金库”。各级公司应建立和执行严格的资金管理基础制度，保证资金安全和正常周转，确保应收资金的及时回收，提高资金使用效率。　　第四十五条 各级公司的会计和出纳不能由同一人担任，开具银行支票所需的印章必须分由两人或两人以上保管，银行支票印章的保管理人员不得在空白或内容填列不全的支票上盖章。　　第四十六条 各级公司应根据自身实际情况制定明确的资金支付审批权限和程序，各项资金的支付必须严格按规定权限和程序审批。对于未经规定程序审批或超越权限审批的款项，出纳人员不得支付资金，其他财务人员不得办理有关财务事项。付款申请需提交相关证明材料。　　第四十七条 所有的资金的支付必须依据有效合同、合法凭据和齐全的手续，并取得合法有效的票据，杜绝白条或不规范凭证、票据支取资金。由于特殊原因暂时未能取得合法有效票据的，应做好相应台账记录，明确催收责任人和催收期限，因未及时催收给公司带来税务问题或其他不利影响的，应追究责任人的责任。　　第四十八条 除股份公司按照规定统一调拨资金、子公司向其下属公司调拨资金、以及员工正常业务工作借支外，各级公司的资金原则上不得外借给其他单位或个人，如确需，必须经股份董事会审批。资金的外借使用应遵循等价有偿原则，并确保安全回收。　　员工因办理业务需要预先借支资金的，必须按照规定在授权范围内审批办理借支手续，并在相关业务办妥后及时报销销账或退还所借支的资金。　　公司资金不得外借给股份公司股东、实际控制人及其关联方。　　第四十九条 未经股份公司董事会在其权限范围内审议批准，各级公司的资金不得投入证券市场从事有价证券买卖活动，或从事其他任何形式的委托理财、风险投资活动。　　第五十条 公司本级财务管理部门和各子公司应加强对现金的管理和监督，在规定的范围内使用现金，保证库存现金的安全。财务部门应建立现金定额制度，对于超出定额的现金应及时存入银行。　　第五十一条 各级公司的所有银行账户必须由所在公司的财务部门统一管理，其他部门不得以任何名义开立银行账户。　　银行账户必须以本单位的名义开立，不得违反规定以其他单位或个人的名义开立，严禁将公款私存、出租或出借银行账户。　　各级公司财务部门应定期对银行账户进行清理，对于长期不使用、不需用的银行账户应及时予以注销。　　第五十二条 资金收支必须及时入账，做到日清月结。各级公司财务部门的会计人员应按月编制银行存款余额调节表和盘点现金，保证账实相符，出现账实不符情形的必须及时查明原因，分清责任，及时纠正或追究有关人员的责任。　　第二节 应收及预付款管理　　第五十三条 各公司应建立完善的应收及预付款管理制度，完善相关业务流程，确保应收及预付款的安全回收。　　第五十四条 各级公司应对应收款项和预付款项设立台账逐笔登记发生时间、欠款单位或个人、欠款原因、欠款金额、到期时间、催收责任人等，定期清理，按时催收。台账中记录的应收账款除账面反映的应收账款外，还应包括账上尚未结转收入，在账上暂时未体现为应收账款，但根据合同约定应收的销售房款及其他收入。　　对于逾期时间较长的应收款项，应作为重点催收对象，由财务、法律、销售、客服等相关部门共同催收，并注意诉讼时效的保护，采取有效措施确保公司对其拥有合法诉讼权利，避免超过诉讼时效而丧失诉权，致使应收款项无法收回。对于期限较长的预付账款也应及时清理。　　第五十五条 各公司应形成定期召开应收账款专题会议的制度，由财务、法律、销售、客服等相关部门参加，定期分析、研究应收账款管理工作中存在的问题，共同寻求解决方法。　　第五十六条 由于客观原因确实无法收回，符合公司坏账确认条件的应收款项，各级公司应在取得核销证据后及时按规定程序报其董事会核销坏账。　　第五十七条 公司员工因工作调动、辞退、辞职等原因离开原工作单位的，应结清所欠公司款项，未办妥结清手续的不得办理调动或离职手续。　　第三节 固定资产管理　　第五十八条 各级公司应建立和完善固定资产的日常管理制度，对固定资产的购建、使用、处置、保管和登记等基础工作实行规范化管理，确保固定资产的安全和有效使用。　　第五十九条 各公司应在编制年度财务预算时确定下年度的固定资产购置计划，并按照预算实施固定资产购置，超出预算范围内的固定资产购置，应按规定权限审批。　　第六十条 累计不超过500万元的固定资产购建和处置由股份公司董事会授权董事长审批，500万元以上但未超过公司最近经审计净资产30%的固定资产购建和处置由股份公司董事会审批，超过公司最近经审计净资产30%的固定资产购建和处置由股份公司股东大会审批。董事长可以根据经营管理需要将其审批权限范围内的固定资产购建和处置按照一定的额度授权给各级公司总经理审批。　　各子公司预算范围以外单位价值10万元以上的固定购置应报其董事会审批，并报股份公司财务管理部门备案。　　第六十一条 各公司严禁用公款以私人名义购置固定资产，所购置的固定资产必须全部纳入法定会计账内管理和核算。　　第六十二条 各公司的固定资产每年至少进行一次清查盘点，并与会计账上记录核，确保账实相符，不相符的应及时查明原因，分清责任。对于已经失去使用价值、需要报废的固定资产，应及时按照权限报请审批清理。　　第四节 其他资产管理　　第六十三条 各公司应建立和完善招投标等机制，有效降低各种物料、设备的采购成本。相关归口管理部门应做好验收和保管工作，保证其安全和完整。已完工物业及出租物业应定期维护。　　第六十四条 股权投资、证券投资所形成的资产以及其他资产按照本制度其他章节及公司的相关制度规定管理。公司资产对外捐赠的管理制度根据公司的实际情况另行制定。　　第五章 负债及担保管理　　第六十五条 公司及各子公司应适度控制负债规模，严格控制财务风险。　　第六十六条 公司发行企业债、发行信托资金、银行贷款等对外举债行为需经董事会、股东大会按照规定权限审批。董事会每年根据公司的实际情况授权股份公司董事长在每年度股东大会批准的新增借款额度范围内批准单笔金额不超过一定额度的贷款和相关抵押。　　第六十七条 公司的以下担保行为需经股东大会审议通过（不包为控股子公司提供的担保和为购房客户提供的按揭担保，已解除的担保额不占用相应额度）：　　（一）公司本级及控股子公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计净资产的50%以后提供的任何担保；　　（二）公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计总资产的30%以后提供的任何担保；　　（三）为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保；　　（四）单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保；　　（五）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。　　股份公司董事会在未达到上述标准且累计不超过1亿元的范畴内有权审批担保。　　第六章收入、成本、费用　　第六十八条 公司各种收入均应有合法的依据、凭证，并规定全部纳入法定会计账册核算，及时进行确认和反映，依法缴纳各种税费。　　第六十九条 各公司应建立完善的成本控制管理体系，并按照财务预算严格控制成本费用的开支。成本、费用的支出应真实、合法，并取得有效的原始凭证。　　第七章 利润分配管理　　第七十条公司当年的税后利润按以下顺序分配：　　（一）如有未弥补的以前年度亏损，弥补以前年度亏损；　　（二）按法律规定提取法定盈余公积金（10%）；　　（二）根据股东大会的决定提取任意盈余公积；　　（三）根据股东大会的决定对剩余利润进行分配。　　第八章附则　　第七十一条 关联交易、对外担保等其他财务事项由公司制订的专门制度进行规范，各公司应严格遵守。　　第七十二条 公司章程及相关管理制度对股东大会、董事会、董事长权限的规定发生变化的，按章程及相关管理制度的规定执行。　　第七十三条 本制度规定与国家颁布的财经法规或公司章程相抵触时，以国家财经法规、公司章程的规定为准。　　第七十四条 本制度经股份公司董事会审议通过后施行。

会计实务操作中，一般通过周转材料科目核算周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等，周转材料的账务处理来一同了解下吧。周转材料怎么做账？周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括包装物、低值易耗品以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等，周转材料——包装物账务处理如下：1、企业单位购入包装物的账务处理：借：周转材料——包装物应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款/应付票据等2、企业单位生产过程中用于包装产品作为产品组成部分，相关账务处理：借：生产成本贷：周转材料——包装物3、随同商品出售而不单独计价的包装物，账务处理如下：借：销售费用贷：周转材料——包装物4、随同商品出售而单独计价的包装物，账务处理如下：（1）出售时账务处理：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税——销项税额（2）结转成本时账务处理：借：其他业务成本贷：周转材料-——包装物5、出租或出借给购买单位使用的包装物账务处理：（1）收取租金时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税——销项税额（2）按照一次分摊法摊销，账务处理如下：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物（3）出借包装物收取押金，账务处理如下：借：银行存款贷：其他应付款——押金（4）出借包装物一次摊销，账务处理如下：借：销售费用贷：周转材料——包装物

1、领用，采用一次转销法的，领用时应按其账面价值：借：管理费用、生产成本、销售费用等科目，贷：周转材料。采用其他摊销方法的，领用时应按其账面价值：借：周转材料—在用，贷：周转材料—在库。2、摊销时应按摊销：借：管理费用，生产成本销售费用等科目，贷：周转材料—摊销。3、报废时采用一次转销法的，应按报废周转材料的残料价值：借：原材料等科目，贷：管理费用、生产成本、销售费用等科目。采用其他摊销法的按应补提摊销额：借：管理费用、生产成本、销售费用等科目。贷：周转材料。

周转材料，又称为周转使用材料，主要包括模板、挡板、架料等，那么它在会计上属于哪个科目？如何做账？周转材料属于哪个科目？周转材料属于资产类科目，在资产中归入流动资产中的“存货”。周转材料科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业的钢模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料”比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。周转材料具有以下特征：1、周转材料与低值易耗品一样，在施工过程中起着劳动手段的作用，能多次使用而逐渐转移其价值。2、周转材料一般都要安装后才能发挥其使用价值，未安装时形同材料，为避免混淆，一般应设专库保管。3、基于周转材料的上述特征，在周转材料的管理与核算上，同用低值易耗品一样，应采用固定资产和材料的管理与核算相结合方法进行。周转材料账务处理周转材料—包装物的账务处理，具体如下：1、购入包装物借：周转材料—包装物应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等2、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分借：生产成本贷：周转材料—包装物3、随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物4、随同商品出售而单独计价的包装物(1)出售时，借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(2)结转成本时，借：其他业务成本贷：周转材料—包装物5、出租或出借给购买单位使用的包装物(1)收取租金时，借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(2)按照一次分摊法摊销，借：其他业务成本贷：周转材料—包装物(3)出借包装物收取押金，借：银行存款贷：其他应付款-押金(4)出借包装物一次摊销借：销售费用贷：周转材料—包装物

1、采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金2、商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税—增值税扩展资料外贸企业出口货物转内销处理如下：1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份(企业一份、征收分局一份);企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份(退税部门一份、企业收分局一份);2、企业还应按“(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)”计算填税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字列，同时按“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申的“免税货物销售额”。汇率出口当日的汇率计算。3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门;4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份(征收分局、企业、退税部门各一份)经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》处理。参考资料来源：中华人民共和国财政部-关于印发《增值税会计处理规定》的通知

楼上回复的很仔细了，具体可以咨询下市场上的财务企业

账务核算系统有哪几种？ 这个有很多很多种的，没有一百也有几十个。 比如国内常用的 用友、金蝶、新中大、鼎新等等，外国的SAP 甲骨文等等 1往来核算处理系统 2出纳账务处理系统 3进销存处理系统 4固定资产处理系统 5成本核算处理系统 6工资核算处理系统 7账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统 财务核算系统分为几种：商业会计核算系统，工业会计核算系统，外资企业会计核算系统，行政企业会计核算系统，建筑企业会计核算系统，服务业会计核算系统，非赢利企业会计核算系统等等（各行业不一样，使用的会计科目有些不一样）。但这些系统中大致都包括以下几个模组（有些模组可以独立分开来用），你可以根据你自己需要选用：1。往来核算处理系统2。出纳账务处理系统3。进销存处理系统4。固定资产处理系统5。成本核算处理系统6。工资核算处理系统7。账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统 财务核算系统有哪几种 1往来核算处理系统 2出纳账务处理系统 3进销存处理系统 4固定资产处理系统 5成本核算处理系统 6工资核算处理系统 7账务处理系统 总账里面系统辅助核算有哪几种 以用友为例： 在用友ERP总账系统中。辅助核算的种类多，狭义地说有部门核算、个人往来、客户往来、供应商往来、专案核算。广义地说还包括外币核算、数量核算、以及指定会计科目中的现金总账科目、银行总账科目、现金流量科目设定、支票登记等，而且由于辅助核算的设定操作前后关联性高，设定并使用得好则可以发挥出高效、准确的核算作用，因此要充分利用辅助核算的功能，为会计核算及财务管理服务。 成本核算系统有哪些？ 1、成本核算的初始化模组 包括成本核算的初始资料、人员许可权和维护功能，重点在于成本资料与相关模组的联络部分，比如从固定资产管理模组得到当月的折旧完整资料等。并且在这个模组里要注意在产品的核算与否？ 2、成本核算的存货核算模组 包括原料、半成品和产成品的流转问题和计量问题，重点在于如何以BOM为基础做好成本的合理计量，为了适应财务人员的习惯，这部分的核算应该具备汇出为EXCEL的功能。 3、成本计算模组 包括成本核算专案的获取、核算物件的取出、分摊标准的确定和一些不足能够进行若干地假操作。重点在于核算方法和标准的设定，数量和金额以合理水平同步转移是最终的表现要求和目标。 4、成本报表的输出模组 包括对于上述的资料进行计算和确认后，能够以相应的表格形式输出，特别对于产品的制造成本报表要比较详细，同时对于本量利分析等基本的分析方法要提供执行的按钮。 5、年度资料的储存和结转。 成本核算系统包括：基本生产成本的直接材料成本的核算、直接人工成本的核算、待摊费用和预提费用的核算、辅助生产成本的核算和制造费用的核算。 1、成本核算是个伸缩很强的系统，可大至MRPII,可小至一两张统计报表;而且不同的行业，其成本核算实现的方式相差很大，下面就一般意义上的成本核算展工讨论。 2、企业在成本核算中，应该选择适当的成本核算方法，并规范成本的核算过程，减少随意性，一旦确定一种成本核算方法之后，不要随意改变。 3、成本核算是成本管理的重要组成部分，对于企业的成本预测和企业的经营决策等存在直接影响。进行成本核算，首先稽核生产经营管理费用，看其已否发生，是否应当发生，已发生的是否应当计入产品成本，实现对生产经营管理费用和产品成本直接的管理和控制。其次对已发生的费用按照用途进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本，为成本管理提供真实的成本资料。 收银系统有哪几种？ 你说的收银系统是指哪个行业的， 如果是网咖行业的，目前主要有永珍、嘟嘟牛、PUBWIN。 商城系统有哪几种? 要说目前做的较好商城系统，比如有Mcmore商城系统，多使用者商城系统，pc商城系统，网上商城系统，梦行Monxin等等。 滴灌系统有哪几种 滴灌是一种精密的灌溉方法，利用低压管道系统，将水直接输送到田间，再经过安装在毛管上的滴头、孔口或滴灌带等灌水器，将水一滴一滴地均匀而又缓慢地滴入作物根区附近土壤中，使作物根系最发达区的土壤经常保持适宜的溼度，使土壤的水、肥、气、热、微生物活动，始终处于良好状况，为作物高产稳产创造有利条件。

账务系统是采用一些会计理论（复式记账和会记科目）来记录公司业务的每一笔资金交易的流入和流出；说清楚每笔资金的来龙去脉。 关于如何记账，国内长期以来有两个发展方向，一个是以金蝶、用友为代表的财务系统，一个是以银行为代表的银行账务核心系统。这两种账务系统都是用来记账，但设计理念上有很大差别，财务系统以科目为中心，记账必谈科目，银行账务系统以账户为中心，记账必谈账户。从账户数量来讲，支付公司几千万甚至上亿的账户数量，金蝶、用友这种财务系统是支撑不起来的。基本上，对于支付公司的账务系统应该参考银行账务核心系统来设计，这一点在业界已经达成共识。 业务系统 -> 账务 -> 会计核算 -> 对账/清结算 [图片上传失败...(image-85a75e-1555254278578)] 账务系统是大账务系统（资金管理平台）的核心，包括：账户系统和总账平台。 账户系统：一般包括用户、商户、平台、银行等，记录每笔交易的收付金额和记录。模型如下图: 总账平台：主要包括记账核心和对外提供的账务服务；记账核心采用规则引擎和复式记账去设计。 会计系统主要是为财务服务的系统，包括：会计分录和财务报表。 会计分录 ：主要有科目、凭证（原始凭证）；核心是依据财务的会计准则存储一些财务数据。 财务报表 ：一般有：应收报表、实收报表、资产负债表以及审计报表等。 会计分录和财务报表的职责划分，由实际业务决定，会计分录生成的凭证可直接生成财务的主要报表做凭证，财务报表主要做报表后台和分析相关工作；也可以只生成初始数据，后续都由财务报表负责。 账户与会计科目的关系： 清结算系统主要依据账务数据进行资金相关的操作。包括：清算、结算、核算，主要说下结算。 结算 ：相对于转账，对清算后的数据根据一定的账期进行资金划拨。 顾名思义，主要做对账，一般分为业务对账和资金对账，这是按业务划分的，信息流和资金流的核对结果的处理方式一般不一样，但对账核心处理一般设计为通用模式。 基础平台一般做一些基础服务、数据服务和其他服务。不多做介绍了。 账务设计模型如此设计的优势如下 需求梳理的核心是梳理清楚集团所有资金相关的业务，并根据财务的借贷科目；梳理出每一个记账点。 比如一个借贷业务的账务记账点： 每个公司根据其业务和公司发展的不同阶段，所设计的支付系统也会有所不同。我们先看一下互联网公司一些典型的支付系统架构。

财务核算系统分为几种：商业会计核算系统，工业会计核算系统，外资企业会计核算系统，行政企业会计核算系统，建筑企业会计核算系统，服务业会计核算系统，非赢利企业会计核算系统等等。但这些系统中大致都包括以下几个模块（有些模块可以独立分开来用），你可以根据你自己需要选用：1、往来核算处理系统。2、出纳账务处理系统。3。进销存处理系统。4、固定资产处理系统。5、成本核算处理系统。6、工资核算处理系统。7。账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统。扩展资料：公司治理效率表现为能否有效化解分歧、凝聚力量，降低各利益相关者的治理成本并在企业价值增加中获得相应的回报，实现科学决策与经营的效率性等。当公司治理风险增大、治理成本增加时，财务系统与出资者、经营者等智能体在企业这个复杂系统中相互交换信息和能量，引入新的因素或整合原有的机制，通过它们的相互影响和相互作用，产生治理耗散，抵消内部的正熵值，形成更加有序的互动和共生的治理关系。出资者追求的是企业价值最大化、取得投资回报、防范治理风险，经营者希望实现预定经营目标，财务系统要规避财务风险，这三者之间存在目标冲突，但可通过合理分配财权，相互协调达到共生，改善治理效率和经营效率。参考资料来源：百度百科-财务系统

财务核算系统分为几种：商业会计核算系统，工业会计核算系统，外资企业会计核算系统，行政企业会计核算系统，建筑企业会计核算系统，服务业会计核算系统，非赢利企业会计核算系统等等（各行业不一样，使用的会计科目有些不一样）。但这些系统中大致都包括以下几个模块（有些模块可以独立分开来用），你可以根据你自己需要选用：1。往来核算处理系统2。出纳账务处理系统3。进销存处理系统4。固定资产处理系统5。成本核算处理系统6。工资核算处理系统7。账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统

不论是什么类型的托管,只要是企业支出的一部分,就需要做账务处理。 那么资金托管费记账怎么做? 答:就像炒股和炒期货的三方存管一样,银行资金托管意思是银行作为...

外贸出口企业的账务怎么做？？ 应退增值税税额＝专用发票上注明金额×适用增值税税率 转出增值税额＝离岸价格－应退增值税税额 出口报关销售时 借：应收账款 贷：主营业务收入—出口销售收入 结转商品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 进项税额转出 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 计算出应收增值税退税款 借：应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 收到增值税退税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（增值税） 外贸出口企业税务怎么核定? 出口税率，你是说关税吗？关税海关核的。退税和税务局才有关系。 你要出口退税，先要去外经委办一个对外经营者备案，然后去办理进出口海关证，税务这里要办出口退税申请，前提是你已经办完一般纳税人申请了。 另出口免增值税的。 外贸出口企业想做内销，怎么做品牌？ 恩，推荐广州卓策传播很不错的了。 帮忙解答下外贸出口企业账务处理问题？ 这样写分录可以；纳税申报表里应写进项税；退的是2个的税；另外的一个应该算营业外收入。 外贸出口企业年检 出口企业各类年检/年审 一、（商检局）产地证申领程式 办理注册登记申请签发产地证书，必须先办理注册登记，经稽核确认有申请资格后，才能按正常程式进行申请签发产地证书。自注册之日起满二年需办理年审（年审资料 产品成本明细单及调查记录和产地证书注册单位年度年审登记表）。办理注册登记须提交以下资料： （1）进出口经营权资格批准证书影印件或对外贸易经营者备案登记表影印件； （2）营业执照影印件、组织机构程式码证影印件； （3）原产地证注册登记表（一式二份）； （4）产品成本明细单； （5）产品所用的原辅料、零部件的进料发票影印件；领取产地证注册登记证和证书号，通过网上申报产地）每个注册企业都有一个注册号，该注册号在申请产地证时应填在申请书上，供计算机识别使用。 产地证书的申领注册后会对产地证申请手签人员进行业务培训，考试合格后，签发申报证件。不接受非申领员办理相关业务。新注册企业为临时申领员，企业变更申领员须提供情况说明。企业变更申领员一年不超过2次。各单位凭申领员证办理产地证书业务，特殊情况下，可凭单位介绍信办理。申请产地证时，申请人需提交以下档案资料： （1）〈普惠制原产地证明书申请书〉或《一般原产地证明书申请书》一份，申请书需盖申请单位公章； （2）缮制完整的《普惠制原产地证书》或《一般原产地书》一套，证书需签字、盖章。签字人员应是取得产地证申领资格的人员； （3）正式出口商业发票副本一份，发票需盖章，并应注明包装、数量、毛重，否则还需另附装箱单； （4）含有进口成分的商品，需提供《含进口成分商品成本明细单》； 年审《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》有效期限为三年。 进出口货物收发货人应当在有效期届满前三十日到注册地海关办理换证手续。逾期未到海关办理换证手续的，《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》自动失效。 1. 企业法人营业执照副本和盖章影印件（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交营业执照）； 2. 对外贸易经营者登记备案表和盖章影印件（前后盖章）（法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外） 3.《中华人民共和国外商投资企业批准证书》、《中华人民共和国台、港、澳、侨投资企业批准证书》影印件（限外商投资企业提交）； 4. 《报关单位情况登记表》； 5. 《报关员情况登记表》(无报关员的扩音交)； 6. 《报关单位管理人员情况登记表》盖章。 7. 出资者情况登记表 盖章 8. 50块大洋。。。。。。 9. 营业执照正本也要看 六、对外贸易经营者备案登记表（已取消，不需要年审） 建议您咨询一下当地商检局以及注册地海关。 参考：:bbs.fobshanghai./thread-4665684-1-1. 外贸出口企业和外贸企业出口有什么区别 贸易型企业和生产型企业无非在开的成品票的肯定是贸易型企业，开原材料的票的肯定是生产型企业 外贸出口企业，汇率的确认？ 意思是结汇的汇率怎么计算, 是吗 ? 可以肯定地是结汇汇率按结汇当天的汇率计算, 而不是按收到外汇时的汇率计算, 3月的预付款和5月的尾款都按结汇当天的汇率计算. 为避免汇率变动带来的贸易损失, 一是可以在报价时考虑到汇率变动, 适当提到报价; 二是在收到预付款后做"预审报", 即预付款也可以结汇作为公司流动资金. 外贸出口企业收到财政奖励，怎么入账？ 借：银行存款 贷：营业外收入-财政补助收入 计算所得税时，计入应纳税所得。 外贸出口企业出口商品如何作账？ 1、采购商品 借：库存商品-** 3846.15 应交税金-应交增值税（进项税额） 653.85 贷：应付账款-** 4500 2、付货款 借：应付账款-** 4500 贷：银行存款-人民币 4500 3、出口销售（换算人民币=1906美元*人民币外汇牌价，假设为6.8） 借：应收账款-出口**-** 12960.80 贷：主营业务收入-外销 12960.80 4、月底计提当月出口退税和不可抵扣部分（因退税率为17%，即可全额退税），则： 借：应收出口退税 653.85 贷：应交税金-应交增值税（进项税额） 653.85 5、收到外汇货款 借：银行存款-美元（按币种就可以） 12960.80 贷：应收账款-出口**-** 12960.80 6、一般收到出口退税都是申报后当月或下个月，按实际到账金额入账就可以了 借：银行存款-人民币 贷：应收出口退税 外贸出口企业注重的问题？ 1.客户开发。 刚起步的外贸企业首先要做的就是开发自己的客户。没有业务员，老总可以上。 2.外贸人员培训。老总不是万能的，一定要有自己的专业外贸业务员、跟单员。 3.企业推广。主动出击之后，要做到钓鱼的准备，主动垂询的客户转化为订单的概率是最大的。 4.财务预算。中小企业的血液就是资金，再强悍的大脑也离不开血液带来的氧气。 5.维持与客户的合作关系。国外客户一般都是大批量采购和长期合作的。 。。。。。。 有问题，可以咨询——奥道中国。 想学习，可以关注——夏涛部落格。

企业为筹集生产经营所需资金而产生的利息支出、汇兑损失等费用，称为财务费用。发生的财务费用支出，具体账务处理该怎么做？财务费用如何做账？1、企业发生的各项财务费用：借：财务费用贷：银行存款等2、企业发生利息收入、汇兑收益时：借：银行存款贷：财务费用3、月末，结转财务费用：借：本年利润贷：财务费用结转当期财务费用后，“财务费用”科目期末无余额。财务费用明细科目有哪些？财务费用明细科目可设置：财务费用——利息收入，财务费用——利息支出，财务费用——汇兑损失，财务费用——手续费。财务费用——利息收入，主要核算款利息收入;财务费用——利息支出，主要核算贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;财务费用——汇兑损失，主要核算外币兑换价差;财务费用——手续费，主要核算各种银行收支业务产生的手续费。财务费用是什么？财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，主要包括：利息支出（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益），相关的手续费等。注意：在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费科目核算；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。财务费用属于损益类科目，应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。

可以执行小企业会计准则或企业会计准则。一些与医务、医疗相关的科目可参照医院（公立）会计制度。如，“应收账款”改为“应收医疗款”；“原材料”改为“库存物资”；“预收账款”改为“预收医疗款”；“主营业务收入”改为“医疗收入”，下设“门诊收入”、“住院收入”明细科目；“主营业务成本”改为“医疗业务成本”，等等。会计核算同企业。

非营利医院的会计账务处理应该按医院会计制度执行为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据事业单位财务规则（财政部令第8号）和国家关于深化医药卫生体制改革相关文件及有关法律法规，结合医院特点，修订了医院财务制度扩展资料：科室成本的分摊：各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及重要性等原则，按照分项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床服务类科室。先将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。再将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。最后将医疗技术类科室成本向临床服务类科室分摊，分摊参数可采用工作量、业务收入、收入、占用资产、面积等，分摊后形成门诊、住院临床服务类科室的成本。参考资料来源：百度百科——医院财务制度

事业基金科目核算医院拥有的非限定用途的净资产。这句话是什么意思呢，就是说医院不是特定用途的支出，都属于使用事业基金。我们知道，对应的还有专项基金、待冲基金等科目，这些基金是限定用途的。所以当发生使用时，需要先将基金按用途转入对应科目，再做购入资产相关分录。而非限定用途，就是将特定用途的基金排除后所有用途的支出，即正常用途。正常用途很自然，会计分录不需要考虑基金科目，直接借记相关资产或成本费用科目，贷记银行存款等资产科目。因此，制度中不对事业基金用途做出会计分录。在我国，会计学原理是以工业企业会计来讲述的，所以你应该对工业企业会计有一定了解。其实，这个事业基金相当于工业企业会计里的未分配利润，即经营成果。经营成果未被分配之前，就是用于企业发展。因此，企业正常发展等支出，账务处理的会计分录不需要使用到本科目。正如你所言，基金科目与银行存款科目并没有直接联系。所以当你遇到需要使用该基金而又面临无银行存款余额时，说明已经将该基金用完。（用于应收账款、存货、固定资产等）。

财会[2010]27号《医院会计制度》：本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

医院坏账准备的账务怎么处理《医院财务制度》第26条规定:"医院应按年末应收款和应收在院病人医药费科目余额的3%~5%计提坏账准备."这是医院财务管理上的一项重大改革,是医院正确核算收支结余的一项重要措施.医院应当在住院病人办理出院手续时结算医疗费,对于应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额,或病人结算欠费金额,应从"应收在院病人医疗款"科目转至"应收医疗款"科目.之后,再对"应收医疗款"科目计提坏账准备,无需直接对应收在院病人医疗款计提坏账准备.坏账准备的账务处理怎么做?计提坏账准备金是通过"坏账准备"账户进行核算的,企业在年度终了时,应对应收账款进行全面检查,预计各项应收款项发生减值的,应当计提坏账准备.其账务处理如下:1.企业在提取坏账准备时,应借记"资产减值损失--计提坏账准备"账户;贷记"坏账准备"账户.(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的,应当按其差额计提?借记"资产减值损失--计提坏账准备"账户;贷记"坏账准备"账户.(2)如应提取的坏账准备金额小于"坏账准备"账面余额,应按其差额作相反会计分录,借记"坏账准备"账户;贷记"资产减值损失--计提坏账准备"账户.2.对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账处理,转销应收款项,借记"坏账准备"账户;贷记"应收票据"、"应收账款"、"预付账款"、"其他应收款"、"长期应收款"等账户.3.已确认坏账损失并转销的应收款项,以后又全部或部分收回时,应按实际收回的金额借记"应收账款"、"应收票据"、"预付账款"、"其他应收款"、"长期应收款"等账户;贷记"坏账准备"账户,同时借记"银行存款"等账户;贷记"应收账款"等账户.医院坏账准备的账务怎么处理?

信贷资产证券化 ，在交易的时候做账务处理一、发起人的会计处理1、对于资产证券化业务中发起人的资产转让，如果被界定为销售，应进行表外处理，此时证券化资产从资产负债表中剔除，同时证券化收入确认为收入，交易成本计入当期损益；如果被界定为融资担保则应进行表内处理，证券化资产仍保留在资产负债表中，同时发起人获得的资金被当作负债处理，交易成本作为融资成本资本化。证券化资产证券化收入交易成本 终止确认，移出资产负债表确认为收入，计入当期损益计入当期损益 继续确认，保留在资产负债表中确认为负债，不计入损益作为融资成本资本化 资产证券化的处理，一般要通过特设目的机构SPE进行。我国现在进行的信贷资产证券化采用的大多是信托模式，即由受托机构负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券，这是由我国现行的法律规范所决定的。为了保证投资者的利益不受侵害，特定目的信托作为信贷资产证券化业务的载体，是一个以资产证券化为惟一目的的独立载体。主要表现在，特定目的信托是一个独立的会计主体，进行单独记账、单独核算、单独编制财务报告。受托机构因承诺信托而取得的信贷资产是信托财产，其财产独立于发起机构、受托机构、贷款服务机构、资金保管机构、证券登记机构及其他为证券化交易提供服务的机构的固有财产。此外，受托机构、贷款服务机构、资金保管机构及其他为证券化交易提供服务的机构因特定目的信托财产的管理、运用或其他情形而取得的财产和收益，归入信托财产。特定目的信托的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。信托项目利润应按信托合同的约定分配给资产支持证券投资机构。信托终止，受托机构应当对特定目的信托作出处理信托事务的清算报告。2、剩余收益投资的会计处理在资产证券化的过程中，为达到信用增级，资产支持证券通常设计为高级/次级结构，即发行风险和收益水平不同的两类证券，而次级证券通常由发起人认购。所谓剩余收益，就是指次级证券的持有人获得的超过优先级证券持有人的收益，它具有权益和负债两种性质。一方面剩余收益是最低级的证券，包含可能发生的损失并具有普通股等权益工具的形式和特点；另一方面剩余收益又产生周期性现金分配且有偿付利率和偿付期限的限制，具有债务工具的特点。剩余收益一般视为发起人在SPE的投资并记入发起人的资产负债表中。剩余收益通常有两种会计处理方法，即有效收益法和权益法。根据有效收益法，发起人以购买价将剩余收益作为投资记入资产负债表，一段时间后，该笔投资将以预定的内部收益率（IRR）结算利息，但并无实质的现金流入。权益法与有效收益法相类似，只是每一个会计期间的投资增量不是所有的剩余权益，而是发起人按照比例分享的发行人的收益。3、服务费的会计处理贷款服务是服务人（通常由发起人兼任）提供的包括收回债务偿还款、预付款、收回代理存款和支付代理资金、处置担保资产在内的多种服务。服务费用被看作是资产购买者（SPE）对服务人支付的佣金，以保证借款人能按合同持续归还贷款。该费率通常由服务人规定，可能会过多地补偿服务人；也可能会过低，造成服务人的亏损。二、资产购买者（SPE）的会计处理是：1.所购得的贷款服务权利是一种无形资产，购得这项资产的成本即服务费用必须资本化且按比例摊销，超过期限后再估计这项业务的净收入，资本化的数额不应大于预期服务收益现值，不应超过预期服务成本现值的数额。2.若受预付款影响，必须调整摊销的资本化数额且只调整未来的摊销数额。3.购买者（SPE）若再将贷款销售给投资者但仍保留服务权利，则应减少其服务权利的资本化数额，减少的数额就是销售给最终投资者的价格超过贷款购买日市值的数额。对于资产出售者（发起人），FASB（美国财务会计委员会）规定，若出售者把贷款连同服务权力一起销售，则该贷款服务权力资本化的金额应在整个期间内被分期偿付，记入净服务收入。并且，当规定的服务费与正常的服务费有很大差距时，为了使以后各期的净服务收入确定下来，要调整销售价格并以此确认以后各年度正常的服务费。具体而言，如果规定的服务费用高于正常的服务费用，出售者应按超额服务费提高售价，反之应降低售价。“超额服务费”应作为一项资产来记录；若以低于贷款面值的价格销售贷款时，在贷款流通在外期间可享受一部分的利息收入。

学校属于事业单位，要按照行政事业单位会计准则做，现在都是用借贷，实行收付实现制。应按照国家预算会计设置会计科目。比较常用的会计科目有：资产类科目：包括现金、银行存款、应收票据、对外投资、固定资产等二级科目；负债类科目：包括应缴预算款、应交财政专户、借入款项等二级科目；所有者权益类科目：包括固定基金、事业结余、经营结余、事业基金、结余分配等二级科目；收入类科目：包括财政补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等；损益类科目：包括事业支出、经营支出、成本费用、销售税金等科目。具体的科目分类，还要根据公办学校的具体经营来定。学校的财务做收支的记录，学校有学校独立的会计制度--中小学校会计制度。公办学校是免税的，学校的账务很简单。主要用到事业拨款，事业支出，事业结余，职工福利，公务费这些。

账务核对与财产清查的区别：1.账务核对。各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证：(1)会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符(账实核对)；(2)会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符(账证核对)；(3)会计账簿之间相对应的记录相符(账账核对)；(4)会计账簿记录与会计报表的有关内容相符(账表核对)。2.财产清查。(1)财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。(2)在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。

财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。从2005年1月1日起在社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等民间非营利组织开始实行新发布的《民间非营利组织会计制度》。 《民间非营利组织会计制度》， 我国民间非营利组织的界定， 我国《民间非营利组织会计制度》规定，适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征： 该组织不以营利为宗旨和目的； 资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报； 资源提供者不享有组织的所有权。 我国民间非营利组织的具体形式： 社会团体：由中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非盈利性社会组织。如：中国会计学会，机动车驾驶员协会等。其主要业务活动收入是会费收入。 基金会：由按照民间捐赠人的意愿设立的专门用于捐赠人指定的社会公益性用途的非盈利基金管理组织。 如宋庆龄基金会等。其主要业务活动收入是捐赠收入。 民办非企业单位：指企事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。主要包括从事科学、教育、文艺、卫生、体育等科学文化类的非企业单位，如民办医院诊所、民办学校、民办剧团、各类体育俱乐部、民办各类学科研究所等；从事各种社会救济的非企业单位，如民办孤儿院、民办养老院等；从事民间公证鉴定、法律服务、咨询服务等社会性服务的中介组织，如商务咨询所、法律服务所。 寺院、宫观、清真寺、教堂：由具有宗教信仰和热心宗教的人在国家支持下兴办的开展宗教活动的场所主要包括佛教的寺院、道教的宫观、伊斯兰教的清真寺和基督教的教堂等。 《民间非营利组织会计制度》的特点 1、民间非营利组织的会计目标，是满足捐赠人、会员、服务对象、债权人、监管部门等会计信息使用者的决策需要。 2、以权责发生制原则为会计核算基础。 3、设置了资产、负债、净资产、收入和费用五个会计要素。 4、计量基础包括历史成本和公允价值。 5、净资产分为限定性净资产和非限定性净资产两类进行核算和列报。 6、按照交换交易形成的收入和非交换交易形成的收入分别界定其确认标准。 7、严格区分业务活动成本和期间费用。 （1）社会团体的业务活动成本是指社会团体利用会费开展活动发生的支出。 （2）基金会的业务活动成本主要是发生的资助项目支出。 （3）民办非企业单位的业务活动成本是指其开展主要业务活动所发生的支出。如民办学校发生的教学支出（如支付教职工工资、福利费等）、民办医院的医疗支出等。

非盈利社会团体，账务处理按照《民间非营利组织会计制度》(财会〔2004〕7号，自2005年1月1日起在全国适用的民间非营利组织范围内实施）进行处理：1、《民间非营利组织会计制度》有利于规范民间非营利组织的会计行为，促进民间非营利组织的健康发展为了进一步完善我国民间非营利组织的法律规范体系，适应民间非营利组织快速发展的需要，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。这一制度统一了会计核算标准，要求民间非营利组织按照制度的规定编制和对外提供财务会计报告。《民间非营利组织会计制度》的发布意义重大，有利于促进民间非营利组织加强内部管理，完善各项规章制度，规范民间非营利组织的会计核算行为，使各项经济业务的处理有章可循、有法可依；有利于提高民间非营利组织的会计信息质量和透明度，从而提升民间非营利组织在社会各界的诚信度，促进民间非营利组织健康、规范发展。2、民间非营利组织的单位负责人要认真履行法定职责，保证会计信息真实、完整根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。因此， 民间非营利组织的单位负责人应当保证本单位按照《民间非营利组织会计制度》的规定进行会计核算，编制财务会计报告。如果民间非营利组织违反《中华人民共和国会计法》以及国家统一的会计制度，单位负责人将作为第一责任人承担相应的行政责任或刑事责任。民间非营利组织的单位负责人应当根据本单位的具体情况和会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。民间非营利组织应当严格按照《会计档案管理办法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》的规定，建立健全本单位的会计核算制度、资产管理制度和内部控制制度，加强本单位的财务会计管理工作。

xx学会属于社会团体,执行《民间非营利组织会计制度》.

协会属于社团，账务核算有三个方面，一，经费收入，二，经费支出及状况，三，经费结余及资金状况。

你说的是什么样的团体？

财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。从2005年1月1日起在社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等民间非营利组织开始实行新发布的《民间非营利组织会计制度》。《民间非营利组织会计制度》，我国民间非营利组织的界定，我国《民间非营利组织会计制度》规定，适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：该组织不以营利为宗旨和目的；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有组织的所有权。我国民间非营利组织的具体形式：社会团体：由中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非盈利性社会组织。如：中国会计学会，机动车驾驶员协会等。其主要业务活动收入是会费收入。基金会：由按照民间捐赠人的意愿设立的专门用于捐赠人指定的社会公益性用途的非盈利基金管理组织。如宋庆龄基金会等。其主要业务活动收入是捐赠收入。民办非企业单位：指企事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。主要包括从事科学、教育、文艺、卫生、体育等科学文化类的非企业单位，如民办医院诊所、民办学校、民办剧团、各类体育俱乐部、民办各类学科研究所等；从事各种社会救济的非企业单位，如民办孤儿院、民办养老院等；从事民间公证鉴定、法律服务、咨询服务等社会性服务的中介组织，如商务咨询所、法律服务所。寺院、宫观、清真寺、教堂：由具有宗教信仰和热心宗教的人在国家支持下兴办的开展宗教活动的场所主要包括佛教的寺院、道教的宫观、伊斯兰教的清真寺和基督教的教堂等。《民间非营利组织会计制度》的特点1、民间非营利组织的会计目标，是满足捐赠人、会员、服务对象、债权人、监管部门等会计信息使用者的决策需要。2、以权责发生制原则为会计核算基础。3、设置了资产、负债、净资产、收入和费用五个会计要素。4、计量基础包括历史成本和公允价值。5、净资产分为限定性净资产和非限定性净资产两类进行核算和列报。6、按照交换交易形成的收入和非交换交易形成的收入分别界定其确认标准。7、严格区分业务活动成本和期间费用。（1）社会团体的业务活动成本是指社会团体利用会费开展活动发生的支出。（2）基金会的业务活动成本主要是发生的资助项目支出。（3）民办非企业单位的业务活动成本是指其开展主要业务活动所发生的支出。如民办学校发生的教学支出（如支付教职工工资、福利费等）、民办医院的医疗支出等。

如果不是对外出口的，没有关系的，出口企业合同的品名、单位、数量要相符

计提工资时：借：生产成本（工人工资） 制造费用（车间管理人与和辅助人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬—工资发放工资时：借：应付职工薪酬—工资（应发工资数） 贷：库存现金/银行存款（实发工资数） 其他应付款—养老/医疗等（代扣代缴金额） 其他应付款—住房公积金（代扣代缴金额） 应交税费—应交个人所得税（代扣代缴金额）计提企业缴纳的五险一金：借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门） 贷：其他应付款—养老/医疗等 其他应付款—住房公积金实际交纳五险一金：借：其他应付款—养老/医疗等 其他应付款—住房公积金 应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款

梅女《十六年》：十六年，孤魂痴女，花烛无言，还魂合卺，莫道浮萍荒唐事，冤魂泪魄看新天。

贷款时：借：银行存款贷：其他应付款—应付贷款购固定资产时（小规模）借：固定资产贷：银行存款购固定资产时（一般纳税人）借：固定资产 应交税费—应交增值税贷：银行存款

一般纳税人要是买的自产自销农产品，可能抵扣9%，深加工加扣1%。专票是按专票上金额抵。根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号）二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。借：原材料或库存商品，借：应交税费-应交增值税(进项税）贷：库存现金，银行存款。

资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿。一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、同城票据清算业务的主要账务处理。（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。

资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿。 一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。 二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、同城票据清算业务的主要账务处理。 （一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。 提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。 （二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。 提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。 （三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。 四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。 五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。

游戏公司账务税务处理与其他行业的账务税务处理是一样的。一、网络游戏的分类：根据收费模式的不同，网络游戏分为计时收费、道具收费和增值服务收费等几种。1、计时收费：包括点卡收费，指网游公司主要依据游戏玩家的游戏时间收取点卡费，收入与玩家的人数和游戏时间成正比。包月计时收费，是指网络游戏玩家一次性购买一个时段，这个时段内玩家可以随时上网游戏，不管有没有在线游戏，均算作消费。2、道具收费：指在游戏时间上不再收费，但在游戏中提供道具商城出售一些虚拟道具，如炫丽的服装坐骑和一些影响游戏平衡的道具，玩家可以自愿花钱购买这些虚拟道具以获得更好的游戏体验。3、增值服务收费：包括付费会员收费（网游玩家根据不同的收费标准获得不同的会员等级以及不同的特权）；游戏功能收费（将网游功能切割为多个部分，玩家可根据自己的需要选择购买或租用某些功能）。网络广告收费；客户端收费（指某些游戏厂商要求玩家购买客户端才能进行游戏，不过游戏本身是免费的）；交易收费（游戏本身不收费，官方不出售道具，全部装备由打怪掉落或任务产出。玩家相互交易获得装备道具，官方从中收取一定的交易手续费）等。二、网络游戏的运营模式：网络游戏的产业链主要包括：游戏开发商——游戏运营商——游戏平台商——用户。产业链中的各个环节可能发生重合，比如：游戏开发商可能同时作为运营商负责游戏的运营、平台商同时也可能是游戏运营的主体。由于平台商公司业务类型通常较复杂，并不仅仅涉及网络游戏方面，因此本文仅涉及网游公司作为游戏开发商和运营商角色时的运营模式及收入确认方面的讨论。虽然各个网络游戏公司（作为开发商和运营商）的业务模式各有特色，细节各有不同，但总体上来说可分为三种：自营模式、联营模式以及授权运营模式。（一）自营模式自营模式是指网络游戏公司通过自有的游戏平台发布并运营游戏。在自主运营模式下，网络游戏公司全面负责游戏产品的推广、客户服务、技术支持和维护等工作。1、登陆注册玩家直接登陆网游公司的游戏平台，或从其他推广方的链接登录游戏平台，并注册成为用户。2、充值消费玩家可以通过网银、第三方支付平台等方式向游戏充值，目前使用较多的充值方式是第三方支付平台，如支付宝、快钱、神州付、易宝等。玩家充值成功后，充值额自动兑换成虚拟游戏币并添加到游戏玩家在游戏中的账户中。如果是付费游戏，玩家可以使用游戏币进行游戏。如果是免费游戏，玩家可以使用游戏币购买道具等装备。3、网游公司与第三方支付平台的结算网游公司一般与第三方支付平台签订服务合同，开立收款账户，按约定期限提取资金并支付渠道使用费。通常，在每月初，第三方支付平台会出具上月对账单（包含充值平台账户名，充值订单号，充值金额等），网游公司数据中心也会提供一份清单（包含游戏玩家账号、充值订单号、充值金额等），两者应核对一致，如有差异需及时沟通处理。（二）联营模式联营模式是指游戏运营商与游戏平台类公司（如：腾讯平台、UC平台、91平台、360手机助手、百度多酷、新浪平台、FACEBOOK等）合作，共同联合运营游戏产品的运营方式。在联合运营模式下，游戏平台公司负责网游平台的提供和推广、充值服务以及计费系统的管理，游戏运营商负责游戏运营、版本更新、技术支持和维护，并提供客户服务。在联营模式下，游戏玩家是通过平台公司进行游戏的登录和注册的。如需要充值，则进入网游平台商游戏平台的充值中心，选择充值方式和充值金额，并填写相关支付信息完成充值。（三）授权运营模式授权运营模式主要指游戏运营商以版权金或预付款的形式获得游戏开发商产品的代理权，在运营商所获资质的平台上发行。由运营商负责游戏的发行推广、游戏运营收入的结算，一般使用运营商所获资质的平台运营商的用户管理体系及充值接口，开发商主要负责提供游戏产品、相关的软件及技术支持、部分客服等。三、各种运营模式下的收入确认方法（一）自营模式下的收入确认1、道具收费游戏：网游公司在游戏玩家实际使用虚拟游戏币购买虚拟道具时，即玩家实际消费时确认收入。尽管几乎所有的网游平台都规定，玩家已经充值到账户的金额不管是否实际使用均不予退回，但考虑到尽管该充值金额不会退回，但其仍在玩家个人的账户中，所有权仍属于游戏玩家，玩家随时都可能将其在游戏规则范围内自主消费，因此在玩家充值但未消费时尚不满足收入确认条件。同时，在玩家实际使用虚拟游戏币购买道具时方确认收入也符合网络游戏公司的惯例。此外，还有一些游戏规定，玩家充值的金额如果在一定期限内（如三个月）仍然没有消费，则游戏币失效，不能再消费，此时，网游公司可将该部分失效的游戏币对应的充值金额确认为失效当期的收入。2、计时收费游戏：网游公司按照玩家的人数和实际游戏时间确认收入。在付费游戏中，如果存在道具等装备的购买则收入确认方法同上述免费游戏。（二）联营模式下的收入确认联营模式下，网游公司（运营商）一般主要提供游戏运营等技术支持方面的工作，游戏玩家是通过网游平台商的充值中心进行充值的，充值金额由联营方收取。因此对于网游公司（运营商）来说，完成了该期间的应承担的义务，并依据协议获得从联营平台商处取得分成款的权利时即可确认收入。通常，网游公司（运营商）与联营平台之间分成结算的基础是当期游戏玩家的充值金额。因此，联营模式下，一般是根据网游公司（运营商）与各平台商的合作协议约定，将期间玩家的充值金额扣除支付给第三方的渠道费用后，按照一定的分成比例计算后确认各方应得的收入金额。通常在月末时，网游平台商在运营平台的端口获取玩家充值情况，按照与网游公司（运营商）约定的日期发布该月结算单，网游公司（运营商）将结算单与平台游戏终端的充值数据进行核对。双方确认结算数据后，按照合作协议所约定的分成比例及双方确认的充值数据进行结算，网游公司（运营商）据此进行收入确认。（三）授权运营模式下的收入确认授权运营模式一般涉及到游戏开发商和运营商。对于网游公司（开发商）来说，其一般采取的授权运营模式的收款方式为：首先收取一次性的版税金，然后在游戏运营期间在根据双方的协议约定收取分成收入。版权金收入对于网游公司（开发商）一次性收取的版权金，实务中存在两种确认方式：①将一次性收取的版权金列为“递延收益”，在协议约定的受益期间内按直线法摊销确认营业收入。在授权运营模式下，网络游戏公司（开发商）要承担技术支持、游戏升级以及提供部分客服等连续性的义务，该等后续服务对于网络游戏的正常运营来说比较重大，因此通常将初始一次性收取的版权金收入予以递延分期确认收入。②将版权金一次性确认收入。此类收入的确认模式是按照特许权使用费收入，如果没有后续提供重大服务的义务，在满足下列条件时，也可以将版权金一次性确认收入。A、合同已经签订并按照合同的约定取得收入。B、游戏已经制作完成，版本已经交付，并公测完成上线。C、不存在与授权相关的尚未履行的其他责任和义务。D、款项的可回收性有合理的保障。2、分成收入在授权运营模式下，网游公司（开发商）是依据协议在获得从游戏运营商处取得分成款的权利时确认收入。对于网游公司（运营商）来说，其取得授权的网络游戏，可能采取自营方式，也可能采取与其他游戏平台商联营模式运营，其收入确认方法参见前述自营模式和联营模式部分的描述。四、网游公司的审计关注要点（一）IT审计无论网游公司采取的是自营、联营或授权模式，或几种联合的业务模式，其游戏的运营均依赖于游戏网络系统、收入结算的基础数据也均来源于游戏系统，所以在对网游公司执行审计时，必须要进行IT审计。项目组可参考本所相关规定引入所内IT专家对IT环境进行评估、对自营平台或联营平台等进行系统测试，以确定整个游戏系统是否有效。重点关注收入数据的完整性、准确性和真实性，对信息系统一般性控制的审计（包括开发、变更、安全、运行维护等四个方面）。如：（1）是否能够区分付费玩家和免费玩家。（2）是否存在恶意修改游戏数据的内部控制缺陷。（3）系统管理授权体系是否得到有效执行。（4）自营游戏平台及联营游戏平台数据是否存在混淆情况。（5）自营游戏与联营游戏的游戏币的消耗是否存在混淆的情况。（6）IT专家确认的其他IT审计程序。（二）其他审计程序对于自营游戏来说，网游公司收入确认的数据基本来源于游戏系统，因此在完成IT审计，确认网游公司的业务系统是有效的情况下，可重点采用检查、函证、分析等其他审计程序对收入数据的真实、完整性进行进一步审计。1、检查程序针对每一种游戏，首先应确定其业务模式。如某种游戏收入既有来源于自营也有来源于联营/授权模式（此种情况比较常见），则应区分自营收入和联营/授权收入分别进行检查。针对不同的业务模式，可执行的审计程序包括（但不限于）以下内容：自营模式：（1）获取游戏玩家在报告期内的充值金额及消费金额数据，并与收入明细表相核对。（2）确认是否以玩家消费金额作为确认收入的依据，如果存在差异，差异原因是什么。（3）获取第三方支付平台提供的充值数据，与报告期玩家的充值金额相核对。联营/授权模式：（4）获取联营方/代理方出具的结算单（内容可能包括充值金额、渠道费用、分成比例、分成金额等），并与公司自有系统数据进行核对。（5）获取网游公司与联营方/代理方数据核对的资料，判断对结算单的调整是否恰当。（6）确认是否以经双方确认的结算单作为确认收入的依据。（7）检查是否存在收入确认的跨期问题：如企业在期后获得资产负债表日之前的结算单，一般应作为资产负债表日后调整事项处理，但如果在资产负债表日后根据双方签订的补充协议等对结算金额确定方式进行了调整的，则调整的影响金额应计入修改后协议生效的当期。（8）收入确认的金额计算是否与网游公司与联营/授权协议具体条款（如分成比例、扣除渠道成本等约定）相一致。2、函证程序如：（1）对报告期内各充值平台的充值金额进行函证，并与系统平台中的充值数据进行核对。（2）结合应收账款的审计，对报告期内与较大的联营方/代理方的结算金额进行函证，并与收入确认金额相核对。3、分析程序在执行网游企业收入确认的审计时，一般企业使用的分析程序，如年度、月度波动分析、毛利率分析、与其他同行业对比分析等手段仍然适用。在分析波动原因时，需要考虑网游企业的业务特点。如：考虑不同的运营模式、游戏产品的生命周期、游戏的上线时间、版本更新时间、新功能上线时间、促销政策、资料片发布、推广政策等因素对收入及毛利波动的影响。因其分析方法与一般企业相似，此处不再赘言。下文仅就网游企业审计中比较有特点的分析方式（非全部）进行介绍：（1）总体分析可以采用图表等形式分析各运营模式下的收入金额、充值金额、消费金额的趋势是否正常，比如：①某游戏自营模式：该游戏采用自营模式，因此各期间收入确认金额与玩家的消费金额相同，曲线重合；消费金额曲线与充值金额曲线的趋势相似，差异不大，基本符合一般游戏玩家的充值、消费规律。②某游戏联营模式：该游戏采用联营模式，首先消费金额曲线与充值金额曲线趋势一致，且金额差异不大，符合一般游戏玩家的充值、消费规律。收入确认金额为充值金额扣除渠道费用后按照一定分成比例计算应分得的金额，从图表上看，收入曲线趋势与充值曲线趋势大体一致。差异部分可能与游戏不同运营期间渠道费用的高低、以及不同充值金额下分成比例的不同相关，需要审计人员根据具体情况进行具体分析，以确定是否存在异常。（2）玩家数据分析此外，还可以获取某游戏充值金额、消费金额前若干名（比如前100名）玩家的具体情况，如：账号、支付方式、支付终端信息、充值金额、充值时间、消费时间、消费金额、游戏等级等进行分析。通常，网络游戏的正常玩家的账号大多具备以下一些类似特征：①充值时使用同一个支付渠道账户，基本使用相同支付渠道（如支付宝等）。②单次充值金额及充值时间具有随意性。③累计消费占累计充值的比例较高，很少出现大量充值却不消费的情况。④玩家之间金币购买各类道具及增值服务的比例基本相同。通过分析大额充值玩家数据，审计人员可能发现其中一些异常情况，可以有针对性的进行下一步检查。但玩家数据分析中出现的异常情况，其中有些可能是正常的，比如：一个支付账号对应多个游戏账号的情况、账户出现大量游戏币余额等情况可能是商人模式造成的。有的游戏里有商人交易模式。在该模式中，商人通过在游戏充值活动期间大量充值获得更多作为奖励的免费游戏币，然后在游戏中将游戏币卖给其他游戏玩家，双方可能在第三方支付平台进行场外支付交易。此类商人玩家可能拥有多个游戏账号，账号的用户名出现有规律的情况（如用连续数字命名）；一个账号在多个区创建角色；创建非常明显的商人角色名称；游戏角色等级、战力较低；一个账号对应超过一个支付终端信息等。再比如，一个账号对应超过一个支付终端信息。该种情况可能系两人或多人同玩一个账号，或账号已被出售给下一玩家所致。不同的游戏规则设置不同，可能出现的情况也不同，因此在对玩家数据分析时，审计人员应针对不同情况具体分析。4、其他程序（1）在检查各个游戏充值、消费金额较大的玩家信息时，审计人员还应注意是否存在网游公司自身的员工大量充值的情况。有些网游公司可能存在让公司员工在游戏运营期间测试游戏的情况，审计人员应根据实际情况具体分析该情况是否正常，是否对收入确认产生影响。（2）通过对游戏玩家的IP地址进行分析，确认是否存在区域集中的情况，是否可能存在虚假收入情况。（3）必要/可能时，审计人员可以与充值额较大的玩家取得联系，验证系统中记录的情况是否正确。（4）作为网游公司的审计人员，除了需要对整个游戏行业有所了解外，还应该对被审计单位所涉及各个游戏项目的设置、规则比较熟悉。必要时，审计人员也可以以玩家身份进入游戏，注册账号，充值，消费，以测试游戏系统的运行情况。

　　物流企业利用先进的管理技术和组织形式，通过计划、实施、控制和协调等手段对运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工、信息处理各环节进行系统整合，以最低的费用和最少的资金占用，安全、及时和高质量地为客户提供多功能、一体化的综合物流服务。由于经营业务的特殊性，物流企业物流业务运作部门的组织结构不同于一般的工商企业与运输企业，对其发生的费用难以直接根据《 企业会计制度 》或企业会计准则的统一规定进行会计处理，同时成本费用信息在物流企业的经营管理中具有十分重要的作用，因此对其成本费用的归集与核算成为目前一个亟待解决的问题。 　　一、物流业务管理职能部门的费用处理 　　物流业务管理职能部门主要负责物流业务的承揽工作和客户服务工作。其中，承揽工作主要包括物流业务的询价、方案设计、投标、合同签订等，客户服务工作主要包括维护客户关系、处理客户投诉等。 　　物流业务的承揽工作实质上就是物流业务的前期开发工作。物流业务的前期开发工作会发生相应的资源耗费，如办公场所相关费用、人员薪金相关费用、物流方案设计费用、承揽过程的业务费用等。从理论上说，如果物流业务投标成功，则表明物流业务前期开发成功，从而相关费用应该计入物流业务的成本中。但是，根据谨慎性原则以及《企业会计制度》有关研发费用的会计处理原则，无论物流业务前期开发成功与否，其所发生的费用都应在发生时一次性计入期间费用。并且，物流业务的前期开发费用中有很大一部分是间接费用，很难界定不同的物流业务究竟应承担多少前期开发费用，难以选择合适的分配标准将这些间接费用分配于不同的物流业务。物流业务前期开发费用的间接费用属性也反映了将其作为期间费用处理的现实可行性。 　　如果物流业务前期开发工作产生的费用适宜于作为期间费用处理的话，将其作为管理费用归集还是作为营业费用归集是另一个值得研究的问题。《企业会计制度》将有关研发费用列入管理费用，但笔者认为将物流企业物流业务的前期开发费用列为营业费用则更为合适。《企业会计制度》明确规定，营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等。根据营业费用这一概念的界定，物流企业物流业务的前期开发费用符合营业费用的本质属性。物流业务管理职能部门所承担的物流业务的承揽工作，也就是物流企业的市场营销工作，其发生的费用与一般工商企业的营业费用属性相同。 　　物流业务的客户服务工作实质上是物流企业提供物流服务的延续，是物流业务的售后服务，所以开展客户服务工作所发生的费用也应作为营业费用处理。 　　二、物流业务作业职能部门的费用处理 　　根据物流企业物流业务的运作现状，物流业务作业职能部门主要是专设的物流业务运作中心及其下属分支机构，负责物流业务合同签订后的各个业务环节的具体运作。 　　无论是物流业务运作中心还是其下属分支机构发生的机构设置费用与管理人员相关费用等都是因运作物流业务而发生的，应该将它们分别计入不同物流业务的物流业务成本。在制造业，将这一类费用归集为制造费用，而后通过一定的方法分配计入被生产产品的成本中。从与物流业关系密切的交通运输业成本核算的现行制度与实务看，运输业务成本包括运输业务运作职能部门的相关费用。现行的《交通运输企业成本费用管理核算办法》将运输业务运作职能部门的相关费用先归集为营运间接费用，再采用合适的分配方法分配计入相关的运输业务成本中。《交通运输企业成本费用管理核算办法》明确规定，营运间接费用作为运输业务成本项目，是指运输企业在营运过程中所发生的不能直接计入运输成本核算对象的各种间接费用，包括企业各个生产单位（车队、船队、装卸队等）为组织和管理运输生产所发生的运输生产管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、租赁费.保险费、物料消耗、低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费以及其他营运间接费用。显然，物流企业应设置营运间接费用科目用于归集与核算物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用。 　　但需注意，由于物流企业所运作的物流业务的不同，在实际工作中对于物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用还应根据具体情况进行归集和处理。物流业务作业职能部门所发生的费用根据能否直接计入某一物流业务成本可以区分为直接费用和间接费用。例如，物流企业在承接较大的物流业务时会考虑设置分拨中心这一作业职能部门，根据物流业务运作方案的设计，分拨中心通常可以分为两类：一类为总分拨中心，负责接收客户方的货物并安排货物从该分拨中心至区域分拨中心或至货物接受方的发送;另一类为区域分拨中心，负责接收总分拨中心分拨的货物并安排货物的配送。如果分拨中心仅服务于某一项物流业务，则该中心发生的机构设置费用与管理人员相关费用应作，为直接费用计入物流业务成本;如果分拨中心服务于不同的物流业务，此时该分拨中心发生的机构设置费用与管理人员相关费用应先在营运间接费用科目进行归集，然后选择合适的分配标准分配计入不同的物流业务成本。除了分拨中心以外，物流企业的运输、装卸、仓储、加工作业等分支机构发生的机构设置费用和管理人员相关费用也需先判别其与某项物流业务的关系，然后作为直接费用或间接费用计入物流业务成本。 　　三、物流业务费用处理的特殊考虑 　　以上探讨的对物流企业物流业务管理职能部门、作业职能部门相关费用的处理符合外部报告会计的要求，但从物流企业的经营管理角度看，仅作这样的会 计处理尚不能满足企业经营管理的需要。为了反映物流企业提供某一项物流业务的实际成本水平与盈利能力，需要完整的成本信息，这时不仅要把物流业务作业职能 部门的业务机构相关费用包括在内，而且应将归集在营业费用科目中的可以区别归属于某一项物流业务的物流业务管理职能部门的业务机构相关费用包括在内。 例如，物流企业对某一项物流业务的投标成功了，即前期开发成功了，此时从物流企业物流业务经营管理的需要出发，应将能够明确界定的前期开发费用即物流业务 承揽费用作为该项物流业务的盈利分析的构成因素之一，即在考评该项物流业务的实际成本水平及其盈利能力时应将承揽费用考虑在内。 　　同样，对于物流企业在投标过程中发生的物流方案设计费用，在投标成功之前作为前期开发费用列为营业费用，在投标成功之后，应将后续发生的物流方 案设计（调整、优化）费用直接计入所投标的物流业务成本中。根据企业经营管理的需要，还应将投标成功之前发生的能够与其他物流业务区别开来的物流方案设计 费用计入该项物流业务成本中。对于物流管理信息系统发生的费用，根据《企业会计制度》的规定，在自行开发的情况下，因能否开发成功具有不确定性，而将开发 费用作为期间费用列为管理费用;在外部购入情况下，作为无形资产最后摊销列为管理费用。但从物流企业的经营管理角度出发，对于开发成功且能区分不同物流业 务的物流管理系统开发费用、专门为某一项物流业务运作而购置的管理信息系统的摊销费用，应该计入该项物流业务成本之中。

机物料消耗是生产部门为保持正常生产所需的生产专用工具、配件等，经过使用后，其形状功能发生很大改变，甚至使用一次后即报废的物品，那么机物料消耗如何做账？车间机物料消耗的会计分录1、购入机物料时：借：原材料——机物料贷：银行存款等2、车间消耗时：借：制造费用——机物料贷：原材料——机物料什么是原材料？原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、包装材料、燃料、修理备用件、外购半成品等，并且是企业存货的重要组成部分。“原材料”账户属于资产类账户，期末借方余额反映企业库存材料的计划成本或实际成本。并且应当按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。什么是制造费用？制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括但不仅限于企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、管理人员的职工薪酬、固定资产折旧、无形资产摊销、劳动保护费、国家规定的有关环保费用。企业应设置“制造费用”账户进行总分类核算，并且按不同的生产单位设立明细账，账内按照费用项目设立专栏或专户，分别反映生产单位各项制造费用的发生情况。“制造费用”账户属于成本费用类账户，借方反映归集发生的制造费用，贷方反映制造费用的分配，并且月末应无余额。

1、固定资产转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢，累计折旧， 贷：固定资产。 2、固定资产报经批准予以核销时， 借：非流动资产基金—固定资产， 贷：待处置资产损溢。　

固定资产清理的账务处理：（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时：借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产的账面原价）（2）发生清理费用时：借：固定资产清理贷：银行存款（3）计算交纳营业税的时候，企业销售房屋和建筑物等不动产，按照税法有关规定，应该按其销售额计算交纳营业税：借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时：借：银行存款原材料等贷：固定资产清理（5）应由保险公司或过失人赔偿时：借：其他应收款贷：固定资产清理（6）固定资产清理后的净收益：借：固定资产清理贷：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）（7）固定资产清理后的净损失：借：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外支出——非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）贷：固定资产清理固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。固定资产清理属于资产类科目，它是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放贷方，损失放借方。最后用贷方合计减借方合计，正为盈利，负为损失。

　　二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。 　　三、固定资产清理的主要账务处理。 　　（一）企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记累计折旧科目，按其账面原价，贷记固定资产科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 　　（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记银行存款、应交税费应交营业税等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记银行存款、原材料等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记其他应收款等科目，贷记本科目。 　　（三）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记营业外支出处置非流动资产损失科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记营业外支出非常损失科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记营业外收入科目。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

固定资产清理账务处理如下：1、企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目。按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。2、清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。3、固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失。借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出：处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。固定资产清理属于资产类会计科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户；净损失转入“营业外支出”账户。固定资产清理审计1、审计目标（1）确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确。（2）确定固定资产清理的期末余额是否正确。（3）确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。2、审计程序（1）核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符。（2）检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确。（3）检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确。（4）检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整。（5）验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

固定资产处置的会计处理：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。（一）固定资产出售、报废或毁损的处理1. 固定资产转入清理固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。2. 发生的清理费用企业在固定资产清理过程中发生的相关税费及其他费用，应借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。3. 出售收入、残料等的处理企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”、“应交税费——应交增值税”等科目。4. 保险赔款的处理企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。5. 清理净损益的处理固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理净损失，借记“营业外支出—处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。固定资产清理完成后的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。（二）其他方式减少的固定资产其他方式减少的固定资产，如以固定资产清偿债务、投资转出固定资产、以非货币性资产交换换出固定资产等，分别按照债务重组、非货币性资产交换等的处理原则进行核算。

固定资产清理账务处理：（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时。借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产的账面原价）（2）发生清理费用时。借：固定资产清理贷：银行存款（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税。借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时。借：银行存款原材料等贷：固定资产清理（5）应由保险公司或过失人赔偿时。借：其他应收款贷：固定资产清理（6）固定资产清理后的净收益。借：固定资产清理贷：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）（7）固定资产清理后的净损失。借：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外支出——非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）贷：固定资产清理

　　企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产要通过“固定资产清理”账户进行核算。　　1、转入清理：　　借：固定资产清理　　累计折旧　　贷：固定资产　　2、支付相关费用：　　借：固定资产清理　　贷：银行存款　　3、计算应交纳的营业税：　　借：固定资产清理　　贷：应交税费——应交营业税　　4、出售收入：　　借：银行存款　　贷：固定资产清理　　5、结转清理净损益：　　①结转清理净损失：②结转清理净收益：　　借：营业外支出借：固定资产清理　　贷：固定资产清理贷：营业外收入　　【例】2009年4月24日，公司出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，以银行存款支付清理费用10000元，出售价格收入为1900000元，收到价款存入银行，营业税率为5%。　　1、转入清理：　　借：固定资产清理1700000　　累计折旧300000　　贷：固定资产2000000　　2、发生相关费用：　　借：固定资产清理10000　　贷：银行存款10000　　3、出售收入：　　借：银行存款1900000　　贷：固定资产清理1900000　　4、计算应交纳的营业税（收入价格的5%）：　　借：固定资产清理95000　　贷：应交税费——应交营业税95000（1900000×5%）　　5、结转清理净收益：　　－1700000－10000＋1900000－95000＝95000（元）　　借：固定资产清理95000　　贷：营业外收入95000

固定资产清理账务处理将固定资产转入清理、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等、清理净损益的处理产生净收益时。1、将固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）3、清理净损益的处理产生净收益时借：固定资产清理贷：营业外收入产生净损失时借：营业外支出（因自然灾害等非正常原因造成利得或损失）资产处置损益（因生产经营期间正常的处置造成利得或损失）。贷：固定资产清理固定资产清理的主要账务处理：1、清理初始。企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目。按其账面余额，贷记“固定资产”科目。2、清理过程。清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费—应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。3、固定资产清理完成后。本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出处置非流动资产损失“科目，贷记本科目。

固定资产清理账务处理：1、将固定资产（账面价值）转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（有的话）贷：固定资产2、发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等（1)收回出售固定资产的价款、税款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（2)残料入库借：原材料贷：固定资产清理4、保险或过失人赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5、清理净损益的处理因固定资产已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。净损失借：营业外支出—处置非流动资产损失（正常原因）营业外支出——非常损失（非正常原因）贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。净损失借：资产处置损益贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益

固定资产清理账务处理如下：一、企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目。按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。二、清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。三、固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间，由于自然灾害等非正常原因造成的损失。固定资产清理属于资产类会计科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中，所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中，发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后，净收益转入“营业外收入”账户；净损失转入“营业外支出”账户。

固定资产清理账务处理：1、将固定资产（账面价值）转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（有的话）贷：固定资产2、发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等（1)收回出售固定资产的价款、税款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（2)残料入库借：原材料贷：固定资产清理4、保险或过失人赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5、清理净损益的处理因固定资产已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。净损失借：营业外支出—处置非流动资产损失（正常原因）营业外支出——非常损失（非正常原因）贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。净损失借：资产处置损益贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益固定资产清理的内容固定资产清理指的是固定资产因磨损、遭受灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时需要淘汰更新的固定资产所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。因此，固定资产清理就是固定资产退出舞台的最后一道程序或者工作。

企业在处理固定资产时，一般设置“固定资产”“固定资产清理”等科目来核算，对于固定资产清理的账务处理该如何做？固定资产清理的会计分录借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款(发生的清理费用)应交税费——应交增值税(进项税额转出)借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入什么是固定资产清理？固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其借方余额表示清理后的净损失；贷方余额表示清理后的净收益。清理完毕后净收益按资产还有无价值转入“营业外收入”或“资产处置损益”账户；净损失转入“营业外支出”账户或“资产处置损益”账户。什么是营业外支出？营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。企业要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时，记入本科目的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。

仅供参考：管物的不管账。一般，固定资产资产管理部门是机电设备部和行政部门：所有机器设备由机电部管理，其它如办公设备、运输设备等都由行政部管理。管理部门与使用部门也不等同。管理包括固定资产的维护、登记、财产清查、资产调拨及处置等。财务部门的职责是进行资产的登记，及监督资产的管理，是监督而不是管理。公司的固定资产登记应有资产管理部门、财务部门、公司另有规定的相关部门和具体使用部门共同负责。固定资产管理属于行政部门管理，而且固定资产管理在行政部门中属于很重要的一块，要说起使用部门管理也有点不合理，使用部门使用或者破坏固定资产还是要上报行政部门的，使用部门只有使用权，管理权应属行政部门，财务部门有监督行政的权利，所以说财务部门有清点、盘查的权利，但绝不能是财务管理固定资产。固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。固定资产的会计特征：1.使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、工具、器具。2.使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。（07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消，只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产，按照一定折旧方法计提折旧。）3.使用期限较长。4.单位价值大。

购入时借：固定资产——按揭的固定资产 （该固定资产的售价） 贷：银行存款 (已经支付的货币资金部分） 长期应付款——应付按揭贷款 （余款）计提和支付价款利息时借：财务费用 （利息部分） 　贷：长期应付款——应付按揭贷款借：长期应付款——应付按揭贷款 （还款金额） 贷：银行存款

一般来说，企业都会在办公场所或者车间里安装监控。安装监控一般需要聘请专业的安装技术人员。那么，企业安装监控时该怎么做账？安装监控如何做账？公司安装监控系统，价值达到固定资产标准的应计入“固定资产”科目；购入安装时借：在建工程——××电脑监控系统贷：银行存款（如果是公司自己的员工安装的，计入应付职工薪酬）系统达到可使用状态时：借：固定资产——××电脑监控系统贷：在建工程——××电脑监控系统未达到固定资产标准的可直接计入“管理费用”借：管理费用贷：在建工程——××电脑监控系统监控系统属于电子产品，税法折旧年限规定为4年，企业应采用不低于4年的折旧年限政策。折旧的会计处理应该：借：管理费用——折旧贷：累计折旧在建工程属于什么科目？在建工程属于资产类科目。在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。在建工程核算企业基建、技改等在建工程发生的价值，应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

【错误】企业股东大会通过利润分配方案需要进行账务处理，无需在报表附注中进行披露。董事会通过的拟分配股利方案不需要进行账务处理，但要在附注中进行披露。参考教材P129。

慈善捐款属于企业营业外支出，会计分录如下：借:营业外支出-捐赠支出贷:银行存款营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。

借：营业外支出-捐赠支出贷：银行存款希望对你有所帮助

企业向慈善机构捐款时，相关支出可通过营业外支出—捐赠支出科目核算，相关的账务处理怎么做？给慈善机构捐款如何做账？借：营业外支出—捐赠支出贷：银行存款等营业外支出是指除主营业务支出和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。实物捐款的账务处理如果是以实物对外捐赠：借：营业外支出贷：库存商品等科目应交税费—应交增值税(销项税额)如果是收到的实物捐赠：借：固定资产，库存商品等科目应交税费—应交增值税(进项税额)贷：营业外收入捐款支出税前扣除标准根据企业所得税法相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。其中，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

慈善捐款属于企业营业外支出，会计分录如下：借:营业外支出-捐赠支出贷:银行存款营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。

借:应收账款贷:营业收入 应交税费-应交增值税(销项)借:营业成本贷:库存商品

不是很清楚你说的是什么，是不是未收款、未开发票，货已发呀？如果是的话就不用管库存商品呢，等开了票或收了款再做帐就行。

如今为了留住人才，越来越多的企业采用股权激励制度，核算时一般计入股本等科目处理，相关的账务处理怎么做？股权激励的会计分录以权益结算的股份支付会计处理行权前，借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积行权时，借：银行存款资本公积——其他资本公积贷：股本资本公积——资本溢价股权激励是什么？股权激励是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策、分享利润、承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。什么是股本？股本，也称为股份；股本由公司章程授权，代表公司所有权，包括普通股和优先股。它是公司股东权益的两个组成部分之一。由于送配股后除权的因素，股本的大小会随着送股和配股而增加，但市价不会改变。资本溢价和股本溢价的区别股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。股本溢价是资本公积一种，而资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金。资本公积包括：资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价以及其他资本公积。

关于退税一、如果退的是当年的借:银行存款贷:所得税费用二、如果退的是以前年度的收到退税款借:银行存款贷:应交税费--应交所得税。同时借:以前年度损益调整贷:利润分配--未分配利润计算出环境保护税时：借记"税金及附加"，贷记"应交税费-应交环境保护税"，实际缴纳税款时：借记"应交税费-应交环境保护税"，贷记"银行存款"即：计算应交时：借：税金及附加 贷：应交税费-应交环境保护税;上交时：借：应交税费-应交环境保护税 贷：银行存款。环境保护税不定期计算申报的会计处理，环境保护税按次申报缴纳时直接借记"税金及附加"，贷记"银行存款"，即：借：税金及附加 贷：银行存款哪些企业需缴纳环保税?答：根据《中华人民共和国环境保护税法》规定，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。但有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：(一)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;(二)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。环境保护税法的总体思路是由"费"改"税"，即按照"税负平移"原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。法律将"保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设"写入立法宗旨，明确"直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者"为纳税人，确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。在税收征管方面，环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关，环保部门配合，确定了"企业申报、税务征收、环保监测、信息共享"的税收征管模式。同时，环境保护税收入全部作为地方税收入，纳入一般公共预算。

如果你单位为其他企业提供加工业务的，按受托加工会计核算。 受托方对于收到委托方发来的用于加工的材料物资，在表外科目专设的“代管商品物资”或“受托加工物资”备查簿中加以登记。备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时,借记“受托加工物资”，退回时贷记该账户即可，无须考虑对应账户问题。备查簿只作为日后存查的备考，实际领用受托加工物资进行加工时，并不考虑所领用物资的金额，其中的账户记录不计入生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。受托方对于加工中实际耗用的由受托方提供的工、料、费（即所耗用的辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等）的处理，仍和正常的自制产品相同，应通过“生产成本”账户核算，只不过其中的成本仅考虑受托方自身的实际发生额而已。受托加工物资制造完成，如不需入库保管，可不通过“库存商品”账户核算，直接在结转发出成本时，自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。 一、收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借：受托加工物资-某公司（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。 二、对于加工过程中发生的生产成本，作： 借：生产成本 贷：原材料-辅助材料 应付工资 应付福利费 制造费用 三、加工完成按合同规定发给委托方时： 1、确认销售收入 借：应收账款(银行存款) 贷：主营业务收入 (不含税加工费) 贷：应交税金---应交增值税 2、同时结转销售成本， 借：主营业务成本 贷：生产成本 3、在备查簿中将受托加工物资注销，贷：受托加工物资-某公司（注明物资数量） 四、受托方上交税时： 借：应交税金---应交增值税 贷：银行存款

1、企业计提五险一金时：借：管理费用（根据费用归属计入对应科目）贷：应付职工薪酬——社保及公积金（公司部分）应付职工薪酬——工资2、企业缴纳五险一金时：借：应付职工薪酬——社保及公积金（公司部分）其他应付款——社保及公积金（个人部分）贷：银行存款3、企业发放工资，扣除五险一金个人部分时：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款其他应付款——社保及公积金（个人部分）企业五险一金进行入账时，应当计入“管理费用”或根据费用所属部门计入相关科目，并通过“应付职工薪酬”、“其他应付款”等科目进行核算。

生产型企业需要购入原材料才能进行正常的生产活动，采购原材料是计入原材料科目的，一般纳税人企业取得增值税专用发票时还能抵减进项税额。那么采购生产原料的账务处理该怎么做？采购生产原料的会计分录采用计划成本入库：发票与材料同时到（发票已到材料未到）：借：材料采购（实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）同时：借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本）贷：材料采购（实际成本）或：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本）材料已到，月末发票账单未到：借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款－暂估应付账款贷：原材料这样可以看出材料成本差异在借方，说明超支，在贷方，说明节约。案例：本月购入第一批原材料30000千克，标准成本0.3元／千克，实际成本0.27元／千克。标准成本＝30000*0.3＝9000（元）实际成本＝30000*0.27＝8100（元）价格差异＝30000＊（0.27-0.3）＝-900（元）节约了900元会计分录如下：借：原材料90000贷：材料成本差异900应付账款／银行存款8100生产领料的时候：借：生产成本（直接材料成本）制造费用（间接材料成本）贷：原材料什么是材料成本差异？“材料成本差异”科目是“原材料”科目的调整科目，它又是具有双重性质的科目，当它反映超支差异时和原材料科目的方向一致，这时它就是原材料的附加调整账户；如果它反映的是节约差异，这时它就和原材料的方向相反，它就成了原材料的备抵调整科目了。

建设方为一般纳税人的甲供材料如何进行账务处理根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,增值税建筑服务销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外.由于"甲供材"不属于施工企业取得的价款和价外费用,自然不应并入其建筑服务增值税计税依据."营改增"后,假设本案例中合同总价款是含税价,增值税计算应视不同情形而定.情形1:乙方是一般纳税人,适用一般计税方法.增值税税率是11%,销项税额为8000÷(1+11%)×11%=976.79(万元).此外,乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额34万元.情形2:乙方是一般纳税人,适用简易计税方法计税.依据财税〔2016〕36号及相关规定,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.简易方法增值税征收率是3%,应纳增值税8000÷(1+3%)×3%=233.01(万元).此外,乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额.情形3:乙方是小规模纳税人.增值税征收率是3%,税务处理同情形2.甲供材的会计分录怎么做?1、企业购买甲供材且取得对应发票:借:原材料--甲供材应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付账款--公司名称2、企业支付甲供材款项:借:应付账款--公司名称贷:银行存款企业购买甲供材且取得对应发票,然后支付甲供材款项,应当通过"原材料"以及"应交税费"、"应付账款"相关二级科目核算.原材料是指生产某种产品的基本原料,是用于生产过程起点的产品.应付账款,是用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项.建设方为一般纳税人的甲供材料如何进行账务处理?

所谓“甲供材料”，是指施工合同中的甲方（即建设单位）自行采购材料提供给乙方（即施工单位）用于建筑、安装、修缮、装饰等行为，也可以指此种方式提供的工程用材料。甲供材料对施工单位来说，做账方式、账务处理和自己购买材料是一样的，只是甲供材料可以申请简易征收。

设置成本差异账户分别记录各种成本差异在需要登记"原材料"、"生产成本"和"产成品"账户时，应将实际成本分离为标准成本和有关的成本差异，标准成本数据记录;原材料"、"生产成本"和"产成品"账户，而有关的差异分别记入各成本差异账户。各差异账户借方登记超支差异，贷方登记节约差异。

资产可以分为固定资产和无形资产，自无形资产可供使用时，企业就要对其进行摊销。对于无形资产摊销，应如何做账务处理？无形资产摊销的会计分录1、该单位已经执行新会计准则时借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销2、该单位执行旧会计准则借：管理费用—无形资产摊销贷：无形资产无形资产摊销的方法一、直线法直线法即平均年限法，指的是把无形资产的应摊销金额均衡地分配于每一会计期间的一种方法。二、生产总量法产量法是指按无形资产在整个使用期间所提供的产量为基础来计算应摊销额的一种方法。它是以每单位产量耗费的无形资产价值相等为前提的。它有规定的计算公式，这个公式如下：每单位产量摊销额=每期无期资产摊销额=每单位产量摊销额×该期实际完成产量三、加速摊销法加速摊销法是相对于每年摊销额相等的匀速直线摊销法而言的，是无形资产在使用的前期多计摊销，后期少计摊销，摊销额逐年递减的一种摊销方法。（1）余额递减法余额递减法是在前期不考虑无形资产预计残值的前提下，根据每期期初无形资产的成本减去累计摊销后的金额和若干倍的直线法摊销率计算无形资产摊销额的一种方法。（2）年数总和法年数总和法是将无形资产的成本减去预计残值后的金额乘以逐年递减的摊销率计算每年摊销额的一种方法。

　1、无形资产取得的账务处理　　1）购入无形资产的账务处理。购入无形资产、按实际支付价款入账：　　借：无形资产——××　　　　贷：银行存款　　2）自创无形资产的账务处理。从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：　　借：研发支出——资本化支出　　　　贷：原材料　　　　　　应交税费－应交增值税（进项转出）　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　银行存款等　　研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：　　借：无形资产——××　　　　贷：研发支出——资本化支出　　3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：　　借：无形资产——××　　　　贷：实收资本　　4）接受捐赠的无形资产的账务处理。以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价：　　借：无形资产——××　　　　贷：营业外收入　　2、无形资产转让的账务处理　　企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。情形不同，账务处理方法也有不同。　　1）无形资产所有权的转让。　　以实际取得转让价款记入相关收入账户：　　借：银行存款　　　　累计摊销　　　　无形资产减值准备　　　　贷：无形资产　　　　　　营业外收入（或者借记“营业外支出”）　　将应交营业税金记为转让成果支出：　　借：营业外收入/营业外支出　　　　贷：应交税费——应交营业税　　2）无形资产使用权的转让。　　无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：　　借：银行存款　　　　贷：其他业务收入　　无形资产相关摊销支出：　　借：其他业务成本　　　　贷：累计摊销　　3、无形资产摊销的账务处理　　1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为： 法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。　　2）无形资产摊销方法。无形资产一般采用分期等额摊销法进行摊销。其摊销方法如下：　　某项无形资产年摊销额＝该项无形资产实际支出数／有效年份　　月摊销额＝年摊销额/12　　3）无形资产摊销的账务处理。以月实际摊销额：　　借：管理费用——无形资产摊销　　　　贷：累计摊销　　4、无形资产对外投资的账务处理　　1）企业用已入账的无形资产对外投资。当资产评估确认的价值大于其账面价值法：　　借：长期股权投资 （无形资产评估价值）　　　　累计摊销　　　　贷：无形资产——×× （无形资产账面余额）　　　　　　营业外收入（资产评估价值大于无形资产账面价值余额）　　当资产评估确认的价值小于账面净值时：　　借：长期股权投资 （评估价值）　　　　营业外支出——××（无形资产账面价值大于评估价值余额）　　　　累计摊销　　　　贷：无形资产 （无形资产账面余额）　　2）用未入账的无形资产对外投资：　　借：长期股权投资　　　　贷：无形资产——××（第一次确认价值）

投资收益分以下几个方面进行账务处理：1、长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；收到被投资单位的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。2、长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资-损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，贷记“投资收益”科目负数，贷记“长期股权投资-损益调整”科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资-损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。3、出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记“投资收益”科目正数或者负数。出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积-其他资本公积”科目的金额，借记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。4、购买投资理财产品时，借记”交易性金融资产”等科目，贷记“银行存款“、“其他货币资金”、“投资收益”负数等科目。5、出售投资理财产品时，借记”银行存款“、“其他货币资金”等科目，贷记“交易性金融资产”、“投资收益”正数或者负数、“公允价值变动损益”正数或者负数，应交税费-应交增值税（销项）“等科目。

因为工业会计要生产成本核算，商业会计不要生产成本核算，所以两者的区别在这。